物流業(yè)營改增稅務(wù)問題探討

物流業(yè)營改增稅務(wù)問題探討

(2013-09-1117:12:43)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：

財經(jīng)分類：

疑難稅務(wù)問題探討1.

我看到很多客戶提到，國家制定這樣的政策是不是合理，是不是已經(jīng)充分考慮了企業(yè)實際層面上的問題？意在減輕稅負的營改增為何反而增加了企業(yè)稅負？

ThomasZhao–TNT這個問題是目前比較敏感的問題。國家制定和頒布政策是從整體和長遠角度出發(fā)的，針對本次營改增試點工作的推行，

從財政角度講應(yīng)該是減收的，的確達到了國家調(diào)控所要求的政策性減稅。舉個簡單例子：生產(chǎn)型和商貿(mào)企業(yè)假設(shè)基本條件不變的情況下，因營改增政策的變化，進項稅可以由原來的抵扣7%調(diào)整到11%，繼而國家將減收4%。這符合國家強調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅政策。

另一方面，營改增試點行業(yè)內(nèi)的“交通運輸業(yè)”稅率則由原來的3%直接調(diào)整到11%，生產(chǎn)性或商貿(mào)企業(yè)能夠依照政策雖然多抵扣4%，但交通運輸業(yè)稅率則調(diào)高8%。如在沒有差額納稅政策和足夠進項稅抵扣來化解稅率的增長，稅負增加是必然的。根據(jù)中物聯(lián)的統(tǒng)計，大型物流公司稅負實際增長了150%左右，有的甚至超過2倍。小型物流企業(yè)則由原來的3%或5%稅率，調(diào)整為增值稅的3%（因規(guī)模所限屬于小規(guī)模納稅人），稅負應(yīng)該基本持平或略有下降。

中稅咨詢-楊繼美媒體上一直在講，營改增屬于結(jié)構(gòu)性減稅。既然是結(jié)構(gòu)性減稅，就不是全部減稅。國內(nèi)運輸行業(yè)稅率提高后，對于買方客戶來說，可以多抵扣，也屬于結(jié)構(gòu)性減稅。

增加稅負的提法不能一概而論。前面的ppt里面也講了，幾家歡樂幾家愁，不同的情況，稅負增減不同，甚至差異很大。比如中小運輸企業(yè)（年收入500萬以下），稅率還是3%，但換算為不含稅價[收入/(1+3%）)后，收入確認的少了，稅基也就小了,稅負略有減輕；倉儲業(yè)原來繳納5%的營業(yè)稅，營改增之后如果成為小規(guī)模納稅人，稅率為3%，稅負下降了40%。所以，營改增對中小企業(yè)較為有利。再比如，2013年8月1日以后新成立的的企業(yè)，由于采購車輛或設(shè)備的金額很大，進項稅多，前期不僅不會繳稅，還會形成留抵。國際運輸由于使用零稅率，國際船公司稅負也基本沒變。對試點前成立的從事國內(nèi)運輸?shù)拇笾行瓦\輸企業(yè)來講，稅負確實增加了不少。全國范圍營改增試點前夕，我們一直提醒交通運輸企業(yè)，盡可能把采購車輛和設(shè)備的日期推遲至8月1日之后，就是出于避免稅負大增的考慮。

營改增是稅制改革，不是減免稅，有中槍的行業(yè)甚至企業(yè)很正常，一旦中槍，最好的辦法消化不利影響，積極尋求合法減輕稅負的辦法。

2.

