亞行財務管理政策課件

項目財務管理

*本課程材料中所述觀點為作者觀點，不一定代表亞洲開發(fā)銀行、亞行理事會或其代表的政府的觀點和政策。亞洲開發(fā)銀行不擔保本課件中所含數(shù)據的準確性，而且對使用這些數(shù)據所產生的后果不承擔責任。使用術語“國別”不代表作者或亞洲開發(fā)銀行對任何地域實體的合法性或其它法律地位的任何判斷。1

項目財務管理

*本課程材料中所述觀點為作者觀點，不一定代培訓內容亞行財務管理政策世亞行項目貸款核算辦法及財務報表的編制亞行項目的審計和常見的審計問題2培訓內容亞行財務管理政策2亞行財務管理政策ADBFinancialManagementPoliciesandGuidelines

亞行財務管理政策和指南PreparingandSubmittingFinancialReports

準備和提交財務報告AuditorReportsandOpinions:ADBRequirements審計報告和審計意見：亞行的要求FinancialCovenants

財務約文

3亞行財務管理政策ADBFinancialManageme亞行財務管理政策和指南ADBCharterADBpolicyonAnticorruptionGovernanceGuidelinesfor

FinancialgovernanceandmanagementofinvestmentprojectsFinancedbytheADBHandbookforBorrowersonFinancialManagement亞行章程亞行政策:反腐敗治理亞行投資項目的財務治理與管理指南借款人手冊：亞行資助項目的財務治理與管理4亞行財務管理政策和指南ADBCharter亞行章程4亞行的總體期望執(zhí)行機構的財務管理系統(tǒng):提供及時可靠的信息，這些信息應當適用于監(jiān)控項目和執(zhí)行機構在實現(xiàn)亞行同意的目標方面的進展情況，還應能預警項目實施和管理中的問題執(zhí)行機構還應具有一個有效的控制環(huán)境，包括內部控制制度，以保障:財務記錄可靠完整管理政策得以貫徹執(zhí)行有序高效地開展業(yè)務正確記錄和保護資產和資源5亞行的總體期望執(zhí)行機構的財務管理系統(tǒng):5ADBGeneralExpectations(continued)

亞行的總體期望（續(xù)）項目業(yè)務活動應當與政府的財務政策保持一致項目目標應被明確界定應制訂出項目實施計劃限期完成的實施任務；設定每個步驟目標日期的采購行動；為每個項目部分和開支類別設定的支付計劃；籌資計劃時間表；實現(xiàn)項目開發(fā)目標所需采取的行動；建立項目會計與財務管理制度（包括審計安排）所需采取的行動支付程序和資金流機制要適合特定的國家和項目環(huán)境6ADBGeneralExpectations(cont

財務管理指南的目標是..為財務分析和管理建立規(guī)范界定財務管理的要求向借款人解釋這些要求提供知識資源為有興趣的各方了解情況提供便利7

財務管理指南的目標是..7FMGuidelinesStructure

財務管理指南的結構1. 簡介背景，目標2. 使用者須知分步驟的要求3. 準備和評估投資項目投資項目的準備、評估、實施和監(jiān)督4. 項目執(zhí)行機構的財務管理確?？沙掷m(xù)性的財務管理安排5.

報告和審計亞行財務審計和報告要求6. 金融機構專家指南7. 知識管理資源、核查單、貸款約文樣本，等等

8FMGuidelinesStructure

財務管理指南FMHandbookforBorrowers

財務管理借款人手冊TheHandbookforBorrowersontheFinancialGovernanceandManagementofInvestmentProjectsfinancedbyADB:SummarizesrelevantADBFMrequirementsassetoutintheGuidelines(fromtheBorrower’sperspective)FollowsthestructureoftheGuidelinesReflectsrecentprogressonharmonizingMDBpoliciesandprocedures亞行融資投資項目的財務治理與管理 -借款人手冊:總結了指南中規(guī)定的財務管理要求(從借款人的角度)采用了與指南相同的結構反映了多邊開發(fā)銀行在政策和程序協(xié)調方面的最新進展9FMHandbookforBorrowers

財務管理項目分類亞行將其項目和執(zhí)行機構分為兩類：術語“盈利性”適用于以下執(zhí)行機構和項目:以商業(yè)為導向的；產生實質性收入的要么通過消費者付費；要么通過行業(yè)特定的地方稅，如供水和排水稅;并且有權決定這些資金的使用不符合這些標準的執(zhí)行機構和項目被定義為“非贏利性”10項目分類亞行將其項目和執(zhí)行機構分為兩類：10ProjectTypesandTreatments

項目類型和處理方法部門：國有（公共）部門民營部門項目、執(zhí)行機構或實施機構的類別：非盈利性

盈利性

盈利性金融機構總體指南、方法和要求:?

財務政策要健全?

會計記錄要足夠完備?

