生產(chǎn)企業(yè)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)課件一天培訓(xùn)

出口企業(yè)退稅申報(bào)培訓(xùn)寧波愛(ài)信諾信息技術(shù)有限公司1主要內(nèi)容第一節(jié)出口貨物退（免）稅概述第二節(jié)出口企業(yè)相關(guān)規(guī)定第三節(jié)出口企業(yè)操作基本流程（圖）第四節(jié)出口貨物退（免）賬務(wù)處理(省略)第五節(jié)電子口岸部分相關(guān)內(nèi)容第六節(jié)操作流程注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題分析第七節(jié)軟件版本升級(jí)變化第八節(jié)上機(jī)練習(xí)2一、出口貨物退（免）稅概述

3出口退免稅認(rèn)定、變更出口退（免）稅的概念出口貨物退(免)稅應(yīng)具備的條件出口貨物退（免）稅退稅率免抵退稅計(jì)算公式進(jìn)料加工計(jì)劃分配率確定免抵退稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范出口退免稅認(rèn)定、變更

1、已辦理認(rèn)定的出口企業(yè)，認(rèn)定事項(xiàng)發(fā)生變更的，自變更之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理認(rèn)定變更。2、原執(zhí)行免退稅辦法改為免抵退稅辦法的，變更前購(gòu)進(jìn)貨物未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅且未申報(bào)出口免退稅的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；原執(zhí)行免抵退稅辦法改為免退稅辦法的，原認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)貨憑證，不得作為申報(bào)免退稅的憑證。3、只注銷退免稅資格但不注銷稅務(wù)登記的，可以辦理認(rèn)定資格注銷。三、認(rèn)定所需附送資料

根據(jù)企業(yè)的不同類型，提供相應(yīng)資料及《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

1.出口企業(yè)提供：

（1）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

（2）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

2.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

3.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào)第七條的規(guī)定，根據(jù)列名業(yè)務(wù)提供相應(yīng)資料（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

4.其他單位提供證明出口或視同出口的資料（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）5出口退（免）稅的概念出口貨物勞務(wù)退免稅，是指對(duì)出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)在出口環(huán)節(jié)實(shí)行免征和退還流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅）政策。免：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。6出口貨物退(免)稅應(yīng)具備的條件1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。(2009年起，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)不再提供出口收匯核銷單或出口收匯已核銷信息。2012年8月1日起取消出口收匯核銷單)出口貨物只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅；否則，不予辦理退（免）稅。7出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率1、增值稅退稅率：共分為六檔，17%、16%、15%、13%、9%、5%；2、適用退稅率特殊規(guī)定（1）不同退稅率貨物合并報(bào)關(guān)的，適用低的退稅率；（2）出口貨物以黃金、鉑金、銀以及鉆石飾品為主要原料（占全部原材料成本80%以上）的，適用原材料的退稅率；（3）對(duì)外修理修配勞務(wù)，按被修理修配貨物的退稅率執(zhí)行；（4）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，按貨物適用稅率辦理退稅；（5）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按該貨物的列舉稅率執(zhí)行；（6）區(qū)外企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的原材料，按原材料的適用稅率執(zhí)行。（7）特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水電氣，按水電氣適用稅率辦理退稅。免抵退稅計(jì)算公式（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=(當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額））－（上期留抵稅額－當(dāng)期審批的應(yīng)退稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口料件總值/計(jì)劃出口貨物總值×100%9免抵退稅計(jì)算公式（2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×出口貨物退稅率（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算①當(dāng)期期末留抵稅額≦當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額﹥當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝010免稅貨貨物勞勞務(wù)對(duì)對(duì)應(yīng)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅處理理適用增增值稅稅免稅稅政策策的出出口貨貨物勞勞務(wù)，，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不不得抵抵扣和和退稅稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入成成本。。不得抵抵扣的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額=可劃分分不得得抵扣扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額+（不能能劃分分可抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額*免稅稅貨物物勞務(wù)務(wù)銷售售額/全部貨貨物勞勞務(wù)銷銷售額額）上述公公式中中的銷銷售額額，除除來(lái)料料加工工復(fù)出出口貨貨物為為其加加工費(fèi)費(fèi)收入入外，，其他他均為為出口口離岸岸價(jià)或或銷售售額。。計(jì)劃分分配率率的確確定1、2013年7月1日-12月31日期間間的計(jì)計(jì)劃分分配率率按照2012年1月1日至2013年6月30日期間間，已已辦理理核銷銷的加加工手手冊(cè)的的加權(quán)權(quán)平均均分配配率確確定2、2014年及以以后年年度的的計(jì)劃劃分配配率按照上上年度度已核核銷手手冊(cè)的的綜合合實(shí)際際分配配率確確定。。企業(yè)于于4月20日之前前向稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送《進(jìn)料加加工業(yè)業(yè)務(wù)免免抵退退稅核核銷申申報(bào)表表》及電子子數(shù)據(jù)據(jù)，申申請(qǐng)辦辦理上上年度度海關(guān)關(guān)已核核銷的的進(jìn)料料加工工手冊(cè)冊(cè)項(xiàng)下下的進(jìn)進(jìn)料加加工業(yè)業(yè)務(wù)核核銷手手續(xù)。。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)計(jì)算算生成成《進(jìn)料加加工手手冊(cè)實(shí)實(shí)際分分配率率反饋饋表》交企業(yè)業(yè)確認(rèn)認(rèn)。3、新發(fā)發(fā)生進(jìn)進(jìn)料加加工業(yè)業(yè)務(wù)的的計(jì)劃劃分配配率2012年1月1日至2013年6月30日無(wú)核核銷手手冊(cè)或或2013年7月1日以后后新發(fā)發(fā)生進(jìn)進(jìn)料加加工業(yè)業(yè)務(wù)的的，按按照首首份手手冊(cè)計(jì)計(jì)劃分分配率率確定定。企企業(yè)應(yīng)應(yīng)報(bào)送送《進(jìn)料加加工企企業(yè)計(jì)計(jì)劃分分配率率備案案表》免抵退退稅業(yè)業(yè)務(wù)處處理規(guī)規(guī)范第一步步：出出口退退稅業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后后，在在符合合確認(rèn)認(rèn)收入入條件件的當(dāng)當(dāng)月，，確認(rèn)認(rèn)免抵抵退出出口銷銷售收收入；；第二步步：在在確認(rèn)認(rèn)免抵抵退出出口銷銷售收收入次次月的的增值值稅納納稅申申報(bào)期期內(nèi)，，進(jìn)行行增值值稅納納稅申申報(bào)（（免抵抵退出出口銷銷售額額、不不得免免抵稅稅額、、上期期應(yīng)退退稅額額）；；第三步步：在在確認(rèn)認(rèn)免抵抵退銷銷售收收入次次月的的增值值稅納納稅申申報(bào)期期內(nèi)，，通過(guò)過(guò)退稅稅申報(bào)報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)向退退稅部部門辦辦理免免抵退退稅申申報(bào)（（可帶帶疑點(diǎn)點(diǎn)申報(bào)報(bào),1月份份開始始要求求無(wú)疑疑點(diǎn)申申報(bào)））；第四步步：在在次年年4月月15日前前，通通過(guò)退退稅申申報(bào)系系統(tǒng)完完成收收齊出出口單單證。。