財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算及財(cái)務(wù)管理辦法

財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算及財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于**公司及其子公司（以下稱公司）。第三條公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理財(cái)務(wù)核算管理體制，統(tǒng)一安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對(duì)外收費(fèi)，各級(jí)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按資金審批管理制度監(jiān)督資金使用。第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)核算，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息，同時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。公司財(cái)務(wù)部配備相應(yīng)崗位的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員因故離職時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)工作。第二章主要會(huì)計(jì)政策第五條公司主要會(huì)計(jì)政策如下。1、會(huì)計(jì)制度：公司暫執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2、 會(huì)計(jì)年度：以公歷年度為會(huì)計(jì)期間，即自公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。3、 記賬本位幣及外幣換算：以人民幣為記賬本位幣；會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月固定匯率折算為人民幣記賬；期末，對(duì)外幣賬戶的外幣余額按市場(chǎng)匯價(jià)中間價(jià)折算為本位幣進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額，除籌建期間及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間可予以資本化外，其余計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司采用人民幣為記帳本位幣。4、 記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5、 現(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn)：公司將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。6、 交易性金融資產(chǎn)的核算方法：交易性金融資產(chǎn)按投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；若實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。7、 壞帳核算方法：公司壞賬損失采用備抵法核算。8、 存貨核算方法存貨包括：庫(kù)存材料、物料用品及低值易耗品等。存貨取得時(shí)按實(shí)際成本核算，庫(kù)存材料及物料用品采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法計(jì)入。9、 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確認(rèn)的價(jià)值記賬；對(duì)外投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下或者50%以上、或雖超過20%但對(duì)被投資單位不具有重大影響的采用成本法核算；對(duì)外投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以上50%以下或雖不足20%但具有重大影響的采用權(quán)益法核算。10、 可供出售金融資產(chǎn)11、 持有至到期投資按實(shí)際支付的價(jià)款扣除稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，再減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收利息作為初始投資成本；持有至到期投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提利息，計(jì)入投資收益；長(zhǎng)期債券投資的實(shí)際成本與債券面值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)，采用直線法攤銷。12、 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等，以及不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，但單位價(jià)值在人民幣2000元以上，使用期限超過一年的物品；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：實(shí)際成本計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)折舊采用分類直線法，具體折舊政策如下：類別 凈殘X值率（%）折舊年限年折舊率（%）房屋及建筑物5204.75機(jī)器、機(jī)械及生產(chǎn)設(shè)備5109.5器具、工具、家具5519車輛及其他運(yùn)輸5423電器電子設(shè)備533111、在建工程核算方法在建工程是指正在興建中或安裝中的資本性資產(chǎn)，以實(shí)際發(fā)生的支出入賬，包括工程直接材料、直接工資、待安裝設(shè)備、工程建筑安裝費(fèi)、工程管理費(fèi)和工程試運(yùn)轉(zhuǎn)凈損益及允許資本化的借款費(fèi)用；在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借款費(fèi)用核算方法為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等列入財(cái)務(wù)費(fèi)用；為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的予以資本化，計(jì)入所建造固定資產(chǎn)的成本；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。13、 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量；購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本，在研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料、工資及其他費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。14、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷政策長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，其中籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。15、 收入確認(rèn)原則銷售商品，是以商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；提供勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完工的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完工分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；他人使用企業(yè)資產(chǎn)，是以交易已經(jīng)發(fā)生，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。16、 所得稅會(huì)計(jì)處理：企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用遞延稅款法。17、 利潤(rùn)分配根據(jù)公司章程，稅后利潤(rùn)按以下順序分配：彌補(bǔ)虧損；按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公積金；向投資者分配利潤(rùn)或股利。18、 主要稅項(xiàng)：按稅務(wù)部門規(guī)定繳納。19、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表：根據(jù)財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及相關(guān)規(guī)定，將擁有的投資比例占被投資企業(yè)股本總額50%以上的控股子公司及對(duì)其有重大影響的企業(yè)的報(bào)表進(jìn)行合并。