企業(yè)所得稅政策(西部大開發(fā)+地方稅收優(yōu)惠)課件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀20210706企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀102企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策01目錄西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策02企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策01目錄西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政2一、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策一、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策3西部大開發(fā)政策執(zhí)行依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第23號(hào)）：

“自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。”《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)）第四條規(guī)定：

“企業(yè)自2021年1月1日至2030年12月31日，從事《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》產(chǎn)業(yè)且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%（含本數(shù)）以上的，執(zhí)行西部大開發(fā)15%的企業(yè)所得稅稅率?！蔽鞑看箝_發(fā)政策執(zhí)行依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于4關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比23號(hào)公告第一條明確：“一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。”關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比：主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額從原來的70%以上降為60%以上。企業(yè)收入總額：企業(yè)收入總額是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額，包括：

(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈(zèng)收入;(9)其他收入。關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比23號(hào)公告第一條明確：“一、自2021年1月5關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄23號(hào)公告第二條明確：“二、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行?！标P(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄：根據(jù)《中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令》第40號(hào)，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》于2021年1月18日進(jìn)行了發(fā)布。國家發(fā)展和改革委員會(huì)2014年發(fā)布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令2014年第15號(hào)）同時(shí)廢止。關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄23號(hào)公告第二條明確：“二、《西部6關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。（國家發(fā)展改革委令2019年第29號(hào)）《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》中的產(chǎn)業(yè)。（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2020年第38號(hào)）目錄第五條：西藏自治區(qū)41項(xiàng)。關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年7西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新舊對(duì)比舊目錄： 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）中我區(qū)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)共13項(xiàng)，主要集中為農(nóng)畜產(chǎn)品、特色食品飲品、民族工藝品生產(chǎn)加工，太陽能發(fā)電、旅客運(yùn)輸、機(jī)場運(yùn)營、寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營、農(nóng)村供水和污水處理等13個(gè)產(chǎn)業(yè)。新目錄：

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》中我區(qū)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)由13項(xiàng)增加至41項(xiàng)，涵蓋了我區(qū)大部分企業(yè)。

該目錄不僅涵蓋了之前的13項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，還重點(diǎn)將我區(qū)的電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，建筑安裝，部分批發(fā)零售業(yè)等納入了我區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中。13項(xiàng)41項(xiàng)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新舊對(duì)比舊目錄：新目錄：13項(xiàng)418關(guān)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄變化2018.1.11、老企業(yè)除限制類、淘汰類之外15%2、新企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2011年本）中鼓勵(lì)類+《西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）西藏新增13項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。2020.1.12021.1.1除《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2011年本）限制類、淘汰類之外，15%1、老企業(yè)除限制類、淘汰類之外15%2、新企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2019年本）中鼓勵(lì)類+《西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）中西藏新增13項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。所有企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2019年本）中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)+《西部新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》中西藏新增41項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。關(guān)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄變化2018.1.12020.1.12029關(guān)于爭議解決機(jī)制23號(hào)公告第三條明確：“三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定?！蔽鞑抗膭?lì)類產(chǎn)業(yè)認(rèn)定權(quán)限在發(fā)展改革部門，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)主營業(yè)務(wù)占比是否達(dá)到60%進(jìn)行核查。關(guān)于爭議解決機(jī)制23號(hào)公告第三條明確：“三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管10關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）后續(xù)管理：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

第十條：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第十二條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。

第十三條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

第十四條：企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存11總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第六條規(guī)定，在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題：

（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。

（二）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定?？偡謾C(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)12總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題總分機(jī)構(gòu)5種情形： 1、總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均在區(qū)內(nèi)的，全部計(jì)算確定適用； 2、總機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)外的，總機(jī)構(gòu)單獨(dú)確定適用； 3、總機(jī)構(gòu)區(qū)外、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)確定適用； 4、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)外、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，均不確定適用； 5、僅三級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，不確定適用。總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題總分機(jī)構(gòu)5種情形：13總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十八條規(guī)定：

對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款?？偡謾C(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理14總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例案例：某總公司注冊(cè)地在上海，成立時(shí)間為2017年11月1日，總公司下設(shè)2個(gè)分公司，分別在林芝市、廣州市，成立時(shí)間均為2019年1月份。其中，林芝分公司符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，稅率為15%，廣州市適用25%稅率。各分公司2020年相關(guān)情況如下：第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額 1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(-400+1000+1500)=2100（萬元） 2.分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：2100×50%=1050（萬元） 3.各分公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：

