內(nèi)部稽核與海外檢查報告(powerpoint 42)

內(nèi)部稽核(jīhé)與海外檢查第一頁，共四十三頁。傳統(tǒng)稽核之角色(juésè)與形象傳統(tǒng)稽核人員之看法？找麻煩者吹毛求疵(chuīmáoqiúcī)者阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展必須好好應(yīng)付者傳統(tǒng)稽核(jīhé)人員之形象？保守、固執(zhí)、沒有彈性警察角色經(jīng)常性費(fèi)用第二頁，共四十三頁。傳統(tǒng)稽核(jīhé)方式以個別交易為查核重點(diǎn)審核歷史資料以偵錯為目的(mùdì)以遵循度為查核重點(diǎn)多以人工驗(yàn)證較不重視輔導(dǎo)功能事後偵查內(nèi)控導(dǎo)向檢核表查核成本考量少第三頁，共四十三頁。傳統(tǒng)稽核(jīhé)角色所面對之挑戰(zhàn)金融產(chǎn)品之創(chuàng)新與複雜化科技之日新月(xīnyuè)異主管機(jī)關(guān)之要求董事會與高階管理者之要求委外稽核之引進(jìn)第四頁，共四十三頁。內(nèi)部稽核(jīhé)作法之趨勢當(dāng)前趨勢之演進(jìn)已由Traditional

Model進(jìn)化到Current

Model進(jìn)而到EmeringModel之境界(jìngjiè)Traditional

ModelCurrent

ModelEmeringModel第五頁，共四十三頁。Traditional

Model“Whatwas”的查核被動的符合外部與內(nèi)部之要求查核用checklist每年重複查核注重(zhùzhòng)偵測及防堵非以風(fēng)險為考量可辨識交易層面之控管較缺乏稽核服務(wù)價值第六頁，共四十三頁。Current

Model“Whatis”的查核可辨識作業(yè)之效率(xiàolǜ)及效益考量個別作業(yè)單位之業(yè)務(wù)風(fēng)險可辨識個別作業(yè)單位之控管缺失第七頁，共四十三頁。EmeringModel“Whatwillbe”的查核以風(fēng)險為基礎(chǔ)之查核方式(fāngshì)“BigPicture”View—辨識公司整體之風(fēng)險探討外在經(jīng)營風(fēng)險對公司之影響，協(xié)助管理階層作風(fēng)險管理須提昇稽核人員之素養(yǎng)及加強(qiáng)訓(xùn)練第八頁，共四十三頁。內(nèi)部稽核之角色(juésè)及功能-1設(shè)置內(nèi)部稽核之目的：查核及評估內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作，並適時提供改進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制得以持續(xù)有效實(shí)施，協(xié)助董事會及管理(guǎnlǐ)階層確實(shí)履行其責(zé)任（＂銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法＂第十四條）第九頁，共四十三頁。內(nèi)部稽核之角色(juésè)及功能-2立場稽核資源任務(wù)責(zé)任獨(dú)立客觀教育訓(xùn)練，專業(yè)技術(shù)之提昇稽核工具之運(yùn)用參與管理機(jī)制之設(shè)計及系統(tǒng)建置評估內(nèi)部控制之有效性並提出建設(shè)性之建議及時呈報內(nèi)控缺失及風(fēng)險缺失督導(dǎo)，並持續(xù)追蹤直到改善為止

合理擔(dān)保：風(fēng)險已經(jīng)辨識並合理評估控制程序設(shè)計之合理性及執(zhí)行的有效性第十頁，共四十三頁?；?jīhé)人員角色之調(diào)整傳統(tǒng)的（Focuson“Whatwas”）現(xiàn)在的（“Whatis”and“Whatwillbe”）被動符合主管機(jī)關(guān)或上級的基本要求以歷史交易之查核為主以檢核表查核（年年相同）以保護(hù)公司資產(chǎn)與法令政策遵循為主要任務(wù)偏重檢查、偵錯及政策遵循只負(fù)責(zé)檢查功能警察及檢察官角色

著重企業(yè)流程，以風(fēng)險作稽核資源的分配推行以風(fēng)險為基礎(chǔ)之查核方式參與業(yè)務(wù)流程之設(shè)計及電腦建置作業(yè)著重預(yù)防性措施，提供建設(shè)性之意見企業(yè)員工的內(nèi)部顧問及策略夥伴醫(yī)生角色