內部控制制度要適當?

向管理層匯報要及時?

審計要可靠及時?

如果能力允許的情況下要逐漸完善財務報告工作

?

逐步采用民營部門管理、內部控制和治理安排的最佳做法?

確保經營活動具有可持續(xù)性?

符合國家會計準則?

逐步采用與國際會計準則相一致的財務報告制度11ProjectTypesandTreatments

項準備和提交財務報告

12準備和提交財務報告

12SessionOutline本節(jié)概覽

ADBreportingrequirementsSubmissionrequirementsADBcompliancecategoriesADBpolicyonlateorunacceptablereports亞行財務報告編制要求本節(jié)探討亞行對按時提交所要求的財務報告的期望財務報告提交要求亞行的合規(guī)類別亞行對遲報或不合格財務報告的政策13SessionOutline本節(jié)概覽 13BasicPrinciples基本原則Thefollowingbasicprinciplesapplytoallinterimandannualprojectfinancialstatementsissuedbyborrowers:English-languagepresentationDisclosureoffullaccountabilityforallfundsoftheborrower,otherdonorsandlenders,andADBCompliancewithloancovenantsandADBrequirementsforprojectmanagementAdequatedisclosureofallmaterialinformation以下基本原則適用于所有借款人發(fā)布的期中和年度項目財務報表:以英文出具全面披露和說明借款人、其他捐助人、其他貸款人和亞行的資金使用情況符合貸款約文和亞行對項目管理的要求；充分披露所有的實質性信息14BasicPrinciples基本原則ThefollAnnualFinancialStatements

年度財務報表Thefollowingfundamentalprinciplesapplytoannualfinancialstatements:AclearstatementontheaccountingpoliciesandaccountingstandardsadoptedTheresultsofanindependentreviewofthefinancialaccountsandfinancialmanagementsystemsbyanauditoracceptabletoADB下列基本原則適用于年度財務報表：明確說明所采用的會計政策和會計準則由亞行認可的審計員對財務帳目和財務管理系統(tǒng)進行獨立審核的結果15AnnualFinancialStatements

年度CompositionofFinancialStatements

財務報表的構成Annualfinancialstatementsrelatingtoeachprojectshouldshowsufficientinformationtoidentifyseparatelythetransactionsrelatingtothereportingyearandthecumulativetransactionsfromthestart-updateAnnualstatementsmaycombinefinancialtransactionsofaprojectwiththoseoftheEA,wheretheEAwasestablishedsolelytodeveloptheprojectWhereanEAisresponsibleforimplementingdefinedsubprojects,separatefinancialstatementsshouldbeprovidedforeachdefinedcomponenttogetherwithaconsolidatedfinancialstatementforthecompleteproject.WhereanEAisresponsiblefordevelopingmorethanoneproject,commonorjointprojectfinancialtransactionsoftheagencymaybeapportionedandallocatedtoeachprojectonabasisdefinedintheNotestotheFinancialStatements與每個項目有關的年度財務報表應該提供充足的信息，以區(qū)分本財務年度發(fā)生的交易和自項目開始之日起累積發(fā)生的交易如果執(zhí)行機構成立的目的只是為了開發(fā)某個項目，則在期中和年度報表中可以把項目的財務交易與執(zhí)行機構的財務交易予以合并如果某個執(zhí)行機構負責執(zhí)行指定的子項目，則對應每個子項目都應編制獨立的財務報表，并對整個項目編制合并財務報表如果某執(zhí)行機構負責開發(fā)的項目多于一個，則屬于共同性質的財務交易可根據財務報表附注中的規(guī)定分配給每個項目16CompositionofFinancialStateFinancialReportingRequirements

財務報告要求Whereauditedfinancialstatementsaretobefirstsubmittedtoagovernmentlegislature—withtheriskofdelayingsubmissionoftheauditedfinancialstatementstoADB—adraft(certifiedbythechieffinancialofficerandtheauditor)shouldbesubmittedtoADBwithintherequiredreportingtimetable,withsubsequentconfirmationaftertheyhavebeenratifiedbythelegislatureFinancialstatementsshould(normally)bepresentedinthelocalcurrencyFornon-revenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredforeachyearofprojectdevelopmentandimplementationForrevenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredfortheperiodoftheloan.Thefinancialstatementsofrevenue-earningprojectsmaybeincorporatedwithintheEA’sfinancialstatements如果已審計財務報表需首先提交給政府立法部門，則可能會延遲向亞行上報已審計財務報表。在這種情況下，財務報表的草本（由財務總管和審計人員審核無誤）應在要求的時間范圍內提交給亞行，并在財務報表被立法機構認可后向亞行確認財務報表一般應用當?shù)刎泿疟硎痉怯皂椖吭陧椖块_發(fā)和實施的每個財務年度都應該提交已審計的年度財務報表對盈利性項目，亞行要求在貸款期限內提交經審計的年度財務報表。盈利性項目的財務報表可以合并入執(zhí)行機構的財務報表之中17FinancialReportingRequiremenAccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務報告AccountingStatementsNon-Revenue-EarningRevenue-EarningInterimAnnualAuditedInterimAnnualAuditedAccounting/FinancialPolicies……StatementofIncome(CashReceipts)……StatementofExpenses(CashPayments)...…CashFlowStatementImprestAccountStatementStatementofExpenditures(SOE)IncomeStatementNotapplicableforcashaccountingbasisBalanceSheetNotestotheFinancialStatements18AccountingStatements&FinancAccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務報告會計報表非盈利性盈利性期中(PMRs)年度審計期中(PMRs)年度審計會計/財務政策說明……收入表（現(xiàn)金收入）……支出表（現(xiàn)金支出）...…現(xiàn)金流量表周轉金帳戶報表費用報表（費用報表）損益表不適用于現(xiàn)金收付制會計基礎資產負債表財務報表附注19AccountingStatements&FinancSubmissionRequirements

