2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)課件

2021年4月TAXRETURNANNUAL2

020企業(yè)所得稅

匯算清繳培訓(xùn)2021年4月TAXRETURNANNUAL2020企業(yè)操作流程主要變化簡(jiǎn)介調(diào)整及填報(bào)情況詳解CONTENTS010203操作流程主要變化簡(jiǎn)介調(diào)整及填報(bào)CONTENTS010203操作流程/

01TAXRETURNANNUAL2

020操作流程/01TAXRETURNANNUAL2020一、注意事項(xiàng)1、申報(bào)表、填報(bào)說(shuō)明、申報(bào)軟件下載地址：/一、注意事項(xiàng)1、申報(bào)表、填報(bào)說(shuō)明、申報(bào)軟件下載地址：http2、匯繳培訓(xùn)課件下載地址：/jdtax/一、注意事項(xiàng)2、匯繳培訓(xùn)課件下載地址：http://shanghai.c3、咨詢渠道客戶端軟件技術(shù)問(wèn)題，可咨詢維護(hù)單位：上海中軟計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司，電話:61361133政策口徑問(wèn)題：可撥打“12366”納稅服務(wù)熱線，或與稅收管理員聯(lián)系或前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)咨詢室進(jìn)行咨詢，也可以關(guān)注“上海稅務(wù)”微信公眾號(hào)，點(diǎn)擊“便民辦稅-我要咨詢”進(jìn)行在線提問(wèn)。歡迎您關(guān)注“嘉定稅務(wù)”微信獲取最新通知和政策問(wèn)答一、注意事項(xiàng)3、咨詢渠道客戶端軟件技術(shù)問(wèn)題，可咨詢維護(hù)單位：一、注意事項(xiàng)二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程登入eTax@SH3軟件電腦聯(lián)網(wǎng)，插入CA證書雙擊eTax@SH3圖標(biāo)進(jìn)入網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)更新軟件，確保軟件是最新版本每次打開(kāi)軟件，軟件會(huì)自動(dòng)更新到最新版本二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程登入eTax@SH3軟件更新軟件，確保在填報(bào)前需更新核定，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程在填報(bào)前需更新核定，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤二、電子申填寫報(bào)表前，因?yàn)橛胁糠直砀裥枰獛С龀跏蓟瘮?shù)據(jù)，請(qǐng)確保當(dāng)月更新過(guò)核定信息

