電大會計(jì)制度設(shè)計(jì)練習(xí)題與答案

.PAGE16.一、分析說明題1．分析說明制度、會計(jì)制度和會計(jì)制度的目的和作用＊[參考答案]會計(jì)制度的目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。＊[參考答案]會計(jì)制度的作用有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果；有利于提升企業(yè)核心競爭力。答：〔1制度是要求組織成員共同遵守的?按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。會計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)部會計(jì)制度。會計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中,經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個階段。我國會計(jì)制度管理體制,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計(jì)制度,規(guī)范會計(jì)工作,逐步形成我國的會計(jì)規(guī)范體系,為我國會計(jì)管理的一大特色。

〔2會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。執(zhí)行會計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：

1．保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行；

2．保證會計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；

3．保證會計(jì)工作質(zhì)量的提高；

4．保證會計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；

5．保證會計(jì)人員行使職權(quán)。2．我國已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指引以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋》〔第1至第4號,這表明我國形成了完整的以會計(jì)準(zhǔn)則為主的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系,企業(yè)日常會計(jì)活動應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,會計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會計(jì)制度。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]這種說法不準(zhǔn)確。會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)制度的有一定的區(qū)別：〔1規(guī)范的目標(biāo)不同。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會計(jì)要素如何進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的問題,同時也規(guī)范會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)披露哪些方面的信息；而會計(jì)制度規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會計(jì)要素如何進(jìn)行記錄和報(bào)告的問題?！?適用的范圍不同。會計(jì)準(zhǔn)則適用于股份公司的會計(jì)處理?而會計(jì)制度適用于所有企業(yè)?！?規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強(qiáng)弱不同。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行"定性"的規(guī)定。而會計(jì)制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多。準(zhǔn)則的可操作性較差,制度的可操作性較強(qiáng)。〔4對會計(jì)人員的素質(zhì)要求不同。由于可操作性程度不同,準(zhǔn)則要求會計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷能力,而制度對這方面的要求相對較低?！?在會計(jì)規(guī)范體系中的層次不同。準(zhǔn)則和制度是兩個不同層次的規(guī)范,前者制約后者。3．企業(yè)會計(jì)制度中尤其是企業(yè)核算制度主要由《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》總體規(guī)范?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》主要由哪些構(gòu)成呢？關(guān)注我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《國際會計(jì)準(zhǔn)則》《美國會計(jì)準(zhǔn)則》的異同。＊[參考答案]《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《國際會計(jì)準(zhǔn)則》的異同：根據(jù)目前國際會計(jì)準(zhǔn)則和我國會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,兩者在會計(jì)處理方面上的10項(xiàng)主要差異,包括：固定資產(chǎn)采購計(jì)價、借款費(fèi)用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽(yù)、研究與開發(fā)費(fèi)用、開辦費(fèi)、資產(chǎn)類政府補(bǔ)助、債務(wù)重組、所得稅。＊[參考答案]《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《美國會計(jì)準(zhǔn)則》的異同：首先,會計(jì)準(zhǔn)則理論框架比較,中美兩國都從會計(jì)目標(biāo)出發(fā)來構(gòu)建會計(jì)準(zhǔn)則的理論框架。通過對會計(jì)目標(biāo)的研究,明確會計(jì)信息的使用者及其用途,為會計(jì)準(zhǔn)則的建立指明方向,為會計(jì)要素的構(gòu)建、財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)找到依據(jù)。但同美國會計(jì)理論結(jié)構(gòu)相比,我國會計(jì)準(zhǔn)則理論框架主要有兩點(diǎn)不同；〔1我國把會計(jì)質(zhì)量特征分成兩個層次,即信息的質(zhì)量要求和管理決策的質(zhì)量層次,決策的質(zhì)量取決于信息的質(zhì)量,而美國會計(jì)理論結(jié)構(gòu)把可靠性和相關(guān)性作為相互作用、相互影響的關(guān)系；〔2我國的會計(jì)理論結(jié)構(gòu)把會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度作為其重要組成部分和會計(jì)理論與實(shí)踐的重要聯(lián)結(jié)部分,而美國則未將其納入框架結(jié)構(gòu)。其次,從會計(jì)準(zhǔn)則模式比較,由于中美兩國所處的社會環(huán)境不同,所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)政策有別,因而其制定會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)出發(fā)點(diǎn)和會計(jì)模式也就不會相同。4．企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和目的？財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其需要是什么？會對企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)產(chǎn)生什么影響？為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)？＊[參考答案]見教材P27-28財(cái)務(wù)報(bào)告是以一定的列報(bào)的方式來描述企業(yè)活動過程及結(jié)果,是企業(yè)主體與外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通的工具。由于要滿足不同信息使用者的需求,因此必須實(shí)現(xiàn)高度標(biāo)準(zhǔn)化。能夠基本滿足各利益相關(guān)者不同會計(jì)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告是由統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則來直接規(guī)范。財(cái)務(wù)報(bào)告的社會規(guī)范性意味著企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)就意味著英國在相關(guān)規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫,這樣對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的核心就轉(zhuǎn)為構(gòu)建有效的報(bào)告類準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制。5．企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)？那么形成財(cái)務(wù)報(bào)告表項(xiàng)目的會計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì),由此會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]教材P57-58劃出的重點(diǎn)會計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表。它們的關(guān)系：不是各自孤立存在的,而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成,共同構(gòu)成一個系統(tǒng)的會計(jì)核算方法體系。6．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的目的？資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是如何設(shè)計(jì)的？資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？＊[參考答案]〔2資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期〔如月末、季末、半年末、年末財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表,這是一張靜態(tài)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系,按照"資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益"這一基本會計(jì)恒等式,依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映出來。由此可見,資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)編報(bào)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。〔3資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng),因?yàn)?資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點(diǎn)報(bào)表,而損益表是一個時期報(bào)表,兩個不同時點(diǎn)之間就是一段時期,這兩個時點(diǎn)的上未分配利潤的差額,應(yīng)該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系,主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金,銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù),應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點(diǎn)報(bào)表,現(xiàn)金流量表是一個時期報(bào)表。利潤表和現(xiàn)金流量表相同之處就是,他們都是時期報(bào)表,就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況,一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況,一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是,編制的基礎(chǔ)不同。7．企業(yè)利潤表設(shè)計(jì)的目的？利潤是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題？利潤表設(shè)計(jì)目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象？原因何在？企業(yè)利潤表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？＊教材P42劃出的重點(diǎn)8．