基礎-102講全-整章講義17zjkj lzjc

第十四章收本章考情分20161.52———3.52015——1—分分年分分分——4本章考試要本章基本結構框收入概 B.4S【答案】【解析】D選項屬于“營業(yè)外收入”核算的范圍。 第一節(jié)銷售商品收入的確認和計（一）企業(yè)已將商品所上的主要風險和轉移給購貨方。判斷企業(yè)商品所上的主要風險和是否已轉移給購貨方，需視情況不同而定。大多數情況下，所上的風險和伴隨著所憑證的轉移或實物的交付而仍可以認為設備所上的主要風險和已經轉移在同時滿足銷售商品收入確認的其他認為商品所上的主要風險和已經轉移，在同時滿足銷售商品收入確認的其他條件這批商品已經發(fā)出貨款尚未收到甲公司開出的上注明的額為3400【解析】包銷前提下，委托方發(fā)出商品即表明與商品所有關的主要風險和已經14-5】甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經發(fā)出，乙公司已經預付部分貨款，14-3】甲公司銷售一批高檔彩色電視機給丁賓館。合同約定，甲公司應將該電視機【例14-7】甲公司為推銷一種新產品，承諾凡新產品的客戶均有一個月的試用期， （2012年）【答案】（二）企業(yè)既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施 的這種物業(yè)管理與住宅小區(qū)的所無關，是與銷售住宅小區(qū)無關的另一項提供勞務的交14-10】乙公司采用售后回購方式將一臺大型機器設備銷售給丙公司，機器設備并【解析】本例中，表明乙公司能夠繼續(xù)對該機器設備實施有效控制，與機器設備所的108%結付款項。假定甲公司本身負責的部分和丙公司負責的部件全部生產完成且已經組第一節(jié)銷售商品收入的確認和計應交稅費——應交（銷項稅額） 有關若納稅義務已經發(fā)生，還需編制票上注明的為200000元，稅額為34000元，款項尚未收到；該批商品本為120000元。甲公司在銷售時已知乙公司周轉發(fā)生，但為了減少存貨積壓，同續(xù)。假定甲公司發(fā)出該批商品時其納稅義務已經發(fā)生。本例中，由于乙公司周轉存在，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定 120 120000同時，將上注明的稅額轉入應收賬款。 34000貸：應交稅費—應交（銷項稅額）34 200 200 120 120 234 234【例14-14】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實際成本為1400000元。協(xié)議約定，該批商品為2000000元；乙公司假定甲公司在收到剩余貨款時銷售該批商品的納稅義務發(fā)生稅額為340000 1200 1200 12001140200034014001400視同買銷方方應在收到代銷時確認收入?！纠?4-15】甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價為100元／件，該商品成本為60元／件，稅率為17%。假定商品已經發(fā)出，根據代銷協(xié)議，乙公司不能將沒3400120232031212（2）234002323203232824 4 20 20 23 23【例14-16】甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按不含的的10%向丙公司支元，額為1700元，款項已經收到。甲公司收到丙公司開具的代銷時，向丙公司1212（2）收到代銷，同時發(fā)111016611 10借：業(yè)務資產（或受托代銷商品）——甲公司20貸：業(yè)務負債（或受托代銷商品款）——甲公司20 11 10 1收到 1 1 101011101 【例14-17】甲公司響應我國有關部門倡導的汽車家電以舊換新、搞活流通擴大消費、促進再生資源回收利用的相關政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務。20×9年3月份，甲公司共銷售MN型號彩色電視機100臺，每臺不含2000元，每臺銷售成本為900元；同時回收100臺MN型號舊彩色電視機，每臺不含回收價格為200元；款23420034909020323 （2012年）第一節(jié)銷售商品收入的確認與計現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用。計算現(xiàn)金折扣時是否考慮視（1）（2） （2012年）票上注明的為10000元，額為1700元。為及早收回貨款，甲公司和乙公 11 10 120×949100002%享受現(xiàn)金200（10000×2%）11500（11700－200）元。 11 1120×9418100001%享受現(xiàn)100（10000×1%）11600（11700－100）元。 11 11 11 11為640000元。6月30日，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影已取得開具的紅字。936800136640640。40646 889 889若出商品時納稅義務已發(fā)元。乙公20×91027日支付貨款，20×9125該批商品因質量問題被1170100017052052011701170 1000 170 1170 520 520。注明的為2500000元，稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前退還器材器材已經發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批器材退貨率約為20%；器材發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字。。（1）20×9年1月1日發(fā)出器 2925 2500 425 2000 2000 500 400 l00 2925 2925 400 85 100 585 500 400 l00 500 85 585 400 400 320 68 80 100468100120080 702；率器材發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字專用。；（1）20×9年1月1日發(fā)出器 425 425 2000 2000 2925 2500 425 2500 2500 2000 2000302000 2500 170 1200 800 2000【手寫板】退貨期滿沒有發(fā)生退貨（0）貸：應交稅費——應交（銷項稅額） （2014年【答案】15004（500。