注會基礎(chǔ)079第十三章個人所得稅法

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)一、工資薪金所得的計(jì)有兩個相關(guān)規(guī)定（3（P337）（七）境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題（能力等級3（P337）【歸納與說明（1）境內(nèi)無住所的個人，我國對其實(shí)施管轄權(quán)的范圍，隨著其居住時(shí)間的增長而擴(kuò)大。從不足90（協(xié)定期間18315時(shí)間段來自的工薪所183非居民納居民納稅52004年7月1日開始實(shí)施的計(jì)稅公式，更好體現(xiàn)了非居民的來自所得不在我國納稅的原則。明確了境內(nèi)所得與所得在計(jì)算上的劃分方法。高管人員執(zhí)行職務(wù)期間，我國境內(nèi)支付的所得，不分其實(shí)際居住在境內(nèi)或，均在我國申報(bào)納稅。支付的所得，按上述規(guī)定的時(shí)間衡量是否在我國納稅。180

②按月工資計(jì)算全月水平③將全月水平按其實(shí)際工作天數(shù)折算實(shí)際天數(shù)應(yīng)納的【例題?單選題韓國居民受其供職的公司委派來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天期間取得公司支付的工資40000元取得中國體育收入20000元。應(yīng)繳納個人所得稅（ （2002年）A.4000 B.5650 C.9650 D.10250【答案】（0計(jì)算結(jié)果也為0。而2000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅20000×20%4000（。二、勞務(wù)所得的征稅問題（掌握，能力等級（一）4000勞務(wù)所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為①只有收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次（二）其具體辦法是個人一次取得勞務(wù)其應(yīng)納稅所得額超過20000元的為畸高收入；對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分依照稅定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納②每次收入額4000（四）勞務(wù)所得為代付（不含稅所得）的特殊計(jì)稅代付（不含稅所得）的計(jì)算公式不含入額為3360元(即含入額4000元)以下的：應(yīng)納稅所得額＝(不含入額-800)÷(1-稅率)應(yīng)納稅額＝不含入額為3360元(即含入額4000元)以上的應(yīng)納稅所得額＝[(不含入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]或：應(yīng)納稅所得額＝[(不含入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷?lián)Q算系數(shù)20%稅率的，換算系數(shù)=1-20%×(1-20%)=84%30%稅率的，換算系數(shù)=1-30%×(1-20%)=76%40%稅率的，換算系數(shù)=1-40%×(1-20%)=68%【解釋】代扣與代付比2000代扣代付2000-2000-（2300-【例題?單選題】為某大學(xué)會計(jì)教授，2010年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)≡?月份繳納的個人所得稅為（ A.2000 B.1920C.2704.76 D.2323.81【答案】【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費(fèi)用，應(yīng)納稅額=5000×（-20