人力成本的可量化與可控化-課件

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90%X90%X90%X90%X90%=？一道都會計算的數(shù)學(xué)題190%X90%X90%X90%X90%一道HR·人力成本系列十八人力成本的可量化與可控化

HR·人力成本系列十八人力成本的可量化與可控化1）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和，包括設(shè)計和規(guī)劃人員的工資、對外咨詢費、資料費、培訓(xùn)費、差旅費等。2）人力資源引進(jìn)成本是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費用（廣告費、設(shè)攤費、面試費、資料費、中介費等）、選拔費用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費（錄取手續(xù)非及調(diào)動補(bǔ)償費等）。3）人力資源培訓(xùn)成本是指企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和，以達(dá)到人力資源管理體系所要求的標(biāo)準(zhǔn)（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費用、崗位培訓(xùn)及脫產(chǎn)學(xué)習(xí)費用等。4）人力資源評價成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進(jìn)行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費、其他考核和評估費用等。5）人力資源服務(wù)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和，包括交通費、辦證費、文具費、醫(yī)療費、辦公費用、保險費等。6）人力資源遣散成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進(jìn)行遣散所消耗的資源總和，包括譴散費、訴訟費、遣散造成損失費等。初識·社會專家的人力成本觀31）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源

在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。實體經(jīng)濟(jì)危機(jī)的來臨，政府除了金融調(diào)控，就是給企業(yè)減免稅收與社保。對于企業(yè)內(nèi)部來說，裁員減員則成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道，除此之外似乎別無他途。優(yōu)化成本，真的很難嗎？——關(guān)注人力成本HR·價值何在在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，5人力成本控制方式守法減負(fù)優(yōu)化用人策略薪資變革制度修繕招聘不愛沖突的員工視員工出勤計算薪資制定規(guī)章制度確保公示選擇最合適的合同方式執(zhí)行停工停產(chǎn)與降薪完善崗位職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)使用派遣外包優(yōu)化用工調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與合同完善合同協(xié)議防范風(fēng)險成本優(yōu)化依法繳納社保企業(yè)所得稅法應(yīng)用政策成本操作人力成本控制成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道！5人力成本控制方式守法減負(fù)優(yōu)化用人策略薪資變革制度修繕招聘不什么影響了人力成本？您對市場了解多少？你對政策了解多少？你對財稅了解多少？什么影響了人力成本？7細(xì)節(jié)·人力成本控制從點滴開始薪資支付約定支付離職支付勞動合同規(guī)章制度工資表單加班工資傎班工資女工三期假期工資社會保險醫(yī)療期工資工傷期工資試用期的工資勞動合同工資銷售人員提成計件人員工資考核獎勵工資年終獎支付主動離職違紀(jì)辭退不勝任解除客觀情況解除經(jīng)濟(jì)性裁員法定終止定期清算特殊工時停工停產(chǎn)特殊福利待遇培訓(xùn)費的控制保密競業(yè)禁止違法解除員工應(yīng)得的薪資企業(yè)是不會在意的，但是額外產(chǎn)生的呢？7細(xì)節(jié)·人力成本控制從點滴開始薪資支付約定支付離職支付勞動合8上·視野篇個稅與社保8上·視野篇1、國家稅務(wù)總局計劃出招整治個稅偷漏，針對個人所得稅納稅人條款的缺失，國家稅務(wù)總局正在修訂《稅收征管法》，考慮增加適用于個人所得稅納稅人的條款。2、有關(guān)人士告訴記者，從法律角度、具體操作各方面看，單位發(fā)放的月餅都應(yīng)以等值的價格計入當(dāng)月工資一并計算，征收個人所得稅。3、國稅總局稱今年將大幅減稅5500億，相當(dāng)于財政預(yù)算收入的8.3%。近期，稅收從緊信號明顯。故財政部發(fā)文，今后房補(bǔ)、交通補(bǔ)、車補(bǔ)等應(yīng)計入工資總額納個稅。國稅總局也明確，房屋轉(zhuǎn)租所得也需繳納個稅。4、2010年減稅目標(biāo)應(yīng)該瞄準(zhǔn)增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅三大稅種。2009信息速遞·個人所得稅1、國家稅務(wù)總局計劃出招整治個稅偷漏，針對個人所得稅納稅人條10企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個人的工資和福利費支出存在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不能在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。事實上，企業(yè)列支給勞動者的報酬形成了勞動者的個人所得，該所得在扣除每月1600元（與原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)驚人的一致）后得繳納個人所得稅。這樣對企業(yè)列支的超標(biāo)準(zhǔn)的報酬，存在著企業(yè)所得稅和個人所得稅上的重復(fù)課征。在人才競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(M)中支付稅負(fù)，從而影響了企業(yè)利潤的積累和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消內(nèi)資公司的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計我國目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計稅工資將導(dǎo)致我國所得稅減少約1020億元（1888×54%）。測算誤差可能性：一是統(tǒng)計范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。10企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企稅與個稅12月·《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)11月·《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）9月·《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》