（1）林芝分公司：分配比例：(20000/50000)×0.35+(1500/4000)×0.35+(12000/32000)×0.30=0.38

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.38=399（萬元）

（2）廣州分公司：分配比例：(30000/50000)×0.35+(2500/4000)×0.35+(20000/32000)×0.30=0.62

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.62=651（萬元）單位名稱本年應(yīng)納稅所得額上年?duì)I業(yè)收入上年工資上年總資產(chǎn)總公司-400林芝分公司100020000150012000廣州分公司150030000250020000合計(jì)210050000400032000

總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例案例：某總公司注冊(cè)地在上海，成立15總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額 1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(-400+1000+1500)=2100（萬元） 2.分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：2100×50%=1050（萬元） 3.各分公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：

（1）林芝分公司：分配比例：(20000/50000)×0.35+(1500/4000)×0.35+(12000/32000)×0.30=0.38

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.38=399（萬元）

（2）廣州分公司：分配比例：(30000/50000)×0.35+(2500/4000)×0.35+(20000/32000)×0.30=0.62

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.62=651（萬元）第二步：計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額

林芝分公司：399×15%=59.85（萬元）

廣州分公司：651×25%=162.75（萬元）

總公司：2100×50%×25%=262.5（萬元）第三步：計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偫U納所得稅額 1.計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅金額： 59.85+162.75+262.5=485.1（萬元） 2.再次分?jǐn)偪偡謾C(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偨痤~： 485.1×50%=242.55（萬元）

林芝分公司： 485.1×50%×0.38=92.17（萬元）

廣州分公司： 485.1×50%×0.62=150.38（萬元）

總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額

16季度預(yù)繳申報(bào)表填寫季17二、企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策18地方分享優(yōu)惠政策執(zhí)行依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十九條規(guī)定：

“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！薄段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)）

第五條規(guī)定：企業(yè)符合2項(xiàng)條件之一的，“減半征收應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。”