從企業(yè)利潤表報(bào)表項(xiàng)目看,"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶是以"營業(yè)收入"報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的,這意味著兩者的會計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同,因此它們的會計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相同的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。[參考答案]主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒又械闹饕?xiàng),如工商企業(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動,如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點(diǎn)。9．在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量之前,曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)。最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？[參考答案]教材P43-44劃出的重點(diǎn)＊答：〔1原因在于大量現(xiàn)金外流,資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入,企業(yè)經(jīng)營停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。 〔2現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計(jì)。〔3現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充,與這兩張表相結(jié)合會產(chǎn)生增量信息,其聯(lián)系與區(qū)別主要是：①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動性大小作為列報(bào)的依據(jù),但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn),而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因,有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào),但不能清楚反映利潤的質(zhì)量,即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分,這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的不足。10．在我國財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中,所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表,該報(bào)表由原來的附表成為一大主表,有人戲稱所有者權(quán)益變動表的地位提升了。你認(rèn)為原因何在？所有者權(quán)益變動表的設(shè)計(jì)內(nèi)容。談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？[參考答案]＊〔1因?yàn)?006年頒布的新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》下,引入了"公允價值"計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動情況更加復(fù)雜,為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動的具體情況,所以將所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表?！?在所有者權(quán)益變動表中,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：〔1凈利潤；〔2直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；〔3會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；〔4所有者投入資本和向所有者分配利潤等；〔5提取的盈余公積；〔6實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！?談所有者權(quán)益變動表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。11、企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容？＊[參考答案]〔1附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等,其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征,相關(guān)信息無法列入表內(nèi),但同時這些信息又對報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映,從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息,便于使用者理解和掌握,也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照,以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。〔2表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財(cái)務(wù)會計(jì)語言的一致性與可比性〔財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明。同時這也表明財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系,即使現(xiàn)今會計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多,但并沒有脫離其本原。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式,包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。12、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的原因和內(nèi)容是什么？財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容？＊[參考答案]〔1財(cái)務(wù)報(bào)表分析,簡稱財(cái)務(wù)分析,是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較與評價,為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,可以正確評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題,為改善經(jīng)營管理提供方向和線索;可以預(yù)測企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險;可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助?！?財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、企業(yè)會計(jì)政策及其變動分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析、企業(yè)綜合分析與評價等。14．下述是兩個關(guān)于會計(jì)憑證的論述：〔1某公司日常交易對象都為個體戶,大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證,所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理,但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生?！?甲公司庫存商品發(fā)出時,由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后,將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片,第二聯(lián)供銷售部門留存,第三、四聯(lián)交給會計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]〔1單位會計(jì)賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確保會計(jì)資料真實(shí)、正確和合法,必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外,還要由會計(jì)部門進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容主要包括下述兩方面：〔一審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)主要核實(shí)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符,憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全,文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚；有關(guān)人員是否簽字蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計(jì)算不正確的原始憑證,應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員,要求他們予以補(bǔ)辦手續(xù)。〔二審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法主要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法令和制度,有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為?！踩夹g(shù)性審核根據(jù)原始憑證的填寫要求,審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計(jì)是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯,應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正?！?會計(jì)人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬,不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。15、會計(jì)核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？[參考答案]〔1會計(jì)核算程序也稱賬務(wù)處理程序,是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。目前,我國企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會計(jì)一般采用的賬務(wù)處理程序主要有：①記賬憑證核算程序〔最基本的核算程序②科目匯總表核算程序〔關(guān)鍵是編制科目匯總表③匯總記賬憑證核算程序〔關(guān)鍵是定期編制匯總記賬憑證④多欄式日記賬核算程序〔2__不同的會計(jì)核算程序有不同的特征和適用范圍,但也有其聯(lián)系,表現(xiàn)在：都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,都是根據(jù)記賬憑證及相關(guān)原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬,都是根據(jù)總分類賬及相關(guān)明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。區(qū)別：不同核算程序的主要在于登記總分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。16．XX市中級人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書,正式宣布三鹿集團(tuán)股份破產(chǎn)。三元股份〔600429.SH公告稱在2009年3月4日XX市中級人民法院舉行的"三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會"上,XX三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合股份的破產(chǎn),其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]不認(rèn)同；衡量一個企業(yè)的無形資產(chǎn)到底有多少,應(yīng)從兩方面考察。從會計(jì)計(jì)價角度,企業(yè)的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)額。按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,自創(chuàng)無形資產(chǎn)按自創(chuàng)成本入賬,外購無形資產(chǎn)按外購價格入賬。因此,反映在會計(jì)賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會很大。比如無形資產(chǎn)中的商標(biāo),只是設(shè)計(jì)商標(biāo)、申請商標(biāo)等費(fèi)用的數(shù)額,反映在會計(jì)賬簿中可能也就是幾千塊錢。