（企便函[2009]33號）8月·《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）5月·《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》

（國稅函[2009]259號）4月·《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）1月·《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）除此之外還在企業(yè)重組職工安置費用、股權(quán)激勵、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收規(guī)范政策。企稅與個稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。（引發(fā)媒體熱議，新聞發(fā)布會作解釋，為什么取消“雙薪制”計稅方法？）

所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。為減輕個人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分?jǐn)傆嫸惙椒ǎＷⅲ耗杲K獎發(fā)放要注意以下區(qū)間數(shù)據(jù)，全年發(fā)放的一次性獎金與稅后所得還是成正比關(guān)系，即獎金越多，其稅后所得越多。6000元～6305.56元，24000元～25294.12元，60000元～63437.5元，240000元～254666.67元，480000元～511428.57元，720000元～770769.23元，960000元～1033333.33元，1200000元～1300000.00元。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2★ 小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325年終獎應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625

年終獎適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調(diào)整為當(dāng)月獎金2000和年終獎23000元計發(fā)：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年終獎應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275

年終獎適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎籌劃1339502900★ 小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)不同情形的稅率表14個人所得稅稅率表（月）1不超過500元的5-02超過500元至2000元的部分10-253超過2000元至5000元的部分15-1254超過5000元至20000元的部分20-3755超過20000元至40000元的部分25-13756超過40000元至60000元的部分30-33757超過60000元至80000元的部分35-63758超過80000元至100000元的部分40-103759超過100000元的部分45-15375不含稅收入適用稅率表（月）個體工商戶個人所得稅稅率表（年）勞務(wù)報酬所得稅率表（次）1不超過475元的5-02超過475元至1825元的部分10-253超過1825元至4375元的部分15-1254超過4375元至16375元的部分20-3755超過16375元至31375元的部分25-13756超過31375元至45375元的部分30-33757超過45375元至58375元的部分35-63758超過58375元至70375元的部分40-103759超過70375元的部分45-153751不超過5000元的5-02超過5000元至10000元的部分10-2503超過10000元至30000元的部分20-12504超過30000元至50000元的部分30-42505超過50000元的部分35-67501

每次收入4000元以上的20-02應(yīng)納稅所得額不超過20000元的20-03應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分30-20004應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分40-7000注：利用分項、分次、分地域、費用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理不同情形的稅率表14個人所得稅稅率表（月）1不超過500元關(guān)于董事費征稅問題-----

勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（勞務(wù)關(guān)系）（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。（勞動關(guān)系）（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（二）關(guān)于董事費征稅問題-----勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務(wù)費發(fā)，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225

勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換16562544254450★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★

安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系171480013000★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為6250012345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%成本形式運作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入成本審計查出補(bǔ)繳社保個稅18企業(yè)設(shè)計員工福利第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。12345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%成本《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》在個人所得稅上提出五點要求

推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報，規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對，加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理。加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。（信息化基礎(chǔ)較好的地區(qū)，可以根據(jù)本地實際擴(kuò)大比對分析面，直至對所有匯算清繳的企業(yè)進(jìn)行比對分析）《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》

地稅局到企業(yè)進(jìn)行實地核查時，主要審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個人所得稅；是否存在將個人工資、薪金所得在福利費或其他科目中列支而未扣繳個人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了代扣代繳義務(wù)；有無隱匿或少報個人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費用支出等情況。堵漏增收·工資比對19《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》在個人所得稅上提關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知財企[2009]242號