適用出出口退退免稅稅貨物物勞務(wù)務(wù)范圍圍實(shí)行出出口退退免稅稅的貨貨物勞勞務(wù)包包括：：1、出口口企業(yè)業(yè)出口口的貨貨物；；2、出口口企業(yè)業(yè)或其其他單單位視視同出出口的的貨物物；3、出口口企業(yè)業(yè)對(duì)外外加工工修理理修配配勞務(wù)務(wù)；4、運(yùn)輸輸單位位從事事國(guó)際際運(yùn)輸輸業(yè)務(wù)務(wù)；5、企業(yè)業(yè)向境境外提提供研研發(fā)設(shè)設(shè)計(jì)服服務(wù)。。第二節(jié)節(jié)：出出口企企業(yè)相相關(guān)規(guī)規(guī)定補(bǔ)辦出出口報(bào)報(bào)關(guān)單單證明明丟失出出口貨貨物報(bào)報(bào)關(guān)單單的，，出口口企業(yè)業(yè)應(yīng)向向主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)開具具補(bǔ)辦辦出口口報(bào)關(guān)關(guān)單證證明。。申請(qǐng)開開具補(bǔ)補(bǔ)辦出出口報(bào)報(bào)關(guān)單單證明明的，，應(yīng)提提供正正式申申報(bào)電電子數(shù)數(shù)據(jù)及及下列列資料料：1、打印印的《補(bǔ)辦出出口貨貨物報(bào)報(bào)關(guān)單單申請(qǐng)請(qǐng)表》；2、出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單（（其他他聯(lián)次次或通通過(guò)口口岸電電子執(zhí)執(zhí)法系系統(tǒng)打打印的的報(bào)關(guān)關(guān)單信信息頁(yè)頁(yè)面））；3、主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求求報(bào)送送的其其他資資料。。出口貨貨物退退運(yùn)已已補(bǔ)稅稅（未未退稅稅）證證明出口貨貨物發(fā)發(fā)生退退運(yùn)的的，應(yīng)應(yīng)向主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)開開具《出口貨貨物退退運(yùn)已已補(bǔ)稅稅（未未退稅稅）證證明》。申請(qǐng)請(qǐng)開具具證明明時(shí)應(yīng)應(yīng)提供供正式式申報(bào)報(bào)電子子數(shù)據(jù)據(jù)及下下列資資料：：1、打印印的《退運(yùn)已已補(bǔ)稅稅（未未退稅稅）證證明申申請(qǐng)表表》；2、出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單（（已申申報(bào)退退稅的的，提提供復(fù)復(fù)印件件）；；3、出口口專用用發(fā)票票；4、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求求報(bào)送送的其其他資資料（（退運(yùn)運(yùn)情況況說(shuō)明明）。。委托出出口貨貨物發(fā)發(fā)生退退運(yùn)的的，由由委托托方向向主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)開具具的未未退稅稅證明明，再再由代代理方方憑此此向主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)開開具退退運(yùn)證證明。。視同出出口貨貨物勞勞務(wù)范范圍1、出口口企業(yè)業(yè)對(duì)外援援助、對(duì)外承承包、境外投投資的出口口貨物物。2、出口口企業(yè)業(yè)銷售售給用用于國(guó)國(guó)際金金融組組織或或外國(guó)國(guó)政府府貸款款國(guó)際際招標(biāo)標(biāo)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目的中標(biāo)機(jī)機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品。3、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)向海海上石石油天天然氣氣開采采企業(yè)業(yè)銷售售的自自產(chǎn)海洋工工程結(jié)結(jié)構(gòu)物物。4、外輪輪供應(yīng)應(yīng)公司司、遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋運(yùn)運(yùn)輸供供應(yīng)公公司銷銷售給給外輪輪、遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋國(guó)國(guó)輪的的貨物，國(guó)內(nèi)內(nèi)航空空供應(yīng)應(yīng)公司司生產(chǎn)產(chǎn)銷售售給國(guó)國(guó)際航航班的的航空食食品。5、出口口企業(yè)業(yè)或其其他單單位銷銷售給給特殊殊區(qū)域域內(nèi)生生產(chǎn)企企業(yè)生生產(chǎn)耗耗用且且不向向海關(guān)關(guān)報(bào)關(guān)關(guān)而輸輸入特特殊區(qū)區(qū)域的的水、電電、氣氣。17出口貨貨物視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅范范圍出口視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅的的貨物物勞務(wù)務(wù)，可可分為為以下下三類類：第一類類：出出口國(guó)國(guó)家規(guī)規(guī)定不不予退退免稅稅的貨貨物第二類類：出出口業(yè)業(yè)務(wù)違違反了了退免免稅管管理規(guī)規(guī)定第三類類：應(yīng)應(yīng)申報(bào)報(bào)免稅稅而未未申報(bào)報(bào)免稅稅的業(yè)業(yè)務(wù)提示：：出口口貨物物未按按規(guī)定定期限限申報(bào)報(bào)免稅稅應(yīng)視視同內(nèi)內(nèi)銷時(shí)時(shí)，如如果屬屬于國(guó)國(guó)內(nèi)銷銷售免免稅的的貨物物，則則補(bǔ)充充免稅稅申報(bào)報(bào)；如如果屬屬于國(guó)國(guó)內(nèi)銷銷售征征稅的的貨物物，則則按征征稅處處理。。視同自自產(chǎn)貨貨物范范圍1、上一一年度度銷售售額５５億元元以上上的大大企業(yè)業(yè)，外外購(gòu)與與本企企業(yè)自自產(chǎn)貨貨物同同類型型或具具有相相關(guān)性性的出出口貨貨物。。2、外購(gòu)購(gòu)與本本企業(yè)業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)貨物物名稱稱、性性能相相同且且使用用本企企業(yè)注注冊(cè)商商標(biāo)或或境外外單位位提供供給本本企業(yè)業(yè)使用用的商商標(biāo)的的出口口貨物物。3、外購(gòu)購(gòu)用于于維修修自產(chǎn)產(chǎn)貨物物的工工具、、零部部件、、配件件或不不經(jīng)過(guò)過(guò)本企企業(yè)加加工或或組裝裝，出出口后后能直直接與與自產(chǎn)產(chǎn)貨物物組合合成成成套設(shè)設(shè)備的的貨物物。4、集團(tuán)團(tuán)公司司收購(gòu)購(gòu)下屬屬生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)貨物物以及及集團(tuán)團(tuán)公司司下屬屬生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)之間間收購(gòu)購(gòu)的自自產(chǎn)貨貨物。。5、符合合條件件的委委托加加工收收回的的出口口貨物物。6、用于于本企企業(yè)中中標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目下下的機(jī)機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品。。7、用于于對(duì)外外承包包工程程項(xiàng)目目下的的貨物物。8、用于于境外外投資資的貨貨物。。9、用于于對(duì)外外援助助的貨貨物。。10、生產(chǎn)產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)貨物物的外外購(gòu)設(shè)設(shè)備和和原材材料（（農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品除除外））19出口視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅計(jì)計(jì)算方方法1、增值值稅一一般納納稅人人銷項(xiàng)稅稅額=（出口口離岸岸價(jià)格格―耗用保保稅料料件金金額））÷（1+征稅率率）×征稅率率耗用保保稅料料件金金額=主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本×投入保保稅料料件金金額÷生產(chǎn)成成本））2、增值值稅小小規(guī)模模納稅稅人應(yīng)納稅稅額=出口離離岸價(jià)價(jià)格÷（1+征收率率）×征收率率3、出口口視同同內(nèi)銷銷征稅稅年度度清算算本年度度全部部出口口貨物物勞務(wù)務(wù)額―已申報(bào)報(bào)增值值稅退退稅銷銷售額額―已申報(bào)報(bào)增值值稅免免稅銷銷售額額―已開具具代理理出口口貨物物證明明銷售售額―已按內(nèi)內(nèi)銷征征收增增值稅稅銷售售額=應(yīng)視同同內(nèi)銷銷征稅稅補(bǔ)稅稅銷售售額注釋：：保稅進(jìn)進(jìn)口料料件是是加工工貿(mào)易易企業(yè)業(yè)在進(jìn)進(jìn)行加加工貿(mào)貿(mào)易經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)時(shí)時(shí)，從從國(guó)外外進(jìn)口口的免免交關(guān)關(guān)稅增增值稅稅的料料件。。