已知甲應確認的收入=500×（P/A,6%,4）=1732.55（萬元 2 1732.55 （①+②-11121340—2—貸：財務費用② 已知1700則：1700=500×（P/A,i,4）i 2 1 （①+②-11121340-2-貸：財務費用② 【例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的為20000000元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為15600000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的為16000000元。假定甲公司16004000000×（P／A，r，5）=16000000（元）r=7%時，4000000×4.1002=16400800>16000r=8%4000000×3.9927=15970800<16000 r=20×111---1600020×112日4000126827311326820×212日4000105229471020×312日40008183181713920×412日40005663433370520×512日40002943705020000400016000-*尾數調整：4000000-3705632.56=294200001600040001560015600（2）20×1年12月31日收取貨款和稅4680400068012681268（3）20×2年12月31日收取貨款和稅4680400068010521052（4）20×3年12月31日收取貨款和稅46804000680818818（5）20×4年12月31日收取貨款和稅46804000 680566566（6）20×5年12月31日收取貨款和稅46804000680294294企鵝 （20114500380050003800【答案】543345003 【答案】 170000800000；6110311100000（不含增值【答案（1）20×9年6月1日，簽訂銷售合同，發(fā)生納稅義務 1170000 170 1000由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此，采用直計提利息費用。每月計20000（100000÷5）2020000元，稅額為187000元，款項已經支1872010801287 率（回購價-售價）貸：銀行存款[回購價格+]將由低于市價的未來付款額補償,應將其遞延,并按與確認費用相一致的方法分攤于預2017131【答案】 （2014年）第二節(jié)提供勞務收入的確認和計①已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經提供的勞務進量應交稅費——應交（銷項稅額）7842A2017（）【答案】定均為安裝人員薪酬120000=280000÷（280 =600000×70%-0=420000（元=（280 ）×70%-0=280000（元 280 280 440 440 420 420 280 280200000（假定均為開發(fā)人員薪酬250000080000020×9123160%。=4000000×60%-0=2400000（元=（2200 ）×60%-0=1800000（元22002200250025002400240018001800合同約定，咨詢期為2年，咨詢費為300000元；乙公司分三次等額支付咨詢費，第一次在709020180（1）20×97070100100提供勞務的完工進度=924100%=37.5%確認提供勞務收入=300000×37.5%-0=112500（元）結轉提供勞務成本=180000×37.5%-1121126767（2）2×109090100100提供勞務的完工進度=21÷24×100%=87.5%=300000×87.5%-112500=150000（元=180000×87.5%-67500=90000（元1501509090（3）2×112020100100=300000-112500-150000=37500（元=180000-67500-90000=22500（元3737222230000（假定均為培訓人員薪酬。2×1031生，后兩次培訓費能否收回難以確定。甲公司的賬務處理如下： 40 40 30 30 30 30 30 30得知乙公司經營發(fā)生，后兩次培訓費能否收回難以確定。甲公司2015年1月應確認的 B.40C.50D.120【答案】 A.企業(yè)已將商品所上的主要風險和轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必入【答案】14-29】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負責安裝。甲公司開出的上注明的價款合計為2000000元，其中電梯為1960元，安裝費為40000元，稅額為340000元。電梯的成本為1120000元；電梯1120000 1120 112024000 24 242000000 2340 1960——勞 40 340（4）1120000112011202424。宣傳媒介的，在相關的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入的。【解析】甲公司應確認收入=100-10=90（萬元，將10萬元費遞延至后5年，分期 。藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的，在相關活動發(fā)生時確認收入涉及。申請入會費和會員費只允許取得會籍所有其他服務或商品都要另行的，在款項屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所時確認收14-30】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司允許乙公司經營其連鎖店。協(xié)議約定，存款支付的費用提供后續(xù)服務100000元發(fā)生成本50000（均為人員薪酬。 