目前船公司、航空公司對于6%之上附加稅的加收比例是否統(tǒng)一？對于貨主單位來說，6%的增值稅和附加稅是必須要承擔(dān)的嗎？承擔(dān)后是否意味著物流的成本增加了？我的企業(yè)在深圳，可以通過深圳和香港兩地的承運商做進出口，兩地對于“營改增”稅收政策是否有差異性？中稅咨詢-楊繼美由于增值稅是鏈條稅，即下家可以抵扣的進項稅就是上家銷售產(chǎn)生的銷項稅，增值稅的最終負擔(dān)者是購銷鏈條最末端的企業(yè)或最終消費者。企業(yè)納入增值稅的抵扣鏈條之后，可以實現(xiàn)稅務(wù)利益的傳導(dǎo)。增值稅又是價外稅，即銷售價格中不包括增值稅。鑒于此，營改增之后，上家企業(yè)給下家企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票之后，下家可以抵扣增值稅，進而少繳增值稅，帶來稅務(wù)利益，從而向下家客戶提出加價要求。例如某倉儲企業(yè)營改增前因提供某倉儲服務(wù)向貨主收取100萬的倉儲費，這100萬收費中包含了5萬的營業(yè)稅，營改增之后，該倉儲公司應(yīng)向貨主收取倉儲費100÷（1+6%）=94.34萬，另收取增值稅5.66萬，加起來還是100萬，但這個數(shù)據(jù)是理論上的數(shù)據(jù)，實際還受市場供求關(guān)系的影響。該倉儲公司可能借營改增之際向貨主收取6萬的增值稅，貨主如果不答應(yīng)，收5.66萬也是可以的，如果還有另外的倉儲公司，提出加收5萬，貨主完全可以更換倉儲公司。所以加收6%并不是統(tǒng)一的，也沒有文件依據(jù)，加收多少取決于供求關(guān)系和談判技巧。倉儲公司向貨主收取的增值稅，要開具增值稅專用發(fā)票，貨主可以作為進項稅從銷項稅中抵扣，此時稅負就轉(zhuǎn)嫁給了貨主的客戶。如果貨主將該批貨物不再出售而是作為自用或損毀、被盜，倉儲公司收取的增值稅就只能自己承擔(dān)了。

另外再說一下附加稅。附加稅主要指城建稅（市區(qū)7%，城鎮(zhèn)5%，農(nóng)村1%），教育費附加（3%），地方教育費附加（2%），對于市區(qū)的企業(yè)來說，總體稅率為12%，6%×12%=0.72%，這就是大多數(shù)企業(yè)遇到的加收增收的附加稅，比例大概為0.7~0.8之間的來源，計稅基數(shù)為企業(yè)實際繳納的增值稅或營業(yè)稅，故營改增之前也存在附加稅。附加稅不是價外稅，附加稅構(gòu)成企業(yè)的一項費用，進入利潤表，影響企業(yè)利潤，附加稅對企業(yè)利潤的影響很小很小。增值稅是價外稅，不影響企業(yè)的利潤，但影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不能抵扣的進項稅要計入采購成本，銷售之前表現(xiàn)在存貨中，銷售實現(xiàn)后以成本或折舊的形式計入利潤表，從而影響企業(yè)的利潤。

從事國際運輸業(yè)務(wù)的船公司或航空公司，適用稅率為0，并沒有繳納增值稅，個人認為不應(yīng)該再加收增值稅。同時委托運輸?shù)呢洿疽簿筒荒苋〉眠M項稅抵扣。

按照香港的稅制，香港不存在營業(yè)稅和增值稅，當(dāng)然也就不存在營改增。受一國兩制的影響，深圳和香港的稅法差異很大。

3.

營改增，

物流企業(yè)究竟是省錢還是增加成本？我司物流供應(yīng)商由于營業(yè)改增后把增加成本轉(zhuǎn)嫁到我司，合理嗎？ThomasZhao–TNT物流企業(yè)在營改增后不能一概而論的說增加或降低成本了，需要依照具體情況而定。以陸路運輸為例，原運輸業(yè)代開票納稅人且年營業(yè)額不達到500萬元的小型運輸公司，從理論上而言，營改增使其稅負降低了；從業(yè)務(wù)而言，他們拓展業(yè)務(wù)更嚴峻了。因為原適用“交通運輸業(yè)”的營業(yè)稅稅率為3%，營改增后依照小規(guī)模納稅人規(guī)定，征收率依然是3%，理論上應(yīng)該是基本持平。但獲取小規(guī)模納稅人自開發(fā)票無法抵扣，只能接受其到稅務(wù)機關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票才能據(jù)以抵扣3%的進項稅，生產(chǎn)性企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)在選擇他們?yōu)楣?yīng)商的前提下，則會損失4%的進項稅抵扣金額，造成自身多繳增值稅。