而人們通常所說幾十億、上百億無形資產(chǎn),是企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為中所顯現(xiàn)的價值,是需要通過中介機(jī)構(gòu)的評估來完成的。"無形資產(chǎn)的評估值從來都不是虛的概念,也不是在任何時候都有用,它是服務(wù)于某個經(jīng)濟(jì)行為的評估基準(zhǔn)日的數(shù)字。"在三聚氰胺事件發(fā)生之前,三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)該是毋庸置疑的事實(shí)。而三聚氰胺事件后,"三鹿進(jìn)入破產(chǎn)程序,假定該企業(yè)破產(chǎn)合法、合情、合理,則清算時也理應(yīng)涉及無形資產(chǎn)問題。"20XX11月發(fā)布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》中按無形資產(chǎn)能否獨(dú)立存在,將其分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。由此可見,即使不涉及目前在我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上仍以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán),進(jìn)入清算程序的三鹿集團(tuán)依然會擁有部分無形資產(chǎn)。17．區(qū)分作業(yè)成本核算法與傳統(tǒng)成本核算法下間接費(fèi)用的分配方法以及對企業(yè)成本計(jì)算的影響。＊[參考答案]在傳統(tǒng)成本核算制度下,是用數(shù)量動因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn)品里,間接費(fèi)用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時或機(jī)器臺時。在作業(yè)成本核算制度下,作業(yè)成本法是根據(jù)成本動因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品中去。首先要確認(rèn)費(fèi)用單位從事了什么作業(yè),計(jì)算每種作業(yè)所發(fā)生的成本。然后,以產(chǎn)品對這種作的需求為基礎(chǔ),經(jīng)過原材料、燃料和人力資源轉(zhuǎn)換成產(chǎn)成品的過程,將成本追蹤到產(chǎn)品,因而作業(yè)成本采用的分配基礎(chǔ)是作業(yè)的數(shù)量化,是成本動因。18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范,并且企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān),成本核算僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的,主要是會計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用,這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]財(cái)政部2006年12月4日正式頒布新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,要求我國國有及國有控股企業(yè)〔金融企業(yè)除外于2007年1月1日起正式實(shí)施。新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的,共十一條,主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動報(bào)酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定,"企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi),按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用"。2007年3月16日頒布于2008年1月120．負(fù)債業(yè)務(wù)具體核算方法的設(shè)計(jì)步驟包括哪些？＊[參考答案]一、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的步驟：〔1明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容〔2熟悉國家相關(guān)會計(jì)制度的具體規(guī)定〔3確定核算所用的會計(jì)科目〔4熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄〔5闡述會計(jì)科目的使用說明〔6寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例〔7明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法。二、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容：增貸減借法。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券。21．下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述：〔1企業(yè)用商品償還債務(wù)時,通常"借：應(yīng)付賬款,貸：庫存商品"跨級分錄?！?以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利,應(yīng)根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。＊ [參考答案]企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,按照該產(chǎn)品或商品的公允價值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目、貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目；因?yàn)樵鲋刀悤盒袟l例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)屬于視同銷售貨物行為,需要確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額,如果購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)?其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已經(jīng)抵扣的,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時,在借記"應(yīng)付職工薪酬"科目的同時,要區(qū)別自產(chǎn)貨物和外購貨物貸記相關(guān)科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算,并根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。發(fā)放自產(chǎn)貨物借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)放外購貨物借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23．下述是兩個關(guān)于所有者權(quán)益的論述：〔1投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本,屬于騙取企業(yè)投資收益的行為,給接受投資的企業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險和損失,同時也損害了去特債權(quán)人的利益?！?企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資,投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時,企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減"資本公積"；當(dāng)評估價高于賬面價值時,企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入"營業(yè)外收入"。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資,投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時,其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理,有些企業(yè)卻直接沖"資本公積"減少了所有者權(quán)益,虛增了利潤。當(dāng)評估價高于賬面價值時,企業(yè)本應(yīng)計(jì)入"資本公積"科目核算,但企業(yè)直接計(jì)入"營業(yè)外收入",虛增當(dāng)期利潤。25．下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述：〔1企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資,會計(jì)賬務(wù)處理時借記"應(yīng)付利潤"賬戶與貸記"實(shí)收資本"賬戶?！?企業(yè)將年終對機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費(fèi)直接計(jì)入"營業(yè)外支出"賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]"應(yīng)付利潤"記載的是每年利潤分配以后?應(yīng)該分配給投資者或股東、而還沒支付給他們的利潤,相當(dāng)于應(yīng)付款類的科目?，F(xiàn)行制度規(guī)定,聯(lián)營投資利潤實(shí)行"先分后稅"的原則,對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后,應(yīng)作為投資收益入帳,依法交納所得稅。＊〔2第二種說法是不成立的。從企業(yè)年終對機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)的會計(jì)核算中理解原因。[參考答案]借：管理費(fèi)用26．試對企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。＊[參考答案]〔一建立費(fèi)用管理崗位責(zé)任制,明確財(cái)務(wù)部門和費(fèi)用歸,管理部門的崗位職責(zé)、權(quán)限,確保辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。費(fèi)用支出不相容崗位至少包括：1、費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；2、費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；3、費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄?！捕M(fèi)用歸口管理部門按照授權(quán)批準(zhǔn)制度對費(fèi)用支出進(jìn)行審批。1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用的結(jié)算,審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性。2、財(cái)務(wù)部門對費(fèi)用支出實(shí)時監(jiān)控,對實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出超出預(yù)算的,立即查明原因；采取相應(yīng)措施?！踩M(fèi)用預(yù)算的編制及審批,費(fèi)用歸口管理部門提出年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。1、財(cái)務(wù)部綜合平衡、匯總編制年度費(fèi)用預(yù)算,按照公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定,層層分解下達(dá),落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體。2、人力資源部制定獎懲措施,考核費(fèi)用指標(biāo)的完成情況,實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。3、公司及控股子公司結(jié)算起點(diǎn)以上或必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的費(fèi)用,由公司總經(jīng)理審批?結(jié)算起點(diǎn)以下或無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的零星費(fèi)用,各子公司總經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理費(fèi)用支出,超越授權(quán)范圍審批的費(fèi)用支出,有權(quán)拒絕辦理。27．責(zé)任會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？是不是所有的公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)這人會計(jì)制度呢？＊[參考答案]〔1企業(yè)為了有效地控制各責(zé)任中心的職責(zé)履行情況,并合理地確定與其職責(zé)履行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益,而建立的一套行之有效的、能及時和正確地反映、評價和考核各責(zé)任中心實(shí)際經(jīng)營業(yè)績的一種企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度,其意義為：提高各層管理人員的工作積極性；迅速及時地解決問題,提高管理效率；利于管理人員的利益與企業(yè)保持高度一致；促使企業(yè)最高管理層將精力集中在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂及其控制管理上?！?責(zé)任會計(jì)制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制并建立一套職責(zé)履行情況的評價與考核機(jī)制的內(nèi)部會計(jì)制度。責(zé)任會計(jì)則是將選定的責(zé)任中心視為會計(jì)核算對象,所核算會計(jì)信息服務(wù)于對責(zé)任中心的描述,是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的重新分類反映,或者說是財(cái)務(wù)會計(jì)信息的一種新的描述方式。

