第九章、工程項目費用管理課件

第九章工程項目費用控制

第一節(jié)工程項目費用組成第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制第三節(jié)施工單位的工程項目成本管理與控制第四節(jié)工程項目費用的掙值法第九章工程項目費用控制

第一節(jié)工程項目費用組成1第一節(jié)工程項目費用組成

一、工程項目總費用的構(gòu)成

我國現(xiàn)行工程項目建設(shè)總費用由工程費用、工程建設(shè)其它費用、預(yù)備費及專項費用四部分構(gòu)成。其中，工程費用由建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費構(gòu)成，專項費用包括建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）和鋪底流動資金。工程項目建設(shè)總費用具體構(gòu)成如圖8-1所示。二、建筑安裝工程費的組成

建筑安裝工程費用項目包括直接費、間接費、利潤和稅金,如圖8-2所示。第一節(jié)工程項目費用組成

一、工程項目總費用的構(gòu)成2第九章、工程項目費用管理課件3第九章、工程項目費用管理課件4三、設(shè)備及工器具購置費的組成

設(shè)備及工器具購置費是指為工程項目購置或自制達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、配置的首批工器具，以及生產(chǎn)家具所需的費用，設(shè)備及工器具購置費由設(shè)備購置費和工器具及生產(chǎn)家具購置費組成。四、工程建設(shè)其他費用的組成

工程建設(shè)其他費用是指從工程籌建到工程竣工驗收交付使用的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費用和設(shè)備工器具購置費外，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用總和。按內(nèi)容大體可分為以下三類：第一類為土地使用費；第二類是與項目建設(shè)有關(guān)的費用，包括建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、建設(shè)單位場地準備及臨時設(shè)施費、工程監(jiān)理費、引進技術(shù)及專利技術(shù)使用費等；第三類是與項目投入使用或生產(chǎn)以后有關(guān)的費用，包括生產(chǎn)準備費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、辦公和生活家具購置費等。三、設(shè)備及工器具購置費的組成5第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制

一、建設(shè)單位費用控制的概念

從建設(shè)單位角度看，工程項目費用控制貫穿于工程建設(shè)全過程。工程項目費用控制工作可概括為兩個方面：其一，在項目建設(shè)的各個階段，采用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理確定項目的投資估算、初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、承包合同價、竣工結(jié)算和竣工決算。其二，在項目建設(shè)的各個階段，把工程項目費用控制在批準的目標限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差以確保工程項目目標的實現(xiàn)。

從建程序看設(shè)建設(shè)單位費用控制包括：投資決策階段費用控制；設(shè)計階段工程費用的控制；施工發(fā)承包階段工程費用的控制；施工階段工程費用的控制及竣工驗收階段工程費用的控制。此處，重點介紹設(shè)計階段和施工階段的費用控制。第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制

一、建設(shè)單位費用控制的6投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項目建議書編制可行性研究報告項目評估設(shè)計準備階段編制設(shè)計任務(wù)書設(shè)計階段方案設(shè)計擴初設(shè)計施工圖設(shè)計施工施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用施工招標、投標項目決策階段投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價7第九章、工程項目費用管理課件8工程項目投資估算投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃設(shè)計準備階段設(shè)計階段施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%項目決策階段工程項目投資估算投資框算投資估算概算(修正概算)施工9100%95%75%35%10%25%1/43/41/2對項目經(jīng)濟性影響的程度竣工設(shè)計準備初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計1施工圖設(shè)計2施工部分尚余的設(shè)計、發(fā)包設(shè)計招標、發(fā)包設(shè)計要求改變設(shè)計階段控制投資的意義100%95%75%35%10%25%1/43/41/2對10第九章、工程項目費用管理課件11二、設(shè)計階段工程費用的控制

（一）設(shè)計方案的優(yōu)化與評價

設(shè)計方案的優(yōu)化與評價是控制工程費用有效手段之一。不同類型的建筑，使用目的及功能要求不同，設(shè)計方案的評價內(nèi)容、方法也不同，通常采用綜合評價法。（二）應(yīng)用價值工程優(yōu)化設(shè)計方案

1．價值工程原理價值工程中價值的含義是產(chǎn)品的一定功能與獲得這種功能所支出的費用之比。即其中，功能指研究對象（產(chǎn)品）所具有的能夠滿足某種需要的屬性或效用；成本指產(chǎn)品在壽命周期內(nèi)所花費的全部費用，包括生產(chǎn)成本和使用成本。由此可見，提高產(chǎn)品價值有以下五種途徑：（1）在提高功能水平的同時，降低成本。（2）在保持成本不變的情況下，提高功能水平。（3）在保持功能水平不變的情況下，降低成本。（4）成本稍有增加，但功能水平大幅度提高。（5）功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。二、設(shè)計階段工程費用的控制122．價值工程的工作步驟(1)對象選擇。(2)組成價值工程領(lǐng)導(dǎo)小組，并制定工作計劃。(3)收集與研究對象相關(guān)的信息資料。(4)功能分析。(5)功能評價。(6)方案創(chuàng)新及評價。(7)方案實施與檢查。（三）推行限額設(shè)計

