非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程課件

非財(cái)務(wù)人員的

財(cái)務(wù)課程非財(cái)務(wù)人員的

財(cái)務(wù)課程1一二請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容整體概述三請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容一二請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容整體概述三請?jiān)谶@里輸入您的主2期望空杯心態(tài)積極參與討論手機(jī)置靜音期望空杯心態(tài)3課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析4公司為什么要有財(cái)務(wù)?公司為什么要有財(cái)務(wù)?5資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)作用有助于報(bào)表使用者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策資產(chǎn)負(fù)債表功能作用6資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來源為什么平衡？資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為什么平衡？7資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資金占用資金來源流動(dòng)性弱流動(dòng)性強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資金占用資金來8資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收款、存貨。這些資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在一年內(nèi)變現(xiàn)，即存貨在一年內(nèi)賣出，應(yīng)收款的收款期限不超過一年?，F(xiàn)金：這里的現(xiàn)金是一個(gè)廣義的概念，它包括出納的儲(chǔ)備金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)。應(yīng)收款：是企業(yè)的債權(quán)，包括客戶欠公司的貨款存貨：是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收款、存9資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力相對流動(dòng)資產(chǎn)弱的資產(chǎn)，主要包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資。非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年以上。固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，而且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。廠房、設(shè)備、機(jī)器都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)是最典型的無形資產(chǎn)。資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力相對流動(dòng)資產(chǎn)弱的資產(chǎn)，主要包括：固10資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括：短期借款和應(yīng)付款。短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付款：是企業(yè)的一種債務(wù)，主要包括公司欠供應(yīng)商的貨款、欠員工的工資和欠國家的稅款。資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括11負(fù)債及所有者權(quán)益長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。負(fù)債及所有者權(quán)益長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限12資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)++－－