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，如：自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費、喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。職工福利費的財務(wù)管理關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知財企[2009]源于《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（2009.9.4）(一)企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。(二)企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。個人所得稅自查六重點源于《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（200(三)企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]318號)規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。(四)企業(yè)年金的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財稅[2005]94號)規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金，扣繳個人所得稅?！蛾P(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(五)公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1199號)規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款?！蛾P(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》

個人所得稅自查六重點(三)企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。個人所得稅(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實物的，應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼獎金實物，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個稅。個人所得稅自查六重點(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。個人所得24企業(yè)所得稅之人力成本清算標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。4、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。6、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。7、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。8、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。24企業(yè)所得稅之人力成本清算標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金合理工資的界定依據(jù)：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。一般清算規(guī)則：1、提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳的完稅證明。3、提供社會保險繳費清單。4、提供勞動合同文本（執(zhí)行勞動合同法之相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)）。5、提供工資總額手冊。

工資總額的界定與清算合理工資的界定依據(jù)：工資總額的界定與清算社會保險《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》征求意見2009年2月《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》征求意見2009年2月《國務(wù)院關(guān)于修改<工傷保險條例>的決定征求意見2009年7月《社會保險法》推遲三審2009年8月《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》

2009年9月社會保險27《社會保險法》的進(jìn)程速度將影響企業(yè)養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)工傷保險條例修訂農(nóng)民工養(yǎng)老保險社保統(tǒng)籌還有什么？《社會保險法》推遲三審對于配套政策實施、地方政府和企業(yè)，是一個緩沖調(diào)整的機(jī)會27《社會保險法》的進(jìn)程速度將影響企業(yè)養(yǎng)老保險工傷保險農(nóng)民工28

勞動和社會保障部副部長胡曉義在草案一審前曾對媒體表示，社保費改稅的問題會在草案中提出解決的方案。而最終的一審稿卻徹底規(guī)避了這個問題。二審稿仍未對此做出具體安排，僅原則性地規(guī)定：社會保險費的征收機(jī)構(gòu)和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定。

財政部和稅務(wù)總局組織研討會探討統(tǒng)一中國社保費的征管體制，以及將社保費改為社保稅的可行性。實施了費改稅后，社會保險的征收和繳納，就可歸入了《中華人民共和國稅收征收管理法》的管理范圍。全國有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個省市由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或部分社會保險費?！渡鐣ｋU法》征收環(huán)節(jié)至今未明28勞動和社會保障部副部長胡曉義在草案一審前曾對媒體表29政策又變了！中國新聞網(wǎng)9月28日電人力資源和社會保障部副部長胡曉義今日表示，《養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法》、《農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險辦法》將在今年4季度出臺。2009年12月19日原計劃于今年年內(nèi)出臺的《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》將緩行。知情人士介紹，農(nóng)民工養(yǎng)老保險制度，將被糅進(jìn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法中，共同出臺。29政策又變了！中國新聞網(wǎng)9月28日電人力資源和社會保障部1、2月5日社會保險法還正在審議，但有關(guān)配套辦法相繼公布。2009年2月5日，人力資源和社會保障部公布了《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》的草案，兩個辦法公布后社會各界反響同樣強(qiáng)烈。2、3月2日人力資源和社會保障部副部長胡曉義2日表示，農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法和全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法公開征求意見的工作已經(jīng)結(jié)束，人力資源社會保障部將盡快修改完善后報國務(wù)院審定頒布。3、6月12日胡曉義是在昨日接受中國政府網(wǎng)訪談透露，今年2月公開征求意見的職工養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)續(xù)辦法今年下半年會正式出臺。4、9月28日人力資源和社會保障部副部長胡曉義在國慶新聞中心舉行的“中國社會保障、住房保障情況和住房建設(shè)成就新聞發(fā)布會”上透露，《養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法》、《農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險辦法》將在今年第四季度出臺，可以緩解轉(zhuǎn)移接續(xù)難的問題。5、12月19日原計劃于今年年內(nèi)出臺的《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》將緩行。知情人士介紹，農(nóng)民工養(yǎng)老保險制度，將被糅進(jìn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法中，共同出臺。2009信息速遞·社保配套政策1、2月5日社會保險法還正在審議，但有關(guān)配套辦法相繼公布31市場經(jīng)濟(jì)政策支持