1．限額設(shè)計的概念

限額設(shè)計就是按照批準的可行性研究和投資估算額進行初步設(shè)計，按照初步設(shè)計的概算額進行施工圖設(shè)計，根據(jù)施工圖預(yù)算額對各專業(yè)設(shè)計進行限額分配，使各專業(yè)在分配的投資限額內(nèi)進行設(shè)計并保證各專業(yè)滿足使用功能的要求，最終保證總的投資額不被突破。2．限額設(shè)計的實施條件

（1）投資分解。（2）優(yōu)化設(shè)計方案，確保限額目標的實現(xiàn)。（3）健全和加強限額設(shè)計的經(jīng)濟責(zé)任制。

2．價值工程的工作步驟13三、施工階段工程費用的控制（一）工程價款結(jié)算1．工程預(yù)付備料款施工企業(yè)實行包工包料的工程，發(fā)包單位在開工前撥付給承包單位一定限額的工程預(yù)付備料款。此預(yù)付款用于施工企業(yè)為該工程儲備主要材料、結(jié)構(gòu)件所需的周轉(zhuǎn)金。（1）預(yù)付備料款的撥付時間和要求。實行工程預(yù)付款的，雙方應(yīng)當在專用條款內(nèi)約定發(fā)包方向承包方預(yù)付工程款的時間和數(shù)額，開工后按約定的時間和比例逐次扣回。預(yù)付時間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。（2）預(yù)付備料款的數(shù)額。預(yù)付備料款限額主要取決于主要材料、構(gòu)件費用占建安工作量的比例，材料儲備周期，施工工期等。一般可按下式計算：

一般建筑工程不應(yīng)超過當年建筑工作量（包括水、電、暖）的30％；安裝工程按年度安裝工作量的10％，材料占比重較多的安裝工程按年計劃產(chǎn)值的15％左右撥付。三、施工階段工程費用的控制14（3）備料款的扣回。常見的備料款扣回方法有以下兩種：1)當未完工程尚需的主要材料及構(gòu)件費等于備料款數(shù)額時起扣，從每次結(jié)算工程價款中，按材料費比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。其基本表達公式是：

式中，T——起扣點，即預(yù)付備料款開始扣回時的累計完成工作量金額；M——預(yù)付備料款限額；N——主要材料、構(gòu)件費所占比重；P——承包工程價款總額。2)當承包方累計完成工作量金額達到合同總價的一定比例后，發(fā)包方從每次應(yīng)付給承包方的工程款中扣回工程預(yù)付款，發(fā)包方至少應(yīng)在合同規(guī)定的完工期前將預(yù)付款全部逐次扣回。實際情況比較復(fù)雜，工期短、造價低的工程無需分期扣回；工期長、跨年度工程，當年可以扣回部分預(yù)付備料款，將未扣回部分，轉(zhuǎn)入次年，直到竣工年度全部扣回。（3）備料款的扣回。15【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備料款30萬元，主材費所占比重60%，每月完成工程量40萬元，預(yù)付備料款如何扣回？第九章、工程項目費用管理課件16【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備料款30萬元，主材費所占比重60%，每月完成工程量40萬元，預(yù)付備料款如何扣回？【解】①預(yù)付款起扣點：（萬元）即當累積完成工程量達到150萬元時，起扣預(yù)付備料款。②預(yù)付款扣回時間及數(shù)額：前3個月累積完成工程量為120萬元，小于150萬元，不扣；前4個月累積完成工程量為160萬元，大于150萬元，所以，應(yīng)從第4個月開始扣預(yù)付款，數(shù)額為（160-150）×60%=6（萬元）；第5個月扣預(yù)付款數(shù)額為40×60%=24（萬元），或30-6=24（萬元）。具體如表5－8所示。表5－8預(yù)付款扣回時間及數(shù)額【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備17

2．工程計量與進度款支付

工程進度款的支付主要涉及工程量的計量和工程單價的確定。

（1）工程計量的程序。（2）工程單價的計算。目前我國工程價格的計價方法一般分為工料單價和綜合單價兩種方法。（3）工程款的支付。工程進度款的支付，一般按當月實際完成工程量進行結(jié)算，工程竣工后辦理竣工結(jié)算。在工程竣工前，承包人收取的工程預(yù)付款和進度款的總額一般不超過合同總額(包括工程合同簽訂后經(jīng)發(fā)包人簽證認可的增減工程款)的95％，其余5％尾留款，在工程竣工結(jié)算時扣除保修金外一并清算。3．工程保修金的預(yù)留與返還