如果初始化數(shù)據(jù)有誤，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，調(diào)整后，可通過(guò)手動(dòng)更新核定至最新數(shù)據(jù)二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程填寫報(bào)表前，因?yàn)橛胁糠直砀裥枰獛С龀跏蓟瘮?shù)據(jù)，請(qǐng)確保當(dāng)月更新進(jìn)入填寫界面后，在資料與信息欄中，點(diǎn)擊ZL019小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表（所屬期2020-1-1至2020-12-31），進(jìn)入表格填寫頁(yè)面請(qǐng)務(wù)必先填報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在收到回執(zhí)后，再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填寫。二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程進(jìn)入填寫界面后，在資料與信息欄中，點(diǎn)擊ZL019小企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)入填寫界面后，在稅費(fèi)申報(bào)欄中，點(diǎn)擊SD006居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，進(jìn)入表格填寫頁(yè)面請(qǐng)留意稅款所屬期居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，進(jìn)入方式同查賬征收一致二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程進(jìn)入填寫界面后，在稅費(fèi)申報(bào)欄中，點(diǎn)擊SD006居民企業(yè)（查閱讀一個(gè)友情提示后，進(jìn)入企業(yè)基礎(chǔ)信息表，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填報(bào)，并下一步二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程-基礎(chǔ)信息填寫閱讀一個(gè)友情提示后，進(jìn)入企業(yè)基礎(chǔ)信息表，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填報(bào)二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程-表格勾選二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程-表格勾選邊填寫邊保存填寫完，點(diǎn)擊審核，審核無(wú)誤后，再發(fā)送打印表格存檔退出申報(bào)表填寫二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程-報(bào)表填寫邊填寫邊保存填寫完，點(diǎn)擊審核，審核無(wú)誤后，再發(fā)送打印表格存檔發(fā)送報(bào)表二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程發(fā)送報(bào)表二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程友情提示：在申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳前，先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表體檢報(bào)告需要匹配財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程友情提示：二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程打印紙質(zhì)或者打印到PDF二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程打印紙質(zhì)收取回執(zhí)扣繳稅款確認(rèn)申報(bào)無(wú)誤后，再予以繳款。點(diǎn)擊發(fā)送收取回執(zhí)繳納稅款匯算清繳的繳款期限為5月31日，請(qǐng)避免最后幾天繳款。有審核錯(cuò)誤的報(bào)表不能發(fā)送，請(qǐng)重新打開(kāi)報(bào)表按提示進(jìn)行修改，直至審核通過(guò)。二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程收取回執(zhí)扣繳稅款確認(rèn)申報(bào)無(wú)誤后，再予以繳款。點(diǎn)擊發(fā)送收取回執(zhí)若申報(bào)有誤，在沒(méi)有繳納稅款的前提下，可以申報(bào)作廢，重新申報(bào)。二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程若申報(bào)有誤，在沒(méi)有繳納稅款的前提下，可以申報(bào)作廢，重新申報(bào)。若申報(bào)成功，已經(jīng)繳款，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，點(diǎn)擊：菜單-文件-更正申報(bào)填寫。二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程若申報(bào)成功，已經(jīng)繳款，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，點(diǎn)擊：菜單-文件-更正申報(bào)填對(duì)已作廢的申報(bào)表，可以將原申報(bào)表復(fù)制到草稿箱后，再修改其中錯(cuò)誤部分點(diǎn)擊：已發(fā)件選中年度納稅申報(bào)表復(fù)制到草稿箱點(diǎn)擊：草稿箱選中需修改的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表點(diǎn)擊編輯二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程即進(jìn)入報(bào)表的填報(bào)頁(yè)面，修改后，按正常步驟保存并申報(bào)對(duì)已作廢的申報(bào)表，可以將原申報(bào)表復(fù)制到草稿箱后，再修改其中錯(cuò)特殊情況需到大廳申報(bào)：

填寫報(bào)表，審核通過(guò)后，點(diǎn)擊離線申報(bào)按鈕，將文件帶至大廳申報(bào)。二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程特殊情況需到大廳申報(bào)：

填寫報(bào)表，審核通過(guò)后，點(diǎn)擊離線申報(bào)按二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程新增：電子稅務(wù)局申報(bào)/二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程新增：電子稅務(wù)局申報(bào)http://s二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程二、電子申報(bào)戶填報(bào)流程主要變化簡(jiǎn)介/

02TAXRETURNANNUAL2

020主要變化簡(jiǎn)介/02TAXRETURNANNUAL202主要變化簡(jiǎn)介主要變化簡(jiǎn)介填封

報(bào)面

表單A企0業(yè)0基0礎(chǔ)0信0息0表A主1主0主0表0主0主0主A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表一級(jí)明細(xì)表（6張）二級(jí)明細(xì)表（25張）三級(jí)明細(xì)表（4張）A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表填A(yù)企0業(yè)A主1主A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及11張正式表單的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。對(duì)2張正式表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。1+112主要變化簡(jiǎn)介對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及11張正式表單企業(yè)基礎(chǔ)信息表A000000填報(bào)表單資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105070貸款算準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表A105120減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108010軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042修訂表單樣式及填報(bào)說(shuō)明1+11主要變化簡(jiǎn)介企業(yè)基礎(chǔ)信息表A000000填報(bào)表單資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整僅修訂填報(bào)說(shuō)明2境外所得稅收抵免明細(xì)表A108000主表A100000主要變化簡(jiǎn)介僅修訂填報(bào)說(shuō)明2境外所得稅收抵免明細(xì)表A108000實(shí)施時(shí)間《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。主要變化簡(jiǎn)介實(shí)施時(shí)間《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)調(diào)整及填報(bào)情況詳解/

