稅務(wù)管理制度工作流程

第7頁共7頁稅務(wù)管理制度工作流程稅務(wù)管理?制度是稅務(wù)?機(jī)關(guān)依據(jù)稅?收法律、行?政法規(guī)對(duì)稅?務(wù)活動(dòng)所進(jìn)?行的___?、協(xié)調(diào)和監(jiān)?督檢查等一?系列活動(dòng)的?制度。稅務(wù)?管理制度主?要包括稅務(wù)?登記制度、?___憑證?管理制度和?納稅申報(bào)制?度三個(gè)環(huán)節(jié)?。一、稅?務(wù)登記稅?務(wù)登記制度?，又稱納稅?登記制度，?是納稅人在?開業(yè)、歇業(yè)?前以及生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)期間發(fā)?生有關(guān)變動(dòng)?時(shí)，在法定?時(shí)間內(nèi)就其?經(jīng)營(yíng)情況向?所在地的稅?務(wù)機(jī)關(guān)辦理?書面登記的?一項(xiàng)基本制?度。建立稅?務(wù)登記制度?，對(duì)加強(qiáng)稅?收征管、防?止漏管漏征?、增強(qiáng)納稅?人依法納稅?的觀念，具?有重要意義?。（一）?稅務(wù)登記的?范圍1.?凡在我國(guó)從?事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?，并經(jīng)工商?行政管理部?門批準(zhǔn)開業(yè)?的企業(yè)，企?業(yè)在外地設(shè)?立的分支機(jī)?構(gòu)和從事生?產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的?場(chǎng)所、個(gè)體?工商戶及從?事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?的事業(yè)單位?，都應(yīng)當(dāng)自?領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)?照之日起_?__日內(nèi)，?持有關(guān)證件?，向當(dāng)?shù)刂?管稅務(wù)機(jī)關(guān)?書面申報(bào)辦?理稅務(wù)登記?。不從事?生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)，但是?依照法律、?行政法規(guī)的?規(guī)定負(fù)有納?稅義務(wù)的單?位和個(gè)人，?除稅務(wù)機(jī)關(guān)?規(guī)定不需辦?理稅務(wù)登記?者外，應(yīng)當(dāng)?自依照稅收?法律、行政?法規(guī)的規(guī)定?成為法定納?稅人之日起?___日內(nèi)?，向所在地?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?報(bào)辦理稅務(wù)?登記。外?商投資企業(yè)?、外國(guó)企業(yè)?和其他境外?企業(yè)，以及?外籍人員、?無國(guó)籍人員?和其他境外?人員，在中?國(guó)境內(nèi)從事?建筑、__?_、裝配、?調(diào)試、修理?等工程作業(yè)?和提供咨詢?、培訓(xùn)、管?理以及從事?其他生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)或其他?勞務(wù)活動(dòng)的?，應(yīng)當(dāng)自簽?定合同之日?起___日?內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)?業(yè)務(wù)所在地?的稅務(wù)機(jī)關(guān)?申報(bào)辦理稅?務(wù)登記。?依照我國(guó)稅?法規(guī)定負(fù)有?納稅義務(wù)的?外籍或無國(guó)?籍人，應(yīng)當(dāng)?自入境之日?起___日?內(nèi)，向所在?地稅務(wù)機(jī)關(guān)?申報(bào)辦理稅?務(wù)登記。?主辦商品交?易會(huì)、訂貨?會(huì)、展銷會(huì)?、展覽會(huì)、?交流會(huì)以及?其他經(jīng)營(yíng)性?業(yè)務(wù)活動(dòng)的?單位和個(gè)人?，以及主辦?文藝演出、?體育表演及?其他文化藝?縮活動(dòng)的單?位和個(gè)人。?都應(yīng)當(dāng)在正?式開始之前?，向所在地?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?報(bào)辦理稅務(wù)?登記。工?商行政管理?機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將?辦理登記注?冊(cè)、核發(fā)營(yíng)?業(yè)知照的情?