《中國稅制》課程教學(xué)大綱

PAGEPAGE32課程教學(xué)大綱《中國稅制》財政學(xué)教研室目錄一、課程簡介二、教學(xué)目標三、教學(xué)中需注意的問題四、教材與參考書目五、教學(xué)課時分配六、教學(xué)內(nèi)容第一章稅法概述第二章增值稅法第三章消費稅法第四章營業(yè)稅法第五章關(guān)稅法第六章企業(yè)所得稅法第七章個人所得稅法第八章其他稅法第九章稅收征收管理法第十章稅務(wù)行政法制.《中國稅制》教學(xué)大綱一、課程簡介《中國稅制》是財政學(xué)專業(yè)核心課之一。稅法的正確貫徹實施，對于保障國家財政收入、維護納稅人的合法權(quán)益及促進市場經(jīng)濟的良性運行與發(fā)展等方面，具有積極的現(xiàn)實意義。通過本課程的學(xué)習(xí)，既要使學(xué)生比較全面地掌握中國稅制的基本理論、基本知識和基本方法，認識稅法在稅收工作、稅收改革和經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，同時由于《中國稅制》是一門實踐性很強的學(xué)科，除了像其他學(xué)科一樣，對基本概念、基本知識、基本理論的掌握外，還要學(xué)會分析案例，做好稅法實際計算等內(nèi)容。通過對中國稅制具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用稅法的能力，以便畢業(yè)后能較好地適應(yīng)稅收法制工作的需要。二、教學(xué)目標通過本課程的學(xué)習(xí)，既要使學(xué)生比較全面地掌握中國稅制的基本理論、基本知識和基本方法，認識稅法在稅收工作、稅收改革和經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，同時由于《中國稅制》是一門實踐性很強的學(xué)科，除了像其他學(xué)科一樣，對基本概念、基本知識、基本理論的掌握外，還要學(xué)會分析案例，做好稅法實際計算等內(nèi)容。通過對中國稅制具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用稅法的能力，以便畢業(yè)后能較好地適應(yīng)稅收法制工作的需要。本課程教學(xué)時數(shù)共48課時。三、教學(xué)中需注意的問題1、注意反映立法以及稅法理論與實踐的新發(fā)展。每年相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)都要進行相應(yīng)修改（如個人所得稅的起征點做了一些調(diào)整），教學(xué)時應(yīng)依據(jù)教學(xué)大綱，密切聯(lián)系實際，注意國家最新的稅收政策，以準確反映我國稅法立法與執(zhí)法的現(xiàn)狀。2、注意與相關(guān)課程的銜接。中國稅制的先修課是財政學(xué)，后續(xù)課包括國際稅收、稅務(wù)代理；相關(guān)課程是預(yù)算會計、經(jīng)濟法、財務(wù)會計、財務(wù)管理等。教學(xué)或?qū)W習(xí)中應(yīng)注意本學(xué)科與上述學(xué)科的課程的相互銜接，以便更好地學(xué)習(xí)和掌握本門課程。3、采用理論聯(lián)系實際的教學(xué)方法。中國稅制是與實際生活有著密切的聯(lián)系。教學(xué)應(yīng)密切聯(lián)系實際，可采用案例教學(xué)、專題討論等方法，必要時可以組織學(xué)生實習(xí)。該課程實用性強，理論性復(fù)雜，學(xué)習(xí)本課程要求理論指導(dǎo)實踐，注意解決實際工作中面臨的問題；對理論問題要理解透徹；對業(yè)務(wù)方法要熟練掌握。四、教材與參考書目授課教材：《稅法》，中國注冊會計師協(xié)會編，歷年最新版本。參考書目：1.楊斌（主編），2011《稅收學(xué)》，科學(xué)出版社2.黃樺（主編），2011：《稅收學(xué)》，中國人民大學(xué)出版社3.葛惟熹（主編）2007：《國際稅收學(xué)》，中國財政經(jīng)濟出版社4.童錦治（主編），2009：《國際稅收》，科學(xué)出版社5.《稅務(wù)研究》各期。五、教學(xué)課時分配▲表示選學(xué)內(nèi)容，教師視情況分配學(xué)時。

章節(jié)名稱課時分配（學(xué)時）授課實驗上機討論備注第一章稅法概論第二章增值稅法第三章消費稅法第四章營業(yè)稅法第五章關(guān)稅法第六章企業(yè)所得稅法第七章個人所得稅法第八章其他稅法第九章稅收征收管理法第十章稅務(wù)行政法制總復(fù)習(xí)2844286422222合計444總授課課時48六、教學(xué)內(nèi)容以章節(jié)形式規(guī)劃教學(xué)內(nèi)容，具體教學(xué)過程可以依據(jù)學(xué)生專業(yè)特點和學(xué)時分配進行適當(dāng)安排教學(xué)順序、教學(xué)內(nèi)容以及側(cè)重點。第一章稅法概論本章教學(xué)要求：本章作為稅法基礎(chǔ)知識的介紹，是本課程學(xué)習(xí)不可缺少的部分，學(xué)習(xí)時重在理解，以便為今后各章學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握稅法概念及相關(guān)內(nèi)容。具體要求是：應(yīng)使學(xué)生掌握稅法概念，包括定義、法律關(guān)系、要素及分類；掌握稅法制定及法律級次；掌握現(xiàn)行稅法體系；了解稅法地位及其他法律關(guān)系。本章教學(xué)重難點：本章重點與難點問題主要有：稅收法律關(guān)系，稅法要素，稅收法律級次，現(xiàn)行稅法體系。第一節(jié)稅法的概念1.稅法的定義、特征：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護。3.稅法的構(gòu)成要素：總則；納稅義務(wù)人；征稅對象；稅目；稅率；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點；減稅免稅；罰則；附則。第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系稅法的地位：稅法與其他法律的關(guān)系，稅法與《憲法》的關(guān)系；稅法與民法的關(guān)系；稅法與《刑法》的關(guān)系。我國稅收的立法原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。第三節(jié)中國稅收法律問題1.我國稅收的立法原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。2.我國稅法的制定與實施：稅收立法機關(guān)；稅收立法程序；稅法的實施，即稅法多層次的特點。3.我國現(xiàn)行稅法體系：主要講解的內(nèi)容是我國現(xiàn)行實體法的內(nèi)容；我國稅收制度的沿革。4.我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)的劃分；稅收執(zhí)法權(quán)的劃分；稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分。

本章思考與討論：1.闡述稅法的構(gòu)成要素。2.闡述我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容。3.闡述中央政府與地方政府稅收收入的劃分。增值稅法本章教學(xué)要求：本章作為流轉(zhuǎn)稅中最重要的稅種，是稅法教材中內(nèi)容最豐富、篇幅最長、重點難點最多的一章。應(yīng)首先使學(xué)生對增值稅的原理有一個正確理解；應(yīng)使學(xué)生掌握稅法的各種規(guī)定；使學(xué)生能夠熟練地進行應(yīng)納稅額的計算。本章教學(xué)重難點：本章重點內(nèi)容有：應(yīng)納稅額計算，幾種經(jīng)營行為稅務(wù)處理，出口退稅，增值稅專用發(fā)票使用與管理。本章難點問題是：應(yīng)納稅額計算中銷售額的確定，允許抵扣和不允許抵扣進項稅的規(guī)定，“當(dāng)期”的時間限定，出口退稅中“兔、抵、退”的應(yīng)用等。我國增值稅的基本要素1.征稅范圍：銷售或者進口的貨物；提供的加工、修理修配勞務(wù)；營改增。2.納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人：單位；個人；承租人和承包人；扣繳義務(wù)人。3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理：一般納稅人的認定標準；一般納稅人的認定辦法；一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定；小規(guī)模納稅人的認定及管理。