該料料件受受國(guó)家家海關(guān)關(guān)監(jiān)管管，須須按規(guī)規(guī)定生生產(chǎn)成成成品品后復(fù)復(fù)出口口，同同時(shí)進(jìn)進(jìn)行報(bào)報(bào)核。。如因因合理理原因因不能能按計(jì)計(jì)劃復(fù)復(fù)出口口，而而需內(nèi)內(nèi)銷的的，需需要在在當(dāng)?shù)氐刂鞴芄芎ｊP(guān)關(guān)進(jìn)行行補(bǔ)稅稅手續(xù)續(xù)，方方可內(nèi)內(nèi)銷。。政策變變化和和申報(bào)報(bào)注意意事項(xiàng)項(xiàng)1、一般般納稅稅人出出口的的貨物物，視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅，，不分分一般般貿(mào)易易和進(jìn)進(jìn)料加加工，，統(tǒng)一一按同同一公公式計(jì)計(jì)提銷銷項(xiàng)稅稅額。。取消消了原原進(jìn)料料加工工視同同內(nèi)銷銷按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦辦法征征稅的的規(guī)定定。2、銷售售額、、銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額分別別填報(bào)報(bào)增值值稅納納稅申申報(bào)表表附表表（一一）第第一欄欄第3、4列銷售額額=（出口口貨物物離岸岸價(jià)-出口貨貨物耗耗用的的進(jìn)料料加工工保稅稅進(jìn)口口料件件金額額）÷（1+適用稅稅率））銷項(xiàng)稅稅額=（出口口貨物物離岸岸價(jià)-出口貨貨物耗耗用的的進(jìn)料料加工工保稅稅進(jìn)口口料件件金額額）÷（1+適用稅稅率））×適用稅稅率3、本規(guī)規(guī)定自自2012年7月1日起執(zhí)執(zhí)行21出口視視同內(nèi)內(nèi)銷征征稅計(jì)計(jì)稅時(shí)時(shí)間1、出口口國(guó)家家規(guī)定定不予予退免免稅的的貨物物，納納稅義義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)時(shí)間為為確認(rèn)認(rèn)出口口銷售售收入入的當(dāng)當(dāng)月；；2、出口口實(shí)行行免稅稅的貨貨物勞勞務(wù)，，如果果選擇擇放棄棄免稅稅，納納稅義義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)時(shí)間為為確認(rèn)認(rèn)出口口銷售售收入入的當(dāng)當(dāng)月；；3、出口口實(shí)行行免稅稅的貨貨物勞勞務(wù)，，未放放棄免免稅但但未在在規(guī)定定的期期限內(nèi)內(nèi)申報(bào)報(bào)免稅稅的，，應(yīng)在在免稅稅申報(bào)報(bào)截止止日的的次月月增值值稅納納稅申申報(bào)期期內(nèi)申申報(bào)納納稅。。4、出口口準(zhǔn)予予退稅稅貨物物，未未按期期申報(bào)報(bào)退稅稅且未未按期期申報(bào)報(bào)免稅稅的，，應(yīng)在在次年年6月的增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)報(bào)繳納納；5、年度度清算算應(yīng)繳繳納增增值稅稅的，，在次次年6月的增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)報(bào)繳納納。出口單單證備備案管管理制制度1、備案案單證證種類類（1）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收購(gòu)購(gòu)非自自產(chǎn)貨貨物出出口的的購(gòu)貨貨合同同，包包括一一筆購(gòu)購(gòu)銷合合同下下簽訂訂的補(bǔ)補(bǔ)充合合同等等；（（2）出口口貨物物裝貨貨單；；（3）出口口貨物物運(yùn)輸輸單據(jù)據(jù)（包包括：：海運(yùn)運(yùn)提單單、航航空運(yùn)運(yùn)單、、鐵路路運(yùn)單單、貨貨物承承運(yùn)單單據(jù)、、郵政政收據(jù)據(jù)等承承運(yùn)人人出具具的貨貨物單單據(jù)，，以及及出口口企業(yè)業(yè)承付付運(yùn)費(fèi)費(fèi)的國(guó)國(guó)內(nèi)運(yùn)運(yùn)輸單單證））。若無(wú)法法取得得上述述原始始單證證，可可用具具有相相似內(nèi)內(nèi)容或或作用用的其其他單單證備備案。。2、單證證備案案時(shí)限限：應(yīng)應(yīng)在申申報(bào)出出口退退（免免）稅稅后15日內(nèi)，，3、單證證備案案方法法：將將應(yīng)備備案的的單證證，按按申報(bào)報(bào)退（（免））稅的的出口口貨物物順序序，填填寫《出口貨貨物備備案單單證目目錄》，注明明備案案單證證存放放地點(diǎn)點(diǎn)，以以備主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核核查。。4、單證證保管管時(shí)限限：備備案單單證由由出口口企業(yè)業(yè)存放放和保保管，，不得得擅自自損毀毀，保保存期期為5年。視同出出口及及對(duì)外外提供供修理理修配配不實(shí)實(shí)行備備案單單證管管理。。出口企企業(yè)管管理要要求1、經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的出出口退退稅疑疑點(diǎn)，，企業(yè)業(yè)應(yīng)按按照稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的的要求求接受受約談?wù)?、提提供書書面說(shuō)說(shuō)明情情況、、報(bào)送送《生產(chǎn)企企業(yè)出出口業(yè)業(yè)務(wù)自自查表表》及電子子數(shù)據(jù)據(jù)。2、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口口下列列商品品，稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)進(jìn)行行稅收收函調(diào)調(diào)：（1）出口口企業(yè)業(yè)為總總局預(yù)預(yù)警企企業(yè)或或出口口總局局預(yù)警警商品品；（2）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)稽查查管理理部門門或外外部機(jī)機(jī)關(guān)提提供騙騙稅線線索；；（3）出口口企業(yè)業(yè)為特特別關(guān)關(guān)注企企業(yè)且且首次次出口口特別別關(guān)注注商品品。3、出口企企業(yè)應(yīng)應(yīng)于每每年11月15日至30日，根根據(jù)本本年度度實(shí)際際出口口情況況及次次年計(jì)計(jì)劃出出口情情況，，向主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填填報(bào)《出口企企業(yè)預(yù)預(yù)計(jì)出出口情情況報(bào)報(bào)告表表》及電子子數(shù)據(jù)據(jù)。延期申申報(bào)退退稅條條件1.自然災(zāi)災(zāi)害、、社會(huì)會(huì)突發(fā)發(fā)事件件等不不可抗抗力因因素；；2.出口退退免稅稅申報(bào)報(bào)憑證證被盜盜、搶搶，或或者因因郵寄寄丟失失、誤誤遞；；3.有關(guān)司司法、、行政政機(jī)關(guān)關(guān)在辦辦理業(yè)業(yè)務(wù)或或者檢檢查中中，扣扣押出出口退退免稅稅申報(bào)報(bào)憑證證；4.買賣雙雙方因因經(jīng)濟(jì)濟(jì)糾紛紛，未未能按按時(shí)取取得出出口退退稅申申報(bào)憑憑證；；5.由于企企業(yè)辦辦稅人人員傷傷亡、、突發(fā)發(fā)危重重疾病病或者者擅自自離職職，未未能辦辦理交交接手手續(xù)，，導(dǎo)致致不能能按期期提供供出口口退免免稅申申報(bào)憑憑證；；6.企業(yè)向向海關(guān)關(guān)提出出修改改出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單申申請(qǐng)，，在退退免稅稅期限限截止止之日日海關(guān)關(guān)未完完成修修改，，不能能按期期提供供出口口貨物物報(bào)關(guān)關(guān)單；；7.國(guó)家稅稅務(wù)總總局規(guī)規(guī)定的的其他他情形形。出口企企業(yè)向向主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提出出申請(qǐng)請(qǐng)，報(bào)報(bào)經(jīng)省省級(jí)國(guó)國(guó)稅局局審批批。關(guān)于退退稅申申報(bào)預(yù)預(yù)審1、當(dāng)期期錄入入出口口明細(xì)細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)或作作單證證收齊齊處理理的，，必須須進(jìn)行行預(yù)審審。2、可采采取網(wǎng)網(wǎng)上預(yù)預(yù)審，，也可可到稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)預(yù)預(yù)審。。3、預(yù)審審后應(yīng)應(yīng)查詢?cè)円牲c(diǎn)點(diǎn)，屬屬于申申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)錄錄入錯(cuò)錯(cuò)誤的的，應(yīng)應(yīng)修改改錄入入錯(cuò)誤誤或沖沖減后后重新新錄入入正確確數(shù)據(jù)據(jù)，并并再進(jìn)進(jìn)行預(yù)預(yù)審。。4、預(yù)審審?fù)瓿沙珊螅?，須作作“預(yù)預(yù)審反反饋處處理””，并并重新新生成成明細(xì)細(xì)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)。