根據(jù)目前因營改增造成稅負增加和利潤降低的情況，物流業(yè)普遍選擇調(diào)整價格來化解，這是行業(yè)特點屬于附加值不高無法通過自身運作化解稅負增長帶來的壓力。我認為該轉(zhuǎn)嫁應(yīng)該建立在物流企業(yè)和客戶共同分擔(dān)的基礎(chǔ)上，不應(yīng)該選擇全部直接轉(zhuǎn)嫁給客戶。

中稅咨詢-楊繼美：對于缺乏財稅基礎(chǔ)知識的朋友來說，這個問題的答案比較繞。

營改增之后，物流業(yè)究竟是省錢還是增加成本，很難一句話講清楚。再一次強調(diào)，增值稅是價外稅，營改增之后，一般納稅人按不含稅價確認收入和購進成本，收入和成本的金額都減少，對利潤的影響不好直接判斷。理論上講，營改增之后，企業(yè)購進的車輛、辦公用品、汽油等，只要取得專用發(fā)票，都可價稅分離，且存在稅率倒掛（銷項稅率11%或6%，進項稅率大多是17%），收入降低的幅度小于成本降低的幅度，企業(yè)的成本應(yīng)降低，利潤應(yīng)增加。但實際情況可能會千差萬別，如果企業(yè)取得的進項稅很少，收入按不含增值稅的價格確認，收入降低了，但成本因沒取得專用發(fā)票不能價稅分離，

并不降低，利潤就可能會降低。所以，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票的金額大小，對繳納的增值稅和利潤有直接的影響。

但成本降低并不意味著省錢。利潤和現(xiàn)金流是兩碼事。企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅是實實在在的現(xiàn)金凈流出，但由于增值稅是價外稅，繳納的增值稅不構(gòu)成企業(yè)的成本。這里的成本指的是會計口徑下的成本（利潤表上的成本），不是企業(yè)老板心里的完全成本（全部經(jīng)營成本）。

關(guān)于成本轉(zhuǎn)嫁，還是看上例，某物流企業(yè)營改增前因提供某倉儲服務(wù)向貨主收取100萬的倉儲費，這100萬收費中包含了5萬的營業(yè)稅，營改增之后，該物流公司應(yīng)向貨主收取倉儲費100÷（1+6%）=94.34萬，收取增值稅5.66萬，加起來還是100萬。如果物流公司向貨主收取的總金額還是100萬，沒有成本轉(zhuǎn)嫁，如果物流公司向貨主收取的總金額超過100萬，總收費提高了，物流公司的成本就趁機進行了轉(zhuǎn)嫁。

實務(wù)中物流公司會說，以前的收費就是100萬，營改增之后，我要繳納6萬的增值稅，現(xiàn)在我給你開具了增值稅票，你也可以抵扣6萬的增值稅，我就在加收你6萬，收你106萬的倉儲費。

這實際上錯把增值稅當(dāng)成了價內(nèi)稅，倉儲公司多收了貨主6萬元。

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，以前的收費100萬元包含了5萬的營業(yè)稅，營改增之前游戲規(guī)則并不要求把倉儲費95萬和營業(yè)稅5萬分開列示；營改增之后，游戲規(guī)則要求把收取的倉儲費94.34萬和增值稅5.66萬分開列示。拋出稅收因素，營改增之前的95萬倉儲費和營改增之后的94.34萬的倉儲費相差甚少。如果倉儲公司向貨主收106萬，另外加收了該筆倉儲服務(wù)應(yīng)負擔(dān)的6萬的增值稅，實際上把營改增之前應(yīng)交給國家的5萬元的營業(yè)稅，作為了自己的倉儲費收入了，與中國當(dāng)前的稅制不吻合。

事實上，貨主很難向物流公司講清楚價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別，物流公司也不聽，也聽不明白，稅務(wù)局也不會干涉上下游企業(yè)間的定價。此時最好的辦法還是依靠市場調(diào)節(jié)，貨主可以考慮更換物流公司。但如果物流公司占據(jù)市場主導(dǎo)地位，或沒有合適的物流公司可以更換，貨主只能向物流公司妥協(xié)，請求少加價或不加價。

4.