第三章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第六條按照財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并根據(jù)各公司具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目，具體會(huì)計(jì)科目見附表。第七條各公司統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第四章會(huì)計(jì)憑證和帳簿第八條原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2、 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3、 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4、 對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5、 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6、 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7、 、一式幾聯(lián)的原始憑證，以符合財(cái)務(wù)規(guī)定的聯(lián)次作為報(bào)銷憑證。8、 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。9、 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。10、 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第九條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4、 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。5、 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6、 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7、 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。8、 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷.第十條根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十一條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十二條各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作，資產(chǎn)應(yīng)全部納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督，任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第一節(jié)貨幣資金管理第十三條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)上繳至公司財(cái)務(wù)部，任何部門和個(gè)人不得截流、挪用。貨幣資金管理按內(nèi)部貨幣資金控制管理辦法執(zhí)行。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理第十四條應(yīng)收賬款的管理如下：各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)，并將應(yīng)收款項(xiàng)情況反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)部門催收。其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。第十五條預(yù)付款和定金應(yīng)根據(jù)合同辦理，按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第三節(jié)存貨管理第十六條存貨，是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或在生產(chǎn)、提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨管理按照實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理辦法執(zhí)行。第十七條低值易耗品，將2000元以下，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、易耗品等作為低值易耗品管理。第十八條低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)管理，并建立低值易耗品卡片，財(cái)務(wù)建立備查臺(tái)帳第十九條存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)二次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。第二十條盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第六章對(duì)外投資的管理第二十一條對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、持有至到期投資和其他長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。第七章固定資產(chǎn)管理第二十二條將使用期限超過一年的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工器具等，以及不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，但單位價(jià)值在人民幣2000元以上，使用期限超過一年的物品列入固定資產(chǎn)核算。第八章資金籌集管理第二十三條資金籌集應(yīng)遵循以下原則：1、 合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國(guó)家的宏觀調(diào)控；2、 適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目籌資；3、 時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致；4、 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；5、 資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。第二十四條公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)限集中在總公司財(cái)務(wù)部。第二十五條公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。第二十六條各公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總經(jīng)理審核后，報(bào)總裁批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。第二十七條各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)長(zhǎng)短期借款的管理，建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)，及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出。第二十八條加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。第二十九條加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間，以及各應(yīng)付單位給予公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。第三十條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)處收入。第九章所有者權(quán)益第三十一條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資和未分配利潤(rùn)等。第三十二條實(shí)收資本是指投資者按照公司章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：1、 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。2、 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。3、 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。第三十三條實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：1、 符合增資條件，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。2、 按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。3、 將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。