03TAXRETURNANNUAL2

020調(diào)整及填報(bào)情況詳解/03TAXRETURNANNUAL2一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單將表A105120名稱修改為“《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》”。表A105120反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單將表A105120名稱修年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類：基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）、主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）三類。由于基本信息中不同事項(xiàng)的涉稅信息較多，大部分填報(bào)事項(xiàng)使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報(bào)時(shí)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表中對(duì)應(yīng)的類型即可。為了減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）第二條規(guī)定，“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》年度申報(bào)基礎(chǔ)信息劃分為三類：基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）、有關(guān)涉主要變化：調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說(shuō)明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))，新增了適用于執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，再細(xì)分為：一般政府單位、彩票機(jī)構(gòu)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、國(guó)有林場(chǎng)和苗圃四類。（以往年度對(duì)應(yīng)至事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中）（一）基本經(jīng)營(yíng)情況二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬(wàn)元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司□是（□境內(nèi)□境外）□否主要變化：調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說(shuō)明，在101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）:代碼類型金稅三期系統(tǒng)維護(hù)信息大類中類小類100非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)不屬于以下五種情況的納稅人，選擇該項(xiàng)。210跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)（跨省）——適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》“匯總納稅企業(yè)情況登記”模塊的維護(hù)信息同時(shí)符合下列條件的，選擇該項(xiàng):

1.“總分機(jī)構(gòu)類型”為總機(jī)構(gòu)；2.“跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移類型”為“跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”。220總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（本市暫無(wú)此類企業(yè)）“匯總納稅企業(yè)情況登記”模塊的維護(hù)信息同時(shí)符合下列條件的，選擇該項(xiàng):1.“總分機(jī)構(gòu)類型”為總機(jī)構(gòu)；2.“跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移類型”為“全額上繳中央國(guó)庫(kù)的非跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)”。230總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）“設(shè)立稅務(wù)登記”中“總分機(jī)構(gòu)類型”為“總機(jī)構(gòu)”且不屬于前兩種情況的納稅人，選擇該項(xiàng)。311跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)需進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)分支機(jī)構(gòu)（

須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例

納稅）“特殊納稅人名單維護(hù)”模塊中的“特殊納稅人類型”為:”中石油、中石化按照年度應(yīng)納所得稅額50%比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”或“省內(nèi)按特定比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”的選擇該項(xiàng)。該情況下，"102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例(%)"項(xiàng)目填報(bào)維護(hù)信息中的“就地繳納比例”。312分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)但不就地繳納）“特殊納稅人名單維護(hù)”模塊中的“特殊納稅人類型”為：“只申報(bào)不繳納的企業(yè)所得稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”，選擇該項(xiàng)。二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）:代碼類型金稅三期系統(tǒng)維護(hù)二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（一）基本經(jīng)營(yíng)情況基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬(wàn)元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司□是（□境內(nèi)□境外）□否納稅人根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“否”?！?08采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”項(xiàng)目的選擇結(jié)果，將對(duì)A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的計(jì)算規(guī)則造成影響。

A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”＝第1行“營(yíng)業(yè)收入”－第2行“營(yíng)業(yè)成本”－第3行“稅金及附加”－第4行“銷售費(fèi)用”－第5行“管理費(fèi)用”－第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”－第7行“資產(chǎn)減值損失”+第8行“公允價(jià)值變動(dòng)損益”+第9行“投資收益”。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（一）二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（一）基本經(jīng)營(yíng)情況基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬(wàn)元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司□是（□境內(nèi)□境外）□否“109小型微利企業(yè)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)綜合考慮表A000000的“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”和“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”四個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)情況以及表A100000第23行“應(yīng)納稅所得額”的填報(bào)金額進(jìn)行填報(bào)?！?09小型微利企業(yè)”項(xiàng)目的選擇結(jié)果，將影響表A101010、表A101020、表A102010、表A102020、表A103000和表A104000是否需要填報(bào)。二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（一）二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)