4.稅率與征收率的確定：基本稅率；低稅率；征收率第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：①銷項稅額的計算：一般銷售方式下的銷售額；特殊銷售方式下的銷售額；含稅銷售額的換算。②進項稅額的計算：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。③應(yīng)納稅額的計算計算應(yīng)納稅額的時間限定；計算應(yīng)納稅額時進項稅額不足抵扣的處理；扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定；銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理；向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理。2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率3.含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)4.幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理：兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；混合銷售行為。第三節(jié)進口貨物征稅1.進口貨物的征稅范圍及納稅人：進口貨物征稅的范圍；進口貨物的納稅人。2.進口貨物的適用稅率。3.進口貨物應(yīng)納稅額的計算：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率4.進口貨物的稅收管理第四節(jié)出口貨物退（免）稅1.出口貨物退（免）稅基本政策：出口免稅并退稅；出口免稅不退稅；出口不免稅也不退稅。2.出口貨物退（免）的適用范圍：出口貨物的退稅率。3.出口貨物應(yīng)退稅額的計算：“免、抵、退”稅的計算方法；“先征后退”的計算方法；出口貨物退（免）稅管理。本章思考與討論：1.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為。2.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。3.進口貨物應(yīng)納增值稅的計算。第三章消費稅法本章教學(xué)要求：本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生從消費稅與增值稅的區(qū)別掌握消費稅的各種規(guī)定，能夠熟練地進行應(yīng)納稅額的計算。本章教學(xué)重難點：本章重點內(nèi)容有：應(yīng)稅消費品稅目、應(yīng)納稅額計算、自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理、出口退稅。其中有關(guān)自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費品以及出口退稅多次考到，應(yīng)特別注意掌握細節(jié)問題。

本章難點問題是：計稅依據(jù)確定，外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的抵扣、視同銷售應(yīng)稅消費品和委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算、委托加工應(yīng)稅消費品的確認等。我國消費稅的基本要素1.征稅范圍：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；委托加工應(yīng)稅消費品；進口應(yīng)稅消費品；零售應(yīng)稅消費品。2.納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務(wù)人。3.稅目：煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車輪胎；小汽車；摩托車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板。4.稅率。第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)：①從價計征銷售額的確定；含增值稅銷售額的換算；②從量計征銷售數(shù)量的確定；計量單位的換算標準；③復(fù)合計征；④計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。2生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅消費稅的計算：直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算；自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。3.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算：委托加工應(yīng)稅消費品的確定；代收代繳稅款的規(guī)定；組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算。4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算：進口一般貨物應(yīng)納消費稅的計算；進口卷煙應(yīng)納消費稅的計算。5.已納消費稅扣除的計算：外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除；委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。6.稅額減征的計算。第三節(jié)出口應(yīng)稅消費品退（免）稅1.出口退稅率的規(guī)定。2.出口應(yīng)稅消費品退（免）稅政策：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。3.出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算。4.出口應(yīng)稅消費品辦理退（免）稅后的管理。第四節(jié)征收管理消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間；消費稅的納稅期限；消費稅的納稅地點；消費稅的納稅申報本章思考與討論：1.消費稅的稅目。2.消費稅應(yīng)納稅額的計算。3.消費稅的計稅依據(jù)。第四章營業(yè)稅法本章教學(xué)要求：本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握我國增值稅和營業(yè)稅兩種稅的并行互補性，納稅人在實際經(jīng)營活動中兩稅種的交叉，使學(xué)生能夠熟練而準確地進行應(yīng)納稅額的計算。本章教學(xué)重難點：本章主要內(nèi)容有：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人、稅目與征收范圍、稅率、稅額計算、免稅項目、混合銷售與兼營行為稅務(wù)處理。本章難點問題是：計稅依據(jù)（即營業(yè)額）的確定，特別是幾個主要經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅依據(jù)的確定。第一節(jié)我國營業(yè)稅的基本要素1.征稅范圍：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。2.納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人：根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人；在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。3.營業(yè)稅改增值稅問題：2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。2015年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進入2015年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅。4.稅率：行業(yè)不同，稅率有不同規(guī)定。