4、 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。5、 辦理增資手續(xù)后，各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。第三十四條資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、其他資本公積等。第三十五條儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；利潤(rùn)歸還投資，是指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。第三十六條各公司財(cái)務(wù)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章收入管理第三十七條收入，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。第三十八條銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；3、 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4、 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第三十九條銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。第四十條已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第四十一條提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。第四十二條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；2、 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3、 利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第四十三條根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房產(chǎn)銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、 首期購(gòu)房款已經(jīng)收到，并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。2、 所售房屋已經(jīng)交付給購(gòu)房者，并已辦妥交房手續(xù)。第四十四條經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)收入。第四十五條勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)收入。第四十六條資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)收入。第四十七條其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。第十一章成本費(fèi)用管理第四十八條費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。各公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。各公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。第四十九條開發(fā)成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費(fèi)用（開發(fā)間接費(fèi)用）。1、 生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)。2、 制造費(fèi)用（開發(fā)間接費(fèi)用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。第五十期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他費(fèi)用，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。第十二章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第五十一條每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第五十二條利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。第五十三條按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。如果公司合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤(rùn)中扣除。第五十四條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初末彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)減去儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利潤(rùn)歸還投資后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。第五十五條利潤(rùn)分配原則1、 公司的年度利潤(rùn)分配方案應(yīng)由董事會(huì)擬訂，并提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)。2、 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤(rùn)及其年初未分配利潤(rùn)之和，扣除公司當(dāng)期提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤(rùn)的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn)分配。3、 以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。4、 不得預(yù)分利潤(rùn)，即無盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。5、 應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。6、 利潤(rùn)分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股份、財(cái)產(chǎn)等。7、 是否分配利潤(rùn)以及以什么形式分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第五十六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十七條向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審核。第五十八條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。第五十九條各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表：月度終了15日內(nèi)，向主管稅務(wù)單位報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表。季度終了10日內(nèi)，向各貸款銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。年度終了30日內(nèi)，向各貸款銀行報(bào)送經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。第六十條填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款：1、各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確。2、 本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。3、 報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。4、 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送前必須由總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理（或總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)）審閱。第十四章財(cái)務(wù)分析第六十一條財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，以達(dá)到對(duì)公司各項(xiàng)工作的控制。第六十二條財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金收支和經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司的財(cái)務(wù)決策、業(yè)績(jī)考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。