5、當(dāng)期期無(wú)出出口明明細(xì)數(shù)數(shù)據(jù)錄錄入且且無(wú)單單證收收齊處處理的的，只只生成成明細(xì)細(xì)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)，但但不需需進(jìn)行行預(yù)審審。出口貨貨物退退（免免）稅稅申報(bào)報(bào)期限限規(guī)定定《國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2012年第24號(hào)》、《國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2013年第12號(hào)》企業(yè)應(yīng)應(yīng)在貨貨物報(bào)報(bào)關(guān)出出口之之日（（經(jīng)出出口貨貨物報(bào)報(bào)關(guān)單單〈出口退退稅專專用〉上的出出口日日期為為準(zhǔn)））次月月起至至次年年4月30日前的的各增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)收齊齊有關(guān)關(guān)憑證證，向向主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理理出口口貨物物增值值稅免免抵退退及消消費(fèi)稅稅退稅稅。逾逾期的的，企企業(yè)不不得申申報(bào)免免抵退退稅（（注：視視作內(nèi)內(nèi)銷處處理）。注意：：實(shí)際際情況況是在在4月份的的申報(bào)報(bào)期限限15日之前前完成成。27關(guān)于增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)1、增值值稅納納稅申申報(bào)表表應(yīng)在在出口口、進(jìn)進(jìn)料明明細(xì)數(shù)數(shù)據(jù)采采集并并預(yù)審審?fù)瓿沙珊筇钐顚懀?，其主主表第?行“免免抵退退出口口銷售售額””、附附表二二第18行“不不得免免抵稅稅額””必須須與當(dāng)當(dāng)期出出口退退稅申申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)一一致，，主表表第15行“免免抵退退已退退稅額額”與與上期期退稅稅匯總總表中中“應(yīng)應(yīng)退稅稅額””一致致。2、進(jìn)行行出口口退稅稅正式式申報(bào)報(bào)之前前，應(yīng)應(yīng)先進(jìn)進(jìn)行增增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)，但但不得得劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)納納稅款款。3、當(dāng)期期申報(bào)報(bào)出口口免稅稅的，，應(yīng)填填寫在在申報(bào)報(bào)表附附表一一第5列第16行或第第17行及主主表第第9行或第第10行。第三、、出口口企業(yè)業(yè)操作作基本本流程程292022/12/29292022/12/292929生產(chǎn)型出口口企業(yè)商務(wù)局征稅機(jī)關(guān)海關(guān)外匯管理局局國(guó)庫(kù)退稅機(jī)關(guān)2、取得一般般納稅人資資格5、取得出口口報(bào)關(guān)單3、報(bào)關(guān)出口口1、取得進(jìn)出出口經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)和電子口口岸4、進(jìn)行納稅稅申報(bào)6、收匯核銷銷（已取消消）7、取得收匯匯核銷單（（已取消））9、開具收入入退還書、、免抵調(diào)庫(kù)庫(kù)通知書10、取得退稅稅款銀行8、單證齊全全申報(bào)免抵抵退稅（一）生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)操作作流程第四節(jié)出出口企業(yè)增增值稅免抵抵退稅的賬賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)增增值稅退（（免）稅會(huì)會(huì)計(jì)處理貨物出口銷銷售時(shí)借：應(yīng)收帳帳款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入—外銷收入不予免抵退退稅額借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出））30免抵退稅額額借：其他應(yīng)應(yīng)收款—應(yīng)收出口退退稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（出口抵抵減內(nèi)銷應(yīng)應(yīng)納稅額））貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（出口退退稅）收到退稅款款借：銀行存存款貸：其他應(yīng)收收款—應(yīng)收出口退稅稅31“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅””科目明細(xì)細(xì)借方科目明細(xì)細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅金轉(zhuǎn)出未交增值值稅出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額32貸方科目明細(xì)細(xì)：銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出轉(zhuǎn)出多交增值值稅“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅””科目明細(xì)細(xì)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅””借方三級(jí)科科目：“進(jìn)項(xiàng)稅額””：購(gòu)進(jìn)貨物物或接受應(yīng)稅稅勞務(wù)而支付付的準(zhǔn)予從銷銷項(xiàng)稅額中抵抵扣的增值稅稅；“已交稅金””：出口企業(yè)業(yè)當(dāng)月上交的的增值稅額；；“減免稅額””：按規(guī)定可可直接減免的的增值稅稅額額（防偽稅控控技術(shù)維護(hù)費(fèi)費(fèi)）；“出口抵減內(nèi)內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納納稅額”：出出口企業(yè)按規(guī)規(guī)定退稅率計(jì)計(jì)算出口貨物物的進(jìn)項(xiàng)稅額額抵減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品的應(yīng)納稅稅額；“轉(zhuǎn)出未交增增值稅”：企企業(yè)月終轉(zhuǎn)出出應(yīng)交未交的的增值稅。33“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅””科目明細(xì)細(xì)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸方三級(jí)科目目：“銷項(xiàng)稅額”：銷售貨物或或提供應(yīng)稅勞勞務(wù)收取的增增值稅額；“出口退稅”：出口企業(yè)憑憑出口報(bào)關(guān)單單等憑證申報(bào)報(bào)辦理出口退退稅而應(yīng)收的的出口退稅款款；“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出”：購(gòu)進(jìn)貨物、、在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等發(fā)生生非正常損失失以及其他原原因而不應(yīng)從從銷項(xiàng)稅額中中抵扣、按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。免免稅貨物和出出口貨物免稅稅等不應(yīng)從銷銷項(xiàng)稅額中抵抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的的部分，對(duì)出出口貨物不予予免征和抵扣扣稅額的部分分，應(yīng)在作出出口成本增加加的同時(shí)，作作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出”；“轉(zhuǎn)出多交增值值稅”：月終轉(zhuǎn)出多多交的增值稅稅。34例某生產(chǎn)企業(yè)生生產(chǎn)A產(chǎn)品，2012年1月共銷售7噸，其中4噸出口給N客戶，出口額額為FOB價(jià)100000美元，貨款收收到，美元記記賬匯率為6.27。內(nèi)銷3噸，內(nèi)銷金額額300000元，銷項(xiàng)稅額額51000元，當(dāng)期取得得增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合計(jì)45000元，免稅進(jìn)口口原材料1000美元，上月期期末留抵額為為0,增值稅征稅率率為17％，退稅率為為15％，城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅為7%；若內(nèi)銷1噸，金額100000元，銷項(xiàng)稅17000元，其他條件件不變；若當(dāng)月取得進(jìn)進(jìn)項(xiàng)120000元，其他條件件不變，請(qǐng)分別計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅費(fèi)（增增值稅、城建建稅、教育費(fèi)費(fèi)附加）。35傭金的處理傭金是出口銷銷售價(jià)格的組組成部分，也也是中間商的的一種報(bào)酬。。傭金支付方方法有兩種：：一是議付傭金金，即出口后后在向銀行議議付信用證時(shí)時(shí)，由銀行按按規(guī)定傭金率率在結(jié)匯款中中代扣后，支支付給國(guó)外客客戶；二是匯付傭金金，即出口方方收妥貨款后后，將傭金另另行匯付國(guó)外外，并同時(shí)按按實(shí)際支付金金額沖減出口口銷售收入。。36傭金分為明傭傭、暗傭、累累積傭金三種種一，明傭。