第六條規(guī)定：企業(yè)符合14項(xiàng)條件之一的，“免征企業(yè)所得稅地方分享部分?！?/p>

“企業(yè)所得稅地方部分減免政策執(zhí)行截止日期為2021年12月31日，到期后按新制定西藏企業(yè)所得稅政策執(zhí)行?！钡胤椒窒韮?yōu)惠政策執(zhí)行依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華19藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第五條?企業(yè)符合下列條件之一的，減半征收應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分：1.企業(yè)吸納西藏常住人口達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)50%（含本數(shù)）以上的；2.企業(yè)在西藏的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入比例40%（含本數(shù)）以上的（利用西藏資源生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品原產(chǎn)地屬于西藏的企業(yè)不受40%比例限制）。本條款不適用于從事限制類、淘汰類行業(yè)的企業(yè)。藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第五條?企業(yè)符合下列條件之一的，減20藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分:1.從事特色優(yōu)勢農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的企業(yè)或項(xiàng)目；2.符合條件的鞏固脫貧攻堅(jiān)成果企業(yè)或項(xiàng)目；3.生產(chǎn)經(jīng)營民族手工產(chǎn)品、具有民族特色的旅游紀(jì)念品及民族習(xí)俗生產(chǎn)生活用品的企業(yè)或項(xiàng)目；4.從事新型建筑材料生產(chǎn)和裝配式建筑產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或項(xiàng)目；5.符合條件的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)或項(xiàng)目；6.符合國家環(huán)境保護(hù)要求的污水處理、垃圾利用、再生資源回收的企業(yè)或項(xiàng)目；7.投資太陽能、風(fēng)能、地?zé)岬染G色新能源建設(shè)并經(jīng)營的企業(yè)或項(xiàng)目，或符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目和符合國家環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目；8.經(jīng)國家認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到國家規(guī)定比例的（產(chǎn)值達(dá)不到國家規(guī)定比例的，僅對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行免稅）；1.所稱特色優(yōu)勢農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工是指從事我區(qū)農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品生產(chǎn)以及以上述產(chǎn)品為主要原料，經(jīng)過物理或化學(xué)等方式加工生產(chǎn)的各類產(chǎn)品。農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工免稅范圍不包括木材采運(yùn)。2.企業(yè)從事的經(jīng)營活動(dòng)是否符合條件，由項(xiàng)目所在地政府相關(guān)部門審核并出具審核確認(rèn)意見。3.所稱民族特色的旅游紀(jì)念品及民族習(xí)俗生產(chǎn)生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區(qū)其他少數(shù)民族傳統(tǒng)文化特質(zhì)和元素，作為旅游紀(jì)念品或生產(chǎn)生活用品銷售的產(chǎn)品。民族手工產(chǎn)品是指利用傳統(tǒng)工藝且產(chǎn)品制作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品。上述產(chǎn)品的適用范圍和制作工序的確定具體參照西藏自治區(qū)民族工藝品協(xié)會(huì)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和鑒定執(zhí)行。4.所稱新型建筑材料是指區(qū)別于傳統(tǒng)的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質(zhì)、高強(qiáng)度、保溫、節(jié)能、裝飾等優(yōu)良特性的建筑材料新品種；裝配式建筑是指用預(yù)制部品部件在工地裝配而成的建筑。新型建筑材料和裝配式建筑的具體標(biāo)準(zhǔn)參照省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門或住建部門或其授權(quán)部門制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和鑒定執(zhí)行。5.所稱創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)是指符合要求的創(chuàng)新企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。其中創(chuàng)新企業(yè)是指自治區(qū)發(fā)改委、科技廳和工信廳按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資格認(rèn)證并聯(lián)合自治區(qū)稅務(wù)局對(duì)外統(tǒng)一公示名單內(nèi)的企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在中國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委備案管理部門年度檢查核實(shí)并向企業(yè)發(fā)出“已予備案”的書面通知。6、7.符合國家環(huán)境保護(hù)要求和符合條件是指符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委聯(lián)合公布的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄及有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求的企業(yè)或項(xiàng)目。8.所指高新技術(shù)企業(yè)是根據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定，由自治區(qū)科技廳、財(cái)政廳和稅務(wù)局對(duì)外統(tǒng)一公告名單內(nèi)的企業(yè)。藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免21藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分:9.從事新藥研究、開發(fā)和生產(chǎn)，傳統(tǒng)藏藥二次開發(fā)和規(guī)?；a(chǎn)，中（藏）藥材種植、養(yǎng)殖、加工的企業(yè)或項(xiàng)目；10.符合條件的科技型中小企業(yè)；11.福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、展覽館、紀(jì)念館、博物館等從事與其主業(yè)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；12.報(bào)刊業(yè)、圖書出版業(yè)、廣播影視業(yè)、音像業(yè)、網(wǎng)絡(luò)業(yè)、廣告業(yè)、旅游業(yè)、藝術(shù)產(chǎn)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等九類產(chǎn)業(yè)中提供文化制品和服務(wù)的文化企業(yè)和項(xiàng)目，及其涵蓋上述產(chǎn)業(yè)的文化創(chuàng)意企業(yè)和項(xiàng)目；13.天然飲用水、電力、燃?xì)獾纳a(chǎn)和供應(yīng)等自治區(qū)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目；14.吸納我區(qū)農(nóng)牧民、殘疾人員、享受城市最低生活保障人員、高校畢業(yè)生及退役士兵五類人員就業(yè)人數(shù)達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)30%（含本數(shù)）以上的，或吸納西藏常住人口就業(yè)人數(shù)達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)70%（含本數(shù)）以上的企業(yè)。10.所指科技型中小企業(yè)是根據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定，由自治區(qū)科技廳、財(cái)政廳和稅務(wù)局對(duì)外統(tǒng)一公告名單內(nèi)的企業(yè)。藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免22條款事項(xiàng)說明第五條、第六條所稱西藏常住人口是指：在藏居住或經(jīng)常居住半年（含半年）以上并辦理人口登記的人員（含辦理居住證6個(gè)月以上的常住人員）。第五條、第六條所稱企業(yè)職工具體包括：

（1）與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，即與企業(yè)訂立了固定期限、無固定期限或者以完成一定工作作為期限的勞動(dòng)合同的所有人員。

（2）未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。

（3）在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員(包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員)。條款事項(xiàng)說明第五條、第六條所稱西藏常住人口是指：在藏居住或23關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）后續(xù)管理：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

第十條：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第十二條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。