用更多的耐性與理性理解政策變化企業(yè)期待著人力資源部門在每次政策出臺的過程中扮演救世主的角色，耐性、理性、預(yù)見性將有助于人力資源部門提升在企業(yè)的價值與地位。31市場經(jīng)濟(jì)政策支持用更多的耐性與理性理解政策變化32中·融匯篇可量化的人力成本32中·融匯篇補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報銷再識·中國特色的人力成本33

人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項費用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社保或者是工資總額這一概念當(dāng)中，由財務(wù)直接向老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產(chǎn)看待，從成本投入與價值產(chǎn)出分別計量。補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報銷再識·中國特色的人力成本34職工薪酬的范圍職工的定義：職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”比較寬泛,與《勞動合同法》中的“勞動者”相比,既有重合,又有拓展,包括以下三類人員:(一)與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工。按照《勞動合同法》的規(guī)定,企業(yè)作為用人單位與勞動者應(yīng)當(dāng)訂立勞動合同,職工薪酬準(zhǔn)則中的職工首先包括這部分人員,即與企業(yè)訂立了固定期限、無固定期限和以完成一定的工作為期限的勞動合同的所有人員。(二)未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等，對其付的津貼、補(bǔ)貼等報酬從性質(zhì)上屬于職工薪酬。因而,盡管董事會、監(jiān)事會成員不是《勞動法》中所稱的勞動者,未與企業(yè)訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工。(三)在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工。比如,企業(yè)與有關(guān)中介機(jī)構(gòu)簽訂勞務(wù)用工合同,雖然企業(yè)并不直接與合同下雇傭的人員訂立單項勞動合同,也不任命這些人員,但通過勞務(wù)用工合同,這些人員在企業(yè)相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下,按照企業(yè)的工作計劃和安排;為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似的服務(wù)。34職工薪酬的范圍職工的定義：職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”比較35職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍：職工薪酬是企業(yè)因職工提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價,企業(yè)在確定應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行確認(rèn)和計量的項目時,需要綜合考慮,確保企業(yè)人工成本核算的完整性和準(zhǔn)確性。主要包括以下內(nèi)容:(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。(二)職工福利費。(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保費,企業(yè)以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。(四)住房公積金,是指企業(yè)按照國務(wù)院《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算,向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。(六)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利。(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,比如現(xiàn)金股票增值權(quán)等。35職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍：職工薪酬是企業(yè)因職工提供服1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風(fēng)險成本優(yōu)化技術(shù)簡易人力成本觀361工資成本2政策成本4服務(wù)成本3風(fēng)險成本優(yōu)化技術(shù)簡易人力成本37工資成本1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計《勞動統(tǒng)計報表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡單的理解就是凡是要繳納個人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本37工資成本1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮經(jīng)費來源與形式補(bǔ)發(fā)按實發(fā)時間統(tǒng)計按報告期實發(fā)數(shù)為統(tǒng)計38工資成本優(yōu)化思路點撥-實質(zhì)減少計入工資總額計時工資計件工資獎金提成津貼補(bǔ)貼特殊項目不計入工資總額保險福利兼職補(bǔ)貼稿酬課酬誤餐補(bǔ)助自帶工具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮39三種節(jié)稅方法分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個人所得稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項非工資總額通過勞動統(tǒng)計報表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計消失將工資成本通過財務(wù)運作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理成本工資成本優(yōu)化實質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分39三種分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費用轉(zhuǎn)移法，合40政策成本職工福利費14%勞動保護(hù)費2.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費2.5%或無限額工會經(jīng)費2%(0.8%)五險一金（以上海保險繳費模式為例）37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策成本

凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達(dá)工資成本的80%。40政策成本職工福利費14%勞動保護(hù)費2.5%(較合理比例）41政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補(bǔ)貼類成本序號政策成本科目政策公式政策成本包括：1、政策要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付責(zé)任；2、政策允許企業(yè)使用，且使用后可以計入成本，無需繳納個人所得稅或者可以稅前列支。1城鎮(zhèn)社會保險工資成本的37%2小城鎮(zhèn)社會保險工資成本的25%3補(bǔ)充小城鎮(zhèn)社會保險繳費金額的23.5%4低保社會保險最低工資標(biāo)準(zhǔn)的37%5住房公積金繳費基數(shù)的7%6補(bǔ)充住房公積金繳費基數(shù)的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)8殘疾人保障金社保工資總額的1.6%9經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金離職前十二個月的平均工資10企業(yè)年金當(dāng)年度工資總額的8.33%11福利經(jīng)費工資成本的14%12教育經(jīng)費工資成本的2.5%13工會經(jīng)費工資成本的2%14檔案管理費50-240元15勞動保護(hù)費據(jù)實列支16工資所得稅差額工資成本的25%17個人所得稅依個稅速算公式18個人所得稅返手續(xù)費個稅繳納總額的2%41政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補(bǔ)貼類成本序號政不敢訴訟風(fēng)險非訴訟風(fēng)險不懂控制原理－風(fēng)險成本凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險但可規(guī)避的成本、人員流動產(chǎn)生的競爭風(fēng)險支出，均可統(tǒng)計為風(fēng)險成本。本項成本單獨進(jìn)行分析統(tǒng)計，不與工資、政策成本重復(fù)。42不敢訴訟風(fēng)險非訴訟風(fēng)險不懂控制原理－風(fēng)險成本凡屬操作不當(dāng)造成43不可思議－服務(wù)成本服務(wù)成本按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項目的各種勞務(wù)性費用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類服務(wù)成本與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分類較為相似。營業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知

善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。43不可思議－服務(wù)成本服務(wù)成本按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或44理解·控制·改進(jìn)人力成本量化，是認(rèn)識人力成本的基礎(chǔ)。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進(jìn)它。44理解·控制·改進(jìn)人力成本量化，是認(rèn)識人力成本的基礎(chǔ)。45下·生存篇可控化的人力成本45下·生存篇461234應(yīng)支付成本是預(yù)算內(nèi)的無預(yù)算的成本才是要控制的開發(fā)激勵型薪酬體系風(fēng)險管理型薪酬結(jié)構(gòu)精確計算的薪酬支付企業(yè)的薪酬問題不是支付問題而是政策應(yīng)用問題！?。≌斓览习迦说绬T工地道和諧之道人力成本應(yīng)用·人力成本控制之道461234應(yīng)支付成本是預(yù)算內(nèi)的開發(fā)激勵型薪酬體系企業(yè)的薪47理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職必得終止、解除勞動關(guān)系不同情況下的計算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班出勤與報酬對價理論47理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職必得終止、解48停工停產(chǎn)后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)城市停工一個月內(nèi)停工一個月后仍安排工作的停工一個月后不安排工作的國家規(guī)定按合同規(guī)定不低于最低工資按相關(guān)規(guī)定上海、天津、昆明按合同規(guī)定雙方約定法律未規(guī)定廈門按合同規(guī)定雙方約定支付最低工資江蘇省、廣東省、河北省、青島市、深圳市按合同規(guī)定雙方約定最低工資的80%陜西省按合同規(guī)定雙方約定最低工資的75％北京、安徽省、山東省按合同規(guī)定雙方約定最低工資的70%湖南省按合同規(guī)定雙方約定按失業(yè)保險標(biāo)準(zhǔn)48停工停產(chǎn)后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)城市停工一個月內(nèi)停工一個月后停工49★工資常用詞：一、工資總額二、社平工資三、最低工資四、平均工資五、上月工資六、合同工資七、試用工資八、加班工資九、計薪天數(shù)★風(fēng)險常用詞：一、補(bǔ)償金二、賠償金三、違約金四、處罰金五、滯納金★財務(wù)專用詞：一、企業(yè)所得稅二、個人所得稅三、應(yīng)得實得工資四、教育經(jīng)費五、勞保費用六、其他認(rèn)識成本支付中的關(guān)鍵詞49★工資常用詞：認(rèn)識成本支付中的關(guān)鍵詞勞動報酬變革之道·結(jié)構(gòu)一、基本工資（市場通道）30-50%1、勞動合同內(nèi)的簽約工資數(shù)額2、出勤工資計算基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)3、未來工資條例中與CPI調(diào)整上浮的工資基數(shù)二、崗位工資（崗位通道）10-30%1、易崗易薪的調(diào)整基數(shù)2、不適用于銷售業(yè)務(wù)提成類人員三、風(fēng)紀(jì)工資（素質(zhì)通道）10-20%1、考勤管理的控制2、假期、年休假的控制3、員工作風(fēng)、紀(jì)律的約束，替代違紀(jì)罰款四、績效工資（績效通道）10-40%1、員工激勵機(jī)制的調(diào)控2、員工業(yè)績提成的給予3、績效類加薪、工資、獎金，股權(quán)期權(quán)、分紅等五、福利工資（福利通道）10-20%1、通訊、交通、培訓(xùn)補(bǔ)貼等費用的報銷2、各項可進(jìn)行個人所得稅調(diào)節(jié)的福利給付3、員工福利的選擇：年金、商業(yè)保險等勞動報酬變革之道·結(jié)構(gòu)一、基本工資（市場通道）30-50%51離職風(fēng)險控制