我司是中小型的企業(yè)，對貨代公司并沒有足夠的bargainpower（談判能力），貨代公司要求提價，非常被動，想了解一下目前大家普遍談下來是在哪個點？如果是量非常大的企業(yè)，目前可以拿到什么樣的點？如果是直接和船公司談呢？未來還會有變化嗎？

中稅咨詢-楊繼美：根據(jù)問題3的分析，理論上不應(yīng)該大幅度提價。提價點位實質(zhì)上是雙方談判的結(jié)果，目前還沒有經(jīng)驗數(shù)據(jù)可以分享。

直接和船公司談也不是不可以。正規(guī)的國際運輸船公司適用零稅率，不交增值稅，貨主公司也就沒有進項稅可以抵扣。事實上也不能排除船公司不會借營改增提價。

5.

目前主要是國內(nèi)的內(nèi)陸運輸為主，供應(yīng)商要求漲價6%，不知道是不是合理？對企業(yè)實際的成本沒有太大影響，主要是在現(xiàn)金流和物流部門的KPI上？ThomasZhao–TNT國內(nèi)公路運輸企業(yè)的確是本次營改增的重災(zāi)區(qū)，尤其是全國范圍內(nèi)執(zhí)行營改增試點政策以后，財稅【2013】37號文件在某種意義上講，可以視為該類企業(yè)的“墓志銘”。即：一年多的營改增以來，企業(yè)尚未化解掉因政策不完善和基層稅務(wù)機關(guān)政策執(zhí)行力度不夠?qū)е露愗摰慕^對增加，又將差額納稅的過渡政策和自然人從事運輸業(yè)務(wù)的代開票途徑堵死，使企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負上升的同時，額外發(fā)生因聯(lián)運成本發(fā)票無法獲得而致使利潤的不合理激增。

因目前國內(nèi)物流市場的現(xiàn)狀，從根本上無法杜絕個體運輸司機的存在。如不規(guī)范和盡快疏通代開票程序，很容易是各類人員鋌而走險，其法律責(zé)任客觀上又不能全部責(zé)備他們。面對改革中出現(xiàn)的新生事物，建議基層稅務(wù)機關(guān)不能簡單的采用“堵”的方式解決，“疏”才是正路。

針對漲價幅度，因各公司的實際運作情況不同而存在差異，建議與物流供應(yīng)商協(xié)商調(diào)價比例，做到知己知彼。

中稅咨詢-楊繼美：根據(jù)問題3的分析，理論上不應(yīng)該大幅度提價。增值稅是價外稅，理論上對企業(yè)的成本不構(gòu)成影響，但具體還要看采購情況和取得的進項稅專票的多少。

趙先生建議基層稅務(wù)機關(guān)采取“疏”的方式化解國內(nèi)公路運輸企業(yè)營改增的陣痛，思路是對的。但基層稅務(wù)機關(guān)沒有選擇的權(quán)利，基層稅務(wù)機關(guān)只有執(zhí)法權(quán)，沒有政策制定權(quán)。對于陸路運輸企業(yè)來講，能做的就是一爭取當(dāng)?shù)氐呢斦龀郑ó?dāng)?shù)厥欠裼校考词褂幸膊粫L久），二是爭取有利的稅收政策，營改增目前還處于全國試點階段，意味著政策還有變動的余地，但爭取有利的稅收政策需要做很多的工作，比如，行業(yè)稅負到底增加了多少，需要翔實的調(diào)研報告和數(shù)據(jù)支撐，行業(yè)特點如何導(dǎo)致的稅負上升，想爭取的稅收政策是什么（超過3%的部分即征即退？繼續(xù)允許差額征稅？參照94年稅制改革政策允許試點前一定時期內(nèi)購置的車輛設(shè)備也允許抵扣？過路費票據(jù)允許按一定比例抵扣進項等等）。如果行業(yè)有這類想法，中稅咨詢可以憑專業(yè)優(yōu)勢和溝通優(yōu)勢，做些協(xié)助工作。

6.