責(zé)任會計(jì)并不是一種獨(dú)立的會計(jì)核算體系,而是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式它依然建立在財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系上。它是將財(cái)務(wù)會計(jì)核算的會計(jì)主體更具體的界定為特定的責(zé)任主體,是以這些責(zé)任主體為會計(jì)主體而進(jìn)行的核算活動,核算依然是借助會計(jì)要素進(jìn)行的。然而從另一方面看,責(zé)任會計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用則具有很大的彈性,不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式,責(zé)任會計(jì)理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分,具有很大的設(shè)計(jì)間。

責(zé)任會計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式,分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能,使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出,這樣就在確保職責(zé)完整性的同時充分調(diào)動各職責(zé)部門的主觀能動性,科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵機(jī)制。當(dāng)然,這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會計(jì)制度.28．企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面？概況企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。＊[參考答案]<1>責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部〔責(zé)任單位。責(zé)任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨(dú)自產(chǎn)品或市場的幾個績效責(zé)任單位,然后將總合的管理責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后,將他們單位處于市場競爭環(huán)境之下,透過客觀性的利潤計(jì)算,實(shí)施必要的業(yè)績衡量與獎懲,以期達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度.它的確立應(yīng)遵循以下原則：〔1決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則〔2決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則〔3責(zé)任績效的可確指與可計(jì)量原則〔4責(zé)任中心層次性原則〔2包括①企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。

②各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。

③責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。

④責(zé)任會計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。

⑤責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評價與考核的設(shè)計(jì)?！?。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位,企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍,企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的,從這個角度看,責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣,一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。29．責(zé)任會計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告？因此需要獨(dú)立的責(zé)任會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財(cái)務(wù)會計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的,并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明原因。＊[參考答案]這種說法不正確。作業(yè)四,4題30．下述是三個關(guān)于責(zé)任會計(jì)的論述：〔1內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容?由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)?！?各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。〔3公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]〔1內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策的內(nèi)容,是內(nèi)部結(jié)算制度的三大內(nèi)容之一,而內(nèi)部結(jié)算制度是指各責(zé)任中心之間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格消償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。因此"內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與責(zé)任中心無關(guān)"的說法是不正確的。〔2這種說法不準(zhǔn)確。成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位。成本中心一般不會產(chǎn)生收入,通常只計(jì)量考核發(fā)生的成本。①成本中心不考核收益,只考核成本。②成本中心只對可控成本負(fù)責(zé),不負(fù)責(zé)不可控成本。③責(zé)任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容。成本中心當(dāng)期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責(zé)任成本?！?這種說法太絕對,應(yīng)該為"公司部門各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任"。31．內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性探討。＊[參考答案]企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后,建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動關(guān)系便具有了交易性,也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度,以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,明確各責(zé)任中心的業(yè)績,為考核提供依據(jù)。 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。32．我國企業(yè)會計(jì)信息化進(jìn)程如何？我國企業(yè)會計(jì)信息化與原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的差別之處有哪些？正確理解企業(yè)會計(jì)信息化的優(yōu)越性。＊[參考答案]〔1現(xiàn)代的會計(jì)信息化是以強(qiáng)大的電算化為技術(shù)支撐的,所以說,信息化的發(fā)展到何種階段,很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)如何創(chuàng)新。而電算化技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵,在于會計(jì)信息化軟件。軟件是電子計(jì)算機(jī)的靈魂。運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)所要達(dá)到的目的能否有效地實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵在于其使用的軟件如何。因此,會計(jì)電算化的發(fā)展,其內(nèi)涵就在于會計(jì)軟件的開發(fā)與運(yùn)行環(huán)境,以及其技術(shù)的發(fā)展。我國會計(jì)軟件結(jié)構(gòu)與功能的發(fā)展,從20世紀(jì)開始,大體可分為五個階段：初始性開發(fā)的軟件階段〔1979～1988、單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理軟件階段〔1988～1993、核算型軟件階段〔1993～1998、管理型軟件階段〔1998～2003和融合于全面企業(yè)管理型軟件階段〔2003至今。<2>手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式核算的區(qū)別會計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體媒介不同。手工會計(jì)模式使用的會計(jì)工具是算盤計(jì)算器、紙張等會計(jì)信息化模式是一個人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)其特點(diǎn)是使用計(jì)算機(jī)來處理會計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成尤其是記賬及報(bào)表生產(chǎn)的過程無須人工操作。手工會計(jì)模式的核算信息主要以紙張為載體而會計(jì)信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材質(zhì)上其特點(diǎn)是信息存儲量大檢索方便、快速。會計(jì)核算程序不同。手工會計(jì)在進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理時可描述為"會計(jì)憑證→會計(jì)帳簿→會計(jì)報(bào)表"的關(guān)系。在會計(jì)信息化模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)其控制的重點(diǎn)是在輸入這個環(huán)節(jié)由輸入的會計(jì)憑證生成帳簿和報(bào)表這個程序可描述為"會計(jì)憑證→會計(jì)帳簿會計(jì)憑證→會計(jì)報(bào)表"。一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作而需要的任何中間資料信息都可以通過查詢得到滿足。隨著核算程序的變化憑證、帳簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變。④帳簿形式和錯帳更正方法對帳、結(jié)帳和期末帳項(xiàng)調(diào)整的方式方法不同。手工會計(jì)模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細(xì)帳填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯等都難免發(fā)生但在會計(jì)信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源記賬和過賬都是由軟件完成。⑤帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。⑥會計(jì)工作的組織體制不同。在手工會計(jì)模式中會計(jì)工作組織體制依據(jù)會計(jì)科目類別或科目設(shè)置他們之間通過信息資料傳遞、交換建立聯(lián)系相互稽核牽制使會計(jì)正常運(yùn)行。在信息化模式會計(jì)中會計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)一般會計(jì)部門劃分如下專業(yè)組數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等<7>內(nèi)部控制制度不同。手工會計(jì)模式核算主要靠會計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度按照工作流程加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。