目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)2

目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)主要內(nèi)容：介紹審計(jì)目標(biāo)、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定,審計(jì)證據(jù)的種類特性與搜集程序等。重點(diǎn)掌握：管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定;不同審計(jì)證據(jù)的證明力

講授方式:教師講解,案例分析課時(shí)安排:3課時(shí)參考法規(guī):《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)與目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程:是指項(xiàng)目審計(jì)工作以審計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn),通過特定的審計(jì)程序,搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的系統(tǒng)過程一.審計(jì)目標(biāo)的演變以查錯(cuò)糾弊為主(1844年－20世紀(jì)初期）以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主，查錯(cuò)防弊的功能已經(jīng)退居第二位（20世紀(jì)初期－30年代）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允與查錯(cuò)糾弊并重（20世紀(jì)30年代至今）

不同時(shí)期審計(jì)目標(biāo)之比較

階段時(shí)期特征功能第一階段：1844年—20世紀(jì)初期以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)的功能主要是防護(hù)性，判定有無技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為。（詳細(xì)審計(jì)階段）第二階段：20世紀(jì)初期-30年代以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主要審計(jì)目標(biāo)。查錯(cuò)防弊目標(biāo)依然存在，但已退居第二位。審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性，但只限于對資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性和真實(shí)性的審查。（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段）第三階段：20世紀(jì)30年代后以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性為主要審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)由靜態(tài)審計(jì)發(fā)展到動(dòng)態(tài)審計(jì)，并增加了管理審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。審計(jì)工作不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。審計(jì)意見不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。第二節(jié)認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

包括：

對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定;對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定;對表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定1.

對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別:(1)發(fā)生:記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)；(2)完整性:所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；(3)準(zhǔn)確性:與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；(4)截止:交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；(5)