第十一頁，共四十三頁。內(nèi)部稽核(jīhé)之價值-1增加收益協(xié)助防止/收回?fù)p失協(xié)助改善流程(liúchéng)及營運(yùn)績效協(xié)助控制潛在風(fēng)險，降低可能損失資料來源:張麗珠「風(fēng)險管理(guǎnlǐ)導(dǎo)向之內(nèi)部稽核」第十二頁，共四十三頁。內(nèi)部稽核(jīhé)之價值-2降低成本提高稽核效率加強(qiáng)CCATTs資訊技術(shù)（computerassistantaudittechniqueandtools）增進(jìn)分析能力改變稽核策略(cèlüè)依據(jù)風(fēng)險高低規(guī)劃稽核計畫減少低附加價值的查核第十三頁，共四十三頁。控制(kòngzhì)導(dǎo)向與風(fēng)險導(dǎo)向稽核之比較比較項目風(fēng)險導(dǎo)向稽核控制導(dǎo)向稽核稽核焦點(diǎn)風(fēng)險之辨識、評估與管理控制系統(tǒng)稽核人員角色動態(tài)環(huán)境中確認(rèn)風(fēng)險者獨(dú)立評估者稽核風(fēng)險面向較著重重大風(fēng)險較著重所有風(fēng)險與組織策略及績效評估結(jié)合情形較強(qiáng)較弱提供之稽核價值較高（重興利）較低（防弊）資料來源：第48期內(nèi)部稽核(jīhé)季刊第十四頁，共四十三頁?；?jīhé)計畫連結(jié)風(fēng)險評估與稽核計畫（年度查核計劃及個別查核計劃）教育(jiàoyù)訓(xùn)練人力資源及知識管理稽核工作(gōngzuò)實(shí)地查核：以風(fēng)險角度考量，決定稽核工作執(zhí)行重點(diǎn)場外監(jiān)督：Deskauditor制度積極參與整體風(fēng)險管理機(jī)制之建置風(fēng)險揭露稽核報告事後追蹤稽核目的及作業(yè)循環(huán)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部稽核之作法第十五頁，共四十三頁。連結(jié)風(fēng)險評估與稽核(jīhé)計畫決定查核頻率之因素法令規(guī)定組織需求(xūqiú)風(fēng)險評估*法令規(guī)定為最低標(biāo)準(zhǔn)，再視組織需求及風(fēng)險機(jī)動增加第十六頁，共四十三頁。連結(jié)風(fēng)險評估與稽核(jīhé)計畫法令規(guī)定國內(nèi)營業(yè)單位、資訊單位、財務(wù)保管(bǎoguǎn)單位：每年至少一次一般查核及一次專案檢查國外業(yè)務(wù)單位：每年至少一次一般查核其它管理單位：每年至少一次專案查核第十七頁，共四十三頁。連結(jié)風(fēng)險評估與稽核(jīhé)計畫組織需求針對組織發(fā)展需求，增加特定業(yè)務(wù)之查核(cháhé)受業(yè)務(wù)單位之委託，對指定業(yè)務(wù)作專案查核第十八頁，共四十三頁。連結(jié)風(fēng)險評估與稽核(jīhé)計畫風(fēng)險評估依稽核評等，對成績不佳之受檢單位，增加查核頻率建立風(fēng)險評估機(jī)制，依受檢單位評估風(fēng)險之高低，決定：實(shí)地查核時間稽核人力(rénlì)（人數(shù)及專長）此次查核之重點(diǎn)資料來源:張麗珠「風(fēng)險管理(guǎnlǐ)導(dǎo)向之內(nèi)部稽核」第十九頁，共四十三頁。以風(fēng)險評估方式(fāngshì)排定年度查核計劃衡量因子風(fēng)險發(fā)生可能性財務(wù)影響程度前次查核評等其它考量(kǎoliànɡ)因素重大偶發(fā)事件、重大缺失遭主管機(jī)關(guān)懲處、新種業(yè)務(wù)、風(fēng)險評估結(jié)果…等風(fēng)險評估結(jié)果，以高中低表示依風(fēng)險評估結(jié)果，決定查核頻率第二十頁，共四十三頁。以資料為基礎(chǔ)之查核(cháhé)方式稽核(jīhé)傳統(tǒng)資料來源永久檔案，如組織、目標(biāo)、業(yè)務(wù)…等當(dāng)期檔案，如財務(wù)報表、管理性資訊等上次查核報告所提列缺失上次工作底稿其它查核報告，如金檢報告及CPA報告等第二十一頁，共四十三頁。