而以會計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個執(zhí)行控制的主體外許多內(nèi)容控制方法主要通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此其內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。8會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會計(jì)中會計(jì)系統(tǒng)一般有會計(jì)師根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、上級主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會計(jì)制度并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)針對企業(yè)工作的需要擬訂撰寫而成。有了電子計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動化帳冊、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的要求重新設(shè)計(jì)不但要遵循手工情況下的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。<3>企業(yè)信息化是指企業(yè)廣泛利用現(xiàn)代信息技術(shù),充分開發(fā)和利用企業(yè)內(nèi)部或外部的,企業(yè)可能得到和利用的,并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的各種信息,以便及時把握機(jī)會,做出決策,增進(jìn)運(yùn)行效率,從而提高企業(yè)競爭力水平和經(jīng)濟(jì)效益的過程。能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性和及時性,有助于企業(yè)決策的進(jìn)一步科學(xué)化；能促使企業(yè)業(yè)務(wù)辦事程序和管理程序更加合理,從而有助于增強(qiáng)企業(yè)的快速反應(yīng)能力；能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資源的合理組合及利用,使其在現(xiàn)有資源條件下達(dá)到最佳利用效果,從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率；能給企業(yè)提供一個的強(qiáng)大、快捷的信息交流平臺,有助于我們緊緊跟蹤一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成果,從而有助企業(yè)的發(fā)展,提高員工的創(chuàng)新能力。33．企業(yè)會計(jì)信息化保密要求？我國企業(yè)會計(jì)信息化與原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的保密要求有何不同？目前我國企業(yè)會計(jì)信息化保密制度實(shí)施的主要難點(diǎn)有哪些？＊[參考答案]〔1企業(yè)會計(jì)信息化后,必須要解決信息的安全問題。由于電子數(shù)據(jù)高度集中,高度依賴電腦,且受人為操作失誤、機(jī)器故障、電腦病毒入侵及水災(zāi)、火災(zāi)等因素影響,數(shù)據(jù)容易被破壞,因此必須做好會計(jì)信息化的安全保密控制,主要控制措施應(yīng)包括：訂立內(nèi)部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財(cái)會用電腦、設(shè)置操作權(quán)限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設(shè)置接觸與操作的日志控制、機(jī)房環(huán)境保護(hù)、安全供電系統(tǒng)的安裝等。另外針對網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等,企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力,采用防火墻技術(shù),信息加密存儲功能等為會計(jì)信息化提供技術(shù)支持。34．會計(jì)信息化是對傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式的完全替代,因此與傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計(jì)信息化的要求,會計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式下會計(jì)科目、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿等內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì),否則會計(jì)信息化就無法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。＊[參考答案]會計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù),對傳統(tǒng)會計(jì)模型進(jìn)行重整,并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)。也就是說,會計(jì)信息化是會計(jì)與信息技術(shù)融合的過程,是將會計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對會計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲和應(yīng)用,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時的信息。計(jì)算機(jī)替代手工記賬,通常稱為"甩賬"。目前,甩賬的審查和審批分為兩大塊,除國家中央業(yè)務(wù)主管部門外,均按屬地由財(cái)政部門管理<軍隊(duì)等特殊部門除外>。國務(wù)院-行業(yè)主管部門在北京,而下屬單位在全國各地,要審查一家單位的"甩賬"工作,需要興師動眾,費(fèi)用高昂,而且時間往往延長目前,計(jì)算機(jī)替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致,有的是財(cái)政直接管理,有的是由有關(guān)的會計(jì)學(xué)會、會計(jì)電算化協(xié)會等組織代為管理。35．會計(jì)工作權(quán)限設(shè)置原則,企業(yè)會計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求,我國企業(yè)會計(jì)信息化與原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處？＊[參考答案]教材P255-259劃出的重點(diǎn)二、制度設(shè)計(jì)題1．《中華人民XX國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告〔第二十一號》披露：〔1XX益佰制藥股份2009年度無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品檢測費(fèi)8481萬元?！?甕?！布瘓F(tuán)XX公司下屬甕福達(dá)州化工XX公司2008年至2010年使用31張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出173萬元。〔3XX江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2009年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1.19億元未納入會計(jì)賬簿核算?！?XX輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資XX公司2009年度銷售貨物時發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù),并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務(wù)收入435萬元?！?XX中能電氣股份2009年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的財(cái)會542萬元未取得原始發(fā)票,漏繳企業(yè)所得稅81萬元?！?XX安妮股份及下屬XX安妮企業(yè)股份2009年度獎公司資金4147萬元存入員工個人賬戶。〔7XX雙星股份下屬雙星輪胎銷售2009年度由產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶980萬元折讓,未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票?！?XX天方藥業(yè)股份2009年度在無發(fā)票的情況下,劣質(zhì)銷售服務(wù)費(fèi)2978萬元?！?XX天潤化工發(fā)展2007年至2009年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失,包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實(shí)嚴(yán)重不符。〔10XX西部水電2009年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會計(jì)違規(guī)問題?！?1XX大學(xué)后勤集團(tuán)下屬XX科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位2009年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿,下屬學(xué)生宿舍,公寓,物業(yè)管理服務(wù)中心等4家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)帳套。要求：〔1試歸納上述公司在日常會計(jì)核算中存在的不足。〔2分析手工會計(jì)下強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容?！?回答原始憑證會計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。〔4回答幾張憑證會計(jì)支付設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險?！?回答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計(jì)賬簿的最大危險?！?總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號—內(nèi)部信息傳遞》與會計(jì)信息化在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。提示：從內(nèi)部控制、會計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量等方面歸納總結(jié),并結(jié)合自己的工作實(shí)踐進(jìn)行理解闡述。＊〔1未嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等的規(guī)定。＊〔2會計(jì)基礎(chǔ)工作主要包括：會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度及其基本要求和管理要求等等。在會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會計(jì)核算方面要注意原始憑證的真實(shí)、完整、及時傳遞。＊〔3在原始憑證設(shè)計(jì)過程中,還應(yīng)注意遵循下列要求,第一：要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求；第二：要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況,貫徹內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識,防止錯誤及舞弊行為；第三：要保證會計(jì)憑證簡便易行,促使會計(jì)信息及時、高效傳遞；第四：要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系,尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,如非必要應(yīng)盡量采用,以簡化設(shè)計(jì)工作,保證會計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。＊〔4設(shè)計(jì)記賬憑證時,應(yīng)考慮下列要求：第一。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用,有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目,簡單明了；第二。應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章,以便減少錯弊,加強(qiáng)內(nèi)部牽制,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)工作的合法合規(guī)性；第三。記賬憑證必須附有原始憑證,作為書面依據(jù),記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目,以便查閱、核對；第四。記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求,一律采用借貸復(fù)式記賬法,以便規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為；第五。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成,除非十分必要,企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證,以簡化設(shè)計(jì)工作,節(jié)約人力物力。＊〔5兩套賬的危害巨大：1.