國庫資金風(fēng)險管理辦法

..頁腳.國庫資金風(fēng)險管理辦法目錄展開國庫資金風(fēng)險管理辦法中國人民銀行辦公廳關(guān)于印發(fā)《國庫資金風(fēng)險管理辦法》的通知銀辦發(fā)〔2005〕346號中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：為加強國庫資金風(fēng)險防范，確保資金安全，總行制定了《國庫資金風(fēng)險管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時報告總行。單位收到本通知后，應(yīng)及時轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社。中國人民銀行辦公廳二○○五年十二月三十日國庫資金風(fēng)險管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范國庫資金風(fēng)險管理，保障國庫資金安全，依據(jù)《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細(xì)則》、《國庫會計管理規(guī)定》等法規(guī)、制度，制定本辦法。第二條國庫資金風(fēng)險管理是通過建立有效的風(fēng)險管理機制，對國庫資金風(fēng)險采取識別、排查、控制等措施，保障資金安全的過程和行為。第三條國庫資金風(fēng)險管理遵循以下原則：規(guī)范性原則。通過嚴(yán)格執(zhí)行會計核算與管理的各項制度，實現(xiàn)國庫會計規(guī)范化，防范和控制國庫資金風(fēng)險。全面性原則。國庫資金風(fēng)險管理涵蓋國庫會計業(yè)務(wù)的各個方面，貫穿業(yè)務(wù)處理的全過程。時效性原則。實行風(fēng)險防范關(guān)口前移，注重事前審核和事中控制，做到早預(yù)防，早發(fā)現(xiàn)，及時整改。責(zé)任分解原則。國庫資金風(fēng)險管理責(zé)任層層分解，國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、國庫會計主管、國庫會計經(jīng)辦人員各司其職，各負(fù)其責(zé)。第四條國庫資金風(fēng)險管理采取內(nèi)部控制為主，內(nèi)部控制與外部檢查相結(jié)合；重點控制為主，重點控制與一般防范相結(jié)合；防范案件為主，防范案件與防止差錯相結(jié)合的方法。第五條本辦法適用于各級國庫。各級國庫應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合本地實際，建立健全資金風(fēng)險防范體系，定期組織風(fēng)險識別、排查、評估和整改，確保各項風(fēng)險防范與控制措施落實到位。第二章管理責(zé)任制第六條各級國庫應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫主任（包括副主任，下同）、國庫部門負(fù)責(zé)人、國庫會計主管和國庫會計經(jīng)辦人員目標(biāo)管理責(zé)任制。各有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第七條國庫主任應(yīng)當(dāng)切實履行組織、領(lǐng)導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)各級國庫會計工作的職責(zé)，對本級國庫資金風(fēng)險負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對下一級國庫資金風(fēng)險負(fù)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。國庫主任在國庫資金風(fēng)險管理中應(yīng)做到：（一）掌握國庫業(yè)務(wù)重點環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的控制與管理情況；（二）督促轄區(qū)內(nèi)各級國庫嚴(yán)格執(zhí)行國庫會計有關(guān)規(guī)定，至少每半年組織一次對本級國庫執(zhí)行制度情況的檢查，每年組織一次對下一級國庫執(zhí)行制度情況的檢查；（三）對國庫會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；（四）及時解決國庫工作中存在的困難和問題；（五）根據(jù)會計核算崗位設(shè)置要求和業(yè)務(wù)需要合理配備國庫會計人員，加強對國庫會計人員的思想品德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高國庫會計人員防范風(fēng)險的意識和能力；（六）為防范國庫資金風(fēng)險創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第八條國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)切實履行具體組織、管理轄區(qū)內(nèi)各級國庫會計工作的職責(zé)，在國庫資金風(fēng)險管理中應(yīng)做到：（一）組織轄內(nèi)各級國庫認(rèn)真貫徹落實國庫會計有關(guān)規(guī)定;（二）根據(jù)國庫會計制度的要求,結(jié)合轄內(nèi)實際情況，組織制定具體的貫徹措施和辦法；（三）把握內(nèi)部管理和風(fēng)險控制的重點，組織建立有效的國庫風(fēng)險防范體系；（四）合理安排本部門會計人員分工，按規(guī)定對會計人員進行輪崗；（五）組織、落實對本部門和下一級部門執(zhí)行制度、辦理國庫會計業(yè)務(wù)情況的檢查；（六）協(xié)調(diào)國庫與財政、征收機關(guān)等部門之間的關(guān)系，接受有關(guān)部門對國庫會計業(yè)務(wù)的檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時組織整改；（七）定期或不定期地向國庫主任匯報國庫工作；（八）促使本轄區(qū)內(nèi)國庫會計工作有序進行。