很多船公司向貨代加收6%

增值稅，但某些航線實際港到港的海運費應(yīng)收增值稅幾乎為零，那在這些航線上，貨代公司真的被漲價了嗎，貨代公司直接向貨主加收6%是否合理？

中稅咨詢-楊繼美：國際運輸適用零稅率，取得的運費收入不繳納增值稅，且不能提供專用發(fā)票供貨代公司抵扣，不應(yīng)再加收6%的增值稅。取消差額征稅后，貨代公司應(yīng)就取得的貨代收入全額計算繳納增值稅，且不能取得船公司提供的進項稅抵扣，稅負增加較多。單純從稅收原理論上（稅收中性原則和增值稅是價外稅）看，營改增不應(yīng)成為加價的理由。營改增帶來的稅負增加，每個企業(yè)有每個企業(yè)的消化方式和應(yīng)對策略，不好妄加評論，加價不加價，加多少，取決于每個企業(yè)的應(yīng)對策略，更取決于市場供求關(guān)系。

7.

面向航空、船公司的增稅抵扣政策出現(xiàn)了哪些調(diào)整？導(dǎo)致航空公司、船公司的成本、發(fā)票到底有哪些變化？

中稅咨詢-楊繼美：營改增之后，財稅201337號文和財稅2011111號文對航空和船公司的增值稅抵扣政策沒有變化。

理論上講，營改增之后，企業(yè)購進的車輛、辦公用品、汽油都可價稅分離，且存在稅率倒掛（銷項稅率11%或6%，進項稅率大多是17%），收入降低的幅度小于成本降低的幅度，企業(yè)的成本應(yīng)降低，利潤應(yīng)增加。實際情況可能會千差萬別，如果企業(yè)取得的進項稅很少，收入按不含增值稅的價格確認，收入降低了，但成本因沒取得專用發(fā)票不能價稅分離，并不降低，利潤可能會降低。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票的金額大小，對繳納的增值稅和利潤有直接的影響。

8.

營改增給物流業(yè)帶來沉重稅負，企業(yè)如何爭取財政返還？

ThomasZhao–TNT

依照現(xiàn)在各地財政狀況，“財政返還”在很多地區(qū)已經(jīng)成為“水中月”、“鏡中花”，但有一點是必須有的，即：會哭的孩子有奶吃！但不要太樂觀，做好無法獲得或無法及時獲得的思想準(zhǔn)備。

中稅咨詢-楊繼美：吃透滬財稅〔2012〕5號文件精神。按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送營業(yè)稅改征增值稅試點稅負變化情況按相關(guān)部門的要求準(zhǔn)備提交相關(guān)資料，具體和財政稅務(wù)部門溝通

全國試點以后，還沒看到上海以外的其他省份的財政扶持，不能保證所有的省份都有上海這樣的政策。另外財政扶持政策僅是權(quán)宜之計，不可能長久。

9.

營改增之后如何預(yù)測明年的物流成本？

中稅咨詢-楊繼美：營改增之后，物流業(yè)只是由交納營業(yè)稅變?yōu)榻患{增值稅，計稅的方法有了改變，但成本結(jié)構(gòu)并沒有大的改變，預(yù)測方法也不應(yīng)有大的改變，但要增加銷項稅和進項稅的預(yù)測，進而判斷明年增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流（而不是對成本和利潤）的影響。

預(yù)測銷項稅。根據(jù)明年的收入規(guī)模乘以適用稅率

預(yù)測進項稅。（1）根據(jù)企業(yè)的采購計劃確定購進總金額；（2）根據(jù)供應(yīng)商情況判定哪些采購能取得專用發(fā)票，金額分別是多少；（3）評價是否可以更換能提供專用發(fā)票的供應(yīng)商

預(yù)測增值稅和成本利潤。（1）根據(jù)銷項和進項數(shù)據(jù)預(yù)測明年應(yīng)繳納的增值稅；（2）根據(jù)預(yù)測的繳納的增值稅，預(yù)測明年應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加；（3）根據(jù)進項和采購總金額進行價稅分離，預(yù)測明年的采購成本。（4）編制考慮增值稅后的預(yù)計利潤表和預(yù)計繳納的增值稅金額表。

10.