分類:交易和事項(xiàng)已記錄與恰當(dāng)?shù)膸簟?.對對期末末帳戶戶余額額運(yùn)用用的認(rèn)認(rèn)定(1)存在在:記記錄的的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益是是存在在的；；(2)權(quán)利利和義義務(wù):記錄錄的資資產(chǎn)由由被審審計(jì)單單位擁擁有或或控制制,記記錄的的負(fù)債債是被被審計(jì)計(jì)單位位應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行行的償償還義義務(wù)；；(3)完整整性:所有有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄錄的資資產(chǎn)、、負(fù)債債和所所有者者權(quán)益益均已已記錄錄；(4)計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)或或分分?jǐn)倲?資資產(chǎn)產(chǎn)、、負(fù)負(fù)債債和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益以以恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)牡慕鸾痤~額包包括括在在財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表中中,與與之之相相關(guān)關(guān)的的計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)或或分分?jǐn)倲傉{(diào)調(diào)整整已已恰恰當(dāng)當(dāng)記記錄錄；；3.對對列列報(bào)報(bào)與與披披露露運(yùn)運(yùn)用用的的認(rèn)認(rèn)定定(1)發(fā)發(fā)生生及及權(quán)權(quán)利利和和義義務(wù)務(wù):披披露露的的交交易易、、事事項(xiàng)項(xiàng)和和其其他他情情況況已已發(fā)發(fā)生生且且與與被被審審計(jì)計(jì)單單位位有有關(guān)關(guān)；；(2)完完整整性性:所所有有應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)包包括括在在財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表中中的的披披露露均均已已包包括括；；(3)分分類類和和可可理理解解性性:財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息已已被被恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)氐亓辛袌?bào)報(bào)和和描描述述,且且披披露露內(nèi)內(nèi)容容表表述述清清楚楚；；(4)準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性和和計(jì)計(jì)價(jià)價(jià):財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息和和其其他他信信息息已已公公允允披披露露,且且金金額額恰恰當(dāng)當(dāng)。。管理理當(dāng)當(dāng)局局的的認(rèn)認(rèn)定定報(bào)表表反反映映““固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)””1000萬萬元元，，表表明明：：1000萬萬元元實(shí)實(shí)際際是是有有的的————存存在在實(shí)際際只只有有1000萬萬元元————完完整整賬面面價(jià)價(jià)值值只只值值1000萬萬元元————估估計(jì)計(jì)這1000萬萬元元是是我我的的————權(quán)權(quán)利利已按按規(guī)規(guī)定定在在報(bào)報(bào)表表上上揭揭示示————披披露露第三三節(jié)節(jié)審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的搜搜集集技技術(shù)術(shù)審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)(auditevidence)是是指指注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師為為了了得得出出審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論、、支支持持審審計(jì)計(jì)意意見見而而使使用用的的所所有有信信息息，，包包括括會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄中中的的信信息息和和其其他他信信息息。。按外外形形特特征征分分類類（１１））實(shí)實(shí)物物證證據(jù)據(jù)Ａ概概念念ＢＢ采采用用的的審審計(jì)計(jì)程程序序ＣＣ實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)（２２））書書面面證證據(jù)據(jù)Ａ概概念念B審審計(jì)計(jì)程程序序C實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)（３３））口口頭頭證證據(jù)據(jù)Ａ概概念念ＢＢ證證明明力力C采采用用的的審審計(jì)計(jì)程程序序D實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)（４４））環(huán)環(huán)境境證證據(jù)據(jù)Ａ概概念念ＢＢ內(nèi)內(nèi)容容C證證明明力力D采采用用的的審審計(jì)計(jì)程程序序E實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)按審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的來來源源分分類類審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)按按來來源源可可分分為為親親歷歷證證據(jù)據(jù)、、外外部部證證據(jù)據(jù)和和內(nèi)內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)1．．親親歷歷證證據(jù)據(jù)親歷歷證證據(jù)據(jù)是是指指注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師親親自自獲獲取取的的各各種種審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)。。如注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師自自己己編編制制的的各各種種審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿，，各各種種計(jì)計(jì)算算表表、、分分析析表表等等。。此此種種審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)有有著著較較強(qiáng)強(qiáng)的的證證明明力力2．．外外部部證證據(jù)據(jù)外部部證證據(jù)據(jù)是是由由被被審審計(jì)計(jì)單單位位以以外外的的組組織織機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)或或人人士士所所編編制制的的書書面面證證據(jù)據(jù)。。