第六十三條財(cái)務(wù)分析工作由各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，總公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行。第六十四條各部門涉及財(cái)務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時(shí)、按要求提供，以滿足財(cái)務(wù)分析的要求。公司帳簿體系的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合為財(cái)務(wù)分析提供所需信息的要求。第十五章稅務(wù)管理第六十五條公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等，各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申報(bào)和交納。具體按照涉稅處理管理辦法執(zhí)行。第十六章電算化管理第六十六條建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：1、 規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。2、 加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿。3、 操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。4、 根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第六十七條建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：1、 保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。2、 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。3、 健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。4、 健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施，未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。第六十八條建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：1、 電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。2、 電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。3、 對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。4、 采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。5、所使用會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管。第十七章附則第六十九條在本辦法與國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時(shí)，按照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。第七十條違反本辦法規(guī)定的，視情節(jié)輕重，按公司《人事管理制度》員工獎(jiǎng)懲條例的相關(guān)規(guī)定及《崗位職責(zé)處罰條款》予以處罰。第七^一條本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。附表： 科目體系一覽表編號(hào)科目名稱輔助核算項(xiàng)是否下級(jí)新增是否往來是否數(shù)量一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量不可以1002銀行存款現(xiàn)金流量不可以100201中國(guó)工商銀行現(xiàn)金流量可以100202中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金流量可以100203中國(guó)銀行現(xiàn)金流量可以100204中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以100205中國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以100206交通銀行現(xiàn)金流量可以100207招商銀行現(xiàn)金流量可以100208商業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以100209農(nóng)村信用社現(xiàn)金流量可以1015其他貨幣資金現(xiàn)金流量不可以101501保證金存款現(xiàn)金流量可以10150101中國(guó)工商銀行現(xiàn)金流量可以10150102中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金流量可以10150103中國(guó)銀行現(xiàn)金流量可以

10150105中國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以10150106交通銀行現(xiàn)金流量可以10150107商業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以10150108農(nóng)村信用社現(xiàn)金流量可以101502外埠存款現(xiàn)金流量可以101503銀行本票存款現(xiàn)金流量可以101504銀行匯票存款現(xiàn)金流量可以101505信用卡存款現(xiàn)金流量可以101506定期存款現(xiàn)金流量可以1101交易性金融資產(chǎn)不可以110101股票不可以11010101成本客戶不可以11010202公允價(jià)值變動(dòng)損益客戶不可以1121應(yīng)收票據(jù)客戶不可以1122應(yīng)收賬款不可以112201商鋪銷售客戶不可以是112202貨物銷售客戶不可以是112203應(yīng)收租金客戶不可以是112204應(yīng)收車輛費(fèi)用客戶可以是1123預(yù)付賬款不可以112301預(yù)付材料款供應(yīng)商不可以112302預(yù)付工程款不可以11230201預(yù)付工程進(jìn)度款施工單位+工程項(xiàng)目不可以11230202領(lǐng)用甲供材料施工單位+工程項(xiàng)目+物料不可以數(shù)量11230203扣回材料款施工單位+工程項(xiàng)目不可以11230204轉(zhuǎn)出施工單位+工程項(xiàng)目不可以11230205代墊費(fèi)用不可以1123020501水費(fèi)施工單位+工程項(xiàng)目不可以1123020502電費(fèi)施工單位+工程項(xiàng)目不可以1123020503維修費(fèi)施工單位+工程項(xiàng)目不可以1123020599其他費(fèi)用施工單位+工程項(xiàng)目不可以112303設(shè)計(jì)費(fèi)不可以11230301工程設(shè)計(jì)費(fèi)供應(yīng)商不可以112304廣告費(fèi)供應(yīng)商不可以112398其他預(yù)付款供應(yīng)商不可以112399待攤費(fèi)用可以中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金流量可以10150104

1132應(yīng)收利息客戶不可以1231其他應(yīng)收款不可以123101內(nèi)部往來客戶（內(nèi)部）不可以123102單位往來客戶不可以123103職工借款職員不可以123104物業(yè)收費(fèi)不可以12310401水費(fèi)職員不可以12310402電費(fèi)職員不可以12310403管理費(fèi)職員不可以123199其他可以1241壞賬準(zhǔn)備不可以124101應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備不可以124102其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備不可以124103應(yīng)收款壞賬客戶不可以124104其他應(yīng)收款壞賬自設(shè)不可以1401材料采購(gòu)可以1402在途物資不可以1403原材料不可以140301庫(kù)存材料物料不可以數(shù)量140302工業(yè)原料物料不可以數(shù)量1405開發(fā)產(chǎn)品區(qū)不可以數(shù)量1406庫(kù)存商品物料不可以數(shù)量1407發(fā)出商品客戶+物料不可以數(shù)量1410商品進(jìn)銷差價(jià)不可以1411委托加工物資不可以1412包裝物及低值易耗品不可以141201包裝物物料不可以數(shù)量141202低值易耗品不可以14120201在用物料不可以數(shù)量14120202攤銷不可以1461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可以1521長(zhǎng)期股權(quán)投資不可以152101*****投資15210101成本客戶不可以15210102應(yīng)計(jì)利息客戶不可以15210103利息調(diào)整客戶不可以應(yīng)收股利客戶不可以11311523可供出售金融資產(chǎn)不可以152301*****投資15230101成本客戶不可以15230102應(yīng)計(jì)利息客戶不可以15230103利息調(diào)整客戶不可以1524長