員工勞動合同是否已經(jīng)訂定;

員工工資是否足額支付簽收;

員工社會保險是否足額繳納;

員工住房公積金是否已繳納;

員工是否存在加班工資風(fēng)險;

員工是否在規(guī)章制度上簽字;員工年休假是否已確認(rèn)休完;

員工是否有違約金事宜待辦;

員工是否為不可解除終止者;

員工離職是否已簽解除協(xié)議。離職風(fēng)險的保質(zhì)期為一年，通常隱患都是在離職之后才會爆發(fā)?。?1離職風(fēng)險控制離職風(fēng)險的保質(zhì)期為一年，通常隱患都是在勞動爭議·沒有答案·該用則用勞務(wù)關(guān)系·特別關(guān)注·妥善處理時效有限·適時清算·風(fēng)險歸零法無溯及·風(fēng)險難擋·有約從約心中有法·行動無法·化繁為簡循規(guī)蹈矩勞動報酬給付風(fēng)險預(yù)防與控制52勞動爭議·沒有答案·該用則用勞務(wù)關(guān)系·特別關(guān)注·妥善處理時效利潤操盤手我們可以稱之為利潤操盤手??！

人力資源被稱為21世紀(jì)企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對于企業(yè)來說在其他部門中尋求利潤空間，或者是通過簡單的降薪裁員來降低成本都已經(jīng)是常規(guī)落后模式了。運用政府給予的用工、稅收政策，操作得當(dāng)?shù)脑?，人力資源部將真正成為企業(yè)的利潤中心。53利潤操盤手我們可以稱之為利潤操盤手?。?354人力資源關(guān)注與思考國家立法：《社會保險法》、《工傷保險條例》、《企業(yè)工資條例》司法解釋：國家與地方司法機(jī)關(guān)對《勞動合同法》的進(jìn)一步解釋勞動保障：轉(zhuǎn)移接續(xù)、農(nóng)民工養(yǎng)老保險、勞動合同法解釋、勞務(wù)派遣規(guī)定稅務(wù)部門：個人所得稅的清繳力度統(tǒng)計部門：統(tǒng)計口徑修訂，個稅從緊，事業(yè)單位績效改革帶來的平均工資增長我們?nèi)匀粚⒐餐瑢W(xué)習(xí)成長！54人力資源關(guān)注與思考國家立法：《社會保險法》、《工傷保險條55

90%X90%X90%X90%X90%=？一道都會計算的數(shù)學(xué)題190%X90%X90%X90%X90%一道HR·人力成本系列十八人力成本的可量化與可控化

HR·人力成本系列十八人力成本的可量化與可控化1）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和，包括設(shè)計和規(guī)劃人員的工資、對外咨詢費、資料費、培訓(xùn)費、差旅費等。2）人力資源引進(jìn)成本是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費用（廣告費、設(shè)攤費、面試費、資料費、中介費等）、選拔費用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費（錄取手續(xù)非及調(diào)動補(bǔ)償費等）。3）人力資源培訓(xùn)成本是指企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和，以達(dá)到人力資源管理體系所要求的標(biāo)準(zhǔn)（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費用、崗位培訓(xùn)及脫產(chǎn)學(xué)習(xí)費用等。4）人力資源評價成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進(jìn)行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費、其他考核和評估費用等。5）人力資源服務(wù)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和，包括交通費、辦證費、文具費、醫(yī)療費、辦公費用、保險費等。6）人力資源遣散成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進(jìn)行遣散所消耗的資源總和，包括譴散費、訴訟費、遣散造成損失費等。初識·社會專家的人力成本觀571）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源