第十三條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

第十四條：企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存24二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否享受地方分享政策《西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在藏注冊(cè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否享受企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策的批復(fù)》（藏國稅函〔2015〕207號(hào)）規(guī)定：

“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（總局公告2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在西藏自治區(qū)外，其分支機(jī)構(gòu)在西藏自治區(qū)內(nèi)的，該分支機(jī)構(gòu)不得享受西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策。”二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否享受地方分享政策《西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在25二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否享受地方分享政策總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在西藏的，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均可以享受我區(qū)企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策。企業(yè)的總機(jī)構(gòu)在西藏而分支機(jī)構(gòu)不在，其分支機(jī)構(gòu)不得享受我區(qū)企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策?？倷C(jī)構(gòu)在區(qū)外而分支機(jī)構(gòu)在西藏的，該分支機(jī)構(gòu)也不得享受我區(qū)企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否享受地方分享政策總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在西藏的，26企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題西部大開發(fā)政策

與小微企業(yè)優(yōu)惠政策不能疊加享受。西部大開發(fā)政策與地方分享優(yōu)惠政策可以疊加享受。小微企業(yè)優(yōu)惠政策與地方分享優(yōu)惠政策可以疊加享受。核定征收企業(yè)僅享受國家統(tǒng)一規(guī)定的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題西部大開發(fā)政策 與27企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀20210706企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀2802企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策01目錄西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策02企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策01目錄西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政29一、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策一、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策30西部大開發(fā)政策執(zhí)行依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第23號(hào)）：

“自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)?！薄段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)）第四條規(guī)定：

“企業(yè)自2021年1月1日至2030年12月31日，從事《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》產(chǎn)業(yè)且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%（含本數(shù)）以上的，執(zhí)行西部大開發(fā)15%的企業(yè)所得稅稅率。”西部大開發(fā)政策執(zhí)行依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于31關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比23號(hào)公告第一條明確：“一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。”關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比：主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額從原來的70%以上降為60%以上。企業(yè)收入總額：企業(yè)收入總額是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額，包括：

(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈(zèng)收入;(9)其他收入。關(guān)于主營業(yè)務(wù)占比23號(hào)公告第一條明確：“一、自2021年1月32關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄23號(hào)公告第二條明確：“二、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行?！标P(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄：根據(jù)《中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令》第40號(hào)，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》于2021年1月18日進(jìn)行了發(fā)布。國家發(fā)展和改革委員會(huì)2014年發(fā)布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令2014年第15號(hào)）同時(shí)廢止。關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄23號(hào)公告第二條明確：“二、《西部33關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。（國家發(fā)展改革委令2019年第29號(hào)）《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》中的產(chǎn)業(yè)。（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2020年第38號(hào)）目錄第五條：西藏自治區(qū)41項(xiàng)。關(guān)于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年34西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新舊對(duì)比舊目錄： 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）中我區(qū)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)共13項(xiàng)，主要集中為農(nóng)畜產(chǎn)品、特色食品飲品、民族工藝品生產(chǎn)加工，太陽能發(fā)電、旅客運(yùn)輸、機(jī)場運(yùn)營、寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營、農(nóng)村供水和污水處理等13個(gè)產(chǎn)業(yè)。新目錄：

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》中我區(qū)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)由13項(xiàng)增加至41項(xiàng)，涵蓋了我區(qū)大部分企業(yè)。

該目錄不僅涵蓋了之前的13項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，還重點(diǎn)將我區(qū)的電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，建筑安裝，部分批發(fā)零售業(yè)等納入了我區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中。13項(xiàng)41項(xiàng)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新舊對(duì)比舊目錄：新目錄：13項(xiàng)4135關(guān)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄變化2018.1.11、老企業(yè)除限制類、淘汰類之外15%2、新企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2011年本）中鼓勵(lì)類+《西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）西藏新增13項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。2020.1.12021.1.1除《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2011年本）限制類、淘汰類之外，15%1、老企業(yè)除限制類、淘汰類之外15%2、新企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2019年本）中鼓勵(lì)類+《西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2014年本）中西藏新增13項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。所有企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（2019年本）中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)+《西部新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》中西藏新增41項(xiàng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%。關(guān)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄變化2018.1.12020.1.120236關(guān)于爭議解決機(jī)制23號(hào)公告第三條明確：“三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定?！蔽鞑抗膭?lì)類產(chǎn)業(yè)認(rèn)定權(quán)限在發(fā)展改革部門，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)主營業(yè)務(wù)占比是否達(dá)到60%進(jìn)行核查。關(guān)于爭議解決機(jī)制23號(hào)公告第三條明確：“三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管37關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）后續(xù)管理：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