實(shí)地查核(cháhé)依風(fēng)險評估結(jié)果，修改稽核程式（AuditProgram），著重於高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目善用電腦查核(cháhé)工具，以有效抽樣，及提升稽核效率採用合適之遵循測試方式，如：比較、分析、函証、盤點(diǎn)、觀察、詢問…等以業(yè)務(wù)角度作風(fēng)險評估勿墨守成規(guī)避免＂見樹不見林＂資料來源:張麗珠「風(fēng)險管理(guǎnlǐ)導(dǎo)向之內(nèi)部稽核」第二十二頁，共四十三頁。

場外監(jiān)督積極參與整體風(fēng)險管理機(jī)制之建置銀行承受風(fēng)險、賺取利潤當(dāng)前銀行面對之風(fēng)險複雜度遠(yuǎn)高於往日風(fēng)險管理是當(dāng)前提昇銀行競爭力之利器(lìqì)整體風(fēng)險管理制度之建置，是銀行當(dāng)務(wù)之急，也是降低業(yè)務(wù)風(fēng)險之不二法門內(nèi)部稽核應(yīng)在風(fēng)險管理機(jī)制，為＂監(jiān)理＂角色“事前參與”比＂事後監(jiān)督＂有效第二十三頁，共四十三頁?；?jīhé)報告報告之內(nèi)容，應(yīng)注意：立場獨(dú)立且客觀與受檢單位充分溝通及討論據(jù)實(shí)揭露–不小題大作也不輕描淡寫針對缺失或應(yīng)改善事項，應(yīng)能：指出事實(shí)討論潛在風(fēng)險提出(tíchū)建議查核結(jié)果評等第二十四頁，共四十三頁。人力(rénlì)資源及知識管理風(fēng)險導(dǎo)向之內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備：稽核專業(yè)知識及產(chǎn)品知識具多構(gòu)面管理能力，如溝通、協(xié)調(diào)、分析、前瞻性…等資訊與財務(wù)分析的專業(yè)能力能使用(shǐyòng)電腦查核工具能辨識並了解營運(yùn)風(fēng)險定義風(fēng)險等級並發(fā)展足以有效衡量、監(jiān)控及管理風(fēng)險之稽核模式第二十五頁，共四十三頁。海外(hǎiwài)分行所在地金融監(jiān)理機(jī)構(gòu)

之主要金融檢查方式分行所在地

主要監(jiān)理機(jī)構(gòu)主要金融檢查方式

自辦檢查委託外部報表稽核與管理階層洽談

美國通貨監(jiān)理局Ｖ聯(lián)邦準(zhǔn)備制度Ｖ聯(lián)邦存款保險公司Ｖ州政府Ｖ儲蓄機(jī)構(gòu)監(jiān)理局Ｖ全國信用合作社管理局Ｖ英國英格蘭銀行ＶＶ新加坡新加坡金融管理局ＶＶ香港香港金融管理局ＶＶ第二十六頁，共四十三頁。新加坡金融(jīnróng)管理局1960年代發(fā)展成為國際性金融中心，目前約有七百家國內(nèi)外金融總分支機(jī)構(gòu)。因金融業(yè)務(wù)日趨複雜，爰於1971年立法通過成立(chénglì)新加坡金融管理局（MonetaryAuthorityofSingapore,MAS），負(fù)責(zé)統(tǒng)一事權(quán)之貨幣、銀行、保險、證券及其他金融業(yè)等之監(jiān)理。復(fù)於2002年與通貨管理理事會（BoardofCommissionersofCurrency）合併，擔(dān)當(dāng)貨幣發(fā)行之任務(wù)。第二十七頁，共四十三頁。新加坡的金融(jīnróng)監(jiān)理MAS負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)之審慎監(jiān)理，致力於瞭解金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)，以辨識可能影響穩(wěn)健經(jīng)營之潛在風(fēng)險，評估不同監(jiān)理措施之適當(dāng)性。MAS運(yùn)用不同監(jiān)理工具完成此項任務(wù)，包括(bāokuò)實(shí)地金融檢查與持續(xù)性之場外監(jiān)控、與金融機(jī)構(gòu)定期會議、覆核稽核報告與申報之報表、監(jiān)督主要指標(biāo)及業(yè)務(wù)發(fā)展。MAS負(fù)責(zé)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)及其代表人執(zhí)行業(yè)務(wù)紀(jì)律，確保業(yè)者遵守市場紀(jì)律，提供充分資訊予消費(fèi)者，提供消費(fèi)者適合風(fēng)險承受度之產(chǎn)品購買建議等。第二十八頁，共四十三頁。MAS的監(jiān)理策略(cèlüè)/計畫擬定與實(shí)地檢查方式實(shí)地檢查方式(fāngshì)：