（1）工程保修金的預(yù)留。按照有關(guān)規(guī)定，工程項目合同總額中應(yīng)預(yù)留出一定比例（約3%～5%）的尾留款作為質(zhì)量保修費用(又稱保留金)，預(yù)留方法一般有兩種：1)當工程進度款撥付累計額達到該建筑安裝工程造價的一定比例(95％～97％左右)時，停止支付，剩余部分作為尾留款。2)也可以從第一次支付工程進度款開始，在每次承包方應(yīng)得的工程款中扣留投標書附錄中規(guī)定的金額作為保留金，直至保留金總額達到投標書附錄中規(guī)定的限額為止。

（2）工程保修金的返還。發(fā)包人在質(zhì)量保修期滿后14天內(nèi)，將剩余保修金和利息返還給承包商。2．工程計量與進度款支付184．工程其它費用的支付

（1）安全施工方面的費用。（2）專利技術(shù)及特殊工藝涉及的費用。（3）文物和地下障礙物涉及的費用。5．工程竣工結(jié)算

（1）竣工結(jié)算的含義。工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容和要求全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，向發(fā)包單位進行的最終工程價款清算的文件。（2）竣工結(jié)算工程款的計算公式。辦理工程價款竣工結(jié)算的一般公式為：（3）竣工結(jié)算的審查。（4）竣工結(jié)算示例?！纠?-4】某工程承包合同總額為600萬元，主材費占合同總額的62.5%，預(yù)付備料款額度為25%，當未完工程尚需的主材費相等于預(yù)付款數(shù)額時起扣，從每次中間結(jié)算工程價款中，按材料費比重抵扣工程價款。保留金為合同總額的5％。實際施工中因設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證發(fā)生了60萬元合同調(diào)增額，在竣工結(jié)算時支付。各月實際完成合同價值如表5－9所示。試計算各月工程款結(jié)算額及竣工價款結(jié)算額。4．工程其它費用的支付19

表5－9實際完成合同價值(單位：萬元)【解】（1）預(yù)付備料款=600×25％=150(萬元)。（2）求預(yù)付備料款的起扣點。即：當累計完成合同價值=600－150/62.5%=360（萬元）時，開始扣預(yù)付款。（3）一月完成合同價值80萬元，結(jié)算80萬元。（4）二月完成合同價值120萬元，結(jié)算120萬元，累計結(jié)算工程款200萬元。（5）三月完成合同價值180萬元，到三月份累計完成合同價值380萬元，超過了預(yù)付備料款的起扣點。三月份應(yīng)扣預(yù)付款=(380－360)×62.5%=12.5（萬元）三月份結(jié)算工程款=180－12.5=167.5（萬元），累計結(jié)算工程款367.5萬元（6）四月份完成合同價值180萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=180×62.5%=112.5（萬元）四月份結(jié)算工程款=180－112.5=67.5（萬元），累計結(jié)算工程款435（萬元）（7）五月份完成合同價值40萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=40×62.5%=25（萬元）五月份本應(yīng)扣保留金，但例中有足夠的合同調(diào)增價可用來支付，故可以不扣保留金。如果變更發(fā)生時，在當月進度款中已支付過合同調(diào)增價，則仍應(yīng)在最后一月進度款中預(yù)扣保留金。五月份結(jié)算=40－25=15（萬元），累計結(jié)算450萬元，加上預(yù)付款后已支付總價款600萬元。（8）保留金數(shù)額=（600+60）×5%=33（萬元）（9）竣工結(jié)算價款=合同總價－已支付價款－保留金=660－600－33=27（萬元）

