《企業(yè)稅收管理研究開題報告3700字》

淺析營改增對服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響一、研究背景從世界范圍來看，增值稅的發(fā)展歷史比較短，最初這一概念是由美國人亞當(dāng)斯教授在1917年提出的。20世紀(jì)20年代，德國人威爾海姆發(fā)表文章，提倡增值稅，用來代替在零售環(huán)節(jié)征收的交易稅。1954年法國最先采用了就增值額進(jìn)行多環(huán)節(jié)課征的增值稅。截止到20世紀(jì)80年代末，大約有48個國家采用了增值稅，主要集中于歐洲和拉丁美洲地區(qū)，到現(xiàn)在該稅種已經(jīng)擴展到了150個以上的國家和地區(qū)。我國從1979年開始在一些城市試點增值稅；20世紀(jì)90年代在工商領(lǐng)域全面推行生產(chǎn)型增值稅，對商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口以及加工修理修配等少數(shù)勞務(wù)征收增值稅；2009年生產(chǎn)型增值稅開始向消費型增值稅過渡，企業(yè)購買設(shè)備允許抵扣進(jìn)項稅額，而由于廠房等不動產(chǎn)不允許扣除，所以我國向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型并不徹底。我國營業(yè)稅與增值稅并存的狀況由來已久，營業(yè)稅重復(fù)征稅等弊端也飽受爭議，2012年“營改增”開始在部分城市的一些行業(yè)進(jìn)行試點，2013年8月“營改增”政策推向全國。二、研究意義“營改增”是完善我國稅制的重要步驟，同時承擔(dān)著為企業(yè)減輕稅負(fù)的使命?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展對于優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有重要意義。作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展可以有效促進(jìn)企業(yè)完善自身內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)信息披露的準(zhǔn)確性。另外，由于其發(fā)表的意見對投資者的決策具有重要參考價值，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)承擔(dān)著維護(hù)社會公眾利益的重任?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)被納入“營改增”的范圍，對其自身發(fā)展來說既是一個重要的機遇，同時又是一項挑戰(zhàn)。我們有必要就該行業(yè)在“營改增”推行過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查與分析，并提出合理的建議，以期“營改增”最終達(dá)到預(yù)期的效果，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀營業(yè)稅改征增值稅具有鮮明的中國特色，相應(yīng)的國外研究中尚未見到直接分析“營改增”問題的文獻(xiàn)，主要還是集中于對增值稅的有關(guān)研究。JonesDay（2016）指出，增值稅的推行，能夠提高公平與效率，因為它不僅可以幫助企業(yè)建立健全財務(wù)機制，也同時具備稅收中性的作用。Festus（2016）提出增值稅實質(zhì)上是一種可以抵扣之前環(huán)節(jié)已納稅額、利于減少多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅問題并且易于管理的零售稅，有利于避免多環(huán)節(jié)征稅造成的稅額累計，因此得出應(yīng)擴大增值稅的征收范圍的結(jié)論。Ndemezo（2016）專注于增值稅影響資源分配及福利的研究，認(rèn)為增值稅有利于社會的資源分配。Loris（2017）指出增值稅應(yīng)根據(jù)不同國家國情制定，不同行業(yè)特征也要考慮，并提出增值稅制度在不同情況下能夠發(fā)揮作用的條件。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）“營改增”可行性研究方面陳婷（2016）認(rèn)為，在我國過去所進(jìn)行的一系列稅收制度改革中存在重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題，在實施增值稅全面改革后，制造業(yè)專業(yè)化分工、產(chǎn)品出口的進(jìn)程明顯得到了有力推動，然而在第三產(chǎn)業(yè)中仍然征收營業(yè)稅的現(xiàn)狀在近些年的財稅體制改革中卻一直保持著，這將不利于我國現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。路春城，李新玲（2016）提出建筑業(yè)等勞務(wù)征收營業(yè)稅未納入增值稅鏈條，而這些行業(yè)與生產(chǎn)、銷售行業(yè)聯(lián)系密切，導(dǎo)致抵扣范圍難以劃分，從而使企業(yè)存在重復(fù)征稅的問題。