＋－－＋資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益復(fù)式記賬法資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)++－－13利潤表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系：當(dāng)期損益＝當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益－當(dāng)期確認(rèn)的成本及費(fèi)用。作用：有助于報(bào)表使用者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。利潤表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)14利潤表營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅凈利潤利潤表營業(yè)收入15利潤表項(xiàng)目定義收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的收入。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。所得稅：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。凈利潤：是指利潤總額減去所得稅后的金額。利潤表項(xiàng)目定義收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的收入16增值稅原理銷售價(jià)（不含稅）：100元增值稅（17%）：17元銷售價(jià)（不含稅）：200元增值稅（17%）：34元銷售價(jià)（不含稅）：400元增值稅（17%）：68元農(nóng)場（挖樹根）多收：17元多付：0元多收：34元多付：17元多收：68元多付：34元多付：68元承擔(dān)增值稅：68元應(yīng)交增值稅：17元應(yīng)交增值稅：34元應(yīng)交增值稅：17元稅務(wù)局工藝品廠（做根雕）工藝品店最終消費(fèi)者增值稅原理銷售價(jià)（不含稅）：100元銷售價(jià)（不含稅）：20017增值稅發(fā)票扣稅法（InvoiceBasedVAT)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)額*稅率增值稅發(fā)票扣稅法（InvoiceBasedVAT)應(yīng)納稅18增值稅和營業(yè)稅營業(yè)稅（營改增）：1、提供勞務(wù)2、銷售不動(dòng)產(chǎn)3、銷售無形資產(chǎn)增值稅：1、銷售商品2、進(jìn)口商品3、提供加工、修理、修配服務(wù)目前：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍增值稅和營業(yè)稅營業(yè)稅（營改增）：增值稅：目前：交通運(yùn)輸業(yè)、郵19營改增營改增簡要介紹：《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》公布，辦法規(guī)定，2016年5月1日起，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)納入營改增的征稅范圍。銷售服務(wù)營改增營改增簡要介紹：20營改增稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率11%金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，稅率6%營改增稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用21營改增對我們的影響報(bào)銷的發(fā)票---住宿、餐飲、娛樂、交通等一些原先非增值稅的服務(wù)提供商---派遣、租房、酒店會(huì)議、裝修公司名稱：上海李爾實(shí)業(yè)交通汽車部件有限公司公司稅號：31011475572092X公司地址及電話：上海市嘉定區(qū)泰順路1111號31273657開戶行及帳號：上海銀行營業(yè)部：316007-00001033744營改增對我們的影響報(bào)銷的發(fā)票---住宿、餐飲、娛樂、交通等公22稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤營業(yè)外收支凈額投資收益營業(yè)利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售稅金營業(yè)費(fèi)用利潤總額所得稅＝－＋＝＝＝＋－－－－－稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤營業(yè)外收支凈額投資收益營業(yè)利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用23報(bào)表中的重要項(xiàng)目應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備存貨與減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)與折舊報(bào)表中的重要項(xiàng)目應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備24固定資產(chǎn)折舊為什么要提折舊？用什么方法提折舊更合理？直線法加速法工作量法固定資產(chǎn)折舊為什么要提折舊？25直線法費(fèi)用趨勢直線法費(fèi)用趨勢26直線法費(fèi)用趨勢直線法費(fèi)用趨勢27課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析28公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心是什么？公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心是什么？29公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心思路銷售周轉(zhuǎn)利潤結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)一個(gè)起點(diǎn)三大運(yùn)作兩個(gè)結(jié)果公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心思路銷售周轉(zhuǎn)利潤結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)一個(gè)起點(diǎn)三大運(yùn)30風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的權(quán)衡31營運(yùn)周期=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)收賬款存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：半成品存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：原材料營運(yùn)周期=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：表現(xiàn)在資32營運(yùn)資本可以有幾種資金搭配方式？短期資金占用長期資金占用長期資金來源短期資金來源資金占用資金來源營運(yùn)資本可以有幾種資金搭配方式？短期資金占用長期資金占用長期33營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需資金占用資金來源流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需資金占用資金來源流動(dòng)資產(chǎn)非流34常見幾種資金搭配的方式風(fēng)險(xiǎn)型保守型適中型常見幾種資金搭配的方式風(fēng)險(xiǎn)型35營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源凈現(xiàn)金資金占用資金來源現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益短期借款流動(dòng)負(fù)債-短期借款非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源凈現(xiàn)金資金占用資金來源現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金36營運(yùn)資本來源=（非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益）-非流動(dòng)資產(chǎn)所需=（流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金）-（流動(dòng)負(fù)債-短期借款）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款=來源-所需營運(yùn)資本來源=（非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益）-非流動(dòng)資產(chǎn)所需=（37企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過多的投資應(yīng)收賬款太多存貨太多快速的銷售通貨膨脹銷售的季節(jié)性波動(dòng)一些突發(fā)事件付款太快企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過多的投資38資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額39資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額40資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額41資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額42資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額43財(cái)務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率周轉(zhuǎn)性比率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率結(jié)構(gòu)性比率：資產(chǎn)負(fù)債率獲利能力比率：ROS、ROA、ROE財(cái)務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率44償債能力比率-流動(dòng)比率流動(dòng)比率也稱營運(yùn)資金比率，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)。一般來說，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，反之則弱。這個(gè)比率并非越高越好，流動(dòng)比率過高，即流動(dòng)資產(chǎn)相對于流動(dòng)負(fù)債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現(xiàn)金太多，或者兩者兼而有之。企業(yè)的存貨積壓，說明企業(yè)經(jīng)營不善，存貨可能存在問題；現(xiàn)金持有太多，說明企業(yè)不善理財(cái)，資金利用率低下。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債償債能力比率-流動(dòng)比率流動(dòng)比率也稱營運(yùn)資金比率，是指企業(yè)流動(dòng)45償債能力比率-速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱，它是對流動(dòng)比率的補(bǔ)充，并且比流動(dòng)比率反映的更加直觀可信。如果流動(dòng)比率較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動(dòng)資產(chǎn)中有價(jià)證券一般可以立刻在證券市場上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目，可以在短期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次等情況，其流動(dòng)性較差，因此流動(dòng)比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務(wù)的能力很強(qiáng)，而速動(dòng)比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債償債能力比率-速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債的比率。46周轉(zhuǎn)性比率-存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)成本與平均存貨余額的比率。用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率是對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說明，通過存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算與分析，可以測定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨平均存貨=（期初余額+期末余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)性比率-存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)成本與平均47提高存貨周轉(zhuǎn)率-存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來哪些成本？什么是合理的存貨周轉(zhuǎn)率？提高存貨周轉(zhuǎn)率的思路是什么？提高存貨周轉(zhuǎn)率-存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來哪些成本？48周轉(zhuǎn)性比率-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收帳款=（期初余額+期末余額）/2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)（DSO）=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)性比率-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均49提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率-信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來哪些成本？應(yīng)收款管理的重點(diǎn)是什么？應(yīng)收款管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：事前事中事后提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率-信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來哪些成本？事50周轉(zhuǎn)性比率-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，它反映的是全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率試分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快，可以節(jié)約資金，提高資金的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率越好。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度周轉(zhuǎn)性比率-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)51周轉(zhuǎn)性比率-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售（營業(yè)）收入同平均資產(chǎn)總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)的經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快反應(yīng)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利潤率越高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營運(yùn)能力，一般來說，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營運(yùn)能力也就越強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步從各個(gè)構(gòu)成要素經(jīng)行分析，以便查明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率升降的原因?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性比率-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售52結(jié)構(gòu)性比率-資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)負(fù)債率可以測知公司擴(kuò)展經(jīng)營能力的大小，并揭示股東權(quán)益運(yùn)用的程度。其比率越高，公司擴(kuò)展經(jīng)營的能力越大，股東權(quán)益越能得到充分利用，越有機(jī)會(huì)獲得更大的利潤，為股東帶來更多的收益，但舉債經(jīng)營要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。反之如果經(jīng)營不佳，則借貸的利息由股東權(quán)益來彌補(bǔ)，如果過多負(fù)債到無法支付利息或償還本金時(shí)，則有可能被債權(quán)人強(qiáng)迫清償或改組。債權(quán)人關(guān)心貸給企業(yè)款項(xiàng)的安全程度，因此，他們希望債務(wù)比例越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%結(jié)構(gòu)性比率-資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)負(fù)債率可以測知公司擴(kuò)展經(jīng)營能力的53獲利能力比率ROS銷售凈利潤