又又稱發(fā)票內(nèi)傭傭金，企業(yè)根根據(jù)扣除傭金金后的銷售貨貨款凈額收取取貨款，不再再另付傭金。。借：應(yīng)收帳款款—應(yīng)收外匯貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入—自營(yíng)出口銷售售收入（傭金）紅字字37二，暗傭。又又稱發(fā)票外傭傭金，企業(yè)根根據(jù)銷售貨款款總額收取貨貨款后，再另另付傭金。借：應(yīng)付帳款款—應(yīng)付外匯（（傭傭金）紅字貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入—出口收入紅紅字采用議付傭金金（信用證承承兌），收匯匯時(shí)：借：銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（（或藍(lán)或紅））應(yīng)付帳款—應(yīng)付外匯（（傭金）貸：應(yīng)收帳款款—應(yīng)收外匯38采用匯付傭金金，收匯時(shí)：：借：應(yīng)付帳款款—應(yīng)付外匯（（傭金）貸：銀行存款款三，累積傭金金。由出口企企業(yè)國(guó)外包銷銷、代理客戶戶簽訂協(xié)議，，一定期間內(nèi)內(nèi)，按累計(jì)數(shù)數(shù)額支付的傭傭金?？梢哉J(rèn)認(rèn)定某筆銷售售的，以沖減減銷售收入處處理；無(wú)法認(rèn)認(rèn)定某筆銷售售的：借：銷售費(fèi)用用貸：應(yīng)付帳款款—應(yīng)付外匯（（傭金））39傭金的稅前扣扣除傭金計(jì)入銷售售費(fèi)用允許所所得稅前扣除除：1、有合法真實(shí)實(shí)憑證；2、支付對(duì)象必必須是獨(dú)立的的有權(quán)從事中中介納稅人；；3、支付給個(gè)人人的傭金，不不得超過(guò)服務(wù)務(wù)金額的5%。境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付付超過(guò)合同總總額2%暗傭或5%明傭并超過(guò)等等值1萬(wàn)美元傭金，，須向外匯局局申請(qǐng)1、出口合同正正本；2、傭金協(xié)議正正本；3、結(jié)匯水單或或收帳通知；；4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)支支付超比例傭傭金的申請(qǐng)書書；5、銀行匯款憑憑證40出口貨物發(fā)生生退關(guān)、國(guó)外外退貨處理貿(mào)易企業(yè)應(yīng)稅稅消費(fèi)品辦理理退稅后，如如果發(fā)生退關(guān)關(guān)或國(guó)外退貨貨，報(bào)關(guān)出口口者應(yīng)及時(shí)向向所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)補(bǔ)繳已退消費(fèi)費(fèi)稅生產(chǎn)企業(yè)出口口的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品辦理免稅稅后，如果發(fā)發(fā)生退稅或國(guó)國(guó)外退貨，經(jīng)經(jīng)所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，，待轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售，向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消消費(fèi)稅41出口貨物發(fā)生生退關(guān)、國(guó)外外退貨賬務(wù)處處理1、本年出口貨貨物本年發(fā)生生退關(guān)退運(yùn)賬賬務(wù)處理。沖減外銷收入入借：應(yīng)收帳款款—外匯帳款紅紅字貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入—外銷收入紅紅字沖減原成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本紅紅字貸：庫(kù)存商品品（或產(chǎn)成品品）紅紅字（調(diào)賬當(dāng)月生生產(chǎn)企業(yè)出口口退稅申報(bào)系系統(tǒng)紅沖單證證作同步收齊齊處理。）42出口貨物發(fā)生生退關(guān)、國(guó)外外退貨賬務(wù)處處理2、以前年度出出口貨物在本本年發(fā)生退關(guān)關(guān)退運(yùn)補(bǔ)稅賬賬務(wù)處理貨物退回借：應(yīng)收帳款款—外匯收入紅紅字字貸：以前年度度損益調(diào)整紅紅字同時(shí)，按原出出口貨物沖減減結(jié)轉(zhuǎn)的銷售售成本借：以前年度度損益調(diào)整紅紅字貸：庫(kù)存商品品（或產(chǎn)成品品）紅紅字43出口貨物發(fā)生生退關(guān)、國(guó)外外退貨賬務(wù)處處理3、追回退稅借:其他應(yīng)收款—出口退稅貸：銀行存款款借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（出口退稅））貸：其他應(yīng)收收款—出口退稅借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）貸：以前年度度損益調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出=退運(yùn)貨物出口口離岸價(jià)×外匯人民幣折折合率×征退稅率之差差若退運(yùn)貨物由由于單證不齊齊等原因已視視同內(nèi)銷貨物物征稅，則不不需再補(bǔ)繳稅稅款。44退運(yùn)時(shí)注意的的幾點(diǎn)：1、發(fā)生部分退退運(yùn)，沖減收收入應(yīng)按退運(yùn)運(yùn)貨物原始出出口額確定，，即按原出口口日期對(duì)應(yīng)的的匯率、退稅稅率為準(zhǔn)；2、帳務(wù)上沖減減收入的同時(shí)時(shí)，應(yīng)在“退退稅申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)”進(jìn)行負(fù)數(shù)數(shù)申報(bào)，沖減減收入；3、征退稅率之之差包含退運(yùn)運(yùn)貨物，賬務(wù)務(wù)上可不單獨(dú)獨(dú)沖減“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本””，在月末匯匯總計(jì)算征退退稅之差一次次性調(diào)整“主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”45消費(fèi)稅政策1、出口企業(yè)出出口或視同出出口適用增值值稅退（免））稅的貨物，，免征消費(fèi)稅稅，如果屬于于購(gòu)進(jìn)出口的的貨物，退還還前一環(huán)節(jié)對(duì)對(duì)其已征的消消費(fèi)稅。2、出口企業(yè)出出口或視同出出口適用增值值稅免稅政策策的貨物，免免征消費(fèi)稅，，但不退還其其以前環(huán)節(jié)已已征的消費(fèi)稅稅，且不允許許在內(nèi)銷應(yīng)稅稅消費(fèi)品應(yīng)納納消費(fèi)稅款中中抵扣。3、出口企業(yè)出出口或視同出出口適用增值值稅征稅政策策的貨物，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定繳納納消費(fèi)稅，不不退還其以前前環(huán)節(jié)已征的的消費(fèi)稅，且且不允許在內(nèi)內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅款中抵扣扣。46消費(fèi)稅退稅的的計(jì)稅依據(jù)出口貨物的消消費(fèi)稅應(yīng)退稅稅額的計(jì)稅依依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)進(jìn)出口物的消消費(fèi)稅專用繳繳款書和海關(guān)關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅稅專用繳款書書確定。消費(fèi)稅應(yīng)退稅稅額=從價(jià)定率計(jì)征征消費(fèi)稅的退退稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)×比例稅率＋從從量定額計(jì)征征消費(fèi)稅的退退稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)×定額稅率47消費(fèi)稅退稅的的計(jì)算1、自產(chǎn)自用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品a、用于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，不納納稅；b、用于其他方方面的：有同同類消費(fèi)品銷銷售價(jià)格的，，按照納稅人人生產(chǎn)的同類類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納納稅，沒(méi)有同同類消費(fèi)品銷銷售價(jià)格的，，按組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)算納納稅。組成計(jì)稅價(jià)格格＝（成本＋＋利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率））應(yīng)納稅額＝組組成計(jì)稅價(jià)格格×適用稅率2、委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的由受托方交交貨時(shí)代扣代代繳消費(fèi)稅。。按照受托方方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格格計(jì)算納稅，，沒(méi)有同類消消費(fèi)品銷售價(jià)價(jià)格的，組成成計(jì)稅價(jià)格。。組成計(jì)稅價(jià)格格＝（材料成成本＋加工費(fèi)費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅）應(yīng)納稅額＝組組成計(jì)稅價(jià)格格×適用稅率3、進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品，按照照組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算納稅稅。