工程企業(yè)營(yíng)改增增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程

工程企業(yè)營(yíng)改增增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程工程企業(yè)營(yíng)改增增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程工程企業(yè)營(yíng)改增增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程目錄目錄建筑效勞，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程效勞、安裝效勞、修繕效勞、裝飾效勞和其他建筑效勞。1.工程效勞。工程效勞，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬構(gòu)造工程作業(yè)。2.安裝效勞。安裝效勞，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝效勞繳納增值稅。3.修繕效勞。修繕效勞，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)展修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾效勞。裝飾效勞，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)展修飾裝修，使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑效勞。其他建筑效勞，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)效勞，如鉆井〔打井〕、撤除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏?！膊话ê降朗杩！场⒔ㄖ锲揭啤⒋钅_手架、爆破、礦山穿孔、外表附著物〔包括巖層、土層、沙層等〕剝離和清理等工程作業(yè)。銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、稅率、征收率、應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷(xiāo)售額：1、一般計(jì)稅方法〔可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率為11%〕：收入＝含稅收入÷〔1+稅率〕銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期收入×稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=對(duì)應(yīng)工程工程購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的可抵扣稅額2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法〔不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率為3%〕：收入＝含稅收入÷〔1+征收率〕應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*3%銷(xiāo)售額=收入-支付的分包款財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供建筑效勞適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售行為兼營(yíng)行為適用方式兼有不同稅率從高適用稅率兼有不同征收率從高適用征收率兼有不同稅率和征收率從高適用稅率兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。納稅人適用稅目從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)）按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅其他單位和個(gè)體工商戶(hù)按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅混合銷(xiāo)售一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及效勞，為混合銷(xiāo)售。兼營(yíng)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：工程企業(yè)提供勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)分別簽訂合同分別計(jì)量，單獨(dú)核算；否那么將兩局部全部作為銷(xiāo)售商品處理服務(wù)類(lèi)型計(jì)稅方式銷(xiāo)售額征收方式預(yù)繳申報(bào)一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)一般計(jì)稅方法取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額（余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除）扣除的分包款需取得符合規(guī)定的合法有效憑證按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算

納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，以完稅憑證作為抵減的合法有效憑證。可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。按照3％征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人以清包工方式以及為甲供工程、建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?？缈h〔市〕提供建筑效勞相關(guān)規(guī)定：1.5清包工、甲供工程、建筑工程老工程1、以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效勞。2、甲供工程，是指全部或局部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3、建筑工程老工程，是指：〔1〕建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程；〔2〕未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。其他規(guī)定財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文規(guī)定：1、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2021年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2021年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)置、承受捐贈(zèng)、承受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程。2、提供建筑效勞，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑效勞發(fā)生地縣〔市、區(qū)〕名稱(chēng)及工程名稱(chēng)。3、納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。目錄實(shí)際業(yè)務(wù)1：月度預(yù)結(jié)算收入

月度預(yù)結(jié)算收入業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)、別離分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)部門(mén)核算列賬會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收賬款-暫估工程款

預(yù)收賬款-**工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入/工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額-一般銷(xiāo)售[一般計(jì)稅方法]或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法[簡(jiǎn)易計(jì)稅方法]實(shí)際業(yè)務(wù)2：正式結(jié)算收入

正式結(jié)算收入業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)、別離分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)部門(mén)核算列賬會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收賬款-工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入/工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額-一般銷(xiāo)售[一般計(jì)稅方法]或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交增值稅[簡(jiǎn)易計(jì)稅方法]實(shí)際業(yè)務(wù)3：工程審減

如遇工程審減，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供建立單位工程審計(jì)報(bào)告及工程審減通知，并辦理核減收入及紅字發(fā)票開(kāi)具等事宜〔流程同前〕。工程審減___分公司工程施工收入統(tǒng)計(jì)表（預(yù)結(jié)算/正式結(jié)算）年月單位：元項(xiàng)目建設(shè)單位/發(fā)包單位工程項(xiàng)目名稱(chēng)本月結(jié)算價(jià)稅分離業(yè)財(cái)映射稅率不含稅金額銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)核算科目輔助核算科目移動(dòng)工程業(yè)務(wù)收入**移動(dòng)分公司**光纜線(xiàn)路工程-20000-18018.02-1981.986001060101項(xiàng)目輔助核算11%

006001060103項(xiàng)目輔助核算11%小計(jì)

-20000.00-18018.02-1981.98

內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)收入

006001060201項(xiàng)目輔助核算11%

006001060204項(xiàng)目輔助核算11%小計(jì)

0.000.000.00

鐵路工程業(yè)務(wù)收入

006001069801項(xiàng)目輔助核算11%

006001069804項(xiàng)目輔助核算11%小計(jì)

0.000.000.00

其他工程業(yè)務(wù)收入

006001069801項(xiàng)目輔助核算11%

006001069804項(xiàng)目輔助核算11%小計(jì)

0.000.000.00

合計(jì)

-20000.00-18018.02-1981.98600106

2.4工程結(jié)算審核定案表〔正式結(jié)算樣本〕2.5月度工程完工附表〔預(yù)結(jié)算樣本1〕2.5月度工程完工附表〔預(yù)結(jié)算樣本2〕2.5月度工程完工附表〔預(yù)結(jié)算樣本3〕2.6采購(gòu)管理〔合同要求〕合同標(biāo)的及價(jià)格付款方式發(fā)票開(kāi)具

“乙方應(yīng)向甲方提供標(biāo)明合同號(hào)、金額為合同含稅總價(jià)【】%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件和復(fù)印件各一份。〞“乙方應(yīng)在接到甲方開(kāi)票要求后開(kāi)具發(fā)票，并須在開(kāi)具發(fā)票之日起【】個(gè)工作日內(nèi)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票送達(dá)至甲方“關(guān)于進(jìn)一步明確“營(yíng)改增〞全面擴(kuò)圍實(shí)施要求的通知鐵通財(cái)[2021]15號(hào)品名規(guī)格型號(hào)數(shù)量（單位：）不含稅單價(jià)（人民幣：元）不含稅價(jià)格（單價(jià)乘以數(shù)量）增值稅率或征收率增值稅稅額小計(jì)（人民幣：元）違約責(zé)任“乙方應(yīng)向甲方支付合同含稅總價(jià)【】%的違約金，違約金缺乏以彌補(bǔ)甲方損失的，乙方還應(yīng)予以賠償〞問(wèn)題交流