銷售凈利率=（凈利潤/營業(yè)收入）*100%

該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平ROA資產(chǎn)凈利率

ROA=（凈利潤/平均資產(chǎn)總額）*100%

該指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，企業(yè)在增收節(jié)支等方面取得了良好的效果，否則相反ROE凈資產(chǎn)收益率

ROE=（凈利潤/所有者權(quán)益）*100%

該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高獲利能力比率ROS銷售凈利潤54分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤權(quán)益=銷售利潤率×

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×

權(quán)益乘數(shù)=權(quán)益總資產(chǎn)總資產(chǎn)收入收入凈利潤××也可分解為=銷售利潤率

×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×11

-（資產(chǎn)負(fù)債率）分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤權(quán)益=銷售利潤率×55分解凈資產(chǎn)收益率凈利潤權(quán)益總資產(chǎn)權(quán)益收入總資產(chǎn)凈利潤收入花多少錢收多少錢基數(shù)占中多少錢收入多少錢系數(shù)占用誰的前賺錢？財(cái)務(wù)杠桿×杠桿的代價(jià)系數(shù)①②③利潤周轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)ROA：管理者的職責(zé)××分解凈資產(chǎn)收益率凈利潤總資產(chǎn)收入凈利潤花多少錢占中多少錢占用56凈資產(chǎn)收益率分解圖凈利潤總資產(chǎn)收入總資產(chǎn)凈利潤收入凈利潤權(quán)益權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)權(quán)益11-資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)資產(chǎn)收入非流動(dòng)資產(chǎn)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用收入管理費(fèi)用收入銷售費(fèi)用收入成本收入現(xiàn)金收入存貨收入應(yīng)收款收入凈資產(chǎn)收益率分解圖凈利潤收入凈利潤凈利潤權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)1流動(dòng)57凈資產(chǎn)收益率的信息來源損益表資產(chǎn)負(fù)債表11-（資產(chǎn)負(fù)債率）凈資產(chǎn)收益率=銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率的信息來源損益表資產(chǎn)負(fù)債表11-（資產(chǎn)負(fù)債率58現(xiàn)金流量表現(xiàn)金利潤哪個(gè)重要？現(xiàn)金流量表現(xiàn)金利潤哪個(gè)重要？59現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系現(xiàn)金持有量的變化=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出作用有助于報(bào)表使用者了解凈收益質(zhì)量，取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力，支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表功能60現(xiàn)金流量表A公司收入：100成本費(fèi)用：70B公司收入：100成本費(fèi)用：100C公司收入：100成本費(fèi)用：120000-7041%-120-10050%54%46%50%59%CBA+100+100+100現(xiàn)金流量表A公司000-7041%-120-10050%5461課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析62預(yù)算控制體系第一層次：績效管理第二層次：過程管理第三層次：量化預(yù)算