違反《會計(jì)法》中的,任何單位和個人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,的規(guī)定,企業(yè)向外界提供不真實(shí)外帳,造成決策失誤。2.導(dǎo)致國家稅款大量流失,偷稅案件頻繁發(fā)生。3.破壞社會風(fēng)氣,滋生腐敗現(xiàn)象。4.耗損企業(yè)大量人力、財(cái)力以及物力,導(dǎo)致社會資源嚴(yán)重浪費(fèi)。5.給審計(jì)部門帶來更大的審計(jì)風(fēng)險,且浪費(fèi)較多的審計(jì)成本。＊〔6企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》,突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評估,提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的管控措施。該指引提出,企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：A.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整,可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。B.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。C.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,可能削弱企業(yè)核心競爭力。"會計(jì)信息化"是指將會計(jì)信息作為管理信息資源,全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理,為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時、全方位的信息。會計(jì)信息化是信息社會的產(chǎn)物,是未來會計(jì)的發(fā)展方向。2．《中國會計(jì)報(bào)》與中國會計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計(jì)人員生存狀況調(diào)查,發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷,除了會計(jì),"兼職"最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計(jì)坦言,"在我們公司,結(jié)算崗位的員工交會計(jì),看管倉庫的員工也叫會計(jì)。作為會計(jì),出納的事我做過,送貨收錢的事我也做過。"XX某公司女會計(jì)同時還為女老板"幫她在網(wǎng)上購物,替她訂制一些禮品送人,幫她交水電費(fèi)。"北京某會計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理,會計(jì)人首先要處理好老板和其他親戚之間的關(guān)系,另外要防范做假賬風(fēng)險,應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅,但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計(jì)提供的"保姆說"服務(wù)。要求：〔1試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)：〔2相對于大企業(yè)而言,小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？〔3小企業(yè)沒有相對完整的內(nèi)部控制制度,因此可能就存在一些不規(guī)范的做法？為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn),你有怎樣的建議嗎？〔4《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,財(cái)會[2011]17號,已正式發(fā)布并自2013年1月1號起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？〔5闡述你對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。提示：＊〔1大企業(yè)會計(jì)人員多,基本上是一崗一人或者一崗多人,而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單,通常是一人多崗,實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)該交給會計(jì)去做。結(jié)合2011年10月26日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的指導(dǎo)意見》、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和自己的工作實(shí)踐闡述。＊[參考答案]《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,財(cái)會〔2011〕17號,已正式發(fā)布,自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。深刻領(lǐng)會發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的重要意義,小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量,促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展,是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ),是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是貫徹落實(shí)《中華人民XX國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》,國發(fā)〔2009〕36號,等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措,有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理,促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展,有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管,促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平,有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理,防范小企業(yè)貸款風(fēng)險。3．在XXXX有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)多年,在XX有只要生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場擴(kuò)大銷售,公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計(jì)制度設(shè)計(jì)者,你如何總體設(shè)計(jì)公司會計(jì)制度呢？會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？提示：＊〔1企業(yè)會計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度時,對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行,因而企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會計(jì)活動的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個部分,一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,二是在成本效益前提下,設(shè)計(jì)相關(guān)會計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源?！?企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的,因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動,會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。〔3該公司的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同,設(shè)置相應(yīng)原會計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大,也可采用創(chuàng)新會計(jì)組織方式,如會計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息化制度設(shè)計(jì),結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò),設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員〔4會計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計(jì)崗位及相應(yīng)會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。〔5《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果,通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。〔6在會計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力,以便于各崗位會計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計(jì)人員。設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)在專職會計(jì)人員中指定會計(jì)主管人員。4．資料：甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單要求對運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收,并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫更加驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容,其中一聯(lián)叫采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑證,待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計(jì)部門,一聯(lián)交會計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑證單登記有關(guān)賬簿,在審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會計(jì)部門經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給會計(jì)人員丁負(fù)債,但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票,用時在憑單上加蓋"已支付"印章。要求：分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。提示：從內(nèi)部控制的角度出發(fā),從驗(yàn)收單、付款憑單、會計(jì)部月末審核付款憑單等方面進(jìn)行解答。＊[參考答案]驗(yàn)收單未連續(xù)編號,不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等,會計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí),登記有關(guān)賬薄時,在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計(jì)部。會計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議公司采購部及時將付款單交會計(jì)部,按約定時間付款。5.資料：A公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是：〔1銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售,發(fā)貨,通知單；〔2發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核；〔3倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售,發(fā)貨,通知單開具產(chǎn)品出庫單；〔4倉儲發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；〔5上述基本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中。要求：根據(jù)A公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。提示：參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。