馬海飛（2016）指出，盡快擴大增值稅的征收行業(yè)范圍很有必要，在全面進(jìn)行稅改前，應(yīng)首先理順中央與地方之間的稅收比例劃分關(guān)系和財政分配問題。張海燕（2016）研究了稅收政策對于促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展起到的重要作用，依靠理論模型系統(tǒng)地分析了增值稅征收范圍擴人到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的必要性。劉鵬飛（2016）在首先介紹了“營改增”的背景和必要性后，指出由于營業(yè)稅具有全額征收、重復(fù)課稅等問題，與增值稅在我國的不同行業(yè)分別征收會導(dǎo)致抵扣鏈條中斷，使得增值稅的中性作用無法得到充分發(fā)揮，這將嚴(yán)重限制我國制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不利于我國財政收入的穩(wěn)定。（2）“營改增”實施運行方面黃錦花（2017）在研究中指出稅改應(yīng)該采用“三步走”的形式，逐步將增值稅的征收范圍擴展至涉及所有貨物、勞務(wù)和服務(wù)的全部經(jīng)營性領(lǐng)域，“營改增”的首要任務(wù)是解決好中央與地方之間的財政收入分配問題，力爭實現(xiàn)穩(wěn)妥過度。李秀冰（2017）認(rèn)為，從完善稅制方面考慮，增值稅的征收范圍應(yīng)該盡快擴大，實行全面征稅。利用增值稅的“中性”效應(yīng)，能有效消除重復(fù)征稅問題，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。吳烜?。?018）認(rèn)為，基于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展要求，在稅改過程中應(yīng)暫緩考慮那些在第三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值中所占比重較低的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因為這些行業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)附加值低、吸收勞動力就業(yè)能力弱，發(fā)展階段已經(jīng)處于相對飽和時期并且在未來可能不會獲得較大的增長空間，而應(yīng)該在增值稅擴圍中予以優(yōu)先考慮的是那些產(chǎn)業(yè)附加值高、現(xiàn)代科技手段先進(jìn)、有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。王萍（2019）認(rèn)為，“營改增”是國家的一項重大系統(tǒng)性改革，由于地方政府的事權(quán)與財權(quán)不匹配的現(xiàn)狀，進(jìn)行“營改增”的前提是國家首先為地方政府考慮，設(shè)計并征收更加合適的新稅種，以避免不再征收營業(yè)稅后對地方財政的沖擊，除此之外，作者提出必須采取如適當(dāng)減并現(xiàn)有的增值稅稅率的其他配套措施來推動稅改的進(jìn)行。四、研究方案（一）研究目標(biāo)、研究內(nèi)容和擬解決的問題1.研究目標(biāo)“營改增”從長遠(yuǎn)考慮，能有效地解決目前存在的重復(fù)征稅問題，并有效地減輕納稅人負(fù)擔(dān)。雖然“營改增”有著諸多好處，但在初期的試點過程中，也暴露出不少問題，這是我們必須面對的。特別是對于服務(wù)業(yè)來說，依然存在不少根本性問題需要解決，而本文研究中所要做的就是以相關(guān)稅收理論政策為指導(dǎo)，從不同的角度對服務(wù)業(yè)“營改增”運行狀況進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上得出“營改增”對于服務(wù)業(yè)的影響，提出合理的應(yīng)對建議以幫助服務(wù)業(yè)解決“營改增”中遇到的問題，助其更好更快地發(fā)展。2.研究內(nèi)容1.“營改增”的含義及理論；2.“營改增”對服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響；3.服務(wù)業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策建議。3.擬解決問題1.通過財務(wù)數(shù)據(jù)、稅收理論分析清楚“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響；2.針對“營改增”政策，提出服務(wù)業(yè)的發(fā)展建議。（二）擬采取的研究方法及實驗方案1.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法。本文在撰寫過程中對現(xiàn)有文獻(xiàn)大量搜集閱讀，對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述，并從“營改增”的背景、必要性、發(fā)展現(xiàn)狀等方面進(jìn)行研究，在文獻(xiàn)閱讀的過程中獲得了較多對本文研究有幫助的理論成果，并據(jù)此得出本文的研究角度。