在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。實體經(jīng)濟(jì)危機(jī)的來臨，政府除了金融調(diào)控，就是給企業(yè)減免稅收與社保。對于企業(yè)內(nèi)部來說，裁員減員則成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道，除此之外似乎別無他途。優(yōu)化成本，真的很難嗎？——關(guān)注人力成本HR·價值何在在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，59人力成本控制方式守法減負(fù)優(yōu)化用人策略薪資變革制度修繕招聘不愛沖突的員工視員工出勤計算薪資制定規(guī)章制度確保公示選擇最合適的合同方式執(zhí)行停工停產(chǎn)與降薪完善崗位職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)使用派遣外包優(yōu)化用工調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與合同完善合同協(xié)議防范風(fēng)險成本優(yōu)化依法繳納社保企業(yè)所得稅法應(yīng)用政策成本操作人力成本控制成為僅次于材料成本控制的競爭生存之道！5人力成本控制方式守法減負(fù)優(yōu)化用人策略薪資變革制度修繕招聘不什么影響了人力成本？您對市場了解多少？你對政策了解多少？你對財稅了解多少？什么影響了人力成本？61細(xì)節(jié)·人力成本控制從點滴開始薪資支付約定支付離職支付勞動合同規(guī)章制度工資表單加班工資傎班工資女工三期假期工資社會保險醫(yī)療期工資工傷期工資試用期的工資勞動合同工資銷售人員提成計件人員工資考核獎勵工資年終獎支付主動離職違紀(jì)辭退不勝任解除客觀情況解除經(jīng)濟(jì)性裁員法定終止定期清算特殊工時停工停產(chǎn)特殊福利待遇培訓(xùn)費的控制保密競業(yè)禁止違法解除員工應(yīng)得的薪資企業(yè)是不會在意的，但是額外產(chǎn)生的呢？7細(xì)節(jié)·人力成本控制從點滴開始薪資支付約定支付離職支付勞動合62上·視野篇個稅與社保8上·視野篇1、國家稅務(wù)總局計劃出招整治個稅偷漏，針對個人所得稅納稅人條款的缺失，國家稅務(wù)總局正在修訂《稅收征管法》，考慮增加適用于個人所得稅納稅人的條款。2、有關(guān)人士告訴記者，從法律角度、具體操作各方面看，單位發(fā)放的月餅都應(yīng)以等值的價格計入當(dāng)月工資一并計算，征收個人所得稅。3、國稅總局稱今年將大幅減稅5500億，相當(dāng)于財政預(yù)算收入的8.3%。近期，稅收從緊信號明顯。故財政部發(fā)文，今后房補(bǔ)、交通補(bǔ)、車補(bǔ)等應(yīng)計入工資總額納個稅。國稅總局也明確，房屋轉(zhuǎn)租所得也需繳納個稅。4、2010年減稅目標(biāo)應(yīng)該瞄準(zhǔn)增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅三大稅種。2009信息速遞·個人所得稅1、國家稅務(wù)總局計劃出招整治個稅偷漏，針對個人所得稅納稅人條64企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個人的工資和福利費支出存在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不能在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。事實上，企業(yè)列支給勞動者的報酬形成了勞動者的個人所得，該所得在扣除每月1600元（與原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)驚人的一致）后得繳納個人所得稅。這樣對企業(yè)列支的超標(biāo)準(zhǔn)的報酬，存在著企業(yè)所得稅和個人所得稅上的重復(fù)課征。在人才競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(M)中支付稅負(fù)，從而影響了企業(yè)利潤的積累和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消內(nèi)資公司的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計我國目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計稅工資將導(dǎo)致我國所得稅減少約1020億元（1888×54%）。測算誤差可能性：一是統(tǒng)計范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。10企業(yè)與個人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企稅與個稅12月·《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)11月·《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）9月·《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》