它它通通常常比比內(nèi)內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)具具有有較較強(qiáng)強(qiáng)的的證證明明力力。。外部部證證據(jù)據(jù)可可以以分分為為兩兩類類：：一一是是由由被被審審計(jì)計(jì)單單位位以以外外的的機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)或或人人士士編編制制并并由由其其直直接接遞遞交交注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師的的外外部部證證據(jù)據(jù)。。比比如如，，應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款的的函函證證回回函函；；保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司的的證證明明等等。。二二是是由由被被審審計(jì)計(jì)單單位位以以外外的的機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)或或人人士士編編制制，，但但由由被被審審計(jì)計(jì)單單位位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交交給給注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師的的書書面面證證據(jù)據(jù)。。例例如如，，購購貨貨發(fā)發(fā)票票、、應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)等等。。一一般般情情況況下下，，前前者者的的證證明明力力強(qiáng)強(qiáng)于于后后者者。。3．．內(nèi)內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)是是由由被被審審計(jì)計(jì)單單位位內(nèi)內(nèi)部部機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)或或職職員員編編制制和和提提供供的的書書面面證證據(jù)據(jù)。。如如被被審審計(jì)計(jì)單單位位的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄、、管管理理層層聲聲明明書書等等。。通常常情情況況下下，，在在外外部部流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)并并獲獲得得其其他他單單位位或或個(gè)個(gè)人人認(rèn)認(rèn)可可的的內(nèi)內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)在在具具有有較較強(qiáng)強(qiáng)的的證證明明力力，，如如銷銷售售發(fā)發(fā)票票。。只只在在內(nèi)內(nèi)部部流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的的書書面面證證據(jù)據(jù)，，其其可可靠靠程程度度取取決決于于被被審審計(jì)計(jì)單單位位內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的健健全全有有效效與與否否。。內(nèi)部部證證據(jù)據(jù)主主要要包包括括：：（1））會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄;（（2））被被審審計(jì)計(jì)單單位位管管理理層層聲聲明明書書;（（3））其其他他書書面面文文件件審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的特特性性和指充充分分性性適當(dāng)當(dāng)性性1、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的充充分分性性充分分性性是是對對審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)數(shù)數(shù)量量的的衡衡量量。。主主要要與與注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師確確定定的的樣樣本本量量有有關(guān)關(guān)。。審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的數(shù)數(shù)量量必必須須足足以以支支持持審審計(jì)計(jì)人人員員的的審審計(jì)計(jì)意意見見，，是是審審計(jì)計(jì)人人員員形形成成審審計(jì)計(jì)意意見見所所需需審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的最最低低數(shù)數(shù)量量要要求求注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師所所需需獲獲取取的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的數(shù)數(shù)量量受受錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的影影響響。。錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越越大大，，需需要要的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)可可能能越越多多。。注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師所所需需獲獲取取的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的數(shù)數(shù)量量也也受受審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)質(zhì)質(zhì)量量的的影影響響。。審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)質(zhì)質(zhì)量量越越高高，，需需要要的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)可可能能越越少少。。審計(jì)計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)取取決決于于重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和檢檢查查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)實(shí)施施審審計(jì)計(jì)程程序序，，評評估估重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，并并根根據(jù)據(jù)評評估估結(jié)結(jié)果果設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)和和實(shí)實(shí)施施進(jìn)進(jìn)一一步步審審計(jì)計(jì)程程序序，，以以控控制制檢檢查查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。。重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是是指指財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表在在審審計(jì)計(jì)前前存存在在重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)的的可可能能性性。。