財務報告提交要求ADBrequiresaccurateandtimelyfinancialinformationfromborrowers.EAsarerequiredtosubmitAuditedProjectAccounts(APAs)regularlyduringprojectimplementationandinsomecases,untiltheloanhasbeenfullyrepaid.EAsofrevenue-earningentitiesarerequiredtosubmitAuditedFinancialStatements(AFS),enablingADBtomonitorloanuseandtheEA’sfinancialviability.亞行要求借款人提供準確及時的財務信息

執(zhí)行機構應在項目實施階段，并在某些情況下直到貸款全部償還，定期提交已審計項目報表盈利性執(zhí)行機構還應該提交已審計的財務報表（AFS）。以使亞行能夠監(jiān)督貸款的使用并了解執(zhí)行機構的財務能力20SubmissionRequirements

財務報告提交ADBComplianceCategories

亞行的合規(guī)類別CompliediswhenthesoleEAsubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedate;andwhereallEAssubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedatePartlyCompliediswhereseveralEAsareinvolvedandonlyoneorafewsubmittedacceptableAPA/AFSeitherbytheduedateorlateCompliedLateiswhenAPA/AFSmeetsthecompliedstatusbutissubmittedlateNotYetDueiswhenAPA/AFSisnotyetdueandisonlyapplicableuntilthefirstAPA/AFSfortheprojectbecomesdue合規(guī)，指單一執(zhí)行機構在到期日提交可接受的英文已審計項目報表和已審計財務報表；所有執(zhí)行機構在到期日用英文提交合格的已審計項目報表/已審計財務報表部分合規(guī)，指在有多個執(zhí)行機構參與的情況下，僅有一個或者幾個執(zhí)行機構在到期日或其后提交了合格的已審計項目報表/已審計財務報表合規(guī)但拖延，指已審計項目報表/已審計財務報表達到合規(guī)要求，但提交日期拖延尚未到期，指已審計項目報表/已審計財務報表尚未到期，直到項目的第一份已審計項目報表/已審計財務報表到期才適用21ADBComplianceCategories

亞行的合ADBComplianceCategories(continued)亞行的合規(guī)類別（續(xù)）NotRequiredisifsubmissionofAPA/AFSisnotincludedintheloancovenants,andisonlyapplicabletosomeexceptionalprogramloansNotCompliediswhen:APA/AFSissubmittedinthelocallanguageAPA/AFSissubmittedbuthassignificantauditqualificationsthesoleEAsubmittedpartialorincompleteAPA/AFS;oronlyunauditedprojectaccountsandfinancialstatementsaresubmitted.未要求，指如果貸款協(xié)議未要求提交已審計項目報表/已審計財務報表的情況，僅適用于部分例外的規(guī)劃貸款不合規(guī)指：已審計項目報表/已審計財務報表以當?shù)卣Z言提供；已審計項目報表/已審計財務報表已提交，但具有實質性審計保留意見；單個執(zhí)行機構提交部分的或者不完整的已審計項目報表/已審計財務報表；或僅提交了未經審計的項目報表和財務報表22ADBComplianceCategories(conADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports

亞行對遲報或不合格財務報告的政策WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedbyduedates,ADBwillwriteimmediatelytoEAsstatingtheyareoverdueandwarningthat,iftheyarenotreceivedwithinsixmonths:imprestaccountswillnotbereplenishedfurtherreimbursementrequestswillnotbeprocessedcommitmentletterswillnotbeprocessed,andcontractawardswillnotbeprocessed如果在到期日沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行將立即書面通知執(zhí)行機構報表已過期，并提醒如果在六個月內未能收到這些報表：周轉金帳戶將得不到回補不再受理新的償付申請不再出具新的承諾函，并且不再批準授予新的合同23ADBPolicyonLateorUnacceptADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports(continued)