目標(biāo)效績的衡量獎(jiǎng)罰駕駛的儀表板調(diào)整行動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃會(huì)計(jì)記賬調(diào)整行動(dòng)預(yù)算預(yù)算控制體系第一層次：績效管理63課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析64成本的核算模式按照成本的用途：制造成本、銷售成本、管理成本按照成本的性質(zhì)：物料成本、人工成本、機(jī)器成本按照成本的習(xí)性：變動(dòng)成本、固定成本按照成本的歸屬：直接成本、間接成本四種模式成本的核算模式按照成本的用途：制造成本、銷售成本、管理成本四65成本的劃分直接成本：相對于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，可以直接計(jì)入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；間接成本：相對于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，不能直接計(jì)入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；該劃分使報(bào)表使用者更清楚與產(chǎn)品相關(guān)的成本項(xiàng)目，其最大用處在于更容易計(jì)算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力成本的劃分直接成本：相對于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言66成本的劃分變動(dòng)成本：成本總額隨業(yè)務(wù)量的變化，對應(yīng)地線性變動(dòng)的成本固定成本：一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不隨業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的成本該劃分便于進(jìn)行本量利分析，便于決策成本的劃分變動(dòng)成本：成本總額隨業(yè)務(wù)量的變化，67保本點(diǎn)定義收入總額與成本總額處于同一點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平，又叫盈虧平衡點(diǎn)。計(jì)算公式=固定成本/（單位銷售價(jià)–單位變動(dòng)成本）保本點(diǎn)定義68保本點(diǎn)與規(guī)模效益保本點(diǎn)與規(guī)模效益的關(guān)系理想的成本模式：變動(dòng)成本高，還是固定成本高？保本點(diǎn)與規(guī)模效益保本點(diǎn)與規(guī)模效益的關(guān)系69固定成本與變動(dòng)成本固定成本工作量金額BEP（保本點(diǎn)）利潤變動(dòng)成本總成本收入虧損0固定成本與變動(dòng)成本固定成本工作量金額BEP（保本點(diǎn)）利潤變動(dòng)70固定成本與變動(dòng)成本固定成本工作量金額BEP（保本點(diǎn)）利潤變動(dòng)成本總成本收入虧損0固定成本與變動(dòng)成本固定成本工作量金額BEP（保本點(diǎn)）利潤變動(dòng)71成本控制點(diǎn)材料人工機(jī)器管理費(fèi)用BOM定額單耗單價(jià)采購部產(chǎn)品設(shè)計(jì)價(jià)值分析V/C工藝流程圖單價(jià)人力資源部產(chǎn)品設(shè)計(jì)價(jià)值分析V/C效率生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)管理水平工藝流程圖價(jià)格固定資產(chǎn)采購產(chǎn)品設(shè)計(jì)價(jià)值分析V/C效率生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)管理水平效率ZBB零基礎(chǔ)預(yù)算（強(qiáng)壓）直接變動(dòng)費(fèi)用直接固定費(fèi)用間接費(fèi)用成本控制點(diǎn)材料人工機(jī)器管理費(fèi)用BOM定額單耗單價(jià)采購部產(chǎn)品設(shè)72提問與解答環(huán)節(jié)Questionsandanswers提問與解答環(huán)節(jié)73添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題此處結(jié)束語點(diǎn)擊此處添加段落文本.您的內(nèi)容打在這里，或通過復(fù)制您的文本后在此框中選擇粘貼并選擇只保留文字添加標(biāo)題添加添加添加標(biāo)題此處結(jié)束語點(diǎn)擊此處添加段落文本.74謝謝聆聽THANKYOUFORLISTENING演講者：XX時(shí)間：202X.XX.XX謝謝聆聽75非財(cái)務(wù)人員的