第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)：營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。2．計算公式：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。第三節(jié)幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理及管理1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為。2.混合銷售的行為。3.起征點。4.稅收優(yōu)惠規(guī)定：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，免征營業(yè)稅；根據(jù)國家的其他規(guī)定，減征或免征營業(yè)稅。5．納稅義務(wù)發(fā)生的時間；扣繳義務(wù)發(fā)生時間。本章思考與討論：1.營業(yè)稅的稅目。2.營業(yè)稅的計稅依據(jù)。3.營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分。第五章關(guān)稅法本章教學(xué)要求：通過本章學(xué)習(xí)，掌握關(guān)稅完稅價格的相關(guān)內(nèi)容，及應(yīng)納稅額的計算和關(guān)稅減免。本章教學(xué)重難點：關(guān)稅完稅價格的計算第一節(jié)我國關(guān)稅的基本要素1.征稅對象：關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。2.納稅義務(wù)人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。3.進出口稅則概況：我國歷部稅則商品分類；《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》；HS及我國現(xiàn)行稅則的商品分類；稅則歸類；進口關(guān)稅稅率；出口關(guān)稅稅率；特別關(guān)稅；稅率的運用。第二節(jié)關(guān)稅完稅價格一般進口貨物的完稅價格：以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格；進口貨物海關(guān)估價方法。2.特殊進口貨物的完稅價格：加工貿(mào)易進口料件及其制成品；保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物；運往境外修理的貨物；運往境外加工的貨物；暫時進境貨物；租賃方式進口貨物；留購的進口貨樣等；予以補稅的減免稅貨物；以其他方式進口的貨物。3.出口貨物的完稅價格：以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格；出口貨物海關(guān)估價方法。4.進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物；以其他方式進口的貨物；出口貨物。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算1.從價稅應(yīng)納稅額的計算。2.從量稅應(yīng)納稅額的計算。3.復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算。4.滑準稅應(yīng)納稅額的計算。第四節(jié)稅收優(yōu)惠與征收管理1.法定減免稅。2.特定減免稅。3.臨時減免稅。4.關(guān)稅繳納；關(guān)稅的強制執(zhí)行；關(guān)稅退還；關(guān)稅補征和追征；關(guān)稅納稅爭議。[復(fù)習(xí)與思考題]1.關(guān)稅進出口稅則。2.關(guān)稅完稅價格的確定。3.關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。4.[書面作業(yè)]關(guān)稅法練習(xí)題。某工藝品進出口公司從泰國進口寶石一批，貨物在境外口岸離岸時的成交價格為300000元，其中包括寶石進口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費用60000元，且能單獨分列。另外在成交過程中，公司還向買方支付傭金40000元。該貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計10000元。該公司2014年3月3日報關(guān)進口，本應(yīng)于3月10日前完稅，結(jié)果該公司5月15日才繳納稅款。已知寶石進口關(guān)稅稅率為20%，計算該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額和應(yīng)交的滯納金。第六章企業(yè)所得稅法本章教學(xué)要求：2008年《企業(yè)所得稅法》體現(xiàn)了兩稅合一的原則，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》合并到一起。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握對所得額的課稅與流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)的差異，使學(xué)生能夠熟練而準確地進行應(yīng)納稅額的計算。本章教學(xué)重難點：本章重點內(nèi)容是：納稅人、稅率、應(yīng)稅所得額確定、稅收優(yōu)惠、稅額扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等，

本章難點問題有：計稅收入有哪些、準予扣除項目金額如何確定、應(yīng)稅所得額的調(diào)整、虧損如何彌補、境外及境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤已納稅款怎樣扣除等。第一節(jié)我國企業(yè)所得稅的基本要素1.征稅對象：企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2.納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人：即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。3.稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算1.扣除項目：企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。2．不得扣除項目：①資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。②無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。③資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。④違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。⑤各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。⑥自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除。⑦超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。⑧各種贊助支出。⑨與取得收入無關(guān)的其他各項支出。3.計算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅收管理1.免征與減征優(yōu)惠：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠3.小型微利企業(yè)優(yōu)惠4.加計扣除優(yōu)惠5.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠6.其他優(yōu)惠7.納稅地點8.納稅期限本章思考與討論：1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。2.資產(chǎn)的稅務(wù)處理。3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。4.[書面作業(yè)]某縣城工業(yè)企業(yè)2014年度自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元，應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等共計8800萬元，實現(xiàn)會計利潤800萬元。