MAS監(jiān)理部門約110名監(jiān)理人員，亦需扮演檢查人員辦理金融機(jī)構(gòu)實(shí)地檢查。檢查工作分派以業(yè)務(wù)別或功能別為基礎(chǔ)，檢查報告之撰寫以檢查缺失為主，各檢查人員就其檢查範(fàn)圍撰寫檢查缺失，領(lǐng)隊協(xié)助檢查人員將缺失依風(fēng)險類別予以分類。監(jiān)理部下另設(shè)「專業(yè)人員風(fēng)險監(jiān)理處（SpecialistRiskSupervision）」，主要負(fù)責(zé)金融風(fēng)險（FinancialRisk，金融交易有關(guān)風(fēng)險）、支付基礎(chǔ)設(shè)施（PaymentInfrastructure）及技術(shù)風(fēng)險（TechnologyRisk，資訊技術(shù)有關(guān)風(fēng)險）等業(yè)務(wù)。第二十九頁，共四十三頁。MAS的監(jiān)理策略(cèlüè)/計畫擬定與實(shí)地檢查方式實(shí)地檢查方式為因應(yīng)銀行業(yè)務(wù)複雜度、組織架構(gòu)之轉(zhuǎn)變、全球化經(jīng)營及科技快速進(jìn)步，MAS目前採用風(fēng)險導(dǎo)向檢查機(jī)制，實(shí)地檢查著重確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)之管理品質(zhì)與管理流程，風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)之妥適性。檢查程序採取「由上而下」方式辦理，而非以往「由下而上」之檢查方式，檢查重點(diǎn)在確認(rèn)管理階層是否能有效辨識營運(yùn)風(fēng)險並確實(shí)管理，非專注在帳務(wù)與作業(yè)控制缺失查核(cháhé)。檢查人員在實(shí)地檢查前即發(fā)函告知受檢機(jī)關(guān)，與管理階層進(jìn)行檢查前會談，以縮短實(shí)際檢查時程，惟若有需要，仍會辦理突擊性檢查（SurpriseExamination）。第三十頁，共四十三頁。2004年9月以前，MAS對銀行業(yè)，保險業(yè)與資本市場之金融機(jī)構(gòu)分別採取不同風(fēng)險評估與評等制度。之後改為一個統(tǒng)一風(fēng)險評估機(jī)制，稱為「通用風(fēng)險評估架構(gòu)與技術(shù)（CommonRiskAssessmentFramework&Technology，簡稱CRAFT）」。以往均以金融機(jī)構(gòu)或法人組織為標(biāo)的進(jìn)行評估，CRAFT的特點(diǎn)則改以「業(yè)務(wù)活動（BusinessActivities）」為基礎(chǔ)，評估的流程先以業(yè)務(wù)模組（BusinessModel）進(jìn)行風(fēng)險評估，再以整合表來顯示各業(yè)務(wù)活動之固有風(fēng)險（InherentRisks）及控制因素(yīnsù)（ControlFactors），此類以業(yè)務(wù)活動或業(yè)務(wù)模組為基礎(chǔ)之風(fēng)險評估機(jī)制，較具彈性，適用於不同產(chǎn)業(yè)特性或監(jiān)理重點(diǎn)之金融機(jī)構(gòu)。新加坡的金檢評等制度(zhìdù)第三十一頁，共四十三頁。香港金融管理局

香港金融管理局（HongKongMonetaryAuthority,HKMA）於1993年4月1日成立，由外匯基金管理局與銀行業(yè)監(jiān)理處合併而成。金管局的主要職能由《外匯基金條例》和《銀行業(yè)條例》規(guī)定。金管局是負(fù)責(zé)維持貨幣及銀行體系穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，其主要職能為：維持港元匯價穩(wěn)定透過穩(wěn)健投資策略，管理外匯基金（即香港的官方(guānfāng)儲備）促進(jìn)香港銀行體系穩(wěn)健發(fā)展香港金融市場基礎(chǔ)設(shè)施，使貨幣暢順流通第三十二頁，共四十三頁。香港的金融(jīnróng)監(jiān)理