貨主的出口/進口通過調(diào)整Intercom價格條款，可以合理減輕稅負，但未來是否會有政策性的調(diào)節(jié)？中稅咨詢-楊繼美：CIF價格（含運費的價格）：（1）出口的貨物，出口企業(yè)收取的運費作為價外費用，理應(yīng)繳納增值稅，但出口環(huán)節(jié)免征增值稅。如果出口企業(yè)委托境

內(nèi)的船公司運輸，實質(zhì)為船公司為出口企業(yè)提供運輸服務(wù)，理應(yīng)按交通運輸業(yè)繳納增值稅，但由于是國際運輸，可以適用零稅率。由于出口企業(yè)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，國際運輸公司適用零稅率，

理論上應(yīng)該沒有影響。

（2）進口的貨物，運費作為價格的組成部分，要申報繳納進口增值稅，但可以作為進項稅從銷項稅額中抵扣。

FOB價格（不含運費的價格）：（1）出口的貨物，運費由境外的貨主承擔(dān)，出口企業(yè)不收取運輸費用，也不提供運輸服務(wù)，不用繳納增值稅，另外出口的貨物仍享受免抵退。

船公司取得的運費收入，實質(zhì)上是出口運輸勞務(wù)從境外取得運費收入，還是適用零稅率。（2）進口的貨物，因價格中不含運費，故運費不申報繳納進口增值稅，但也不能作為進項稅抵扣。

調(diào)整價格條款，對增值稅稅負沒有影響。稅收中性原則

11.

普通物流公司的成本大幅度上升，會對未來的國內(nèi)物流格局產(chǎn)生哪些影響？ThomasZhao–TNT假設(shè)政策保持基本不變的情況下，行業(yè)將趨于規(guī)范，優(yōu)勝劣汰是在所難免的，物流企業(yè)價格和服務(wù)水平將上升。各類兼并、合并、掛靠形式將會使下一步需要考慮的情況。

中稅咨詢-楊繼美：營改增之后，公交客運、軌道交通、長途客運班車、輪客渡等實行3%簡易計稅，管道運輸盡管稅率提高了8%，但實行實際稅負超過3%的部分即征即退，稅負沒有增加，國際運輸實行零稅率稅負也沒增加，物流輔助服務(wù)小規(guī)模納稅人由5%下降為3%，一般納稅人盡管由5%提高至6%，但改為價外稅和可以抵扣進項稅，稅負略有上升。新成立的物流公司由于采購任務(wù)重，進項稅充足，初期不僅不用交稅，還有可能形成進項稅留抵。

營改增之后，對試點前成立的大中型國內(nèi)貨運公司、航空濕租和船舶期租業(yè)務(wù)稅負增加較大，短期內(nèi)會給他們造成一定的沖擊，這個面不是很大。短期內(nèi)這類企業(yè)有可能通過提價或購買虛假發(fā)票等方式消化稅負，一定程度上造成國內(nèi)物流市場和增值稅發(fā)票索取抵扣的混亂，這只是陣痛和臨時現(xiàn)象。長時間來看，這類公司在淘汰落后運輸工具、機器設(shè)備時，擴大在生產(chǎn)時，就會取得較大的進項稅發(fā)票抵扣，增值稅稅負馬上就可以降下來。另外，從近期來看對營改增稅負上升的企業(yè)還有財政扶持政策。營改增不會對國內(nèi)物流格局產(chǎn)生大的影響。

12.

新舊稅制轉(zhuǎn)換的執(zhí)行情況及進度如何？怎樣理解轉(zhuǎn)換期間國稅執(zhí)行中的地方色彩？為什么說基層稅務(wù)機構(gòu)不執(zhí)行或部分執(zhí)行會造成當(dāng)前階段企業(yè)稅負成本增加，風(fēng)險如何規(guī)避？中稅咨詢-楊繼美：根據(jù)37號文的規(guī)定，從2013年8月1日開始營改增，具體什么時間辦理主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)換，總局目前并沒有明確的規(guī)定和限制，由各地方稅務(wù)局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量和工作進度具體安排。