6.W公司是醫(yī)藥制品公司,對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外,還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購主要通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招標(biāo)會議的供應(yīng)商,通過比較產(chǎn)品性價比確定幾家供應(yīng)商,由公司的檢驗(yàn)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同,購買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢,出具檢驗(yàn)單,倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單,財(cái)務(wù)部門審核及核對檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬,采購部門制定用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。要求：分析該企業(yè)存活采購控制中存在的問題并提出完善對策。提示：首先要知道存貨采購業(yè)務(wù)的控制原理。然后再對多給案例進(jìn)行分析。請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊[參考答案]可依據(jù)教材第四章第二節(jié)P93等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求,公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題：應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計(jì)劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險。問題：1.綜合本題公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取,可能因信息不充分,優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外；2.公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn),解決的是材料樣本的質(zhì)量問題,而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商,依據(jù)不足；3.采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計(jì)劃,易造成多余采購；4.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥,除在質(zhì)量無法得到保證,在數(shù)量上也可能存在誤差；5.采購部門制訂用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款,,該行動應(yīng)在年初進(jìn)行,而不是材料采購之后；。完善措施：大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告,材料的性價比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù),并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的,以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對,對與合同不符的材料拒收并索賠,采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請報(bào)財(cái)務(wù)部門,以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算,時間應(yīng)為年初或上年末,而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃,以防因資金安排不當(dāng)造成違約。采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),建立價格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。7.資料：B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下：〔1擬定詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員〔2及時編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果〔3分析帳實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告〔4對盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理〔5上述基本流程體現(xiàn)在會計(jì)信息體系中。要求：根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。提示：緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì),結(jié)合工作中的實(shí)踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。審核審核8.資料：N公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)。完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫單驗(yàn)收合格后入庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會計(jì)部門,會計(jì)部門與銷售合同核對開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算與財(cái)務(wù)處理。N公司還存在：〔1公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)〔2會計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票〔3倉庫發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物〔4倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄,按估算毛利率計(jì)算銷售成本〔5銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對〔6會計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。編制盤點(diǎn)報(bào)告提出處理意見不通過通過存儲存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃編制盤點(diǎn)報(bào)告提出處理意見不通過通過存儲存貨的情況編制盤點(diǎn)計(jì)劃審核盤點(diǎn)作業(yè)/盤點(diǎn)記錄表分析賬實(shí)差異盤盈盤虧、跌價處理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)通過不通過提示：從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫的控制、設(shè)置庫存明細(xì)賬、定期核對應(yīng)收賬款控制等方面歸納總結(jié)。＊[參考答案]〔一1.入庫、供貨、裝貨等職責(zé)并沒有有效分離。入庫單和發(fā)貨單本來應(yīng)該由倉儲部門填寫,但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫,這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺。2.運(yùn)輸部門設(shè)有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨物并簽發(fā)裝運(yùn)憑證,容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入。3.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中,記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離,同時負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理,這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會計(jì)控制漏洞,很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機(jī)構(gòu),對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況,會給收款帶來很大隱患。〔二1.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的要求。2.不相容崗位沒有相互分離。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù),顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的要求。3.銷售發(fā)票缺乏嚴(yán)格的控制。銷售發(fā)票是會計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志,若對其控制不嚴(yán),會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。該廠開具發(fā)票時沒有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn),而是先將"A廠"的貨給購貨單位,然后按甲的指令開發(fā)票,使大部分銷售款沒有入賬。9.某公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后,確定交易的初步意向,填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核,出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后,簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶,當(dāng)收到客戶訂單及繳款時,將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會部門負(fù)責(zé)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶,須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn),同時,將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲運(yùn)部門〔營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一個人領(lǐng)導(dǎo)。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會部門。財(cái)會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單,據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門留存一聯(lián),其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨連留存一聯(lián),另一聯(lián)送貨單由儲運(yùn)部門返回財(cái)會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。要求：請指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。提示：〔1該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評?！?該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評?！?請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。＊[參考答案]一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立,保證了銷售成果的有效性,避免了壞賬的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn),提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率,保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性,同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生,可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底,因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲運(yùn)部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理,尚存在作弊的隱患,因此,在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理,應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬,以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī),保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。10．某化工廠使用一種主要原材料,經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要原材料還有各種化學(xué)元素,在第一車間加工,即生產(chǎn)乙產(chǎn)種品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大?,銷售也不高,其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品,其產(chǎn)量大,約相當(dāng)于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量,其售價也較甲產(chǎn)品底20%。