第九條國庫會計主管應(yīng)當(dāng)切實履行在會計核算中的組織、管理和監(jiān)督職責(zé)，在國庫資金風(fēng)險管理中應(yīng)做到：（一）組織本部門會計人員貫徹落實各項規(guī)章制度，準(zhǔn)確、及時地辦理會計核算業(yè)務(wù)；（二）嚴(yán)格按規(guī)定審批會計重要事項；（三）及時處理并記載核算過程中的問題；（四）組織落實整改措施；（五）發(fā)現(xiàn)重大情況立即向國庫部門負(fù)責(zé)人報告。國庫會計主管在崗時，應(yīng)完整履行其職責(zé)。由于工作需要或其他特殊原因離崗時，經(jīng)國庫部門負(fù)責(zé)人簽字同意，國庫會計主管可將其負(fù)責(zé)的會計核算管理方面的業(yè)務(wù)，按照相互制約、保證資金安全的原則，書面授權(quán)有關(guān)人員辦理，但每次授權(quán)期限不宜過長，無特殊情況不得超過1個月。授權(quán)期間所發(fā)生的問題由被授權(quán)人負(fù)責(zé)。第十條國庫會計經(jīng)辦人員應(yīng)切實履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國庫會計的各項制度，準(zhǔn)確、及時地辦理會計核算業(yè)務(wù)。遇到異常情況、疑難問題，要及時向國庫會計主管或國庫部門負(fù)責(zé)人反映和報告，特殊情況下可直接向國庫主任或上級國庫相關(guān)負(fù)責(zé)人反映和報告。第十一條各級國庫應(yīng)定期組織對業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)管理、核算系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)等方面的風(fēng)險識別和排查，及時對新業(yè)務(wù)、新做法確定風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險點；對風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點采取相應(yīng)的控制措施；對存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時整改。第十二條各級國庫對國庫資金風(fēng)險管理工作成績突出的部門和個人，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；對違反管理責(zé)任制的,要給予通報批評；對嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、發(fā)生資金損失、袒護責(zé)任人等的，要按有關(guān)規(guī)定給予行政處分；對觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。第三章業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制第十三條各級國庫在辦理會計核算業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格控制會計資料交接、外來憑證審核、資料傳遞、記賬復(fù)核、退匯轉(zhuǎn)匯、編押核押、查詢查復(fù)、手工填制憑證等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。第十四條會計資料交接。各級國庫應(yīng)嚴(yán)密會計資料交接簽收手續(xù)，建立會計資料交接登記簿，登記交接時間、資料內(nèi)容、資料份數(shù)、總金額等內(nèi)容，交接雙方應(yīng)簽章確認(rèn)。第十五條外來憑證審核。各級國庫應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格審核外來憑證，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，應(yīng)拒絕辦理：（一）憑證要素不全的；（二）擅自涂改的；（三）大小寫金額不符的；（四）小寫金額前無人民幣符號“￥”的；（五）大寫金額前無“人民幣”字樣的；（六）前后聯(lián)次填寫內(nèi)容不一致的；（七）庫款支撥金額超過庫存余額的；（八）未加蓋印鑒或所蓋印鑒與預(yù)留印鑒不符的；（九）代理銀行申請劃款的金額與其附件的金額不一致的；（十）財政集中支付申請劃款金額超出額度余額的；（十一）收入退還書金額超出退庫申請金額的；（十二）按具體退庫項目，審核相關(guān)文件依據(jù)、原繳款書等資料，確認(rèn)屬于超計劃退庫、重復(fù)退庫、未入庫而先退庫等情況的；（十三）不符合規(guī)定的其他事項。第十六條資料傳遞。各級國庫應(yīng)嚴(yán)格按照會計核算操作流程傳遞會計憑證等資料，防止調(diào)換、篡改、遺失。第十七條記賬復(fù)核。（一）各級國庫辦理會計核算業(yè)務(wù)必須序時、準(zhǔn)確記賬，實時反映和控制資金流轉(zhuǎn)過程。補記賬務(wù)及錯賬沖正應(yīng)先查明原因，經(jīng)國庫會計主管審批后辦理。（二）資金記賬崗人員應(yīng)審核明細(xì)記賬崗傳來的支付信息與原始憑證，審核一致后方可制作支付報文或同城票據(jù)交換提出清單，辦理轉(zhuǎn)賬；對審核不符的，退回明細(xì)記賬崗。（三）復(fù)核崗人員應(yīng)核對支付報文、同城票據(jù)交換提出清單與加蓋預(yù)留印鑒或同城票據(jù)交換印章的原始憑證的一致性。