組成計(jì)稅價(jià)格格=（關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格＋關(guān)稅））÷（l-消費(fèi)稅稅稅率率）應(yīng)納稅稅額=組成計(jì)計(jì)稅價(jià)價(jià)格×消費(fèi)稅稅稅率率48出口貨貨物消消費(fèi)稅稅退（（免））稅賬賬務(wù)處處理1、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)直接接出口口應(yīng)稅稅消費(fèi)費(fèi)品，，免征征消費(fèi)費(fèi)稅。。2、委托托出口口的貨貨物，，由委委托方方申報(bào)報(bào)增值值稅退退（免免）稅稅和免免稅、、消費(fèi)費(fèi)稅退退（免免）稅稅和免免稅。。3、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)將自自產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消消費(fèi)品品銷售售給外外貿(mào)企企業(yè)，，由外外貿(mào)企企業(yè)自自營(yíng)出出口：：借：營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交消消費(fèi)稅稅49進(jìn)料加加工和和來(lái)料料加工工稅收收分析析進(jìn)料加加工復(fù)復(fù)出口口：原原材料料從國(guó)國(guó)外進(jìn)進(jìn)口，，產(chǎn)成成品出出口到到國(guó)外外，即即“兩兩頭在在外””1，出口口主體體是加加工企企業(yè)，，為簡(jiǎn)簡(jiǎn)化程程序，，進(jìn)口口料件件不繳繳進(jìn)口口增值值稅，，計(jì)算算出口口退稅稅額需需扣減減免稅稅進(jìn)料料的成成本。。2，出口口主體體是外外貿(mào)企企業(yè)，，屬委委外加加工收收回復(fù)復(fù)出口口，計(jì)計(jì)算退退稅額額需考考慮加加工企企業(yè)提提供的的原輔輔料、、加工工費(fèi)各各自的的退稅稅率及及海關(guān)關(guān)實(shí)征征的進(jìn)進(jìn)口增增值稅稅稅款款50來(lái)料加加工：：1、出口口主體體是生生產(chǎn)企企業(yè)，，材料料和成成品都都是委委托方方的，，即““從哪哪來(lái)回回哪去去”。。來(lái)料加加工的的成品品內(nèi)銷銷繳增增值稅稅，出出口免免稅。。因?yàn)闉闆](méi)有有進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)，只只免稅稅不退退稅2、出口口主體體是外外貿(mào)企企業(yè)，，同樣樣只免免稅不不退稅稅。51進(jìn)料加加工、、來(lái)料料加工工的區(qū)區(qū)別一、方方式不不同：：進(jìn)料料加工工是出出口企企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)原原料、、經(jīng)加加工后后復(fù)出出口的的貿(mào)易易方式式；來(lái)來(lái)料加加工是是由外外商免免費(fèi)提提供原原料或或技術(shù)術(shù)設(shè)備備，出出口企企業(yè)加加工裝裝配出出口后后收取取加工工費(fèi)的的貿(mào)易易方式式。二、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不不同：：進(jìn)料料加工工占用用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金金，還還承擔(dān)擔(dān)出口口貨物物質(zhì)量量和國(guó)國(guó)外銷銷售的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；來(lái)來(lái)料加加工不不占用用資金金，也也不考考慮國(guó)國(guó)外銷銷售的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。52進(jìn)料加加工、、來(lái)料料加工工區(qū)別別三、物物權(quán)不不同：：進(jìn)料料加工工擁有有產(chǎn)品品的所所有權(quán)權(quán)，出出口企企業(yè)與與外商商是買買入和和賣出出的交交易關(guān)關(guān)系；；來(lái)料料加工工不擁?yè)碛挟a(chǎn)產(chǎn)品的的所有有權(quán)，，出口口企業(yè)業(yè)與外外商是是受托托與委委托的的協(xié)議議關(guān)系系；四、稅稅收不不同：：進(jìn)料料加工工的生生產(chǎn)企企業(yè)增增值稅稅執(zhí)行行“免免抵退退”稅稅辦法法，免免征消消費(fèi)稅稅；外外貿(mào)企企業(yè)執(zhí)執(zhí)行““免退退”稅稅辦法法，退退還消消費(fèi)稅稅。來(lái)來(lái)料加加工出出口免免征增增值稅稅、消消費(fèi)稅稅，出出口貨貨物所所耗國(guó)國(guó)內(nèi)原原料進(jìn)進(jìn)項(xiàng)不不得抵抵扣。。53來(lái)料加加工、、進(jìn)料料加工工方式式的選選擇（一））當(dāng)出出口貨貨物耗耗用的的進(jìn)口口料件件較小小，且且征退退稅率率之差差較小小時(shí)，，選擇擇進(jìn)料料加工工方式式較為為合適適。因因?yàn)樵谠谟?jì)算算退稅稅額中中所要要抵減減的進(jìn)進(jìn)口料料件不不予退退稅額額相對(duì)對(duì)較少少，應(yīng)應(yīng)辦理理退稅稅的實(shí)實(shí)際數(shù)數(shù)額變變大。。另外外，征征、退退稅率率之差差較小小，則則說(shuō)明明進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出的少少，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額變變大，，容易易形成成留抵抵稅額額帶來(lái)來(lái)退稅稅。54來(lái)料加加工、、進(jìn)料料加工工方式式的選選擇（二））當(dāng)出出口貨貨物所所耗用用的進(jìn)進(jìn)口料料件較較大，，且征征退稅稅率之之差比比較大大時(shí)，，選擇擇來(lái)料料加工工方式式較為為合適適。因因?yàn)閬?lái)來(lái)料加加工免免稅與與征、、退稅稅之差差大小小無(wú)關(guān)關(guān)，并并且進(jìn)進(jìn)口料料件較較大則則說(shuō)明明國(guó)內(nèi)內(nèi)耗料料較少少，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不不予抵抵扣部部分相相對(duì)變變小，，所承承擔(dān)的的稅負(fù)負(fù)相對(duì)對(duì)變少少，又又不動(dòng)動(dòng)用資資金購(gòu)購(gòu)買進(jìn)進(jìn)口料料件。。相比比之下下，進(jìn)進(jìn)料加加工當(dāng)當(dāng)期免免抵退退稅不不得免免征和和抵扣扣的稅稅額就就會(huì)變變大，，有時(shí)時(shí)在無(wú)無(wú)內(nèi)銷銷的前前提下下也能能形成成倒繳繳稅現(xiàn)現(xiàn)象。。55稅負(fù)率率生產(chǎn)企企業(yè)稅稅負(fù)率率1、稅負(fù)負(fù)率=（免抵抵額+應(yīng)納增增值稅稅額））/全年銷銷售收收入2、稅負(fù)負(fù)率=[當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅稅額-（期初初留抵抵額+本月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)額額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出-出口退退稅-期末留留抵額額）]/當(dāng)期應(yīng)應(yīng)稅銷銷售收收入56稅負(fù)率率例，2011年出口口銷售售900萬(wàn)元，，其中中內(nèi)銷銷480萬(wàn)元外外銷420萬(wàn)元，，征稅稅率17%，退稅稅率13%，2010年進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)留抵抵稅額額是8700元，2011全年進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額100萬(wàn)元，，期末末留抵抵稅額額0，已交交增值值稅32000元，出出口退退稅64000元，當(dāng)當(dāng)期免免抵稅稅額為為48.3萬(wàn)元。。稅負(fù)率率=(3.2+48.3)/900=5.72%571、一般般企業(yè)業(yè)內(nèi)、外外銷銷銷售額額×適用稅稅率—總進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣扣稅額額稅負(fù)率率＝———————————————————————————————————————————————————————內(nèi)、外外銷銷銷售額額2、有進(jìn)進(jìn)料加加工企企業(yè)內(nèi)、外外銷銷銷售額額×適用稅稅率—總進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣扣稅額額—按實(shí)耗耗法計(jì)計(jì)算進(jìn)進(jìn)料加加工抵抵扣稅稅額稅負(fù)率率＝————————————————————————————————————————————————————————內(nèi)、外外銷銷銷售額額3、考慮慮存貨貨變化化（內(nèi)、、外銷銷銷售售額+存貨增增減額額）×適用稅稅率—總進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣扣稅額額—按實(shí)耗耗法計(jì)計(jì)算進(jìn)進(jìn)料加加工抵抵扣稅稅額稅負(fù)率率＝—————————————————————————————————————————————————（內(nèi)、、外銷銷銷售售額+存貨增增減額額）有進(jìn)料料加工工復(fù)出出口的的企業(yè)業(yè)企業(yè)反反映的的稅負(fù)負(fù)率同同此辦辦法計(jì)計(jì)算出出來(lái)的稅負(fù)負(fù)率有有差別別。