年末封賬前聘請會計師事務(wù)所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：（1）直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運輸收入10.53萬元和包裝費4.68萬元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅；（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費100萬元、廣告費500萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費60萬元，已據(jù)實扣除。（3）轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，企業(yè)負擔(dān)運輸費用2萬元，企業(yè)全部計入資本公積；（4）企業(yè)賬面合理工資總額300萬元，當(dāng)年實際發(fā)生了50萬元的福利費、6萬元工會經(jīng)費、8萬元職工教育經(jīng)費。（5）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈200萬元全部作了扣除。（6）境外所得未作帳務(wù)處理，其中：從境外A國分支機構(gòu)取得稅后經(jīng)營收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。從境外B國分支機構(gòu)取得稅后經(jīng)營收益30萬元，在境外已繳納了15萬元的公司所得稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認證，境外經(jīng)營收益計算利潤和應(yīng)納稅所得額一致，符合我國稅法要求。要求按下列順序回答問題：（1）計算審核應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅（費）總和；（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額；（3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費、廣告費和技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）福利費等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；（6）對外捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（7）計算2014年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)（8）計算2014年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額；（9）計算2014年該企業(yè)應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅。個人所得稅法第一節(jié)我國個人所得稅的基本要素1.征稅對象：我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。2.居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。。3.稅率：個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：①工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。③比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算1.應(yīng)稅所得項目：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；股票轉(zhuǎn)讓所得；量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓；個人出售自有住房；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得2．應(yīng)納稅所得額的確定：①工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額；②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；④勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額；⑤財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。3.應(yīng)納稅額的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)或=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)或=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率一速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算(一)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率或＝(每次收入額-800)×20％(二)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1－20％)×20％(三)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)或＝每次收入額×(1－20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)納稅額的計算(一)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30％)＝(每次收入額-800)×20％×(1-30％)(二)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30％)＝每次收入額×(1-20％)×20％×(1-30％)特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算（一）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額-800）×20%（二）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%（或5%）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納稅額的計算方法財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算；個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算；個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。偶然所得應(yīng)納稅額的計算其他所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額計算中的特殊處理第三節(jié)稅務(wù)管理1.稅收優(yōu)惠的規(guī)定：免征個人所得稅的規(guī)定；減征個人所得稅的優(yōu)惠。2.境外所得的稅額扣除：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。3.征收管理：①自行申報納稅的納稅義務(wù)人；自行申報納稅的內(nèi)容；自行申報納稅的申報期限；自行申報納稅的申報方式；自行申報納稅的申報地點；自行申報納稅的申報管理。②扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍；扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；代扣代繳期限。本章思考與討論：1.個人所得稅的納稅義務(wù)人。2.個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。3.個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。其他稅法本章教學(xué)要求：城市維護建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、本章需要注意與相關(guān)稅種的關(guān)系