況，定期相?稅務(wù)機(jī)關(guān)通?報(bào)。這是_?__年《稅?收征管法》?修訂新增加?的內(nèi)容，目?的是加強(qiáng)工?商行政管理?機(jī)關(guān)與稅務(wù)?機(jī)關(guān)的配合?，促使納稅?人依法辦理?稅務(wù)登記，?相應(yīng)的法律?責(zé)任規(guī)定為?，納稅人不?辦理稅務(wù)登?記的，由稅?務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令?限期改正；?逾期不改正?的，由工商?行政管理機(jī)?關(guān)吊銷其營(yíng)?業(yè)執(zhí)照。?2.從事生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納?稅人，稅務(wù)?登記內(nèi)容發(fā)?生變化的，?應(yīng)當(dāng)自工商?行政管理機(jī)?關(guān)辦理變更?登記之日起?___日內(nèi)?，持有關(guān)證?件向原稅務(wù)?機(jī)關(guān)申報(bào)辦?理變更稅務(wù)?登記；如有?的納稅人按?規(guī)定不需要?在工商行政?管理部門辦?理注冊(cè)登記?的，應(yīng)當(dāng)自?有關(guān)機(jī)關(guān)批?準(zhǔn)或宣布變?更之日起_?__日內(nèi)，?持有關(guān)證件?向原稅務(wù)登?記機(jī)關(guān)辦理?變更稅務(wù)登?記。3.?納稅人發(fā)生?解散、破產(chǎn)?、撤銷以及?其他情形，?依法終止納?稅義務(wù)的，?應(yīng)當(dāng)在工商?行政管理機(jī)?關(guān)辦理注銷?登記前，持?有關(guān)證件向?原稅務(wù)登記?機(jī)關(guān)申報(bào)辦?理注銷稅務(wù)?登記；按照?規(guī)定不需要?在工商行政?管理機(jī)關(guān)辦?理注冊(cè)登記?的，應(yīng)當(dāng)自?有關(guān)機(jī)關(guān)批?準(zhǔn)或者宣告?終止之日起?___日內(nèi)?，持有關(guān)證?件向原稅務(wù)?登記機(jī)關(guān)申?報(bào)辦理注銷?稅務(wù)登記。?納稅人被?工商行政管?理機(jī)關(guān)吊銷?營(yíng)業(yè)執(zhí)照的?，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)?業(yè)執(zhí)照被吊?銷之日起_?__日內(nèi)，?向原稅務(wù)登?記機(jī)關(guān)申報(bào)?辦理注銷稅?務(wù)登記。?納稅人在辦?理注銷稅務(wù)?登記前，應(yīng)?當(dāng)向稅務(wù)機(jī)?關(guān)結(jié)清稅款?、滯納金、?罰款，繳銷?___和其?他稅務(wù)證件?。4.外?出經(jīng)營(yíng)的納?稅人，應(yīng)于?到達(dá)經(jīng)營(yíng)地?之日，持原?所在地稅務(wù)?機(jī)關(guān)填開的?外出經(jīng)營(yíng)稅?收管理證明?，向到達(dá)地?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?報(bào)辦理報(bào)驗(yàn)?登記。另?外，依照稅?收法律、行?政法規(guī)負(fù)有?代扣代繳、?代收代繳稅?款義務(wù)的扣?繳義務(wù)人，?應(yīng)當(dāng)向主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?報(bào)辦理扣繳?稅款登記，?領(lǐng)取代扣代?繳或代收代?繳稅款憑證?。具體辦理?范圍和辦法?由___規(guī)?定。（二?）稅務(wù)登記?的內(nèi)容納?稅人辦理稅?務(wù)登記時(shí)，?應(yīng)當(dāng)提出申?請(qǐng)登記報(bào)告?，如實(shí)填寫?稅務(wù)登記表?。納稅人?在填報(bào)登記?內(nèi)容時(shí)，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)不同?情況相應(yīng)提?供有關(guān)證件?和資料。?（三）稅務(wù)?登記證件?對(duì)納稅人填?報(bào)的稅務(wù)登?記表、提供?的證件和資?料，稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)自收?到之日起3?0內(nèi)審核完?畢，對(duì)符合?規(guī)定的，予?以登記，并?發(fā)給稅務(wù)登?記證件。?從事生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)的納稅?人應(yīng)當(dāng)按照?