亞行對遲報或不合格財務報告的政策（續(xù)）WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin6months

aftertheduedates,ADBwillhold:replenishmentofimprestaccountsprocessingreimbursementrequestsprocessingcommitmentlettersprocessingcontractawardsADBwillthenadvisetheEAsofADB’sactionsandstateifthesituationdoesnotimprovewithinsixmonths,loansmaybesuspendedWhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin12monthsaftertheduedates,ADBmaysuspendtheloan.如果在到期日后六個月內沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行將：暫停回補周轉金帳戶暫停處理支付申請暫停處理承諾函暫停處理合同授予亞行然后將通知執(zhí)行機構亞行采取的措施，并說明如果情況在六個月內沒有改善，可能會中止貸款如果在到期日后十二個月內沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行可中止貸款24ADBPolicyonLateorUnaccept審計報告和審計意見：亞行的要求2525ADBExpectations亞行的期望ADBexpectsauditorreportstoconsider:Theadequacyofsystemsandrecord-keepingTheeligibilityofexpendituresUtilizationoftheimprestaccountStatementofExpendituresincludingwhetheramountclaimedisdulysupportedtotheextentverifiedCompliancewithfinancialcovenantsspecifiedintheloanandprojectagreements.亞行希望審計報告考慮到：內控制度和記錄留存的充分性費用開支的合格性專用帳戶的使用采用費用報表支付方式支出的原始憑證是否得到驗證貸款財務約文是否滿足招標采購是否按照亞行指南進行26ADBExpectations亞行的期望ADBexpClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類OpinionTypeExampleADBClassificationUnqualifiedOpinion“…giveatrueandfairview…”AcceptableQualifiedOpinion“…exceptfor…”Willdependonthenatureoftheauditqualificationandwillbeconsideredonacase-by-casebasisAdverseOpinion“…donotgiveatrueandfairview…”UnacceptableDisclaimerofOpinion“…wedonotexpressanopinion…”Unacceptable27ClassificationsofAuditOpiniClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類審計意見的類型例子亞行的分類無保留意見“…真實公允地反映了…”可接受保留意見“…除了…”取決于審計保留意見的性質，將根據具體情況考慮反對意見“…不能真實公允地反映…”不可接受拒絕發(fā)表意見“…我們不能就財務報表發(fā)表意見…”不可接受28ClassificationsofAuditOpiniAuditManagementLetters

審計管理意見書ADBrequiresaManagementLetteroninternalcontrolsandoperatingproceduresManagementlettersmustbeprovidedtoADBwiththeauditedfinancialstatements亞行要求提供與內控和經營程序有關的管理意見書管理意見書必須隨審計財務報告一同提交亞行

29AuditManagementLetters

審計管理意FinancialCovenants

財務約文

30FinancialCovenants

財務約文

30SessionOutline本節(jié)概覽ADBseeksassurancethatprojectswillbesustainableby

agreeingfinancialloancovenants.WhydoesADBseektoagreeloancovenants?Whatarefinancialloancovenants?CommonADBcovenantsADBapproachtonon-complianceComplianceStatus亞行尋求就貸款財務約文達成協(xié)議以保證項目的可持續(xù)性。亞行為什么尋求就貸款約文達成協(xié)議什么是貸款財務約文常見的亞行貸款約文亞行對不遵守約文情況的處理方法執(zhí)行情況31SessionOutline本節(jié)概覽ADBseeksFinancialCovenantsareDesignedto…財務約文的設計旨在

…SupportsocioeconomicdevelopmentPromotefinancialviability,financialperformanceandprudentfinancialmanagementoftheexecutingagencyDeveloplocalcapabilityAssisttheexecutingagencytoachieveacreditworthystatustofacilitateacceptanceincapitalmarketsProtecttheborrower’sandADB’sfinancialinterestsProvideabasisformonitoringbygovernmentregulatoryagencies,andADB,oftheEA’sfinancialperformance支持宏觀經濟發(fā)展提高執(zhí)行機構的財務生存能力、增加其財務業(yè)績、加強審慎財務管理培育當?shù)氐呢攧展芾砟芰f(xié)助執(zhí)行機構獲得信譽，以便其被資本市場所接納保護借款人和亞行的經濟利益為政府監(jiān)管機構和亞行提供監(jiān)控執(zhí)行機構財務業(yè)績的依據32FinancialCovenantsareDesignTypesofADBFinancialCovenants

亞行財務約文的種類Submissionofauditedfinancialstatements

OperatingCovenants:RateofReturn(ROR)Self-financingRatio(SFR)GeneralPriceLevelOperatingRatioBreakevenCapitalStructureCovenants:DebtServiceCoverageDebt:EquityRatioDebtLimitationCapitalAdequacyLiquidityCovenants:CurrentRatioQuickRatio提交已審計財務報表經營約文:

收益率(ROR)自籌資金比率(SFR)一般物價水平營業(yè)比率損益平衡資本結構約文:償債保證比借款:權益比率借貸限制資本充足率流動性約文:流動比率速動比率33TypesofADBFinancialCovenanFinancialCovenants:CommonIssues財務約文方面的常見問題EA/IAsarenotawareoforjustignorethefinancialcovenants執(zhí)行機構不熟悉財務約文EA/IAsarenotcalculatingthecovenantedratioscorrectly執(zhí)行機構沒有正確地計算財務指標Auditordidn’treviewthecompliancestatusoffinancialcovenants審計師沒有檢查財務約文的執(zhí)行情況EA/IAsarenotabletoconductmeaningfulfinancialprojectionsandtakeactionsaccordingly執(zhí)行機構財務預測能力較弱,不能及時采取措施34FinancialCovenants:CommonIsFinancialCovenants:CommonIssues財務約文方面的常見問題EA/IA’snon/semi-autonomousstatus執(zhí)行機構沒有應有的決策權Policychangesandsectorreform政策改變和行業(yè)改革EA/IAchanges執(zhí)行機構變更35FinancialCovenants:CommonIsADBPolicyonNon-compliance

亞行處理不合規(guī)情況的政策不能滿足按時提交可接受的已審計年度財務報表的情況另行處理如借款人/執(zhí)行機構未能滿足某條貸款財務約文的規(guī)定,亞行將確定不合規(guī)的程度亞行將找出不合規(guī)的原因亞行將協(xié)商如何糾正不合規(guī)情況在不合規(guī)情況嚴重危害項目生存能力的情況下，亞行將考慮，并可能會采取法律補救措施或進行制裁不合規(guī)可能會影響貸款支付當約文的合規(guī)情況不能令人滿意時,亞行可能會拒絕提供進一步的貸款

36ADBPolicyonNon-compliance

亞FinancialRatioCovenantsinSelectedProjects

幾個項目中出現(xiàn)的財務比率指標37FinancialRatioCovenantsinS

項目財務管理

*本課程材料中所述觀點為作者觀點，不一定代表亞洲開發(fā)銀行、亞行理事會或其代表的政府的觀點和政策。亞洲開發(fā)銀行不擔保本課件中所含數(shù)據的準確性，而且對使用這些數(shù)據所產生的后果不承擔責任。使用術語“國別”不代表作者或亞洲開發(fā)銀行對任何地域實體的合法性或其它法律地位的任何判斷。38

項目財務管理

*本課程材料中所述觀點為作者觀點，不一定代培訓內容亞行財務管理政策世亞行項目貸款核算辦法及財務報表的編制亞行項目的審計和常見的審計問題39培訓內容亞行財務管理政策2亞行財務管理政策ADBFinancialManagementPoliciesandGuidelines

亞行財務管理政策和指南PreparingandSubmittingFinancialReports

準備和提交財務報告AuditorReportsandOpinions:ADBRequirements審計報告和審計意見：亞行的要求FinancialCovenants

財務約文

40亞行財務管理政策ADBFinancialManageme亞行財務管理政策和指南ADBCharterADBpolicyonAnticorruptionGovernanceGuidelinesfor

FinancialgovernanceandmanagementofinvestmentprojectsFinancedbytheADBHandbookforBorrowersonFinancialManagement亞行章程亞行政策:反腐敗治理亞行投資項目的財務治理與管理指南借款人手冊：亞行資助項目的財務治理與管理41亞行財務管理政策和指南ADBCharter亞行章程4亞行的總體期望執(zhí)行機構的財務管理系統(tǒng):提供及時可靠的信息，這些信息應當適用于監(jiān)控項目和執(zhí)行機構在實現(xiàn)亞行同意的目標方面的進展情況，還應能預警項目實施和管理中的問題執(zhí)行機構還應具有一個有效的控制環(huán)境，包括內部控制制度，以保障:財務記錄可靠完整管理政策得以貫徹執(zhí)行有序高效地開展業(yè)務正確記錄和保護資產和資源42亞行的總體期望執(zhí)行機構的財務管理系統(tǒng):5ADBGeneralExpectations(continued)

亞行的總體期望（續(xù)）項目業(yè)務活動應當與政府的財務政策保持一致項目目標應被明確界定應制訂出項目實施計劃限期完成的實施任務；設定每個步驟目標日期的采購行動；為每個項目部分和開支類別設定的支付計劃；籌資計劃時間表；實現(xiàn)項目開發(fā)目標所需采取的行動；建立項目會計與財務管理制度（包括審計安排）所需采取的行動支付程序和資金流機制要適合特定的國家和項目環(huán)境43ADBGeneralExpectations(cont

財務管理指南的目標是..為財務分析和管理建立規(guī)范界定財務管理的要求向借款人解釋這些要求提供知識資源為有興趣的各方了解情況提供便利44

財務管理指南的目標是..7FMGuidelinesStructure

財務管理指南的結構1. 簡介背景，目標2. 使用者須知分步驟的要求3. 準備和評估投資項目投資項目的準備、評估、實施和監(jiān)督4. 項目執(zhí)行機構的財務管理確保可持續(xù)性的財務管理安排5.