20案例1

某施工單位承包某工程項目，甲乙雙方簽訂關(guān)于工程價款的合同內(nèi)容有：1、建筑安裝工程造價660萬元，建筑材料及設(shè)備費占施工產(chǎn)值的比重60%；2、工程預(yù)付款為建筑安裝工程造價的20%。工程實施后，工程預(yù)付款從未施工工程尚需的建筑材料及設(shè)備費相當于工程預(yù)付款數(shù)額時扣起，從每次結(jié)算工程價款中按材料和設(shè)備占施工產(chǎn)值的比重抵扣工程預(yù)付款，竣工前全部扣清。3、工程進度款逐月計算；4、工程質(zhì)量保證金為建筑安裝工程造價的3%，竣工結(jié)算月一次扣留；5、建筑材料和設(shè)備價差調(diào)整按當?shù)毓こ淘靸r管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（當?shù)毓こ淘靸r管理部門有關(guān)規(guī)定，上半年材料和設(shè)備價差上調(diào)10%，在6月份一次調(diào)增）問題：1、通?？⒐そY(jié)算的條件是什么？2、工程價款結(jié)算的方式有哪幾種？3、該工程的工程預(yù)付款、起扣點為多少？4、該工程2月至5月每月?lián)芨豆こ炭顬槎嗌?？累計工程款為多少?、6月份辦理工程竣工結(jié)算，該工程結(jié)算造價為多少？甲方應(yīng)付工程結(jié)算款為多少？6、該工程在保修期間發(fā)生屋面漏水，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后甲方另請施工單位修理，修理費1.5萬元，該項費用如何處理？案例121案例2：某項工程項目業(yè)主與承包商簽訂了工程施工承包合同。合同中估算工程量為5300立方米，全費用單價為180元/立方米。合同工期為6個月。有關(guān)付款條款如下：1、開工前業(yè)主應(yīng)向承包商支付估算合同總價20%的工程預(yù)付款；2、業(yè)主自第一個月起，從承包商的工程款中，按5%的比例扣留質(zhì)量保證金；3、當實際完成工程量增減幅度超過估算工程量的10%時，可進行調(diào)價，調(diào)價系數(shù)為0.9（1.1）；4、每月支付工程款最低金額為15萬元；5、工程預(yù)付款從乙方獲得累計工程款超過估算合同價的30%以后的下一個月起，至第5個月均勻扣除。承包商每月實際完成并簽證確認的工程量如下所示：問題：1、估算合同總價為多少？2、工程預(yù)付款為多少？工程預(yù)付款從哪個月起扣留？每月應(yīng)扣工程預(yù)付款為多少？3、每月工程量價款為多少？業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程款為多少？案例2：22

6．工程價款的動態(tài)結(jié)算

常用的動態(tài)結(jié)算方法有：(1)按實際價格結(jié)算法。(2)按主材計算價差。(3)主料按量計算價差，其他材料按系數(shù)計算價差。(4)竣工調(diào)價系數(shù)法(5)調(diào)值公式法(又稱動態(tài)結(jié)算公式法)。調(diào)值公式為：第九章、工程項目費用管理課件23廣東某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬元，合同原始報價日期為2009年3月，工程于2010年2月建成交付使用。根據(jù)表中所列工程人工費、材料費構(gòu)成比例以及有關(guān)造價指數(shù)，計算工程實際結(jié)算款。廣東某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬元，合同原始24（二）工程變更的控制1．工程變更的概念

工程變更主要有以下內(nèi)容：（1）設(shè)計變更。（2）施工條件變更（3）進度計劃變更。（4）增減工程項目內(nèi)容。2．工程變更的控制及處理程序

（二）工程變更的控制253．工程變更價款的確定方法施工合同示范文本規(guī)定：(1)承包方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更工程價款的報告，經(jīng)工程師確認后調(diào)整合同價款。1)合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算合同價款；2)合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；3)合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包方提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。(2)承包方在確定變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更工程價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。(3)工程師收到變更工程價款報告之日起14天內(nèi)，應(yīng)予以確認。工程師無正當理由不確認時，自變更價款報告送達之日起14天后變更工程價款報告自動生效。(4)工程師不同意承包方提出的變更價款，可以通過有關(guān)部門調(diào)解，調(diào)解不成的，雙方可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。3．工程變更價款的確定方法26（三）工程索賠的控制

1．工程索賠的概念及特征

工程索賠是指在合同履行過程中，合同當事人一方因非自身原因而遭受到經(jīng)濟損失或權(quán)利損害時，通過一定的合法程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟或時間補償?shù)囊?。?）索賠是雙向的，承包人可以向發(fā)包人索賠，發(fā)包人也可以向承包人索賠。（2）提出索賠的前提條件是由于非己方原因造成的，且實際發(fā)生了經(jīng)濟損失或權(quán)利損害。（3）索賠是一種未經(jīng)確認的單方行為，它與工程簽證不同。簽證是雙方達成一致的補充協(xié)議，可以直接作為工程款結(jié)算的依據(jù)，而索賠必須通過確認后才能實現(xiàn)。2．索賠事件產(chǎn)生的原因

索賠事件產(chǎn)生的主要原因主要有：當事人違約；不可抗力事件；合同缺陷；合同變更；工程師指令；其它原因引起的索賠。3．索賠事件的處理原則

（1）索賠必須以合同為依據(jù)。（2）必須注意資料的可靠性，缺乏支撐和佐證索賠事件的資料，索賠不能成立。（3）及時、合理地處理索賠，防止新的索賠發(fā)生。（4）加強索賠的前瞻性，有效避免過多索賠事件的發(fā)生。（三）工程索賠的控制27

4．索賠的處理程序及規(guī)定

（1）遞交索賠意向通知。（28天內(nèi)）（2）遞交索賠報告。（28天內(nèi)）（3）工程師審查索賠報告。（28天內(nèi)）（4）工程師與承包人協(xié)商補償辦法，做出索賠處理決定。（5）發(fā)包人審查工程師的索賠處理報告，決定是否批準工程師的處理意見。（6）承包商決定是否接受最終索賠處理。