檢查查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是是指指某某一一認(rèn)認(rèn)定定存存在在錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)，，該該錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)單單獨(dú)獨(dú)或或連連同同其其他他錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)是是重重大大的的，，但但注注冊冊會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師沒沒有有發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)這這種種錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)的的可可能能性性。。2、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的適適當(dāng)當(dāng)性性審計(jì)證據(jù)據(jù)的適當(dāng)當(dāng)性是對對審計(jì)證證據(jù)質(zhì)量量的衡量量，即審審計(jì)證據(jù)據(jù)在支持持各類交交易、賬賬戶余額額、列報(bào)報(bào)（包括括披露））的相關(guān)關(guān)認(rèn)定，，或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中存存在錯(cuò)報(bào)報(bào)方面具具有相關(guān)關(guān)性和可可靠性。。包括和和相關(guān)性可靠性.在確定審審計(jì)證據(jù)據(jù)的時(shí)時(shí)，，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮慮：（1）特特定的審審計(jì)程序序可能只只為某些些認(rèn)定提提供相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)，，而與其其他認(rèn)定定無關(guān)；；（2）針針對同一一項(xiàng)認(rèn)定定可以從從不同來來源獲取取審計(jì)證證據(jù)或獲獲取不同同性質(zhì)的的審計(jì)證證據(jù)；（3）只只與特定定認(rèn)定相相關(guān)的審審計(jì)證據(jù)據(jù)并不能能替代與與其他認(rèn)認(rèn)定相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)。。相關(guān)性來自中國最大大的資料料庫下載載審計(jì)證據(jù)據(jù)得可靠靠性是指指證據(jù)得得可信程程度審審計(jì)證據(jù)據(jù)的可靠靠性的受受其來源源和性質(zhì)質(zhì)的影響響，并取取決于獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的的具體環(huán)環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師通常常按照下下列原則則考慮審審計(jì)證據(jù)據(jù)的可靠靠性：（1）從從外部獨(dú)獨(dú)立來源源獲取的的審計(jì)證證據(jù)比從從其他來來源獲取取的審計(jì)計(jì)證據(jù)更更可靠；；（2）內(nèi)內(nèi)部控制制有效時(shí)時(shí)內(nèi)部生生成的審審計(jì)證據(jù)據(jù)比內(nèi)部部控制薄薄弱時(shí)內(nèi)內(nèi)部生成成的審計(jì)計(jì)證據(jù)更更可靠；；（3）直直接獲取取的審計(jì)計(jì)證據(jù)比比間接獲獲取或推推論得出出的審計(jì)計(jì)證據(jù)更更可靠；；（4）以以文件記記錄形式式（無論論是紙質(zhì)質(zhì)、電子子或其他他介質(zhì)））存在的的審計(jì)證證據(jù)比口口頭形式式的審計(jì)計(jì)證據(jù)更更可靠；；（5）從從原件獲獲取的審審計(jì)證據(jù)據(jù)比從傳傳真或復(fù)復(fù)印件獲獲取的審審計(jì)證據(jù)據(jù)更可靠靠?？煽啃?、充分分性與適適當(dāng)性的的關(guān)系正確處理理數(shù)量與與質(zhì)量的的關(guān)系獲取證據(jù)據(jù)時(shí)應(yīng)考考慮審計(jì)計(jì)成本重要的審審計(jì)證據(jù)據(jù)不能以以審計(jì)成成本的高高低或獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的的難易程程度作為為減少審審計(jì)證據(jù)據(jù)的理由由盡管審計(jì)計(jì)證據(jù)的的充分性性和適當(dāng)當(dāng)性相關(guān)關(guān)，但如如果審計(jì)計(jì)證據(jù)的的質(zhì)量存存在缺陷陷，注冊冊會(huì)計(jì)師師僅靠獲獲取更多多的審計(jì)計(jì)證據(jù)可可能亦無無法彌補(bǔ)補(bǔ)其質(zhì)量量上的缺缺陷。搜集審計(jì)計(jì)證據(jù)的的程序包括:總總體程序序和具體體方法總體程序序(后面面章節(jié)中中介紹)有:風(fēng)險(xiǎn)評估估程序；；控制測試試（必要要時(shí)或決決定測試試時(shí)）；；實(shí)質(zhì)性程程序。具體程序序有:（1）檢檢查記錄錄或文件件；（2）檢檢查有形形資產(chǎn)；；（3）觀觀察；（4）詢詢問；（5）函函證；（6）重重新計(jì)算算；（7）重重新執(zhí)行行；（8）分分析程序序。檢查記錄錄或文件件是指注冊冊會(huì)計(jì)師師對被審審計(jì)單位位內(nèi)部或或外部生生成的，，以紙質(zhì)質(zhì)、電子子或其他他介質(zhì)形形式存在在的記錄錄或文件件進(jìn)行審審查。檢查有形形資產(chǎn)是指注冊冊會(huì)計(jì)師師對資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)物進(jìn)進(jìn)行審查查。檢查有形形資產(chǎn)可可為其存存在性提提供可靠靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)，，但不一一定能夠夠?yàn)闄?quán)利利和義務(wù)務(wù)或計(jì)價(jià)價(jià)認(rèn)定提提供可靠靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)觀察是指注冊冊會(huì)計(jì)師師通過實(shí)實(shí)地查看看被審計(jì)計(jì)單位的的經(jīng)營場場所、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)和有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其內(nèi)部控控制的執(zhí)執(zhí)行情況況等，以以獲取審審計(jì)證據(jù)據(jù)的方法法詢問是指注冊冊會(huì)計(jì)師師以書面面或口頭頭方式，，向被審審計(jì)單位位內(nèi)部或或外部的的知情人人員獲取取財(cái)務(wù)信信息和非非財(cái)務(wù)信信息，并并對答復(fù)復(fù)進(jìn)行評評價(jià)的過過程函證是指注冊冊會(huì)計(jì)師師為了獲獲取影響響財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定定的賬戶戶余額或或其他信信息，以以被審計(jì)計(jì)單位的的名義向向第三方方發(fā)出函函證