國(guó)家有關(guān)規(guī)?定，持稅務(wù)?登記證件，?在銀行或者?其他金融機(jī)?構(gòu)開立基本?存款賬戶和?其他存款賬?戶，并將其?全部賬號(hào)向?稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)?告。銀行和?其他金融機(jī)?構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從?事生查、經(jīng)?營(yíng)的納稅的?賬戶中登錄?稅務(wù)登記證?件號(hào)碼，并?在稅務(wù)登記?證件中登錄?從事生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)的納稅?人的賬號(hào)。?稅務(wù)機(jī)關(guān)依?法查詢從事?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的?納稅人開立?賬戶情況時(shí)?，有關(guān)銀行?和其他金融?機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予?以協(xié)助。銀?行和其他金?融機(jī)構(gòu)的此?項(xiàng)協(xié)助義務(wù)?是___年?《稅收征管?法》針對(duì)納?稅人不辦理?稅務(wù)登記、?多用戶開戶?、逃避稅源?管理的問題?而新增規(guī)定?的。這有助?于提高稅務(wù)?登記證件在?納稅人經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)中的法?律地位，同?事有助于加?強(qiáng)稅收征管?。納稅人?領(lǐng)取的稅務(wù)?登記證和扣?繳義務(wù)人領(lǐng)?取的代扣代?繳、代收代?繳稅款憑證?，不得轉(zhuǎn)借?、涂改、損?毀、買賣或?者仿造。稅?務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅?務(wù)登記證件?實(shí)行定期驗(yàn)?證和換證制?度，納稅人?應(yīng)在規(guī)定的?期限到主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)辦?理驗(yàn)證或換?證手續(xù)。?二、賬簿、?憑證管理?賬簿、憑證?是納稅人記?錄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)，進(jìn)行?經(jīng)濟(jì)核算的?主要工具，?也是稅務(wù)機(jī)?關(guān)確定應(yīng)納?稅額，進(jìn)行?財(cái)務(wù)監(jiān)督和?稅務(wù)檢查的?重要依據(jù)。?因此，加強(qiáng)?賬簿、憑證?管理，不僅?是保證納稅?人正確計(jì)算?應(yīng)納稅款、?嚴(yán)格履行納?稅義務(wù)的重?要環(huán)節(jié)，也?是打擊、查?處偷漏稅的?有效途徑。?因而是稅務(wù)?管理的重要?內(nèi)容。（?一）納稅人?、扣繳義務(wù)?人都應(yīng)該按?照有關(guān)法律?、行政法規(guī)?和___財(cái)?政、稅務(wù)主?管部門的規(guī)?定設(shè)置賬簿?這里所指?的賬簿包括?總賬、明細(xì)?賬、日記賬?及其他輔助?賬簿。根據(jù)?合法、有效?的憑證記賬?、明細(xì)賬、?日記賬及其?他輔導(dǎo)賬簿?。（二）?財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)?制度及其處?理辦法的管?理從事生?產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的?納稅人應(yīng)當(dāng)?將其財(cái)務(wù)、?會(huì)計(jì)制度或?者財(cái)務(wù)、會(huì)?計(jì)處理辦法?和會(huì)計(jì)核算?軟件，及時(shí)?報(bào)送稅務(wù)機(jī)?關(guān)備案。納?稅人、扣繳?義務(wù)人的財(cái)?務(wù)、會(huì)計(jì)制?度或者財(cái)務(wù)?、會(huì)計(jì)處理?辦法與__?_財(cái)政、稅?務(wù)主管部門?有關(guān)稅收的?規(guī)定相抵觸?時(shí)，應(yīng)依照?___或者?___財(cái)政?、稅務(wù)主管?部門有關(guān)稅?收的規(guī)定計(jì)?算納稅。應(yīng)?為稅款、代?扣代繳和代?收代繳稅款?。（三）?賬簿、憑證?的保管從?事生產(chǎn)、經(jīng)?營(yíng)的納稅人?、扣繳義務(wù)?人必須按照?___財(cái)政?、稅務(wù)主管?部門規(guī)定的?保管期限妥?善保管賬簿?、記賬憑證?、完稅憑證?及其他有關(guān)?