第十條：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第十二條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。

第十三條：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

第十四條：企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。關(guān)于后續(xù)管理優(yōu)惠事項(xiàng)辦理：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存38總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第六條規(guī)定，在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題：

（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。

（二）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)39總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題總分機(jī)構(gòu)5種情形： 1、總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均在區(qū)內(nèi)的，全部計(jì)算確定適用； 2、總機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)外的，總機(jī)構(gòu)單獨(dú)確定適用； 3、總機(jī)構(gòu)區(qū)外、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)確定適用； 4、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)外、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，均不確定適用； 5、僅三級(jí)分支機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)的，不確定適用?？偡謾C(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題總分機(jī)構(gòu)5種情形：40總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十八條規(guī)定：

對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款?？偡謾C(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理41總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例案例：某總公司注冊(cè)地在上海，成立時(shí)間為2017年11月1日，總公司下設(shè)2個(gè)分公司，分別在林芝市、廣州市，成立時(shí)間均為2019年1月份。其中，林芝分公司符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，稅率為15%，廣州市適用25%稅率。各分公司2020年相關(guān)情況如下：第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額 1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(-400+1000+1500)=2100（萬元） 2.分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：2100×50%=1050（萬元） 3.各分公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：

（1）林芝分公司：分配比例：(20000/50000)×0.35+(1500/4000)×0.35+(12000/32000)×0.30=0.38

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.38=399（萬元）

（2）廣州分公司：分配比例：(30000/50000)×0.35+(2500/4000)×0.35+(20000/32000)×0.30=0.62

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.62=651（萬元）單位名稱本年應(yīng)納稅所得額上年?duì)I業(yè)收入上年工資上年總資產(chǎn)總公司-400林芝分公司100020000150012000廣州分公司150030000250020000合計(jì)210050000400032000

總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例案例：某總公司注冊(cè)地在上海，成立42總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額 1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(-400+1000+1500)=2100（萬元） 2.分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：2100×50%=1050（萬元） 3.各分公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：

（1）林芝分公司：分配比例：(20000/50000)×0.35+(1500/4000)×0.35+(12000/32000)×0.30=0.38

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.38=399（萬元）

（2）廣州分公司：分配比例：(30000/50000)×0.35+(2500/4000)×0.35+(20000/32000)×0.30=0.62

應(yīng)分配應(yīng)納稅所得額：1050×0.62=651（萬元）第二步：計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額

林芝分公司：399×15%=59.85（萬元）

廣州分公司：651×25%=162.75（萬元）

總公司：2100×50%×25%=262.5（萬元）第三步：計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偫U納所得稅額 1.計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅金額： 59.85+162.75+262.5=485.1（萬元） 2.再次分?jǐn)偪偡謾C(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偨痤~： 485.1×50%=242.55（萬元）

林芝分公司： 485.1×50%×0.38=92.17（萬元）

廣州分公司： 485.1×50%×0.62=150.38（萬元）

總分機(jī)構(gòu)區(qū)內(nèi)、區(qū)外問題—案例第一步：計(jì)算出應(yīng)納稅所得額

43季度預(yù)繳申報(bào)表填寫季44二、企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅地方分享優(yōu)惠政策45地方分享優(yōu)惠政策執(zhí)行依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十九條規(guī)定：

“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！薄段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)）

第五條規(guī)定：企業(yè)符合2項(xiàng)條件之一的，“減半征收應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。”

第六條規(guī)定：企業(yè)符合14項(xiàng)條件之一的，“免征企業(yè)所得稅地方分享部分。”