5．索賠費用的組成

施工單位提出索賠的費用一般包括：(1)人工費(2)材料費(3)施工機械費(4)工地管理費(5)總部管理費(6)利息(7)分包費(8)保險費(9)保函手續(xù)費(10)利潤

6．索賠費用的計算方法

（1）實際費用法。實際費用法是以承包商為某項索賠工作所支付的實際開支為根據(jù)，向業(yè)主要求費用補償。（2）總費用法。索賠費用=實際總費用－投標報價預(yù)算費用（3）修正總費用法。索賠金額=某項工作調(diào)整后的實際總費用－該項工作的報價費用4．索賠的處理程序及規(guī)定287．索賠案例分析【例5-5】某工程于當年（基準年）3月1日開工，第二年3月12日竣工驗收合格。該工程供熱系統(tǒng)于第四年7月（保修期已過）出現(xiàn)部分管道漏水，業(yè)主檢查發(fā)現(xiàn)原施工單位所用管材與其向監(jiān)理工程師報驗的不符，全部更換這批供熱管道需人民幣30萬元，并造成該工程部分項目停產(chǎn)損失人民幣20萬元。試分析業(yè)主可向承包商和監(jiān)理單位提出哪些索賠要求?！敬鸢浮浚?）要求施工單位全部返工更換廠房供熱管道。因為管道漏水是由于施工單位使用不合格管材造成的，應(yīng)負責(zé)返工、修理，該工程不受保修期限制。（2）要求施工單位賠償停產(chǎn)損失計人民幣20萬元。按現(xiàn)行法律，工程質(zhì)量不合格造成的損失應(yīng)由責(zé)任方賠償。（3）要求監(jiān)理公司對全部返工工程免費監(jiān)理。因為依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，監(jiān)理單位對施工單位的責(zé)任引起的損失不負連帶賠償責(zé)任，但應(yīng)承擔失職責(zé)任。7．索賠案例分析29例:某建設(shè)項目業(yè)主與施工單位簽訂了可調(diào)價格合同。合同中約定：主導(dǎo)施工機械一臺為施工單位自有設(shè)備，臺班單價800元/臺班,折舊費為100元/臺班,人工日工資單價為40元/工日,窩工費10元/工日.合同履行后的第30天,因場外停電全場停工2天,造成人員窩工20個工日,合同履行后的第50天業(yè)主指令增加一項新工作,完成該工作需要5天時間,機械5臺班,人工20個工日,材料費5000元,求施工單位可獲得的直接工程費的補償額.例:某建設(shè)項目業(yè)主與施工單位簽訂了可調(diào)價格合同。合同中約定：308、工期索賠的計算1）網(wǎng)絡(luò)圖分析法2）比例計算法，該方法主要應(yīng)用于工程量有增加時工期索賠的計算。工期索賠值=額外增加的工程量的價格/原合同總價*原合同總工期

例:某工程原合同規(guī)定分兩階段進行施工，土建工程21個月，安裝工程12個月。假定以一定量的勞動力需要量為相對單位，則合同規(guī)定的土建工程量可折算為310個相對單位，安裝工程量折算為70個相對單位。合同規(guī)定：在工程量增減10%的范圍內(nèi)，作為承包商的工期風(fēng)險，不能要求工期補償。在工程施工過程中，土建和安裝的工程量都有較大幅度的增加。實際土建工程量增加到430個相對單位，實際安裝工程量增加到117個相對單位。求承包商可以提出的工期索賠額。8、工期索賠的計算31第三節(jié)施工單位的工程項目控制

建設(shè)工程項目施工成本管理應(yīng)從投標報價開始，直到項目竣工結(jié)算完成為止。成本管理責(zé)任體系包括組織管理層和項目經(jīng)理部。組織管理層貫穿于項目投標、實施和結(jié)算過程，體現(xiàn)效益中心的管理職能；項目管理層則著眼于執(zhí)行組織確定的施工成本管理目標，發(fā)揮現(xiàn)場生產(chǎn)成本控制中心的管理職能。

第三節(jié)施工單位的工程項目控制

32一、施工成本管理的任務(wù)與措施

（一）施工成本管理的任務(wù)

1、施工成本組成建設(shè)工程項目施工成本由直接成本和間接成本組成。

直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，是可以直接計入工程對象的費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費和施工措施費等。

間接成本是指為施工準備、組織和管理施工生產(chǎn)的全部費用的支出，是非直接用于也無法直接計人工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費等。

一、施工成本管理的任務(wù)與措施

（一）施工成本管理的任務(wù)332、施工成本任務(wù)的環(huán)節(jié)：1）施工成本預(yù)測

施工成本預(yù)測就是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學(xué)的估計，其是在工程施工以前對成本進行的估算。施工成本預(yù)測是施工項目成本決策與計劃的依據(jù)。2）施工成本計劃