報告和審計亞行財務審計和報告要求6. 金融機構專家指南7. 知識管理資源、核查單、貸款約文樣本，等等

45FMGuidelinesStructure

財務管理指南FMHandbookforBorrowers

財務管理借款人手冊TheHandbookforBorrowersontheFinancialGovernanceandManagementofInvestmentProjectsfinancedbyADB:SummarizesrelevantADBFMrequirementsassetoutintheGuidelines(fromtheBorrower’sperspective)FollowsthestructureoftheGuidelinesReflectsrecentprogressonharmonizingMDBpoliciesandprocedures亞行融資投資項目的財務治理與管理 -借款人手冊:總結了指南中規(guī)定的財務管理要求(從借款人的角度)采用了與指南相同的結構反映了多邊開發(fā)銀行在政策和程序協(xié)調方面的最新進展46FMHandbookforBorrowers

財務管理項目分類亞行將其項目和執(zhí)行機構分為兩類：術語“盈利性”適用于以下執(zhí)行機構和項目:以商業(yè)為導向的；產生實質性收入的要么通過消費者付費；要么通過行業(yè)特定的地方稅，如供水和排水稅;并且有權決定這些資金的使用不符合這些標準的執(zhí)行機構和項目被定義為“非贏利性”47項目分類亞行將其項目和執(zhí)行機構分為兩類：10ProjectTypesandTreatments

項目類型和處理方法部門：國有（公共）部門民營部門項目、執(zhí)行機構或實施機構的類別：非盈利性

盈利性

盈利性金融機構總體指南、方法和要求:?

財務政策要健全?

會計記錄要足夠完備?

內部控制制度要適當?

向管理層匯報要及時?

審計要可靠及時?

如果能力允許的情況下要逐漸完善財務報告工作

?

逐步采用民營部門管理、內部控制和治理安排的最佳做法?

確保經營活動具有可持續(xù)性?

符合國家會計準則?

逐步采用與國際會計準則相一致的財務報告制度48ProjectTypesandTreatments

項準備和提交財務報告

49準備和提交財務報告

12SessionOutline本節(jié)概覽

ADBreportingrequirementsSubmissionrequirementsADBcompliancecategoriesADBpolicyonlateorunacceptablereports亞行財務報告編制要求本節(jié)探討亞行對按時提交所要求的財務報告的期望財務報告提交要求亞行的合規(guī)類別亞行對遲報或不合格財務報告的政策50SessionOutline本節(jié)概覽 13BasicPrinciples基本原則Thefollowingbasicprinciplesapplytoallinterimandannualprojectfinancialstatementsissuedbyborrowers:English-languagepresentationDisclosureoffullaccountabilityforallfundsoftheborrower,otherdonorsandlenders,andADBCompliancewithloancovenantsandADBrequirementsforprojectmanagementAdequatedisclosureofallmaterialinformation以下基本原則適用于所有借款人發(fā)布的期中和年度項目財務報表:以英文出具全面披露和說明借款人、其他捐助人、其他貸款人和亞行的資金使用情況符合貸款約文和亞行對項目管理的要求；充分披露所有的實質性信息51BasicPrinciples基本原則ThefollAnnualFinancialStatements

年度財務報表Thefollowingfundamentalprinciplesapplytoannualfinancialstatements:AclearstatementontheaccountingpoliciesandaccountingstandardsadoptedTheresultsofanindependentreviewofthefinancialaccountsandfinancialmanagementsystemsbyanauditoracceptabletoADB下列基本原則適用于年度財務報表：明確說明所采用的會計政策和會計準則由亞行認可的審計員對財務帳目和財務管理系統(tǒng)進行獨立審核的結果52AnnualFinancialStatements