第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)算,而且結(jié)算量也不均衡。各車間都好用大量的店里費(fèi)、工資和制造費(fèi)用,第四車間還耗用較多的燃料費(fèi)和包裝費(fèi)。除異地車漸漸使用少量的輔助材料外,其他車間都不使用輔助材料。要求：試問該廠設(shè)計(jì)出既簡化核算,又有利于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。著重對一下內(nèi)容作出設(shè)計(jì)依據(jù)?！?該產(chǎn)品采用何種成本計(jì)算方法,成本計(jì)算對象是什么？應(yīng)該設(shè)置哪些成本項(xiàng)目？〔2在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用?包括應(yīng)負(fù)擔(dān)以前工序發(fā)生的費(fèi)用,如何在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。〔3各車間的在產(chǎn)品成本如何計(jì)算,〔4為各車間設(shè)計(jì)出產(chǎn)品成本計(jì)算單。提示：＊〔1該產(chǎn)品采用分步法。成本計(jì)算對象為每一生產(chǎn)步驟。應(yīng)設(shè)置的成本項(xiàng)目有原材料〔半成品、包裝費(fèi)、直接人工、燃料和店里費(fèi)、制造費(fèi)用。＊〔2第一車間的生產(chǎn)費(fèi)用在乙產(chǎn)品和半成品之間分配?由于乙產(chǎn)品產(chǎn)量不大,且價格也不高,所以生產(chǎn)費(fèi)用也可全部由半成品擔(dān)負(fù),第三車間的生產(chǎn)費(fèi)用在丙產(chǎn)品和半成品之間分配。＊〔3各車間的生產(chǎn)費(fèi)用采用實(shí)際產(chǎn)量在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。＊〔4第四車間的產(chǎn)品成本計(jì)算單?其他三個車間的同學(xué)們自己設(shè)計(jì)。產(chǎn)品成本計(jì)算單第四車間：甲產(chǎn)品單位：元項(xiàng)目產(chǎn)量〔件半成品直接人工燃料及電力費(fèi)包裝費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出月末在產(chǎn)品成本11．某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品,C半成品還需呀進(jìn)一步加工才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品,其成本核算方式如下圖所示：要求：根據(jù)上述成本核算方式設(shè)計(jì)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C產(chǎn)品成本核算程序。提示：將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為一類產(chǎn)品而最為成本核算對象,并為之設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。從成本項(xiàng)目、聯(lián)合成本分配等方面闡述,最后注意C產(chǎn)品的成本計(jì)算。12.某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一．負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其實(shí),每月第5個工作日錢根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表安裝銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,同時打印工資匯總表交人力資源部門主管審核簽字后,交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作,負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證的登記工作,負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時保管工作。第二．負(fù)責(zé)公司全部的工作報(bào)銷單據(jù)的保管工作第三．會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳,正確計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬?按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工,按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核,及時辦理。第四．住房公積金資料保管。要求。結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。提示。結(jié)合本案例適當(dāng)展開應(yīng)付職工薪酬會計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn),結(jié)合工作實(shí)踐和教材第六章歸納總結(jié)。＊[參考答案]可依據(jù)教材第六章第二節(jié)P153等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。應(yīng)付職工薪酬會計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：〔1以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計(jì)量的依據(jù),以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性；〔2合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作,通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會計(jì)部門進(jìn)行,而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理,并以員工個體為單位設(shè)置；〔3應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對,同時會計(jì)部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作,做好輔導(dǎo)和監(jiān)督；〔4應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,通常要以其薪酬發(fā)生的地點(diǎn)和崗位進(jìn)行分配；〔5恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。以該企業(yè)為例,該企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)包括：〔1負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作,涉及：①每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后,交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作；②負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作,負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡?！?負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。〔3會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳,正確計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬,按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工,按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核,及時辦理?！?住房公積金資料保管。13．某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè),是由甲、乙、丙三企業(yè)共同鉤子組建成的獨(dú)立法人,注冊資本為100萬元人民幣,其中甲方出資40萬元,乙方和丙方各出資30萬元。經(jīng)公司董事會協(xié)商并在合同上明確規(guī)定甲、乙、丙三分分別以銀行存款、機(jī)器設(shè)備及原材料進(jìn)行投資。同年12月該公司出現(xiàn)經(jīng)營資金緊張,乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金,經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以"借"10萬元名義匯出。該公司11月份資產(chǎn)負(fù)債表"實(shí)收資本"項(xiàng)目金額為90萬元,"實(shí)收資本"總賬11月末余額是90萬元,"實(shí)收資本"賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三分投資額分別為30萬元。通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn),2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記在了匯入丁還是10萬元,用途為"代甲方歸還借款"并附有現(xiàn)任會計(jì)的前面和蓋章。這造成了該公司"時候資本"賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差10萬元人民幣。經(jīng)辦人認(rèn)為只需要減少甲方原來投入資本,待甲方以后還款時再增加其投入資本,如果甲方最終美譽(yù)還款則在以后的利潤分配中抵扣補(bǔ)上就可以了。經(jīng)了解,該公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計(jì)科副科長。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實(shí)收資本會計(jì)制度設(shè)計(jì)。提示：參照教材第七章第二節(jié)理解。從賬戶設(shè)置?股票發(fā)行的相關(guān)規(guī)定,擦無處理的規(guī)定、在匯集報(bào)表中的列示等方面歸納總結(jié)。＊[參考答案]教材P169-1721、企業(yè)設(shè)立時,如何保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊資本和出資協(xié)議一致。2、企業(yè)增資擴(kuò)股時,如何保證新投入的投資者繳納的出資額的核算是正確的,記入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例,而且沒有損害原有投資者的情況。3、企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。4、減少資本履行了必要的程序。凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的程序批準(zhǔn),實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工,充分明確責(zé)任。本例中丁公司的減資不符合規(guī)定。14.A公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定,按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售政策,為了增加銷售過程中的靈活性,授予銷售業(yè)務(wù)員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率,銷售業(yè)務(wù)員可以單獨(dú)與客戶進(jìn)行談判,重要的特殊銷售業(yè)務(wù),由總裁做出決策。建立了國外應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制制度。公司制度了加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定,規(guī)范了內(nèi)外銷售合同、利潤分析單及裝運(yùn)單制作、簽訂、審批、留存程序,明確了收匯風(fēng)險小組及財(cái)務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實(shí)際情況將年初確定的銷售指標(biāo)進(jìn)行分解,下達(dá)給各項(xiàng)營銷機(jī)構(gòu)和人員,并確定銷售利潤指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求,卡和營銷費(fèi)用。要求：結(jié)合A公司情況設(shè)計(jì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度。提示：企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意一下方面：應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定,原始憑證審核,應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收票據(jù)管理,應(yīng)定期抽查、核對記錄,以函證等方式定期與往來客戶核對往來款項(xiàng)等內(nèi)容。＊[參考答案]可依據(jù)教材第8章第2節(jié)P193等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。會計(jì)部門應(yīng)充分利用記賬、核對、崗位職責(zé)落