通過本章教學(xué)，使學(xué)生能夠熟練而準確地進行應(yīng)納稅額的計算。本章教學(xué)重難點：各個稅種的特點及計算。城市維護建設(shè)稅法一、納稅義務(wù)人城建稅的納稅義務(wù)人，是指負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。二、稅率(一)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；(二)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為l％。三、計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。四、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率五、稅收優(yōu)惠六、征收管理附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定資源稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。第二節(jié)稅目、單位稅額稅目、稅額原油；天然氣；煤炭；其他非金屬礦原礦；黑色金屬礦原礦；有色金屬礦原礦；鹽?？劾U義務(wù)人適用的稅額第三節(jié)計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算從量定額：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率第四節(jié)稅收優(yōu)惠減稅、免稅項目出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定第五節(jié)征收管理納稅義務(wù)發(fā)生的時間納稅期限納稅地點納稅申報土地增值稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人。第二節(jié)征稅范圍征稅范圍轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。征稅范圍的界定土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。對若干具體情況的判斷第三節(jié)稅率(一)增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。(二)增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。(三)增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。(四)增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。第四節(jié)應(yīng)稅收入與扣除項目應(yīng)稅收入的確定貨幣收入；實物收入；其他收入?？鄢椖康拇_定取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；房地產(chǎn)開發(fā)費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；其他扣除項目；舊房及建筑物的評估價格。第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算增值額的確定應(yīng)納稅額的計算方法第六節(jié)稅收優(yōu)惠建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理土地增值稅的征收管理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅的清算單位；土地增值稅的清算條件；非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定；土地增值稅的扣除項目；土地增值稅清算應(yīng)報送的資料；土地增值稅清算項目的審核鑒證；土地增值稅的核定征收；清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。納稅地點納稅申報城鎮(zhèn)土地使用稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。第二節(jié)征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)稅率應(yīng)納稅額的計算方法全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額第四節(jié)稅收優(yōu)惠法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠第五節(jié)征收管理納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅地點和征收機構(gòu)納稅申報房產(chǎn)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對象納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。第二節(jié)征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。第三節(jié)計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)從價計征；從租計征。稅率第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算從價計征的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征的計算應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）第五節(jié)稅收優(yōu)惠第六節(jié)征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限納稅地點納稅申報車船稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。第二節(jié)征稅范圍車輛船舶第三節(jié)稅目與稅率載客汽車；三輪汽車；低速貨車；專項作業(yè)車；船舶。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算第五節(jié)稅收優(yōu)惠法定減免特定減免第六節(jié)征收管理納稅期限納稅地點納稅申報其他管理規(guī)定印花稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。第二節(jié)稅目、稅率稅目購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；建筑安裝工程承包合同；財產(chǎn)租賃合同；貨物運輸合同；倉儲保管合同；借款合同；財產(chǎn)保險合同；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。稅率比例稅率；定額稅率。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)的一般規(guī)定計稅依據(jù)的特殊規(guī)定應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率第四節(jié)稅收優(yōu)惠第五節(jié)征收管理納稅方法自行貼花辦法；匯貼或匯繳辦法；委托代征辦法。納稅環(huán)節(jié)納稅地點納稅申報管理與違章對印花稅應(yīng)稅憑證的管理；完善按期匯總繳納辦法；加強對印花稅代售人的管理；核定征收印花稅；違章處罰。契稅法第一節(jié)征稅對象國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。契稅實行3％-5％的幅度稅率。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率第四節(jié)稅收優(yōu)惠契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定第五節(jié)征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限納稅地點征收管理稅收征收管理法第一節(jié)稅收征收管理法