年度CompositionofFinancialStatements

財務報表的構成Annualfinancialstatementsrelatingtoeachprojectshouldshowsufficientinformationtoidentifyseparatelythetransactionsrelatingtothereportingyearandthecumulativetransactionsfromthestart-updateAnnualstatementsmaycombinefinancialtransactionsofaprojectwiththoseoftheEA,wheretheEAwasestablishedsolelytodeveloptheprojectWhereanEAisresponsibleforimplementingdefinedsubprojects,separatefinancialstatementsshouldbeprovidedforeachdefinedcomponenttogetherwithaconsolidatedfinancialstatementforthecompleteproject.WhereanEAisresponsiblefordevelopingmorethanoneproject,commonorjointprojectfinancialtransactionsoftheagencymaybeapportionedandallocatedtoeachprojectonabasisdefinedintheNotestotheFinancialStatements與每個項目有關的年度財務報表應該提供充足的信息，以區(qū)分本財務年度發(fā)生的交易和自項目開始之日起累積發(fā)生的交易如果執(zhí)行機構成立的目的只是為了開發(fā)某個項目，則在期中和年度報表中可以把項目的財務交易與執(zhí)行機構的財務交易予以合并如果某個執(zhí)行機構負責執(zhí)行指定的子項目，則對應每個子項目都應編制獨立的財務報表，并對整個項目編制合并財務報表如果某執(zhí)行機構負責開發(fā)的項目多于一個，則屬于共同性質的財務交易可根據財務報表附注中的規(guī)定分配給每個項目53CompositionofFinancialStateFinancialReportingRequirements

財務報告要求Whereauditedfinancialstatementsaretobefirstsubmittedtoagovernmentlegislature—withtheriskofdelayingsubmissionoftheauditedfinancialstatementstoADB—adraft(certifiedbythechieffinancialofficerandtheauditor)shouldbesubmittedtoADBwithintherequiredreportingtimetable,withsubsequentconfirmationaftertheyhavebeenratifiedbythelegislatureFinancialstatementsshould(normally)bepresentedinthelocalcurrencyFornon-revenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredforeachyearofprojectdevelopmentandimplementationForrevenue-earningprojects,auditedannualstatementsarerequiredfortheperiodoftheloan.Thefinancialstatementsofrevenue-earningprojectsmaybeincorporatedwithintheEA’sfinancialstatements如果已審計財務報表需首先提交給政府立法部門，則可能會延遲向亞行上報已審計財務報表。在這種情況下，財務報表的草本（由財務總管和審計人員審核無誤）應在要求的時間范圍內提交給亞行，并在財務報表被立法機構認可后向亞行確認財務報表一般應用當?shù)刎泿疟硎痉怯皂椖吭陧椖块_發(fā)和實施的每個財務年度都應該提交已審計的年度財務報表對盈利性項目，亞行要求在貸款期限內提交經審計的年度財務報表。盈利性項目的財務報表可以合并入執(zhí)行機構的財務報表之中54FinancialReportingRequiremenAccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務報告AccountingStatementsNon-Revenue-EarningRevenue-EarningInterimAnnualAuditedInterimAnnualAuditedAccounting/FinancialPolicies……StatementofIncome(CashReceipts)……StatementofExpenses(CashPayments)...…CashFlowStatementImprestAccountStatementStatementofExpenditures(SOE)IncomeStatementNotapplicableforcashaccountingbasisBalanceSheetNotestotheFinancialStatements55AccountingStatements&FinancAccountingStatements&FinancialReports會計報表和財務報告會計報表非盈利性盈利性期中(PMRs)年度審計期中(PMRs)年度審計會計/財務政策說明……收入表（現(xiàn)金收入）……支出表（現(xiàn)金支出）...…現(xiàn)金流量表周轉金帳戶報表費用報表（費用報表）損益表不適用于現(xiàn)金收付制會計基礎資產負債表財務報表附注56AccountingStatements&FinancSubmissionRequirements

財務報告提交要求ADBrequiresaccurateandtimelyfinancialinformationfromborrowers.EAsarerequiredtosubmitAuditedProjectAccounts(APAs)regularlyduringprojectimplementationandinsomecases,untiltheloanhasbeenfullyrepaid.EAsofrevenue-earningentitiesarerequiredtosubmitAuditedFinancialStatements(AFS),enablingADBtomonitorloanuseandtheEA’sfinancialviability.亞行要求借款人提供準確及時的財務信息

執(zhí)行機構應在項目實施階段，并在某些情況下直到貸款全部償還，定期提交已審計項目報表盈利性執(zhí)行機構還應該提交已審計的財務報表（AFS）。以使亞行能夠監(jiān)督貸款的使用并了解執(zhí)行機構的財務能力57SubmissionRequirements

財務報告提交ADBComplianceCategories

亞行的合規(guī)類別CompliediswhenthesoleEAsubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedate;andwhereallEAssubmittedacceptableAPA/AFSinEnglishbytheduedatePartlyCompliediswhereseveralEAsareinvolvedandonlyoneorafewsubmittedacceptableAPA/AFSeitherbytheduedateorlateCompliedLateiswhenAPA/AFSmeetsthecompliedstatusbutissubmittedlateNotYetDueiswhenAPA/AFSisnotyetdueandisonlyapplicableuntilthefirstAPA/AFSfortheprojectbecomesdue合規(guī)，指單一執(zhí)行機構在到期日提交可接受的英文已審計項目報表和已審計財務報表；所有執(zhí)行機構在到期日用英文提交合格的已審計項目報表/已審計財務報表部分合規(guī)，指在有多個執(zhí)行機構參與的情況下，僅有一個或者幾個執(zhí)行機構在到期日或其后提交了合格的已審計項目報表/已審計財務報表合規(guī)但拖延，指已審計項目報表/已審計財務報表達到合規(guī)要求，但提交日期拖延尚未到期，指已審計項目報表/已審計財務報表尚未到期，直到項目的第一份已審計項目報表/已審計財務報表到期才適用58ADBComplianceCategories