財(cái)務(wù)課程非財(cái)務(wù)人員的

財(cái)務(wù)課程76一二請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容整體概述三請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容一二請?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容整體概述三請?jiān)谶@里輸入您的主77期望空杯心態(tài)積極參與討論手機(jī)置靜音期望空杯心態(tài)78課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析79公司為什么要有財(cái)務(wù)?公司為什么要有財(cái)務(wù)?80資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)作用有助于報(bào)表使用者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策資產(chǎn)負(fù)債表功能作用81資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來源為什么平衡？資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為什么平衡？82資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資金占用資金來源流動(dòng)性弱流動(dòng)性強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資金占用資金來83資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收款、存貨。這些資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在一年內(nèi)變現(xiàn)，即存貨在一年內(nèi)賣出，應(yīng)收款的收款期限不超過一年。現(xiàn)金：這里的現(xiàn)金是一個(gè)廣義的概念，它包括出納的儲(chǔ)備金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)。應(yīng)收款：是企業(yè)的債權(quán)，包括客戶欠公司的貨款存貨：是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收款、存84資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力相對流動(dòng)資產(chǎn)弱的資產(chǎn)，主要包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資。非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年以上。固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，而且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。廠房、設(shè)備、機(jī)器都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)是最典型的無形資產(chǎn)。資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力相對流動(dòng)資產(chǎn)弱的資產(chǎn)，主要包括：固85資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括：短期借款和應(yīng)付款。短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付款：是企業(yè)的一種債務(wù)，主要包括公司欠供應(yīng)商的貨款、欠員工的工資和欠國家的稅款。資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括86負(fù)債及所有者權(quán)益長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。負(fù)債及所有者權(quán)益長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限87資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)++－－