施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，成本計劃是建立施工項目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基礎(chǔ)，它是該項目降低成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標成本的依據(jù)。可以說，成本計劃是目標成本的一種形式。

2、施工成本任務(wù)的環(huán)節(jié)：343）施工成本控制

建設(shè)工程項目施工成本控制應(yīng)貫穿于項目從投標階段開始直至竣工驗收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。

合同文件和成本計劃是成本控制的目標，進度報告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動態(tài)資料。4）施工成本核算

施工成本一般以單位工程為成本核算對象，但也可以靈活劃分成本核算對象。 項目管理必須實行施工成本核算制，它和項目經(jīng)理責(zé)任制等共同構(gòu)成了項目管理的運行機制。

對竣工工程的成本核算，應(yīng)區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場成本和竣工工程完全成本，分別由項目經(jīng)理部和企業(yè)財務(wù)部門進行核算分析，其目的在于分別考核項目管理績效和企業(yè)經(jīng)營效益。3）施工成本控制

建設(shè)工程項目施工成本控制應(yīng)貫穿于項目從投355）施工成本分析

施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，施工成本分析貫穿于施工成本管理的全過程。主要利用施工項目的成本核算資料，與目標成本、預(yù)算成本以及類似的施工項目的實際成本等進行比較。成本偏差的控制，分析是關(guān)鍵，糾偏是核心，要針對分析得出的偏差發(fā)生原因，采取切實措施，加以糾正。6）施工成本考核

以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標。

成本預(yù)測是成本決策的前提，成本計劃是成本決策所確定目標的具體化。成本計劃控制則是對成本計劃的實施進行控制和監(jiān)督，保證決策的成本目標的實現(xiàn)，而成本核算又是對成本計劃是否實現(xiàn)的最后檢驗，它所提供的成本信息又對下一個施工項目成本預(yù)測和決策提供基礎(chǔ)資料。成本考核是實現(xiàn)成本目標責(zé)任制的保證和實現(xiàn)決策目標的重要手段。5）施工成本分析

施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，施36（二）施工成本管理的措施1、組織措施

組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是全員的活動，如實行項目經(jīng)理責(zé)任制，落實施工成本管理的組織機構(gòu)和人員，明確各級施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。2、技術(shù)措施

施工過程中降低成本的技術(shù)措施，包括：進行技術(shù)經(jīng)濟分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過代用、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費用；確定最合適的施工機械、設(shè)備使用方案。 運用技術(shù)糾偏措施的關(guān)鍵，一是要能提出多個不同的技術(shù)方案，二是要對不同的技術(shù)方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析。3、經(jīng)濟措施 對施工成本管理目標進行風(fēng)險分析，并制定防范性對策。通過偏差分析和未完工程預(yù)測，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題將引起未完工程施工成本增加，對這些問題應(yīng)以主動控制為出發(fā)點，及時采取預(yù)防措施。4、合同措施 首先是選用合適的合同結(jié)構(gòu)。（二）施工成本管理的措施37四、施工成本計劃

（一）施工成本計劃的類型

1、競爭性成本計劃

即工程項目投標及簽訂合同階段的估算成本計劃。2、指導(dǎo)性成本計劃

即選派項目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計劃，是項目經(jīng)理的責(zé)任成本目標。它以合同標書為依據(jù)，按照企業(yè)的預(yù)算定額標準制定的設(shè)計預(yù)算成本計劃，且一般情況下只是確定責(zé)任總成本指標。3、實施性計劃成本

即項目施工準備階段的施工預(yù)算成本計劃，它以項目實施方案為依據(jù)，落實項目經(jīng)理責(zé)任目標為出發(fā)點，采用企業(yè)的施工定額通過施工預(yù)算的編制而形成的實施性施工成本計劃。

四、施工成本計劃38（二）施工成本計劃的編制依據(jù)

1.投標報價文件；

2.企業(yè)定額、施工預(yù)算；

3.施工組織設(shè)計或施工方案；

4.人工、材料、機械臺班的市場價；

5.企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價、企業(yè)內(nèi)部機械臺班價格、勞動力內(nèi)部掛牌價格；

6.周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標準；

7.已簽訂的工程合同、分包合同（或估價書）；

8.結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同；

9.有關(guān)財務(wù)成本核算制度和財務(wù)歷史資料；

10.施工成本預(yù)測資料；

11.擬采取的降低施工成本的措施；

12.其他相關(guān)資料。（二）施工成本計劃的編制依據(jù)39（三）施工成本組成編制施工成本計劃的方法1.按施工成本組成編制施工成本計劃；2.按項目組成編制施工成本計劃；3.按工程進度編制施工成本計劃。