□是202存在境外關(guān)聯(lián)交易

□是203境外

所得信息203-1選擇采用的境外所得抵免方式

□分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)□不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息

□是（產(chǎn)業(yè)類別：□旅游業(yè)□現(xiàn)代服務(wù)業(yè)□高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

□是205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

□是206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼）

207非營(yíng)利組織

□是208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）

209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型

□130納米□65納米□28納米210科技型中小企業(yè)210-1年（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)1

210-2入庫(kù)時(shí)間1

210-3年（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)2

210-4入庫(kù)時(shí)間2

211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1證書編號(hào)1

211-2發(fā)證時(shí)間1

211-3證書編號(hào)2

211-4發(fā)證時(shí)間2

212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式

□一般性□特殊性213重組交易類型（填寫代碼）

214重組當(dāng)事方類型（填寫代碼）

215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間

216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度

□是217政策性搬遷損失分期扣除年度

□是218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)

□是219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度

□是220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)

□是221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度

□是222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)

□是223債務(wù)重組所得遞延納稅年度

□是二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)

□是202存在境外關(guān)聯(lián)交易

□是203境外

所得信息203-1選擇采用的境外所得抵免方式

□分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)□不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息

□是（產(chǎn)業(yè)類別：□旅游業(yè)□現(xiàn)代服務(wù)業(yè)□高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

□是205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

□是206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼）

207非營(yíng)利組織

□是208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）

209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型

□130納米□65納米□28納米210科技型中小企業(yè)210-1年（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)1

210-2入庫(kù)時(shí)間1

210-3年（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)2

210-4入庫(kù)時(shí)間2

211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1證書編號(hào)1

211-2發(fā)證時(shí)間1

211-3證書編號(hào)2

211-4發(fā)證時(shí)間2

212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式

□一般性□特殊性213重組交易類型（填寫代碼）

214重組當(dāng)事方類型（填寫代碼）

215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間

年

月216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度

□是217政策性搬遷損失分期扣除年度

□是218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)

□是219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度

□是220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)

□是221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度

□是222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)

□是223債務(wù)重組所得遞延納稅年度

□是二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（二）有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況“210科技型中小企業(yè)”為科技部門審核名單中的企業(yè)填寫：“210-1申報(bào)所屬期年度”為企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)仍在科技部名單中，只需填寫“入庫(kù)編號(hào)1”；“210-3所屬期下一年度”為企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)，上一個(gè)名單到期并申請(qǐng)到新的名單，需要同時(shí)填寫“入庫(kù)編號(hào)1”和”入庫(kù)編號(hào)2”?！?11高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”為高新技術(shù)企業(yè)填寫：“211-1”為企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)仍在證書有效期內(nèi)，填寫“證書編號(hào)1”；“211-3”為企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)，上一個(gè)證書有效期到期并申請(qǐng)到新的證書，需要同時(shí)填寫“證書編號(hào)1”和“證書編號(hào)2”。“215政策性搬遷開(kāi)始時(shí)間”為企業(yè)開(kāi)始政策性搬遷備案的時(shí)間。有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）201從事股權(quán)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）第二條規(guī)定，“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。二、A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（三）主要股東及分紅情況主要股東及分紅情況（必填項(xiàng)目）股東名稱證件種類證件號(hào)碼投資比例當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額國(guó)籍（注冊(cè)地址）

其余股東合計(jì)————0.00%

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3稅金及附加

4銷售費(fèi)用(填寫A104000)

5管理費(fèi)用(填寫A104000)

6財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)