＋－－＋資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益復(fù)式記賬法資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)++－－88利潤表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系：當(dāng)期損益＝當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益－當(dāng)期確認(rèn)的成本及費(fèi)用。作用：有助于報(bào)表使用者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。利潤表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)89利潤表營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅凈利潤利潤表營業(yè)收入90利潤表項(xiàng)目定義收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的收入。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。所得稅：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。凈利潤：是指利潤總額減去所得稅后的金額。利潤表項(xiàng)目定義收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的收入91增值稅原理銷售價(jià)（不含稅）：100元增值稅（17%）：17元銷售價(jià)（不含稅）：200元增值稅（17%）：34元銷售價(jià)（不含稅）：400元增值稅（17%）：68元農(nóng)場（挖樹根）多收：17元多付：0元多收：34元多付：17元多收：68元多付：34元多付：68元承擔(dān)增值稅：68元應(yīng)交增值稅：17元應(yīng)交增值稅：34元應(yīng)交增值稅：17元稅務(wù)局工藝品廠（做根雕）工藝品店最終消費(fèi)者增值稅原理銷售價(jià)（不含稅）：100元銷售價(jià)（不含稅）：20092增值稅發(fā)票扣稅法（InvoiceBasedVAT)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)額*稅率增值稅發(fā)票扣稅法（InvoiceBasedVAT)應(yīng)納稅93增值稅和營業(yè)稅營業(yè)稅（營改增）：1、提供勞務(wù)2、銷售不動(dòng)產(chǎn)3、銷售無形資產(chǎn)增值稅：1、銷售商品2、進(jìn)口商品3、提供加工、修理、修配服務(wù)目前：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍增值稅和營業(yè)稅營業(yè)稅（營改增）：增值稅：目前：交通運(yùn)輸業(yè)、郵94營改增營改增簡要介紹：《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》公布，辦法規(guī)定，2016年5月1日起，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)納入營改增的征稅范圍。銷售服務(wù)營改增營改增簡要介紹：95營改增稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率11%金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，稅率6%營改增稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用96營改增對我們的影響報(bào)銷的發(fā)票---住宿、餐飲、娛樂、交通等一些原先非增值稅的服務(wù)提供商---派遣、租房、酒店會(huì)議、裝修公司名稱：上海李爾實(shí)業(yè)交通汽車部件有限公司公司稅號：31011475572092X公司地址及電話：上海市嘉定區(qū)泰順路1111號31273657開戶行及帳號：上海銀行營業(yè)部：316007-00001033744營改增對我們的影響報(bào)銷的發(fā)票---住宿、餐飲、娛樂、交通等公97稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤營業(yè)外收支凈額投資收益營業(yè)利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售稅金營業(yè)費(fèi)用利潤總額所得稅＝－＋＝＝＝＋－－－－－稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤營業(yè)外收支凈額投資收益營業(yè)利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用98報(bào)表中的重要項(xiàng)目應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備存貨與減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)與折舊報(bào)表中的重要項(xiàng)目應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備99固定資產(chǎn)折舊為什么要提折舊？用什么方法提折舊更合理？直線法加速法工作量法固定資產(chǎn)折舊為什么要提折舊？100直線法費(fèi)用趨勢直線法費(fèi)用趨勢101直線法費(fèi)用趨勢直線法費(fèi)用趨勢102課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析103公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心是什么？公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心是什么？104公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心思路銷售周轉(zhuǎn)利潤結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)一個(gè)起點(diǎn)三大運(yùn)作兩個(gè)結(jié)果公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心思路銷售周轉(zhuǎn)利潤結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)一個(gè)起點(diǎn)三大運(yùn)105風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的權(quán)衡106營運(yùn)周期=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)收賬款存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：半成品存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：原材料營運(yùn)周期=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：表現(xiàn)在資107營運(yùn)資本可以有幾種資金搭配方式？短期資金占用長期資金占用長期資金來源短期資金來源資金占用資金來源營運(yùn)資本可以有幾種資金搭配方式？短期資金占用長期資金占用長期108營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需資金占用資金來源流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需資金占用資金來源流動(dòng)資產(chǎn)非流109常見幾種資金搭配的方式風(fēng)險(xiǎn)型保守型適中型常見幾種資金搭配的方式風(fēng)險(xiǎn)型110營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源凈現(xiàn)金資金占用資金來源現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益短期借款流動(dòng)負(fù)債-短期借款非流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本營運(yùn)資本來源凈現(xiàn)金資金占用資金來源現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金111營運(yùn)資本來源=（非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益）-非流動(dòng)資產(chǎn)所需=（流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金）-（流動(dòng)負(fù)債-短期借款）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款=來源-所需營運(yùn)資本來源=（非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益）-非流動(dòng)資產(chǎn)所需=（112企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過多的投資應(yīng)收賬款太多存貨太多快速的銷售通貨膨脹銷售的季節(jié)性波動(dòng)一些突發(fā)事件付款太快企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過多的投資113資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額114資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額115資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額116資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額117資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營運(yùn)資本所需營運(yùn)資本來源銷售收入時(shí)間金額118財(cái)務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率周轉(zhuǎn)性比率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率結(jié)構(gòu)性比率：資產(chǎn)負(fù)債率獲利能力比率：ROS、ROA、ROE財(cái)務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率119償債能力比率-流動(dòng)比率流動(dòng)比率也稱營運(yùn)資金比率，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)。一般來說，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，反之則弱。這個(gè)比率并非越高越好，流動(dòng)比率過高，即流動(dòng)資產(chǎn)相對于流動(dòng)負(fù)債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現(xiàn)金太多，或者兩者兼而有之。企業(yè)的存貨積壓，說明企業(yè)經(jīng)營不善，存貨可能存在問題；現(xiàn)金持有太多，說明企業(yè)不善理財(cái)，資金利用率低下。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債償債能力比率-流動(dòng)比率流動(dòng)比率也稱營運(yùn)資金比率，是指企業(yè)流動(dòng)120償債能力比率-速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱，它是對流動(dòng)比率的補(bǔ)充，并且比流動(dòng)比率反映的更加直觀可信。如果流動(dòng)比率較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動(dòng)資產(chǎn)中有價(jià)證券一般可以立刻在證券市場上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目，可以在短期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次等情況，其流動(dòng)性較差，因此流動(dòng)比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務(wù)的能力很強(qiáng)，而速動(dòng)比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債償債能力比率-速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債的比率。121周轉(zhuǎn)性比率-存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)成本與平均存貨余額的比率。用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率是對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說明，通過存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算與分析，可以測定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨平均存貨=（期初余額+期末余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)性比率-存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)成本與平均122提高存貨周轉(zhuǎn)率-存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來哪些成本？什么是合理的存貨周轉(zhuǎn)率？提高存貨周轉(zhuǎn)率的思路是什么？提高存貨周轉(zhuǎn)率-存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來哪些成本？123周轉(zhuǎn)性比率-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收帳款=（期初余額+期末余額）/2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)（DSO）=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)性比率-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均124提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率-信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來哪些成本？應(yīng)收款管理的重點(diǎn)是什么？應(yīng)收款管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：事前事中事后提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率-信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來哪些成本？事125周轉(zhuǎn)性比率-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，它反映的是全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率試分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快，可以節(jié)約資金，提高資金的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率越好。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度周轉(zhuǎn)性比率-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)126周轉(zhuǎn)性比率-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售（營業(yè)）收入同平均資產(chǎn)總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)的經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快反應(yīng)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利潤率越高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營運(yùn)能力，一般來說，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營運(yùn)能力也就越強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步從各個(gè)構(gòu)成要素經(jīng)行分析，以便查明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率升降的原因。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性比率-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售127結(jié)構(gòu)性比率-資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)負(fù)債率可以測知公司擴(kuò)展經(jīng)營能力的大小，并揭示股東權(quán)益運(yùn)用的程度。其比率越高，公司擴(kuò)展經(jīng)營的能力越大，股東權(quán)益越能得到充分利用，越有機(jī)會(huì)獲得更大的利潤，為股東帶來更多的收益，但舉債經(jīng)營要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。反之如果經(jīng)營不佳，則借貸的利息由股東權(quán)益來彌補(bǔ)，如果過多負(fù)債到無法支付利息或償還本金時(shí)，則有可能被債權(quán)人強(qiáng)迫清償或改組。債權(quán)人關(guān)心貸給企業(yè)款項(xiàng)的安全程度，因此，他們希望債務(wù)比例越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%結(jié)構(gòu)性比率-資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)負(fù)債率可以測知公司擴(kuò)展經(jīng)營能力的128獲利能力比率ROS銷售凈利潤