第九章、工程項目費用管理課件40五、施工成本控制（一）施工成本控制的依據(jù)施工成本控制的依據(jù)包括以下內(nèi)容：

1.工程承包合同

2.施工成本計劃

3.進度報告

4.工程變更

除了上述幾種施工成本控制工作的主要依據(jù)以外，有關(guān)施工組織設(shè)計、分包合同等也都是施工成本控制的依據(jù)。五、施工成本控制41（二）施工成本控制的步驟

其步驟如下：（順序）

1.比較

按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。

2.分析

在比較的基礎(chǔ)上，對比較的結(jié)果進行分析，以確定偏差的嚴重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作的核心。

3.預(yù)測

按照完成情況估計完成項目所需的總費用。

4.糾偏

糾偏是施工成本控制中最具實質(zhì)性的一步。

5.檢查（二）施工成本控制的步驟

其步驟如下：（順序）

1.42（三）施工成本控制的方法

1、施工成本的過程控制方法

（1）人工費的控制

人工費的控制實行“量價分離”的方法。

加強勞動定額管理，提高勞動生產(chǎn)率，降低工程耗用人工工日，是控制人工費支出的主要手段。

（2）材料費的控制

材料費控制同樣按照“量價分離”原則，控制材料用量和材料價格。

1）材料用量的控制

①定額控制。對于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據(jù)，實行限額發(fā)料制度。

②指標控制。對于沒有消耗定額的材料，則實行計劃管理和按指標控制的辦法。

③計量控制。

④包干控制。在材料使用過程中，對部分小型及零星材料（如鋼釘、鋼絲等）根據(jù)工程量計算出所需材料量，將其折算成費用，由作業(yè)者包干控制。

（三）施工成本控制的方法

1、施工成本的過程控制方法

（143

2）材料價格的控制

材料價格主要由材料采購部門控制。

（3）施工機械使用費的控制

施工機械使用費主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定。

（4）施工分包費用的控制

對分包費用的控制，主要是要做好分包工程的詢價、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強施工驗收和分包結(jié)算等工作。

2、贏得值（掙值）法

2）材料價格的控制

材料價格主要由材料采購部門控制。

44六、施工成本分析

（一）施工成本分析的依據(jù)1.會計核算

會計核算主要是價值核算。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收人、費用和利潤等會計六要素指標，主要是通過會計來核算。2.業(yè)務(wù)核算

業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計算登記表。業(yè)務(wù)核算的范圍比會計、統(tǒng)計核算要廣，會計和統(tǒng)計核算一般是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，而業(yè)務(wù)核算，不但可以對已經(jīng)發(fā)生的，而且還可以對尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，看是否可以做，是否有經(jīng)濟效果，它的特點是，對個別的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行單項核算。業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在經(jīng)濟活動中及時采取措施進行調(diào)整。3.統(tǒng)計核算

統(tǒng)計核算的計量尺度比會計寬，可以用貨幣計算，也可以用實物或勞動量計量。它通過全面調(diào)查和抽樣調(diào)查等特有的方法，不僅能提供絕對數(shù)指標，還能提供相對數(shù)和平均數(shù)指標，可以計算當前的實際水平，確定變動速度，可以預(yù)測發(fā)展的趨勢。六、施工成本分析45（二）施工成本分析的方法

1、施工成本分析的基本方法

施工成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等。

（1）比較法

比較法，又稱“指標對比分析法”,就是通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內(nèi)部潛力的方法。比較法的應(yīng)用，通常有下列形式。

1）將實際指標與目標指標對比

2）本期實際指標與上期實際指標對比

3）與本行業(yè)平均水平、先進水平對比（二）施工成本分析的方法

1、施工成本分析的基本方法

施46（二）因素分析法

因素分析法又稱連環(huán)置換法。這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下：

1.確定分析對象，并計算出實際與目標數(shù)的差異。

2.確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進行排序（排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值）。

3.以目標數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。

4.將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。

5.將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。

6.各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。

（二）因素分析法

因素分析法又稱連環(huán)置換法。這種方法可用來47【例】某承包企業(yè)承包一工程，計劃砌磚工程量1200立方米，按預(yù)算定額規(guī)定，每立方米耗用空心磚510塊，每塊空心磚計劃價格為0.12元；而實際砌磚工程量卻達1500立方米，每立方米實耗空心磚500塊，每塊空心磚實際購入價為0.18元。試用因素分析法進行成本分析。

砌磚工程的空心磚成本計算公式為：

空心磚成本=砌磚工程量×每立方米空心磚消耗量×空心磚價格

采用因素分析法對上述三個因素分別對空心磚成本的影響進行分析。計算過程和結(jié)果見表：【例】某承包企業(yè)承包一工程，計劃砌磚工程量1200立方米，按48（三）差額計算法

差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。

（四）比率法

比率法是指用兩個以上指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種。(1)相關(guān)比率法。由于項目經(jīng)濟活動的各個方面是相互聯(lián)系，相互依存，又相互影響的，因而可以將兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標加以對比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。