由于各地稅務(wù)機關(guān)對政策的理解和把握不一樣，在執(zhí)行文件過程中會出現(xiàn)較大的差異，這種差異客觀存在，不可避免。

地方色彩只要沒有侵犯企業(yè)的合法利益，我們建議企業(yè)積極配合稅務(wù)機關(guān)的工作。如果侵犯了企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)可以聘請稅務(wù)咨詢機構(gòu)或自行與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通協(xié)調(diào)，依法維護自己的合法權(quán)益。

全國的基層稅務(wù)機關(guān)都必須制定37號文在全國范圍內(nèi)營改增試點的規(guī)定，不存在不執(zhí)行的問題，但執(zhí)行的進度可能會有不同。企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)是由注冊地址和業(yè)務(wù)范圍決定的，企業(yè)無權(quán)隨意變更稅務(wù)機關(guān)。對于營改增進度不一造成的稅負不一或不順暢，企業(yè)只能適應(yīng)，也可與主管稅局溝通，在政策許可的范圍內(nèi)爭取較為有利的稅務(wù)處理。如果感覺這種差異侵害了自己的合法權(quán)益，企業(yè)也可通過溝通協(xié)調(diào)、復(fù)議和訴訟維護自己的合法權(quán)益。

ThomasZhao–TNT目前的確存在各種各樣的地方色彩，例如：政策執(zhí)行不到位、曲解政策、野蠻征收、營改增爭議業(yè)務(wù)的推諉或強征。建議對國家或地區(qū)公布的政策全面了解，與各級稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通。專管員環(huán)節(jié)存在征管分歧，盡量書面加口頭形式與更高層的政策部門溝通，已達到預(yù)期目的。建立稅企信任的渠道，將征管、政策、業(yè)務(wù)中發(fā)生的新問題與稅務(wù)機關(guān)不同部分業(yè)務(wù)能力強和主管領(lǐng)導(dǎo)分享，達成正面的征管意向和反饋途徑。協(xié)助其各類調(diào)研工作數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備，使稅務(wù)局能夠充分了解和反饋企業(yè)情況。在發(fā)生稅收征管分歧時，不要盲目的接受調(diào)整和補稅的要求。應(yīng)客觀對待和溝通，畢竟對于稅務(wù)局和營改增單位而言，面對的都是“一本新書”。理解和再認識，以及博弈是必然階段。

13.

VAT抵扣鏈條中操作成本太高的致命缺陷，企業(yè)如何應(yīng)對？中稅咨詢-楊繼美：抓緊時間國稅發(fā)[2006]156號文：增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定盡快熟悉增值稅的配套法規(guī)嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定多與主管稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)咨詢機構(gòu)溝通

14.

中國發(fā)往海外的，到付運費和海外支付的各種相關(guān)費用，是否會被征收6%增值稅？

中稅咨詢-楊繼美：

按照中國的稅制，支付方一般沒有納稅義務(wù)，取得收入的一方有納稅義務(wù)。取得收入的一方，只要是注冊在境內(nèi)的公司，不論來在境內(nèi)還是境外的收入，都應(yīng)按中國稅法向中國政府納稅。按照37號文的規(guī)定，國際運輸可適用零稅率或免稅運往海外的貨物，

由境外的運輸公司收取運輸費用，一般不用在中國境內(nèi)交說，但如果構(gòu)成向中國境內(nèi)提供勞務(wù)情形的（接受服務(wù)方在境內(nèi)），也應(yīng)該在中國境內(nèi)繳稅，此時境內(nèi)支付方負有代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)。

37號文附件1，第十條

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

15.

國際海運的零稅率適用范圍?

我們是和船公司的直約,

但是通過貨代代理,

目前我們收到的發(fā)票總額是包括6.8%

的增值稅和地方稅，因為貨代從船公司那里收到的發(fā)票有這塊增加。問:

我們這種情況是否有辦法規(guī)避這部分增加的稅?注冊在廣東的企業(yè)和海外以DDP[完稅后交貨]條款交易,

收到的國際段運費增值稅發(fā)票可以抵扣嗎?

收到的海外關(guān)稅及海外發(fā)生的服務(wù)費用的增