銷售凈利率=（凈利潤/營業(yè)收入）*100%

該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平ROA資產(chǎn)凈利率

ROA=（凈利潤/平均資產(chǎn)總額）*100%

該指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，企業(yè)在增收節(jié)支等方面取得了良好的效果，否則相反ROE凈資產(chǎn)收益率

ROE=（凈利潤/所有者權(quán)益）*100%

該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高獲利能力比率ROS銷售凈利潤129分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤權(quán)益=銷售利潤率×

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×

權(quán)益乘數(shù)=權(quán)益總資產(chǎn)總資產(chǎn)收入收入凈利潤××也可分解為=銷售利潤率

×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×11

-（資產(chǎn)負(fù)債率）分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤權(quán)益=銷售利潤率×130分解凈資產(chǎn)收益率凈利潤權(quán)益總資產(chǎn)權(quán)益收入總資產(chǎn)凈利潤收入花多少錢收多少錢基數(shù)占中多少錢收入多少錢系數(shù)占用誰的前賺錢？財(cái)務(wù)杠桿×杠桿的代價(jià)系數(shù)①②③利潤周轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)ROA：管理者的職責(zé)××分解凈資產(chǎn)收益率凈利潤總資產(chǎn)收入凈利潤花多少錢占中多少錢占用131凈資產(chǎn)收益率分解圖凈利潤總資產(chǎn)收入總資產(chǎn)凈利潤收入凈利潤權(quán)益權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)權(quán)益11-資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)資產(chǎn)收入非流動(dòng)資產(chǎn)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用收入管理費(fèi)用收入銷售費(fèi)用收入成本收入現(xiàn)金收入存貨收入應(yīng)收款收入凈資產(chǎn)收益率分解圖凈利潤收入凈利潤凈利潤權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)1流動(dòng)132凈資產(chǎn)收益率的信息來源損益表資產(chǎn)負(fù)債表11-（資產(chǎn)負(fù)債率）凈資產(chǎn)收益率=銷售利潤率