（2）案例分析法。本文選取案例公司進(jìn)行案例研究，整理出該公司近幾年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及其他資料，測算出“營改增”對該公司稅收方面所產(chǎn)生的影響。2.實施方案1.在學(xué)校圖書館中有良好的資料庫，并通過網(wǎng)絡(luò)能夠根據(jù)研究需要便捷地搜索和下載與本課題相關(guān)的資料，為課題研究提供了充分詳盡的理論資源。2.在學(xué)校學(xué)習(xí)了與課題相關(guān)的各項專業(yè)課程，已經(jīng)具備了完成課題研究所需要的相關(guān)專業(yè)知識。3.在指導(dǎo)老師的悉心指導(dǎo)下，運用專業(yè)知識及相關(guān)的科學(xué)研究方法，通過自身努力，嚴(yán)格按照論文寫作階段計劃執(zhí)行，不斷修改和完善文章的內(nèi)容，確保文章的寫作順利地開展和完成。（三）本課題的創(chuàng)新之處本文主要是分析“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響及應(yīng)對措施，通過搜索國內(nèi)外的相關(guān)研究資料，發(fā)現(xiàn)對于該課題的研究主要從宏觀角度出發(fā)，大都是基于現(xiàn)象到問題，最后到對策的模式，這類的研究方法缺乏針對性，對于企業(yè)實際情況結(jié)合并不緊密，因此提出的對策建議并不一定適用。本文以案例公司為例，對其財務(wù)狀況進(jìn)行分析，結(jié)合“營改增”實行的前后情況進(jìn)行對比，從實例揭露出“營改增”前后對服務(wù)業(yè)的影響，加強了實用性和針對性，使得研究更具有說服力。（四）研究進(jìn)度安排1、2020年1月1日-1月31日：開始選題，在實踐中與指導(dǎo)老師商討，確定畢業(yè)論文題目及寫作方向。2、2020年2月1日--2月28日：通過查詢資料并結(jié)合寫作方向，完成論文提綱。3、2020年3月1日--3月31日：完成論文初稿，期間在圖書館及網(wǎng)上查閱并參考了大量相關(guān)資料。4、2020年4月1日--4月20日：完成論文初稿第一次修改。根據(jù)指導(dǎo)老師針對文章論點、論據(jù)的闡述以及論文邏輯性等方面問題提出的修改意見進(jìn)行修改。5、2020年4月21日--5月10日：完成論文第二次修改。根據(jù)指導(dǎo)老師針對論文表述不清晰，論點闡述不夠深入等問題提出的修改意見進(jìn)行修改。6、2020年5月11日--5月21日：完成論文第三次修改。指導(dǎo)老師對論文格式，電子排版做了指導(dǎo)。7、2020年5月22日--5月30日：最后一次修改并定稿。（五）預(yù)期研究成果1.通過案例公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，從不同層面分析“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響；2.針對影響，提出服務(wù)業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策建議。參考文獻(xiàn)JonesDay.ImpactofChina'sVATReformonForeign-InvestedEnterprises[J].2016.FestusAF,OlajumokeJ,DanjumaKJ.AssessmentofValueAddedTaxontheGrowthandDevelopmentofNigeriaEconomy:ImperativeforReform[J].ResearchJournalofFinanceandAccounting,2016,5(4):163-178.NdemezoE,BayeFM.EvaluationofRedistributiveandWelfareImpactsofIndirectTaxesReforminRwanda[M]//PovertyandWell-BeinginEastAfrica.SpringerInternationalPublishing,2016.LorisBelani?.Areviewoftheoriesontheautomobileliabilityinsurancereformandtheiruseincomparativelaw[J].EvropskaRevijaZaPravoOsiguranja,2017.陳婷.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].知識經(jīng)濟,2016(24):89-89.李新玲,胡亞利.“營改增”對科技服務(wù)企業(yè)的影響及應(yīng)對策略研究[J].中國管理信息化,2016,19(13):33-35.馬海飛.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對策略探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(15).張海燕.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對策略研究——以A建筑公司為例[J].商,2016(21):177-177.劉鵬飛.“營改增