香港金融管理局採用「持續(xù)監(jiān)理」之監(jiān)理模式，包括進(jìn)行實(shí)地檢查、非實(shí)地檢查及審慎監(jiān)管會議、與外聘審計師合作、與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)交換資料等方式，以期及早發(fā)現(xiàn)問題所在，防患未然(fánghuànwèirán)。香港金融管理局於2002年日發(fā)佈「利率風(fēng)險管理」指引，採納新巴塞爾協(xié)定之「利率風(fēng)險管理原則」部份內(nèi)容，例如要求銀行應(yīng)進(jìn)行利率上下波動二百基點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)利率震盪分析。實(shí)地檢查非實(shí)地檢查及審慎監(jiān)管會議與外聘審計師舉行三方聯(lián)席會議利率風(fēng)險管理金融機(jī)構(gòu)本身的監(jiān)控第三十三頁，共四十三頁。

香港金管局採用CAMEL評級制度來評估香港認(rèn)可機(jī)構(gòu)的財政狀況及整體穩(wěn)健程度。綜合評級分為1至5級，數(shù)字越大，金融(jīnróng)機(jī)構(gòu)所需的監(jiān)管程度越高：「1」最高評級，所需的監(jiān)管程度最低；「5」最低評級，所需的監(jiān)管程度最高。

CAMEL「駱駝原則」，C為資本的適足性，A為資產(chǎn)的品質(zhì)，M為管理，E為盈餘，L為流動。這是一套國際公認(rèn)的制度，用作評估銀行的資本充足程度(Capitaladequacy)、資產(chǎn)品質(zhì)(Assetquality)、管理(Management)、盈餘(Earnings)及流動性(Liquidity)。CAMEL評級的目的，是協(xié)助主管當(dāng)局辨識較弱的機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)的監(jiān)管及關(guān)注。香港的金檢評等制度(zhìdù)第三十四頁，共四十三頁。海外(hǎiwài)分行業(yè)務(wù)檢查存款業(yè)務(wù)授信業(yè)務(wù)進(jìn)出口(chūkǒu)及匯兌業(yè)務(wù)國際金融業(yè)務(wù)第三十五頁，共四十三頁。

國際金融業(yè)務(wù)國際金融業(yè)務(wù)查核包括業(yè)務(wù)概況分析、作業(yè)操作、風(fēng)險管理、資產(chǎn)評等及損失準(zhǔn)備之提存、法規(guī)遵循與事後風(fēng)險管理等辦理情形。範(fàn)圍：外幣資金拆放同業(yè)、外匯交易(jiāoyì)、外幣有價證券交易(jiāoyì)、衍生性金融商品等業(yè)務(wù)之作業(yè)操作、權(quán)責(zé)劃分、額度控制原則、交易(jiāoyì)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)及限額、交易(jiāoyì)覆核、授權(quán)下授、部位控管與評估、停損規(guī)定、交易(jiāoyì)對象資格條件、有價證券保管、事後風(fēng)險管理、會計處理方式、報表填報、外幣資金流動性管理、管理國家風(fēng)險限額之辦理情形。

查核要點(diǎn)：依據(jù)總行訂定之作業(yè)規(guī)定查核其作業(yè)操作、風(fēng)險管理、資產(chǎn)評等及損失準(zhǔn)備之提存與法規(guī)遵循情形。第三十六頁，共四十三頁。◎可能涉及之風(fēng)險：信用風(fēng)險作業(yè)風(fēng)險市場風(fēng)險(利率、匯率、價格)法律風(fēng)險流動性風(fēng)險策略風(fēng)險◎方法(fāngfǎ)：法令與各作業(yè)規(guī)定功能區(qū)隔—交互查核、雙重控管授權(quán)限額部位(資產(chǎn))評估之公允原則停損原則流動性管理國家風(fēng)險限額管理第三十七頁，共四十三頁。緊急應(yīng)變計劃(如資金調(diào)度)交易對象資格條件限制(xiànzhì)交易標(biāo)的限制交易契約公平性原則部位限額與控管第三十八頁，共四十三頁。9x年8月海外分行(fēnxínɡ)帳面損益單位萬美元OBULANYHKSGLN合計本銀1914738277-8448517同業(yè)一741639515259711181同業(yè)二221749158-115240第三十九頁，共四十三頁。9x年7-8月

海外分行(fēnxínɡ)帳面損益單位萬美元OBULANYHKSGLN合計本銀4829084566-117751180同業(yè)一1272132213315104902126同業(yè)二264351293291448819第四十頁，共四十三頁。報告完畢

謝謝第四十一頁，共四十三頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2023/1/92023/1/9Monday,January9,20232、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2023/1/92023/1/92023/1/91/9/20236:38:26PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2023/1/92023/1/92023/1/9Jan-2309-Jan-234、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。2023/1/92023/1/92023/1/9Monday,January9,20235、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。2023/1/92023/1/92023/1/92023/1/91/9/20236、意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手