58退稅比比重異異常退稅比比重=應(yīng)退稅稅額/免抵退退稅額額*100%退稅比比重越越高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越越大退稅比比重相相關(guān)因因素：：出口口比重重、退退稅率率、成成本比比重第五節(jié)節(jié)電電子子口岸岸6061626364656667682015年年14.0版本本調(diào)整整增加加功能能一、資資格認(rèn)認(rèn)定相相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)調(diào)整：：1.《《出口退退（免免）稅稅資格格認(rèn)定定申請(qǐng)請(qǐng)表》表單結(jié)結(jié)構(gòu)及及校驗(yàn)驗(yàn)規(guī)則則調(diào)整整；2.《《出口退退（免免）稅稅資格格認(rèn)定定變更更申請(qǐng)請(qǐng)表》表單結(jié)結(jié)構(gòu)及及變更更事項(xiàng)項(xiàng)范圍圍調(diào)整整；3.新增《出口退退（免免）稅稅資格格認(rèn)定定注銷銷申請(qǐng)請(qǐng)表》申報(bào)流流程；；4.新增《申請(qǐng)注注銷退退（免免）稅稅資格格認(rèn)定定企業(yè)業(yè)未結(jié)結(jié)清退退（免免）稅稅確認(rèn)認(rèn)書》；5.新增《集團(tuán)公公司成成員企企業(yè)認(rèn)認(rèn)定申申請(qǐng)表表》申報(bào)流流程；；6.新增《先退稅稅后核核銷資資格申申請(qǐng)表表》申報(bào)流流程；；7.《《出口貨貨物勞勞務(wù)放放棄免免稅權(quán)權(quán)聲明明表》申報(bào)流流程及及校驗(yàn)驗(yàn)規(guī)則則調(diào)整整；8.新增《出口貨貨物勞勞務(wù)放放棄退退（免免）稅稅聲明明》申報(bào)流流程；；9.新增《企業(yè)信息配配置擴(kuò)展表表》；10.資格認(rèn)定相相關(guān)申請(qǐng)申申報(bào)方式、、撤銷方式式及向?qū)д{(diào)調(diào)整；11.優(yōu)化企業(yè)信信息登記。。69二、免抵退退稅業(yè)務(wù)調(diào)調(diào)整：1.免抵退申報(bào)報(bào)流程及申申報(bào)向?qū)д{(diào)調(diào)整；2.單證不齊或或信息不齊齊數(shù)據(jù)沖減減規(guī)則調(diào)整整，增加重重要提醒；；3.取消收齊出出口單證申申報(bào)；4.取消免稅出出口貨物申申報(bào)；5.取消收齊免免稅出口單單證申報(bào)；；6.新增《出口貨物離離岸價(jià)差異異原因說(shuō)明明表》申報(bào)；7.新增《海關(guān)出口商商品代碼、、名稱、退退稅率調(diào)整整對(duì)應(yīng)表》申報(bào)；8.新增《先退稅后核核銷企業(yè)免免抵退稅申申報(bào)附表》申報(bào)；9.《出口貨物免免、抵、退退稅申報(bào)明明細(xì)表》表單結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整，新增增先退稅后后核銷業(yè)務(wù)務(wù)填報(bào)說(shuō)明明。70三、周邊業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整：：1.其他申報(bào)向向?qū)д{(diào)整。。四、信息申申報(bào)業(yè)務(wù)調(diào)調(diào)整：1.信息查詢申申報(bào)流程調(diào)調(diào)整。五、進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)調(diào)調(diào)整：1.新增進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃分配率率變更申報(bào)報(bào)；2.進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃分分配率使用用規(guī)則調(diào)整整；3.進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)核銷申申報(bào)流程調(diào)調(diào)整及申報(bào)報(bào)控制調(diào)整整；4.進(jìn)料加工業(yè)業(yè)務(wù)核銷調(diào)調(diào)整額計(jì)算算規(guī)則調(diào)整整。71六、單證申申請(qǐng)業(yè)務(wù)調(diào)調(diào)整：1.取消《代理出口未未退稅證明明申請(qǐng)表》申報(bào)；2.取消《補(bǔ)辦收匯核核銷單證明明》申報(bào)；3.取消《補(bǔ)辦代理出出口證明》申報(bào)；4.取消《出口含金產(chǎn)產(chǎn)品免稅證證明申請(qǐng)表表》申報(bào)；5.取消《收匯異常信信息情況表表》申報(bào)；6.《退運(yùn)已補(bǔ)稅稅（未退稅稅）證明申申請(qǐng)表》表單結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整；7.新增《補(bǔ)辦出口退退稅有關(guān)證證明申請(qǐng)》申報(bào)；8.新增《準(zhǔn)予免稅購(gòu)購(gòu)進(jìn)出口卷卷煙證明申申請(qǐng)表》申報(bào)；9.新增《出口卷煙已已免稅證明明申請(qǐng)表》申報(bào)；10.新增《出口卷煙免免稅核銷申申報(bào)表》申報(bào)；11.新增《中標(biāo)證明通通知書》申報(bào)；12.單證申報(bào)方方式調(diào)整；；13.《《委托出口貨貨物證明申申請(qǐng)表》、《代理出口貨貨物證明申申請(qǐng)表》、《代理進(jìn)口貨貨物證明申申請(qǐng)表》、《補(bǔ)辦出口報(bào)報(bào)關(guān)單證明明申請(qǐng)表》、《退運(yùn)已補(bǔ)稅稅（未退稅稅）證明申申請(qǐng)表》商品碼填報(bào)報(bào)規(guī)則調(diào)整整；14.《退運(yùn)已補(bǔ)稅稅（未退稅稅）證明申申請(qǐng)表》校驗(yàn)規(guī)則調(diào)調(diào)整；15.證明相關(guān)表表單新增““已出具證證明編號(hào)””字段項(xiàng)。。72七、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核反反饋調(diào)整：：1.預(yù)審反饋調(diào)調(diào)整，相應(yīng)應(yīng)調(diào)整申報(bào)報(bào)系統(tǒng)反饋饋?zhàn)x入、處處理；2.新增根據(jù)預(yù)預(yù)審反饋信信息類疑點(diǎn)點(diǎn)更新信息息不齊狀態(tài)態(tài)；3.新增《出口貨物免免、抵、退退稅申報(bào)明明細(xì)表》、《出口非自產(chǎn)產(chǎn)貨物退稅稅申報(bào)表》、《出口已使用用設(shè)備退稅稅申報(bào)表》、《購(gòu)進(jìn)自用貨貨物退稅申申報(bào)表》暫緩?fù)硕?、、不予退稅稅狀態(tài)的更更新及相應(yīng)應(yīng)調(diào)整；4.新增證明反反饋，相應(yīng)應(yīng)調(diào)整申報(bào)報(bào)系統(tǒng)反饋饋?zhàn)x入、處處理。八、其他調(diào)調(diào)整：1.系統(tǒng)參數(shù)設(shè)設(shè)置新增““數(shù)字簽名名”配置項(xiàng)項(xiàng)，無(wú)紙化化試點(diǎn)地區(qū)區(qū)企業(yè)在生生成申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)時(shí)增加加數(shù)字簽名名處理。73第六節(jié)：軟軟件操作流流程及注意意事項(xiàng)第一步：外外部數(shù)據(jù)采采集（電子口岸岸數(shù)據(jù)導(dǎo)入入）1、從電子口口岸數(shù)據(jù)下下載功能下下載到*.xml文件2、申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)讀入該文文件3、出口報(bào)關(guān)關(guān)單修改與與確認(rèn)--數(shù)據(jù)檢查4、有問(wèn)題在在出口商品品匯率配置置和海關(guān)貿(mào)貿(mào)易性質(zhì)經(jīng)經(jīng)行調(diào)整5、再回到第第三步做數(shù)數(shù)據(jù)檢查----確認(rèn)數(shù)據(jù)第二步：免免抵退申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)采集集（手工輸輸入）1.跨年度清算算期間的，，所屬期標(biāo)標(biāo)識(shí)歸屬問(wèn)問(wèn)題2.被認(rèn)定為關(guān)關(guān)注企業(yè)流流程3.其它報(bào)表填填寫，依據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需要要來(lái)定（離離岸價(jià)差異異等）退稅申報(bào)操操作步驟及及注意事項(xiàng)項(xiàng)第三步：數(shù)數(shù)據(jù)一致性性檢查；確確認(rèn)明細(xì)申申報(bào)數(shù)據(jù)第四步：無(wú)無(wú)第五步：填填寫增值稅稅申報(bào)表（（如實(shí)填寫寫）1、輸入時(shí)每每個(gè)空格都都要輸入2、對(duì)應(yīng)銷售售額或不得得抵扣為零零的時(shí)候，，必須輸入入“0”第六步：免免抵退申報(bào)報(bào)匯總數(shù)據(jù)據(jù)采集1、免抵退匯匯總申報(bào)錄錄入、免抵抵退申報(bào)資資料錄入都都是點(diǎn)增加加、按回車車、再保存存2、注意免抵抵退銷售額額和不得抵抵扣累計(jì)的的差額退稅申報(bào)操操作步驟及及注意事項(xiàng)項(xiàng)第七步：免免抵退申報(bào)報(bào)1、數(shù)據(jù)一致致性檢查2、生成免抵抵退申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)第八：進(jìn)入入寧波國(guó)稅稅網(wǎng)審核系系統(tǒng)預(yù)審：：1、輸入企業(yè)業(yè)用戶代碼碼；密碼進(jìn)進(jìn)入2、將生成的的文件上傳傳到預(yù)審系系統(tǒng)第九：審核核反饋信息息處理1、讀入稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