亞行的合ADBComplianceCategories(continued)亞行的合規(guī)類別（續(xù)）NotRequiredisifsubmissionofAPA/AFSisnotincludedintheloancovenants,andisonlyapplicabletosomeexceptionalprogramloansNotCompliediswhen:APA/AFSissubmittedinthelocallanguageAPA/AFSissubmittedbuthassignificantauditqualificationsthesoleEAsubmittedpartialorincompleteAPA/AFS;oronlyunauditedprojectaccountsandfinancialstatementsaresubmitted.未要求，指如果貸款協(xié)議未要求提交已審計項目報表/已審計財務報表的情況，僅適用于部分例外的規(guī)劃貸款不合規(guī)指：已審計項目報表/已審計財務報表以當?shù)卣Z言提供；已審計項目報表/已審計財務報表已提交，但具有實質性審計保留意見；單個執(zhí)行機構提交部分的或者不完整的已審計項目報表/已審計財務報表；或僅提交了未經審計的項目報表和財務報表59ADBComplianceCategories(conADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports

亞行對遲報或不合格財務報告的政策WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedbyduedates,ADBwillwriteimmediatelytoEAsstatingtheyareoverdueandwarningthat,iftheyarenotreceivedwithinsixmonths:imprestaccountswillnotbereplenishedfurtherreimbursementrequestswillnotbeprocessedcommitmentletterswillnotbeprocessed,andcontractawardswillnotbeprocessed如果在到期日沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行將立即書面通知執(zhí)行機構報表已過期，并提醒如果在六個月內未能收到這些報表：周轉金帳戶將得不到回補不再受理新的償付申請不再出具新的承諾函，并且不再批準授予新的合同60ADBPolicyonLateorUnacceptADBPolicyonLateorUnacceptableFinancialReports(continued)

亞行對遲報或不合格財務報告的政策（續(xù)）WhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin6months

aftertheduedates,ADBwillhold:replenishmentofimprestaccountsprocessingreimbursementrequestsprocessingcommitmentlettersprocessingcontractawardsADBwillthenadvisetheEAsofADB’sactionsandstateifthesituationdoesnotimprovewithinsixmonths,loansmaybesuspendedWhenacceptableAPA/AFSarenotreceivedwithin12monthsaftertheduedates,ADBmaysuspendtheloan.如果在到期日后六個月內沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行將：暫?；匮a周轉金帳戶暫停處理支付申請暫停處理承諾函暫停處理合同授予亞行然后將通知執(zhí)行機構亞行采取的措施，并說明如果情況在六個月內沒有改善，可能會中止貸款如果在到期日后十二個月內沒有收到合格的已審計項目報表或者已審計財務報表，亞行可中止貸款61ADBPolicyonLateorUnaccept審計報告和審計意見：亞行的要求6225ADBExpectations亞行的期望ADBexpectsauditorreportstoconsider:Theadequacyofsystemsandrecord-keepingTheeligibilityofexpendituresUtilizationoftheimprestaccountStatementofExpendituresincludingwhetheramountclaimedisdulysupportedtotheextentverifiedCompliancewithfinancialcovenantsspecifiedintheloanandprojectagreements.亞行希望審計報告考慮到：內控制度和記錄留存的充分性費用開支的合格性專用帳戶的使用采用費用報表支付方式支出的原始憑證是否得到驗證貸款財務約文是否滿足招標采購是否按照亞行指南進行63ADBExpectations亞行的期望ADBexpClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類OpinionTypeExampleADBClassificationUnqualifiedOpinion“…giveatrueandfairview…”AcceptableQualifiedOpinion“…exceptfor…”Willdependonthenatureoftheauditqualificationandwillbeconsideredonacase-by-casebasisAdverseOpinion“…donotgiveatrueandfairview…”UnacceptableDisclaimerofOpinion“…wedonotexpressanopinion…”Unacceptable64ClassificationsofAuditOpiniClassificationsofAuditOpinions

審計意見分類審計意見的類型例子亞行的分類無保留意見“…真實公允地反映了…”可接受保留意見“…除了…”取決于審計保留意見的性質，將根據具體情況考慮反對意見“…不能真實公允地反映…”不可接受拒絕發(fā)表意見“…我們不能就財務報表發(fā)表意見…”不可接受65ClassificationsofAuditOpiniAuditManagementLetters

審計管理