（四）各級國庫掛賬處理的業(yè)務(wù)均應(yīng)及時解掛。暫付賬戶掛賬，應(yīng)經(jīng)國庫會計主管審批后辦理。第十八條退匯和轉(zhuǎn)匯。（一）各級國庫辦理退匯業(yè)務(wù)，應(yīng)通過國庫待結(jié)算款項科目下的暫收、暫付賬戶核算反映，并經(jīng)國庫會計主管逐筆審批后，原路退回。（二）各級國庫辦理轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)以原來賬信息為依據(jù)，根據(jù)原來賬信息制作支付報文、同城票據(jù)交換提出清單。第十九條編押核押。發(fā)起國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)編押后應(yīng)核押，接收國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)應(yīng)先核押后記賬。第二十條查詢查復(fù)。各級國庫應(yīng)指定專人按規(guī)定及時辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)；查詢查復(fù)的內(nèi)容應(yīng)經(jīng)國庫會計主管審核批準(zhǔn)；查詢查復(fù)書應(yīng)配對，并以專夾保管備查。第二十一條手工填制憑證。核算系統(tǒng)不能根據(jù)原始憑證自動生成記賬憑證，需要手工填制憑證劃轉(zhuǎn)資金時，需經(jīng)國庫會計主管審核批準(zhǔn)。第四章業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制第二十二條各級國庫對國庫會計業(yè)務(wù)使用的印章、密押（鑰）、有價單證及重要空白憑證管理應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行“三分管”制度，并建立相應(yīng)的登記簿。（一）印章管理。各級國庫應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定保管和使用業(yè)務(wù)印章，在日常業(yè)務(wù)核算中堅持“誰使用，誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖，下班入柜。國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期對印章管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（二）密押（鑰）管理。各級國庫應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格管理、使用支付系統(tǒng)密鑰、支付系統(tǒng)操作員卡、國庫內(nèi)部往來密押機和密押、密押機使用手冊和開機密碼等，嚴(yán)格控制知密范圍，定期更換口令，防止泄密。（三）有價單證及重要空白憑證管理。各級國庫要嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行有價單證及重要空白憑證管理規(guī)定》；國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按規(guī)定定期檢查國庫券收款單、聯(lián)行報單、支付系統(tǒng)專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證、行庫往來專用憑證以及其他有價證券及重要空白憑證的賬實情況，并記錄檢查結(jié)果、整改意見和整改結(jié)果；已兌付國債實物券銷毀前，必須賬實核對相符。第二十三條各級國庫要按規(guī)定做到換人對賬,明確對賬人員的責(zé)任；對賬中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，切實處理。（一）資金往來對賬。各級國庫應(yīng)堅持支付系統(tǒng)往來、行庫往來、國庫內(nèi)部往來逐日對賬制度；按場次核對同城票據(jù)交換提入、提出金額，每場清算后同城票據(jù)交換賬戶余額為零。（二）與財政部門、征收機關(guān)對賬。各級國庫應(yīng)按日向財政部門提供上一工作日庫存日報表及相關(guān)憑證，按日向財政、稅務(wù)等征收機關(guān)提供上一工作日收入報表及相關(guān)憑證；按月打印地方財政庫款相關(guān)分戶賬交財政部門，按月（年）向財政、稅務(wù)等征收機關(guān)提供收入月（年）報表，進行核對收、支、退賬務(wù)的月（年）度對賬，財政、稅務(wù)等征收機關(guān)簽署對賬結(jié)果。（三）與上、下級國庫對賬。上級國庫應(yīng)及時核對下級國庫的月度通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單，月度通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單內(nèi)的筆數(shù)、金額應(yīng)與當(dāng)月實際收到的筆數(shù)、金額一致。（四）內(nèi)部賬務(wù)核對。各級國庫應(yīng)確保表內(nèi)賬務(wù)每日核對一致，定期檢查、核對表外賬務(wù)，做到賬賬、賬簿、賬表、賬實、賬據(jù)等相符。第二十四條國庫會計人員加班須經(jīng)國庫會計主管批準(zhǔn)，國庫會計主管加班須經(jīng)國庫部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。同時加班人員不得少于2人。各級國庫應(yīng)詳細(xì)記錄加班人員的姓名、起止時間和工作內(nèi)容等。第二十五條各級國庫的會計檔案應(yīng)按規(guī)定裝訂、保管、調(diào)閱和銷毀，檔案保管人員應(yīng)切實履行職責(zé)，確保國庫會計檔案安全和完整，防止檔案毀損、散失、泄密。