600600200200180180 20030030020020050501001005050等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施，設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務，2015年11月1日，甲公司收到上122015（）萬（2016）【答案】2015351C50000 50 50 【答案】五、授予客戶積分的處在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶積分的應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提生的收入與積分的公允價值之間進行分配將取得的貨款或應收貨款扣除積分公允價值的部分確認為收入積分的公允價值確認為遞延收在客戶兌換積分或失效時授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分或失效客戶積分60萬分，積分的公允價值為1元/分，該商場估計2017年度授予的積分將有90%使用。2017年客戶實際兌換積分共計45萬分。該商場2017年應確認的收入總額是（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥可虉鍪谟璺e分的公允價值＝60×1＝60（萬元因銷售貨物確認的收入＝620175940＋50＝5990（萬元。第三節(jié)企業(yè)應在資產負債表日按照他人使用本企業(yè)貨幣的時間和實際利率計算確定利息【例l4-32】甲商業(yè)銀行于20×9年10月1日向乙公司一筆1000000元，期限為1年，年利率為5%。甲商業(yè)銀行該時沒有發(fā)生交易費用，該的合同利率（1）20×9101借：——乙公司——本 1000 1000 12 12500（1000000×5%÷4）【例14-33】甲公司向乙公司轉讓某軟件的使用權，40000元，不提供后續(xù) 40 4014-34560000 60 60【例14-35】甲公司向司轉讓其商品的商標使用權，約定司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期l0年。第1年，司實現(xiàn)銷售收入1000000元；第年，司實現(xiàn)銷售收入1500000元。假定甲公司均于每年年末收到使用費，不考慮其他 100 100使用費收入金額=1000000×10%=100000（元 150 150使用費收入金額=1500000×10%=150000（元為公允價格。2017年，寧南公司由于受國際金融的影響，出口業(yè)務受到了較大沖擊。為應對金融，寧南公司積極開拓國內市場，采用多種銷售方式增加收入。2017年度，寧南公司有關銷售業(yè)務及其會計處理如下（不考慮等相關稅費；始入賬價值為250萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直攤銷。相關格為0.2每臺銷售0.12萬元；同時，回收1000舊產品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款已收付。相關會計處理為：售一批B產品；同時簽訂補充合同，約定于20177月31日以810萬元的價格將該批B產品購回。B產品并未發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批B產品成本為650萬元。731B寧南公司為推銷C產品，承諾該新產品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，201712月1日，C產品已交付買方，售價為100萬元，實（5）2017121D10000.40.6D并按的10%向丙公司支付勞務。2017年12月31日寧南公司收到丙公司對外銷售D產品500臺。相關的會計處理為：司銷售一批E產品，合同約定是4000萬元，從2017年12月31日起分5年于產品為3400萬元。相關的會計處理為①12314000②123130003400300040003400第四節(jié)建造合同收入的確認和計【例14-36】甲建筑公司與客戶簽訂一項合同，為客戶建造一棟宿舍樓和一座。在施工圖預算，宿舍樓的預計總成本為3700000元，的預計總成本為1300000元（1；（2；（3建筑公司應將建造宿舍樓和分立為兩個單項合同進行處理。行會計處理。假如上例中，沒有明確規(guī)定宿舍樓和各自的工程造價，而是以5500000（314-37】乙建筑公司與客戶一攬子簽訂了三項合同，分別建造了一個選礦車間、一（1（2（314-38】丙建筑公司與客戶簽訂了一項建造合同。合同規(guī)定，丙建筑公司為客戶設600000（1、、、同時已在合同定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠等原、【例14-39】甲建筑公司與客戶簽訂了一項建造館的合同，建設期為3年。第2年，500000只達成增加造價400000元的協(xié)議，則甲建筑公司只能將400000元認定為合同收入的組成發(fā)電機由客戶采購，于2×11年91日前交付建筑公司安裝。在合同執(zhí)行過程中，客戶并800000（索賠收入。108000004001000000【解析】本例是發(fā)生款的情形，它是工程達到或超過規(guī)定的標準時，客戶同意支付10000002×1191000000 （2016年）【答案】第四節(jié)建造合同收入的確認和計 年【答案】（（2015）1A6800000l50000038000001000000800000合同完工進度=（6800000-800000）÷10000【例14-43】甲建筑公司與客戶一攬子簽訂了一項建造合同，承建A、B兩項工程。該項合同的A、B兩項工程密切相關，客戶要求同時施工，一起交付，工期為2年。合同規(guī)定的1A4500000Al500000B向乙建筑公司支付了B2500000500000 7500000=10000000×30%=3000000（元=（10000000-8000000）×30%=600000（元=3000000-600000=2400000（元 2400 600 3000=（10000000×80%）-3000000=5000000（元=（10000000-8000000）×80%-600=5000000-1000000=4000000（元400010005000第3年確認的合同收入=10000000-（3000 ）=2000000（元第3年確認的合同毛利=（10000000-7500000）-（600 ）=900（元3=2000000-90011009002000200萬元，預計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2014年1-6月份，甲公司應確認的收入總額為（ ）萬元（2014年）【答案】 【提示】需要的是，使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，