“企業(yè)所得稅地方部分減免政策執(zhí)行截止日期為2021年12月31日，到期后按新制定西藏企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。”地方分享優(yōu)惠政策執(zhí)行依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華46藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第五條?企業(yè)符合下列條件之一的，減半征收應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分：1.企業(yè)吸納西藏常住人口達(dá)到企業(yè)職工總數(shù)50%（含本數(shù)）以上的；2.企業(yè)在西藏的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入比例40%（含本數(shù)）以上的（利用西藏資源生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品原產(chǎn)地屬于西藏的企業(yè)不受40%比例限制）。本條款不適用于從事限制類、淘汰類行業(yè)的企業(yè)。藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第五條?企業(yè)符合下列條件之一的，減47藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分:1.從事特色優(yōu)勢農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的企業(yè)或項(xiàng)目；2.符合條件的鞏固脫貧攻堅(jiān)成果企業(yè)或項(xiàng)目；3.生產(chǎn)經(jīng)營民族手工產(chǎn)品、具有民族特色的旅游紀(jì)念品及民族習(xí)俗生產(chǎn)生活用品的企業(yè)或項(xiàng)目；4.從事新型建筑材料生產(chǎn)和裝配式建筑產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或項(xiàng)目；5.符合條件的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)或項(xiàng)目；6.符合國家環(huán)境保護(hù)要求的污水處理、垃圾利用、再生資源回收的企業(yè)或項(xiàng)目；7.投資太陽能、風(fēng)能、地?zé)岬染G色新能源建設(shè)并經(jīng)營的企業(yè)或項(xiàng)目，或符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目和符合國家環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目；8.經(jīng)國家認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到國家規(guī)定比例的（產(chǎn)值達(dá)不到國家規(guī)定比例的，僅對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行免稅）；1.所稱特色優(yōu)勢農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工是指從事我區(qū)農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品生產(chǎn)以及以上述產(chǎn)品為主要原料，經(jīng)過物理或化學(xué)等方式加工生產(chǎn)的各類產(chǎn)品。農(nóng)林牧產(chǎn)品生產(chǎn)、加工免稅范圍不包括木材采運(yùn)。2.企業(yè)從事的經(jīng)營活動(dòng)是否符合條件，由項(xiàng)目所在地政府相關(guān)部門審核并出具審核確認(rèn)意見。3.所稱民族特色的旅游紀(jì)念品及民族習(xí)俗生產(chǎn)生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區(qū)其他少數(shù)民族傳統(tǒng)文化特質(zhì)和元素，作為旅游紀(jì)念品或生產(chǎn)生活用品銷售的產(chǎn)品。民族手工產(chǎn)品是指利用傳統(tǒng)工藝且產(chǎn)品制作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品。上述產(chǎn)品的適用范圍和制作工序的確定具體參照西藏自治區(qū)民族工藝品協(xié)會(huì)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和鑒定執(zhí)行。4.所稱新型建筑材料是指區(qū)別于傳統(tǒng)的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質(zhì)、高強(qiáng)度、保溫、節(jié)能、裝飾等優(yōu)良特性的建筑材料新品種；裝配式建筑是指用預(yù)制部品部件在工地裝配而成的建筑。新型建筑材料和裝配式建筑的具體標(biāo)準(zhǔn)參照省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門或住建部門或其授權(quán)部門制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和鑒定執(zhí)行。5.所稱創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)是指符合要求的創(chuàng)新企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。其中創(chuàng)新企業(yè)是指自治區(qū)發(fā)改委、科技廳和工信廳按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資格認(rèn)證并聯(lián)合自治區(qū)稅務(wù)局對(duì)外統(tǒng)一公示名單內(nèi)的企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在中國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委備案管理部門年度檢查核實(shí)并向企業(yè)發(fā)出“已予備案”的書面通知。6、7.符合國家環(huán)境保護(hù)要求和符合條件是指符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委聯(lián)合公布的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄及有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求的企業(yè)或項(xiàng)目。8.所指高新技術(shù)企業(yè)是根據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定，由自治區(qū)科技廳、財(cái)政廳和稅務(wù)局對(duì)外統(tǒng)一公告名單內(nèi)的企業(yè)。藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免48藏政發(fā)〔2021〕9號(hào)文件第六條?企業(yè)符合下列條件之一的，免征企業(yè)所得稅地方分享部分:9.從事新藥研究、開發(fā)和生產(chǎn)，傳統(tǒng)藏藥二次開發(fā)和規(guī)?；a(chǎn)，中（藏）藥材種植、養(yǎng)殖、加工的企業(yè)或項(xiàng)目；10.符合條件的科技型中小企業(yè)；11.福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、展覽館、紀(jì)念館、博物館等從事與其主業(yè)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營所