7資產(chǎn)減值損失

8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

9投資收益

10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）

24應(yīng)納稅額計(jì)算

稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）

36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

20減：所得減免（填寫A107020）

21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主要變化：三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》調(diào)整與A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的表間計(jì)算關(guān)系：第21行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”＝表A106000第11行第10列調(diào)整與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的表間計(jì)算關(guān)系：第26行“減：減免所得稅額”＝表A107040第34行主要變化：三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納行次類別1利潤(rùn)總額計(jì)算2345678910111213項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)減：稅金及附加(填報(bào)消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土增稅、教育附加等)減：銷售費(fèi)用(填寫A104000)減：管理費(fèi)用(填寫A104000)減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)減：資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)三、利潤(rùn)總額（10+11-12）三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第13行，“利潤(rùn)總額”與期末利潤(rùn)表數(shù)據(jù)要完全相同。第10行，填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。已執(zhí)行財(cái)會(huì)（2019）6號(hào)和財(cái)會(huì)（2018）36號(hào)的納稅人，根據(jù)利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本規(guī)則。第3行，沒(méi)有提示附表代碼的直接填寫。本行根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。行次類別1利潤(rùn)總額計(jì)算2345678910111213項(xiàng)項(xiàng)目

減：境外所得（填寫A108010）加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）減：所得減免（填寫A107020）減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）行次類別14應(yīng)納稅所得額計(jì)算151617181920212223第19行,“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)時(shí)，為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損。第17行，稅基優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整表分離。第20行,“所得減免”填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。第15行，調(diào)整與A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的表間關(guān)系，第15行“納稅調(diào)整增加額”=表A105000第46行第3列。第16行,“納稅調(diào)整減少額”=表A105000第46行第4列。第21行,“彌補(bǔ)以前年度虧損”以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”的余額為限進(jìn)行彌補(bǔ)，到0為止。第22行,“抵扣應(yīng)納稅所得額”以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”-“彌補(bǔ)以前年度虧損”的余額為限進(jìn)行調(diào)減，減到0為止。三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第23行,“應(yīng)納稅所得額”作為判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)之一。第14行,“境外所得”從利潤(rùn)總額中減除，“境外所得”填報(bào)已計(jì)入利潤(rùn)總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。稅法第四十五條規(guī)定：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。第18行，當(dāng)主表第13-14+15-16-17行為負(fù)數(shù)時(shí),“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”按照主表第13-14+15-16-17行負(fù)數(shù)的絕對(duì)值與境外應(yīng)納稅所得額孰小者填報(bào)。當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)“0”。項(xiàng)目減：境外所得（填寫A108010行次類別24應(yīng)納稅額計(jì)算252627282930313233343536項(xiàng)目稅率（25%）六、應(yīng)納所得稅額（23×24）減：減免所得稅額（填寫A107040）減：抵免所得稅額（填寫A107050）七、應(yīng)納稅額（25-26-27）加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第32行，已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。行次類別24應(yīng)納稅額計(jì)算252627282930313233行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3稅金及附加

4銷售費(fèi)用(填寫A104000)

5管理費(fèi)用(填寫A104000)

6財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)

7資產(chǎn)減值損失

8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

9投資收益

10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）第三條規(guī)定，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。三、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)一、營(yíng)業(yè)收入四、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+9）

2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品收入

4其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

5

2.提供勞務(wù)收入

6

3.建造合同收入

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料收入

11其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

12

2.出租固定資產(chǎn)收入

13

3.出租無(wú)形資產(chǎn)收入

14

4.出租包裝物和商品收入

15

5.其他

以租賃為主營(yíng)業(yè)務(wù)的租賃公司填寫；其余公司的租賃業(yè)務(wù)收入填入“其他業(yè)務(wù)收入”。四、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表行次項(xiàng)行次項(xiàng)目金額16二、營(yíng)業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

19（三）債務(wù)重組利得

20（四）政府補(bǔ)助利得

21（五）盤盈利得

22（六）捐贈(zèng)利得

23（七）罰沒(méi)利得

24（八）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

25（九）匯兌收益

26（十）其他

四、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》填寫，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算。行次項(xiàng)目金額16二、營(yíng)業(yè)外收入（行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)成本（2+9）