(zhǎng)期股權(quán)投資不可以152401*****投資15240101投資成本客戶不可以15240202損益調(diào)整客戶不可以1525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不可以1526投資性房地產(chǎn)不可以1531長(zhǎng)期應(yīng)收款不可以1541未實(shí)現(xiàn)融資收益不可以1601固定資產(chǎn)不可以160101自有固定資產(chǎn)不可以160102融資租入固定資產(chǎn)不可以1602累計(jì)折舊不可以160201自有固定資產(chǎn)累計(jì)折舊不可以160202融資租入固定資產(chǎn)折舊不可以1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以1604在建工程不可以160401工程進(jìn)度款供應(yīng)商+工程項(xiàng)目不可以160402預(yù)付材料款供應(yīng)商+工程項(xiàng)目不可以160420工程預(yù)轉(zhuǎn)工程項(xiàng)目不可以1605工程物資不可以數(shù)量1606固定資產(chǎn)清理不可以1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)不可以1702累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)不可以1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以1711商譽(yù)不可以1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可以1811遞延所得稅資產(chǎn)不可以1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢不可以190101待處理固定資產(chǎn)損溢不可以190102待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢不可以、負(fù)債類2001短期借款不可以200101中國(guó)工商銀行可以2101交易性金融負(fù)債不可以2201應(yīng)付票據(jù)不可以2202應(yīng)付賬款不可以220201應(yīng)付材料款供應(yīng)商不可以220202應(yīng)付工程款施工單位不可以220203暫估應(yīng)付款220204待結(jié)算票款及補(bǔ)貼可以2205預(yù)收賬款不可以220501預(yù)收房款客戶+房號(hào)不可以220502預(yù)收貨款客戶不可以220503預(yù)收租金不可以22050301自收租金不可以2205030101自收商鋪?zhàn)饨鹂蛻?房號(hào)不可以2205030102自收?qǐng)龅刈饨鹂蛻?房號(hào)不可以2205030103自收廣告位租金客戶不可以22050302代收租金不可以2205030201代收商鋪?zhàn)饨鹂蛻?房號(hào)不可以2205030202代收?qǐng)龅刈饨鹂蛻?房號(hào)不可以2205030203代收廣告位租金客戶不可以220503物業(yè)轉(zhuǎn)入租金不可以22050301物業(yè)轉(zhuǎn)入商鋪?zhàn)饨鸩豢梢?2050302物業(yè)轉(zhuǎn)入場(chǎng)地租金不可以22050303物業(yè)轉(zhuǎn)入廣告位租金不可以2211應(yīng)付職工薪酬不可以221101工資可以221102職工福利不可以221103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不可以221104工會(huì)經(jīng)費(fèi)不可以221105職工教育經(jīng)費(fèi)不可以221106住房公積金不可以221107辭退福利不可以221108職工住房補(bǔ)貼不可以2221應(yīng)交稅費(fèi)不可以222101應(yīng)交增值稅不可以22210102出口退稅不可以22210103進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不可以22210104進(jìn)項(xiàng)稅額不可以22210105已交稅金不可以22210106轉(zhuǎn)出未交增值稅不可以22210107轉(zhuǎn)出多交增值稅不可以22210108未交增值稅不可以22210109出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額不可以222102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅不可以22210201銷售不動(dòng)產(chǎn)不可以22210202租賃可以22210203運(yùn)輸可以22210204服務(wù)可以222103應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅不可以22210301商品銷售不可以22210302銷售不動(dòng)產(chǎn)不可以22210303租賃可以22210304運(yùn)輸可以22210305服務(wù)可以222104應(yīng)交土地增值稅不可以22210401一期工程土地增值稅不可以222105應(yīng)交房產(chǎn)稅不可以22210501自有房產(chǎn)不可以22210502租賃不可以222106應(yīng)交土地使用稅不可以222107應(yīng)交車船使用稅不可以222108應(yīng)交個(gè)人所得稅不可以222109應(yīng)交印花稅222110應(yīng)交所得稅不可以222111應(yīng)交教育費(fèi)附加不可以22211101商品銷售不可以22211102銷售不動(dòng)產(chǎn)不可以22211103租賃可以22211104運(yùn)輸可以22211105服務(wù)可以222112水利基金不可以

22211202銷售不動(dòng)產(chǎn)不可以22211203租賃可以22211204運(yùn)輸可以22211205服務(wù)可以222113地方教育費(fèi)附加不可以22211301商品銷售不可以22211302銷售不動(dòng)產(chǎn)不可以22211303租賃可以22211304運(yùn)輸可以22211305服務(wù)可以222114殘值人就業(yè)保證金不可以222115文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)不可以222116價(jià)調(diào)基金不可以222117城市河道建設(shè)費(fèi)不可以2231應(yīng)付股利客戶不可以2232應(yīng)付利息不可以2241其他應(yīng)付款不可以224101投標(biāo)保證金供應(yīng)商不可以224102履約保證金供應(yīng)商不可以224103租賃保證金原則上應(yīng)作相應(yīng)的輔助項(xiàng)核算可以224104服裝押金職員不可以224105訂金不可以22410501商鋪認(rèn)購(gòu)訂金客戶不可以22410502商鋪?zhàn)赓U訂金客戶不可以224106代收代付款原則上應(yīng)作相應(yīng)的輔助項(xiàng)核算可以224107代扣代交稅費(fèi)不可以22410701營(yíng)業(yè)稅及附加不可以22410702房產(chǎn)稅不可以22410703印花稅不可以22410704個(gè)人稅不可以224108質(zhì)保金不可以22410801工程質(zhì)保金供應(yīng)商+工程項(xiàng)目不可以22410801采購(gòu)質(zhì)保金供應(yīng)商不可以224109差面積房款客戶不可以224110差面積稅費(fèi)客戶不可以224111應(yīng)交印花稅不可以

224198其他可以224199預(yù)提費(fèi)用類不可以2411預(yù)計(jì)負(fù)債不可以2501遞延收益不可以2601長(zhǎng)期借款不可以260101中國(guó)工商銀行可以260102交通銀行可以260103中國(guó)建設(shè)銀行可以2602長(zhǎng)期債券不可以2801長(zhǎng)期應(yīng)付款可以2802未確認(rèn)融資費(fèi)用不可以2811專項(xiàng)應(yīng)付款不可以2901遞延所得稅負(fù)債不可以三、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本客戶不可以4002資本公積不可以400201資本（股本）溢價(jià)不可以400202其他資本公積不可以4101盈余公積不可以410101法定盈余公積不可以410102任意盈余公積不可以4103本年利潤(rùn)不可以4104利潤(rùn)分配不可以410401提取法定盈余公積不可以410402提取任意盈余公積不可以410403應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不可以410404轉(zhuǎn)作股本的股利不可以410405盈余公積補(bǔ)虧不可以410406未分配利潤(rùn)不可以四、成本類5001生產(chǎn)成本不可以500101直接材料物料不可以500102半成品物料不可以500103燃料動(dòng)力費(fèi)物料不可以500104職工薪酬物料不可以