第二十六條各級國庫應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理國債發(fā)行、兌付和銷毀，做到手續(xù)嚴(yán)密，安全合規(guī)，賬賬、賬款、賬實一致。（一）各級國庫在辦理國債收款單兌付時，應(yīng)認(rèn)真審核持券人提供的國債收款單收據(jù)聯(lián)及相關(guān)證明資料，無誤后將兌付款項劃入持券人賬戶。對不真實、收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)不符、證明資料不全等情況的國債收款單，一律不得辦理兌付。（二）各級國庫在辦理無記名國債兌付業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照“先繳券、后劃款”的原則，在認(rèn)真審核商業(yè)銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項借方憑證和上劃報告表無誤后辦理兌付款項的劃付。兌付期結(jié)束后，國庫部門應(yīng)在與貨幣金銀部門核對已兌付國債賬實相符后，編制“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”，報省級國庫部門獲取銷毀命令后辦理銷毀。第五章事后監(jiān)督、檢查環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制第二十七條國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國庫會計事后監(jiān)督辦法》，并結(jié)合本辦法提出的國庫資金風(fēng)險控制要求，對國庫會計核算業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)督。第二十八條各級國庫每日的會計核算業(yè)務(wù)都應(yīng)進行事后監(jiān)督，由專門從事事后監(jiān)督的人員辦理。事后監(jiān)督人員不得參與國庫會計賬務(wù)處理，并做到及時監(jiān)督和持續(xù)監(jiān)督。第二十九條國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督，切實加強對國庫資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，并建立國庫資金清算業(yè)務(wù)處理監(jiān)督周報（以下簡稱監(jiān)督周報）制度。監(jiān)督周報應(yīng)對一周內(nèi)國庫資金清算業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性、差錯更正情況，以及與資金清算業(yè)務(wù)相關(guān)的賬戶使用、憑證使用、重要空白憑證管理與使用、相關(guān)會計人員崗位調(diào)整等情況和存在的問題進行描述和評價，每周、至少每兩周向事后監(jiān)督部門和國庫部門分管行長報告一次，并在各分管行長審簽后，抄報上一級國庫部門，上級國庫部門應(yīng)對監(jiān)督周報中反映的問題及時督促整改。監(jiān)督周報由事后監(jiān)督部門按照檔案的有關(guān)規(guī)定存檔。第三十條各級國庫應(yīng)認(rèn)真做好年度會計檢查工作，制定年度會計檢查計劃，確定檢查目的、內(nèi)容、重點、方式方法和檢查人員，明確檢查人員職責(zé)。第三十一條國庫會計檢查的檢查人員應(yīng)認(rèn)真履行檢查職責(zé)，按照“誰檢查、誰負(fù)責(zé)”的原則，對檢查結(jié)果負(fù)責(zé)；在檢查中，檢查人員對檢查情況應(yīng)作詳細(xì)記載，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并督促落實；檢查完成后檢查人員應(yīng)及時向國庫主任提交檢查報告；每年檢查中形成的材料應(yīng)裝訂成冊，歸檔保管。第三十二條各級國庫應(yīng)制定合理、詳盡的會計檢查程序，并按檢查程序開展檢查工作。各級國庫制定的國庫會計檢查程序，應(yīng)保證能夠?qū)崿F(xiàn)檢查計劃所確定的檢查目的，并至少應(yīng)包括核對會計憑證、附件的金額、張數(shù)和相關(guān)平衡關(guān)系，核對會計憑證與賬戶記載，核對往賬（提出）業(yè)務(wù)與原始憑證的一致性，核對賬戶間的平衡關(guān)系，核對內(nèi)、外部對賬情況等內(nèi)容。為明確責(zé)任，檢查人員應(yīng)在檢查報告中專門描述履行檢查程序的情況和結(jié)果。第三十三條國庫主任在履行檢查職責(zé)時，可組織內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等部門對本級國庫和下一級國庫會計業(yè)務(wù)進行檢查，也可組織國庫部門對本級國庫會計業(yè)務(wù)進行自查和對下一級國庫會計業(yè)務(wù)進行檢查，并執(zhí)行第三十、三十一、三十二條的規(guī)定。第六章會計核算系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險控制第三十四條同一操作人員在同一業(yè)務(wù)系統(tǒng)中只能有唯一的用戶名和用戶代碼；操作人員離崗時應(yīng)凍結(jié)其用戶代碼；用戶離機應(yīng)簽退系統(tǒng)。各級國庫應(yīng)通過管理或技術(shù)手段實行新增用戶雙線管理，由國庫部門負(fù)責(zé)人確定或系統(tǒng)維護人員設(shè)置用戶，經(jīng)國庫會計主管確認(rèn)、授權(quán)后生效。第三十五條操作人員應(yīng)使用英文字母加數(shù)字組成的6位口令，防止破譯；個人口令應(yīng)嚴(yán)格保密并按月更換。第