2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品成本

4其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

5

2.提供勞務(wù)成本

6

3.建造合同成本

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料成本

11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

12

2.出租固定資產(chǎn)成本

13

3.出租無(wú)形資產(chǎn)成本

14

4.包裝物出租成本

15

5.其他

對(duì)應(yīng)A101010項(xiàng)目填寫五、A102010一般企業(yè)支出明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)成本（2行次項(xiàng)目金額16二、營(yíng)業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

19（三）債務(wù)重組損失

20（四）非常損失

21（五）捐贈(zèng)支出

22（六）贊助支出

23（七）罰沒(méi)支出

24（八）壞賬損失

25（九）無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失

26（十）其他

五、A102010一般企業(yè)支出明細(xì)表實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》填寫行次項(xiàng)目金額16二、營(yíng)業(yè)外支出行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付1234561一、職工薪酬

*

***2二、勞務(wù)費(fèi)★

**3三、咨詢顧問(wèn)費(fèi)★

**4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

*

***5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

*

***6六、傭金和手續(xù)費(fèi)★

7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

*

***8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

*

***9九、辦公費(fèi)

*

***10十、董事會(huì)費(fèi)

*

***11十一、租賃費(fèi)★

**人工成本六、A104000期間費(fèi)用明細(xì)表有扣除限額僅填寫計(jì)入費(fèi)用的折舊攤銷費(fèi)。包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用各種折舊攤銷金額?！镄枰妒欠裣蚓惩庵Ц缎写雾?xiàng)目銷售費(fèi)用其中：管理費(fèi)用其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付12345612十二、訴訟費(fèi)

*

***13十三、差旅費(fèi)

*

***14十四、保險(xiǎn)費(fèi)

*

***15十五、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)★

**16十六、修理費(fèi)★

**17十七、包裝費(fèi)

*

***18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)★

**19十九、研究費(fèi)用★

**20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)

*

***21二十一、利息收支****

22二十二、匯兌差額****

23二十三、現(xiàn)金折扣****

*24二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)*****25二十五、其他

六、A104000期間費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)H能填報(bào)“管理費(fèi)用”列行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：管理費(fèi)用其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用第17行“（五）捐贈(zèng)支出”根據(jù)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)表A105070合計(jì)行第1列金額。第2列“稅收金額”填報(bào)表A105070合計(jì)行第4列金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105070合計(jì)行第5列金額。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105070合計(jì)行第6列金額。第32行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷”根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)表A105080第41行第2列金額。第2列“稅收金額”填報(bào)表A105080第41行第5列金額。若表A105080第41行第9列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105080第41行第9列金額。若表A105080第41行第9列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105080第41行第9列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第17行“（五）捐贈(zèng)支出”七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)第34行“（三）資產(chǎn)損失”根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”無(wú)需填報(bào)。若表A105090第29行第7列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105090第29行第7列金額。若表A105090第29行第7列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105090第29行第7列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第34行“（三）資產(chǎn)損失”七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（四）第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123439（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**39.11.保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金*

39.22.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金

39.3其中：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

39.43.證券行業(yè)準(zhǔn)備金

39.54.期貨行業(yè)準(zhǔn)備金

39.65.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金

39.76.金融企業(yè)、小額貸款公司準(zhǔn)備金（填寫A105120）

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)第39行”（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第39.1行至第39.7行的合計(jì)金額(不包含第39.3行)。第39.1行“1.保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（四）第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”第39行”（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：七、A105000納稅調(diào)整第39.2行“2.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列，金額的絕對(duì)值。第39.3行“其中：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的保險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金中已發(fā)生未報(bào)案準(zhǔn)備金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（四）第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”第39.2行“2.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金”：七、A105000納稅調(diào)第39.4行“3.證券行業(yè)準(zhǔn)備金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的證券行業(yè)準(zhǔn)備金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。第39.5行“4.期貨行業(yè)準(zhǔn)備金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的期貨行業(yè)準(zhǔn)備金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（四）第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”第39.4行“3.證券行業(yè)準(zhǔn)備金”：七、A105000納稅調(diào)第39.6行“5.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。第39.7行“6.金融企業(yè)、小額貸款公司準(zhǔn)備金”：根據(jù)《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）填報(bào)。若表A105120第10行第11列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105120第10行第11列金額。若表A105120第10行第11列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105120第10行第11列金額的絕對(duì)值。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（四）第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”第39.6行“5.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金”：七、行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第5行，僅針對(duì)用權(quán)益法核算的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入調(diào)減。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入例題：A公司于2018年1月，以存款3000萬(wàn)，對(duì)B公司投資，取得B公司30%股權(quán)，B公司凈資產(chǎn)12000萬(wàn)，A公司投資時(shí)應(yīng)享有B公司12000萬(wàn)*30%＝3600萬(wàn)份額（投資期10年）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）3600萬(wàn)