500106外部協(xié)作加工物料不可以5002開發(fā)成本不可以50020101土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)區(qū)不可以50020102前期工程費(fèi)區(qū)不可以50020103建筑安裝工程費(fèi)區(qū)不可以50020104基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)區(qū)不可以50020105公共配套設(shè)施費(fèi)區(qū)不可以50020106開發(fā)間接費(fèi)區(qū)不可以5101制造費(fèi)用不可以510101工資車間不可以510102福利費(fèi)車間不可以510103辦公費(fèi)車間不可以510104折舊車間不可以510105修理費(fèi)車間不可以510106水電費(fèi)車間不可以510107機(jī)物料消耗車間不可以510108勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)車間不可以510199其他車間不可以5102開發(fā)間接費(fèi)用不可以510201工資默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510202工資附加費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510203社會(huì)保障費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以51020301養(yǎng)老保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以51020302醫(yī)療保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以51020303失業(yè)保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以51020304工傷保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以51020305生育保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510204書報(bào)洗理費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510205勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510206差旅費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510207市內(nèi)交通費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510208折舊費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510209誤餐費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510210培訓(xùn)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510211低值易耗品攤銷默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510212物料消耗默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以

510214租賃費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510215辦公費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510216車輛使用費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510217水電費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510218采暖費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510219郵電費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510220通信費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510221曬圖費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510222中介費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510223公證費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510224抵押登記手續(xù)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510225財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510226訴訟費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510227借款利息支出默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510228卸車力資費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以510299其他默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以5201勞務(wù)成本默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以5301研發(fā)支出默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以五、損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不可以600101銷售不動(dòng)產(chǎn)收入不可以600102租賃收入可以600103運(yùn)輸收入可以600104商品銷售收入物料不可以數(shù)量600105服務(wù)性收入原則上通過必要的輔助核算可以6051其他業(yè)務(wù)收入不可以605101材料銷售不可以605102外協(xié)收入不可以605199其他收入可以6081提取管理費(fèi)收入不可以6101公允價(jià)值變動(dòng)損益不可以6111投資收益不可以6301營(yíng)業(yè)外收入不可以630101非流動(dòng)資產(chǎn)利得不可以630102非貨幣資產(chǎn)交換利得不可以630103債務(wù)重組利得不可以

630105盤盈利得不可以630106捐贈(zèng)利得不可以630120其他利得不可以6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不可以640101商鋪銷售成本不可以640102商鋪?zhàn)赓U成本不可以640103商品銷售成本不可以640104運(yùn)輸支出可以640105服務(wù)性成本可以6402其他業(yè)務(wù)成本不可以640201材料銷售不可以640202外協(xié)成本不可以640203稅金附加不可以640299其他不可以6405營(yíng)業(yè)稅金及附加不可以6601銷售費(fèi)用默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660101工資默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660102工資附加費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660103社會(huì)保障費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以66010301養(yǎng)老保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以66010302醫(yī)療保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以66010303失業(yè)保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以66010304工傷保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以66010305生育保險(xiǎn)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660104書報(bào)洗理費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660105勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660106差旅費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660107市內(nèi)交通費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660108誤餐費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660109培訓(xùn)費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660110低值易耗品攤銷默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660111物料消耗默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660112修理費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不可以660113租賃費(fèi)默認(rèn)值，以便后期部門核算不