)反饋饋信息2、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)反饋信息息處理3、預(yù)審疑點(diǎn)點(diǎn)查詢打印印退稅申報(bào)操操作步驟及及注意事項(xiàng)項(xiàng)一、預(yù)審反反饋無(wú)疑點(diǎn)點(diǎn)：直接再再上傳一下下預(yù)審的文文件就可以以完成申報(bào)報(bào)二、預(yù)審反反饋有疑點(diǎn)點(diǎn)的：1、撤銷本本次申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)、、對(duì)有疑疑點(diǎn)問(wèn)題題的數(shù)據(jù)據(jù)經(jīng)行調(diào)調(diào)整，2、從第三三步確認(rèn)認(rèn)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)開始始做到軟軟件向?qū)?dǎo)第七步步經(jīng)行預(yù)預(yù)審3、至到預(yù)預(yù)審無(wú)疑疑點(diǎn)為止止原申報(bào)向向?qū)c現(xiàn)現(xiàn)申報(bào)向向?qū)^(qū)別別一、最主主要預(yù)審審發(fā)生變變化13.0版本是先先輸入明明細(xì)，對(duì)對(duì)明細(xì)經(jīng)經(jīng)行預(yù)審審；然后后做匯總總14.0是明細(xì)、、匯總?cè)孔鐾晖暌黄痤A(yù)預(yù)審；預(yù)預(yù)審和匯匯總都是是同一個(gè)個(gè)壓縮文文件二、分類類管理變變化原分類管管理是A、B、C、D現(xiàn)在分類類管理是是一類、、二類、、三類、、四類.相應(yīng)的管管理辦法法也有所所變化78國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于出口口企業(yè)申申報(bào)出口口退（免免）稅免免予提供供紙質(zhì)出出口貨物物報(bào)關(guān)單單的公告告為加強(qiáng)出出口退稅稅工作,更好地支支持外貿(mào)貿(mào)發(fā)展，，服務(wù)出出口企業(yè)業(yè)，稅務(wù)務(wù)總局決決定，出出口企業(yè)業(yè)或其他他單位（（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱出口口企業(yè)））申報(bào)出出口退（（免）稅稅及相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，免予予提供紙紙質(zhì)出口口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（（出口退退稅專用用及其他他聯(lián)次，，以下統(tǒng)統(tǒng)稱紙質(zhì)質(zhì)報(bào)關(guān)單單）。具具體公告告如下。。一一、2015年5月1日（含5月1日，以海海關(guān)出口口報(bào)關(guān)單單電子信信息注明明的出口口日期為為準(zhǔn)）以以后出口口的貨物物，出口口企業(yè)申申報(bào)出口口退（免免）稅及及相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，，免予提提供紙質(zhì)質(zhì)報(bào)關(guān)單單。但申申報(bào)適用用啟運(yùn)港港退稅政政策的貨貨物除外外。二二、、免予提提供紙質(zhì)質(zhì)報(bào)關(guān)單單后，出出口企業(yè)業(yè)申報(bào)辦辦理上述述貨物出出口退（（免）稅稅及相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，原規(guī)規(guī)定根據(jù)據(jù)紙質(zhì)報(bào)報(bào)關(guān)單項(xiàng)項(xiàng)目填寫寫的申報(bào)報(bào)內(nèi)容，，改按海海關(guān)出口口報(bào)關(guān)單單電子信信息對(duì)應(yīng)應(yīng)項(xiàng)目填填寫，其其申報(bào)的的內(nèi)容，，視同申申報(bào)海關(guān)關(guān)出口報(bào)報(bào)關(guān)單對(duì)對(duì)應(yīng)電子子信息。。三三、主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在在審批免免予提供供紙質(zhì)報(bào)報(bào)關(guān)單的的出口退退（免））稅申報(bào)報(bào)時(shí)，必必須在企企業(yè)的申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)與對(duì)應(yīng)應(yīng)的海關(guān)關(guān)出口貨貨物報(bào)關(guān)關(guān)單電子子數(shù)據(jù)核核對(duì)無(wú)誤誤后，方方可辦理理。79單證申報(bào)報(bào)操作步步驟及注注意事項(xiàng)項(xiàng)第一步：：數(shù)據(jù)采采集注意：輸輸入完相相應(yīng)數(shù)據(jù)據(jù)以后，，必須點(diǎn)點(diǎn)設(shè)置標(biāo)標(biāo)志第二步：：數(shù)據(jù)打打印注意：如如果數(shù)據(jù)據(jù)打印不不出，說(shuō)說(shuō)明前面面一步?jīng)]沒(méi)有設(shè)置置申報(bào)標(biāo)標(biāo)志。第三步：：生成申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)注意：數(shù)數(shù)據(jù)拷貝貝到優(yōu)盤盤，去國(guó)國(guó)稅申報(bào)報(bào)。80進(jìn)料加工工手冊(cè)核核銷自2014年起，企企業(yè)應(yīng)在在本年度度4月20日前，向向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)免抵退退稅核銷銷申報(bào)表表》（附件4）及電子子數(shù)據(jù)，，申請(qǐng)辦辦理上年年度海關(guān)關(guān)已核銷銷的進(jìn)料料加工手手（賬））冊(cè)項(xiàng)下下的進(jìn)料料加工業(yè)業(yè)務(wù)核銷銷手續(xù)。。企業(yè)申申請(qǐng)核銷銷后，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)不不再受理理其上一一年度進(jìn)進(jìn)料加工工出口貨貨物的免免抵退稅稅申報(bào)。。4月20日之后仍仍未申請(qǐng)請(qǐng)核銷的的，該企企業(yè)的出出口退（（免）稅稅業(yè)務(wù)，，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)暫不辦辦理，待待其申請(qǐng)請(qǐng)核銷后后，方可可辦理。。進(jìn)料加工工手冊(cè)核核銷步驟驟（七步步）第一步：：免抵退退核銷申申報(bào)輸入入在輸入前前到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)獲獲取加貿(mào)貿(mào)信息反反饋第二步：：生成進(jìn)進(jìn)料加工工數(shù)據(jù)第三步：：打印生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加加工業(yè)務(wù)務(wù)免抵退退稅核銷銷申報(bào)表表并帶相關(guān)關(guān)資料，，到國(guó)稅稅報(bào)稅第四步：：讀入反反饋稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)信信息第五步：：回到向向?qū)У谝灰徊?。確確認(rèn)意見(jiàn)見(jiàn)82進(jìn)料加工工手冊(cè)核核銷步驟驟如果沒(méi)有有意見(jiàn)。。整個(gè)申申報(bào)流程程結(jié)束。。如果有意意見(jiàn)：在在實(shí)際分分配率反反饋信息息表中的的企業(yè)意意見(jiàn)欄填填寫B(tài)F（不符））；并再再次進(jìn)行行申報(bào)。?？梢哉{(diào)整整到符合合（XF）為止。。83清算自查查第一步：：自查未未申報(bào)退退稅數(shù)據(jù)據(jù)第二步：：符合申申報(bào)條件件的，于于2014/4/18之前向國(guó)國(guó)稅申報(bào)報(bào)退稅第三步：：不符合合申報(bào)條條件的1、報(bào)關(guān)單單齊全，，報(bào)關(guān)單單信息不不齊——提交信息息后在次次月申報(bào)報(bào)退稅（（如果4月份預(yù)審審后仍沒(méi)沒(méi)有信息息，于2014/4/18前報(bào)送《出口退（（免）稅稅憑證相相關(guān)電子子信息申申報(bào)表》2、報(bào)關(guān)單單不齊，，符合（（國(guó)家稅稅務(wù)總局局公告2013年第12號(hào)）規(guī)規(guī)定條件件的，于于2014/4/18前報(bào)送《出口貨物物退（免免）稅逾逾期申報(bào)報(bào)審批表表》3、未收匯匯或不能能收匯，，但符合合（國(guó)家家稅務(wù)總總局公告告2013年第30號(hào)附件3）規(guī)定范范圍的，，于2014/4/18前報(bào)送《出口貨物物不能收收匯申報(bào)報(bào)表》第四步：：符合免免稅條件件的，于于2014/5/19前申報(bào)免免稅第五步：：未申報(bào)報(bào)退稅與與免稅的的，于2014/6/16前申報(bào)征征稅增值稅申申報(bào)表中中相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目金額額的確定定（1）免抵退退稅銷售售收入：：根據(jù)【國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局2013年第12號(hào)公告】的的規(guī)定：出出口企業(yè)或或其他單位位出口并按按會(huì)計(jì)規(guī)定定做銷售的的貨物，須須在做銷售售的次月進(jìn)進(jìn)行增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)。即：企企業(yè)出口并并按會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)定做銷售