貸：銀行存款3000萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)

說(shuō)明：初始投資成本為3000萬(wàn)，稅法上不確認(rèn)600萬(wàn)收益，因此第五行調(diào)減。第5行（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本例題：第5行（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行，企業(yè)取得不符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助時(shí)，對(duì)已計(jì)入“遞延收益”科目的金額應(yīng)納稅調(diào)增，在以后年度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)納稅調(diào)減；若已計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目則無(wú)需納稅調(diào)整。企業(yè)取得符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助時(shí)，反映在第8行。對(duì)于符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的，填報(bào)A105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，相應(yīng)的支出以及折舊、攤銷不得稅前扣除。第10行，商業(yè)折扣：無(wú)稅會(huì)差異（折扣后金額）；銷售折讓、退回：一般沖減當(dāng)期銷售收入，無(wú)稅會(huì)差異。

★例外：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前折讓、退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，會(huì)計(jì)上進(jìn)行追溯調(diào)整，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。（存在差異）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

*

14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

*

*20（八）稅收滯納金、加收利息

*

*21（九）贊助支出

*

*第15行，發(fā)生額的60%，及當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%，孰低為稅收金額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。據(jù)此，除上述規(guī)定外，對(duì)沒(méi)有銷售（營(yíng)業(yè)）收入的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定執(zhí)行，作納稅調(diào)增處理。七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

*

14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

*

*20（八）稅收滯納金、加收利息

*

*21（九）贊助支出

*

*七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第18行，向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知

（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條及財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文件規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

19（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

*

*20（八）稅收滯納金、加收利息

*

*21（九）贊助支出

*

*22（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**

*25其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫A105040）**

*26（十三）跨期扣除項(xiàng)目

27（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出

*

*七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表19-20行，一般情況不得稅前扣除第23行，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)文第27行，不得稅前列支行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣（1）（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）第一條規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（2）（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。（3）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（4）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào)）規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。第23行（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

政策規(guī)定（1）（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）第一條規(guī)定，（1）除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報(bào)本行（2）保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)注：保險(xiǎn)企業(yè)指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼為68**開(kāi)頭的（不含685*）

保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

保險(xiǎn)企業(yè)以外的企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除第23行（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

填報(bào)規(guī)則（1）除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報(bào)本行第23行（十一）傭行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

22（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**

*25其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫A105040）**

*26（十三）跨期扣除項(xiàng)目

27（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出

*

*28（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?A108010)**

*29（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)

30（十七）其他

七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第29行，文件號(hào)：組通字（2017）38號(hào)文，年度職工工資總額1%可稅前扣除，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下一年使用。納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。適用于國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表七、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29+30）**

22（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出

*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**

*25其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫A105040）**

*26（十三）跨期扣除項(xiàng)目

27（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出

*

*28（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?A108010)**

*29（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)

30（十七）其他

第30行“其他”填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人屬于該條款情形的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表七、A105000納稅調(diào)整行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123436四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+39+40+41+42+43）**

37（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100）

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**

39.11.保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金*

39.22.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金

39.3其中：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

39.43.證券行業(yè)準(zhǔn)備金

39.54.期貨行業(yè)準(zhǔn)備金

39.65.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)