（企便函[2009]33號）8月·《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）5月·《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》

（國稅函[2009]259號）4月·《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）1月·《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）除此之外還在企業(yè)重組職工安置費用、股權(quán)激勵、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收規(guī)范政策。企稅與個稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。（引發(fā)媒體熱議，新聞發(fā)布會作解釋，為什么取消“雙薪制”計稅方法？）

所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。為減輕個人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分?jǐn)傆嫸惙椒ǎ?。注：年終獎發(fā)放要注意以下區(qū)間數(shù)據(jù)，全年發(fā)放的一次性獎金與稅后所得還是成正比關(guān)系，即獎金越多，其稅后所得越多。6000元～6305.56元，24000元～25294.12元，60000元～63437.5元，240000元～254666.67元，480000元～511428.57元，720000元～770769.23元，960000元～1033333.33元，1200000元～1300000.00元。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2★ 小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325年終獎應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625

年終獎適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財務(wù)理論，這個錢是誰算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調(diào)整為當(dāng)月獎金2000和年終獎23000元計發(fā)：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年終獎應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275

年終獎適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎籌劃6739502900★ 小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)不同情形的稅率表68個人所得稅稅率表（月）1不超過500元的5-02超過500元至2000元的部分10-253超過2000元至5000元的部分15-1254超過5000元至20000元的部分20-3755超過20000元至40000元的部分25-13756超過40000元至60000元的部分30-33757超過60000元至80000元的部分35-63758超過80000元至100000元的部分40-103759超過100000元的部分45-15375不含稅收入適用稅率表（月）個體工商戶個人所得稅稅率表（年）勞務(wù)報酬所得稅率表（次）1不超過475元的5-02超過475元至1825元的部分10-253超過1825元至4375元的部分15-1254超過4375元至16375元的部分20-3755超過16375元至31375元的部分25-13756超過31375元至45375元的部分30-33757超過45375元至58375元的部分35-63758超過58375元至70375元的部分40-103759超過70375元的部分45-153751不超過5000元的5-02超過5000元至10000元的部分10-2503超過10000元至30000元的部分20-12504超過30000元至50000元的部分30-42505超過50000元的部分35-67501

每次收入4000元以上的20-02應(yīng)納稅所得額不超過20000元的20-03應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分30-20004應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分40-7000注：利用分項、分次、分地域、費用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理不同情形的稅率表14個人所得稅稅率表（月）1不超過500元關(guān)于董事費征稅問題-----

勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（勞務(wù)關(guān)系）（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。（勞動關(guān)系）（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（二）關(guān)于董事費征稅問題-----勞動報酬與勞務(wù)報酬之間的★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務(wù)費發(fā)，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225

勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換70562544254450★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★

安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系711480013000★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為6250012345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%成本形式運作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入成本審計查出補(bǔ)繳社保個稅72企業(yè)設(shè)計員工福利第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。12345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%成本《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》在個人所得稅上提出五點要求

推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報，規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對，加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理。加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。（信息化基礎(chǔ)較好的地區(qū)，可以根據(jù)本地實際擴(kuò)大比對分析面，直至對所有匯算清繳的企業(yè)進(jìn)行比對分析）《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》

地稅局到企業(yè)進(jìn)行實地核查時，主要審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個人所得稅；是否存在將個人工資、薪金所得在福利費或其他科目中列支而未扣繳個人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了代扣代繳義務(wù)；有無隱匿或少報個人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費用支出等情況。堵漏增收·工資比對73《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》在個人所得稅上提關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知財企[2009]242號

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，如：自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費、喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。職工福利費的財務(wù)管理關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知財企[2009]源于《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（2009.9.4）(一)企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。(二)企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。個人所得稅自查六重點源于《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（200(三)企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]318號)規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。(四)企業(yè)年金的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財稅[2005]94號)規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金，扣繳個人所得稅。《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(五)公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1199號)規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款?！蛾P(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》

個人所得稅自查六重點(三)企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。個人所得稅(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實物的，應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼獎金實物，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個稅。個人所得稅自查六重點(六)企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。個人所得78企業(yè)所得稅之人力成本清算標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。4、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。6、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險