資料。一般?地說，賬簿?、會(huì)計(jì)憑證?、報(bào)表、完?稅憑證及其?他有關(guān)資料?應(yīng)當(dāng)保存_?__年。但?是，外商投?資企業(yè)和外?國(guó)企業(yè)的會(huì)?計(jì)憑證、賬?簿和報(bào)表，?至少要保存?___年；?私營(yíng)企業(yè)的?會(huì)計(jì)憑證、?賬簿的保存?期為___?年，月、季?度會(huì)計(jì)報(bào)表?為5年；年?度會(huì)計(jì)報(bào)表?和稅收年度?決算報(bào)表要?永久保存。?賬簿、記?賬憑證、完?稅憑證及其?他有關(guān)資料?不得偽造、?變?cè)旎蛘呱?自損毀。?（四）稅控?裝置的__?_、使用?為適應(yīng)市場(chǎng)?經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?、科技水平?的提高，加?強(qiáng)稅收征管?信息系統(tǒng)建?設(shè)，以強(qiáng)化?稅收征管，?___年《?稅收征管法?》修訂后新?增規(guī)定，國(guó)?家根據(jù)稅收?征管的需要?，積極推廣?使用稅控裝?置。納稅人?應(yīng)當(dāng)按照規(guī)?定___、?使用稅控裝?置，不得損?毀或者擅自?改動(dòng)稅控裝?置。目前國(guó)?家推廣使用?的稅控裝置?主要有稅控?收款機(jī)、稅?控計(jì)價(jià)器等?。三、納?稅申報(bào)納?稅申報(bào)是納?稅人發(fā)生納?稅義務(wù)后，?按照規(guī)定期?限和內(nèi)容就?納稅事宜向?稅務(wù)機(jī)關(guān)提?出書面報(bào)告?的一種法定?行為。廣義?上的納稅申?報(bào)還包括扣?繳義務(wù)人發(fā)?生扣繳義務(wù)?后，按照規(guī)?定的期限和?內(nèi)容向稅務(wù)?機(jī)關(guān)報(bào)送代?扣代繳、代?收代繳稅款?報(bào)告表以及?其他有關(guān)資?料的法定行?為。納稅申?報(bào)既是納稅?人履行納稅?義務(wù)和扣繳?義務(wù)人履行?代扣、代繳?稅款義務(wù)的?法定手續(xù)，?也是稅務(wù)機(jī)?關(guān)辦理稅款?征收業(yè)務(wù)、?核定應(yīng)納稅?憑證的主要?依據(jù)。（?一）納稅申?報(bào)的范圍?根據(jù)《稅收?征管法》的?規(guī)定，納稅?人和扣繳義?務(wù)人在稅法?規(guī)定或稅務(wù)?機(jī)關(guān)依法確?定的納稅期?限或扣繳稅?款期內(nèi)，無?論有無應(yīng)稅?收入、所得?及其他應(yīng)稅?項(xiàng)目，或無?論有無代扣?、代收稅款?，均應(yīng)按照?法律、行政?法規(guī)規(guī)定或?者稅務(wù)機(jī)關(guān)?依照法律、?行政法規(guī)的?規(guī)定所確定?的申報(bào)期限?申報(bào)內(nèi)容內(nèi)?到主管稅務(wù)?機(jī)關(guān)辦理納?稅申報(bào)。納?稅人即便是?享受減稅、?免稅待遇的?，在減免稅?期間也應(yīng)按?照規(guī)定辦理?納稅申報(bào)。?（二）納?稅申報(bào)的內(nèi)?容納稅人?在辦理納稅?申報(bào)時(shí)應(yīng)如?實(shí)填寫納稅?申報(bào)表。納?稅申報(bào)表的?主要內(nèi)容包?括稅種、稅?目，應(yīng)納稅?項(xiàng)目或者應(yīng)?代扣代繳、?代收代繳稅?款項(xiàng)目，適?用稅率或者?單位稅額、?計(jì)稅依據(jù)，?扣除項(xiàng)目及?標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納?稅額或者應(yīng)?代扣代繳、?代收代繳稅?額，稅款所?屬期限等。?扣繳義務(wù)?人辦理代扣?代繳、代收?代繳稅款報(bào)?告時(shí)，應(yīng)如?實(shí)填寫代扣?代繳、代收?代繳稅款報(bào)?告表，并報(bào)?送代扣代繳?、代收代繳?稅款的合法?憑證及稅務(wù)?機(jī)關(guān)規(guī)定的?其他有關(guān)文?件、資料。?（三）納?稅申報(bào)期限?納稅人、?扣繳義務(wù)人?必須在法律?、行政法規(guī)?規(guī)定或者稅?務(wù)機(jī)關(guān)依照?法律、行政?法規(guī)的規(guī)定?所確定的申?報(bào)期限內(nèi)，?到主管稅務(wù)?機(jī)關(guān)辦理納?稅申報(bào)或者?報(bào)送代扣代?繳、代收代?繳稅款報(bào)告?表。一般來?說，以__?_日、__?_日、__?_日、__?_日、__?_日為一期?納稅的，應(yīng)?于期滿后_?__日內(nèi)申?報(bào)繳納稅款?；以1個(gè)月?為一期納稅?的，應(yīng)于期?滿后