(2)構(gòu)成比率法。又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對比分析法。通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項目占成本總量的比重，同時也可看出量、本、利的比例關(guān)系(即預(yù)算成本、實際成本和降低成本的比例關(guān)系)，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。

(3)動態(tài)比率法。動態(tài)比率法就是將同類指標不同時期的數(shù)值進行對比，求出比率，以分析該項指標的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率的計算，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。（三）差額計算法

差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，49五、施工項目成本控制（一）施工項目成本控制的概念及依據(jù)1.施工項目成本控制的概念

指項目在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內(nèi)。2.施工項目成本控制的依據(jù)工程承包合同；施工成本計劃；進度報告；工程變更。除上述施工成本控制工作的主要依據(jù)外，有關(guān)施工組織設(shè)計、分包合同文本等也都是施工成本控制的依據(jù)。（二）施工項目成本控制的方法施工成本控制的方法很多，主要有偏差分析法和價值工程法。1.偏差分析法施工成本偏差=已完工程計劃成本－已完工程實際成本式中，已完工程計劃成本＝已完工程量×計劃單位成本；已完工程實際成本＝已完工程量×實際單位成本。結(jié)果為負表示成本超支，結(jié)果為正表示成本節(jié)約。2.價值工程法為了節(jié)省施工成本，施工企業(yè)可以應(yīng)用價值工程進行成本控制五、施工項目成本控制50六、施工項目成本核算（一）工程成本核算的含義

包括兩層含義：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集，確定施工費用的實際發(fā)生額，即按照成本項目歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的應(yīng)計入成本核算對象的各項費用；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本。（二）工程成本核算對?/p>

1.成本核算對象的概念

工程成本核算對象是指施工企業(yè)在進行產(chǎn)品成本核算時，所選擇的工程成本承擔者，即用來歸集和分配建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的工程對象。2.工程成本核算對象的確定方式

工程成本核算對象的確定方法主要有以下幾種：(1)以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象(2)對合同分立以確定施工工程成本核算對象(3)對合同合并以確定施工工程成本核算對象六、施工項目成本核算51

(三)工程成本核算的基本要求

1.嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍2.加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作3.加強費用開支的審核和控制4.建立工程項目臺賬（四）工程成本核算的程序

工程成本核算程序是指企業(yè)在具體組織工程成本核算時應(yīng)遵循的步驟與順序。按照核算內(nèi)容的詳細程度，工程成本核算程序主要分為兩大步驟。1.工程成本的總分類核算2.工程成本的明細分類核算七、施工項目成本分析（一）施工成本分析的依據(jù)

1.會計核算2.業(yè)務(wù)核算3.統(tǒng)計核算（二）施工成本分析的基本方法

1.比較法

又稱“指標對比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內(nèi)部潛力的方法。通常有下列形式：（1）實際指標與目標指標對比。（2）本期實際指標與上期實際指標對比。（3）與同行業(yè)平均水平、先進水平對比。(三)工程成本核算的基本要求52

2.因素分析法因素分析法又稱連鎖置換法或連環(huán)代替法。因素分析法的計算步驟如下：（1）確定分析對象，即所分析的技術(shù)經(jīng)濟指標，并計算出實際數(shù)與目標數(shù)的差異。（2）確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進行排序。排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值。（3）以目標數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。（4）將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。（5）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。3.差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。2.因素分析法534.比率法

比率法是指用兩個以上指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種。

(1)相關(guān)比率法。由于項目經(jīng)濟活動的各個方面是相互聯(lián)系，相互依存，又相互影響的，因而可以將兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標加以對比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。

(2)構(gòu)成比率法。又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對比分析法。通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項目占成本總量的比重，同時也可看出量、本、利的比例關(guān)系(即預(yù)算成本、實際成本和降低成本的比例關(guān)系)，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。

(3)動態(tài)比率法。動態(tài)比率法就是將同類指標不同時期的數(shù)值進行對比，求出比率，以分析該項指標的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率的計算，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。4.比率法54八、施工項目成本考核1.施工項目成本考核的概念

所謂成本考核，就是施工項目完成后，對施工項目成本形成中的各責(zé)任者，按施工項目成本目標責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實際指標與計劃指標進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績，并以此給以相應(yīng)的獎勵和處罰。2.施工項目成本考核的內(nèi)容（1）施工項目成本考核按時間可分為月度考核、階段考核和竣工考核三種。（2）施工項目的成本考核按考核對象，可以分為兩個層次。一是企業(yè)對項目經(jīng)理的考核。二是項目經(jīng)理對所屬部門、施工隊組的考核。3.施工項目成本考核的實施方法（1）施工項目成本考核可采取評分制。（2）施工項目的成本考核要與相關(guān)指標的完成情況相結(jié)合。（3）施工項目的成本考核應(yīng)獎罰分明。八、施工項目成本考核55第四節(jié)工程項目費用與進度綜合控制的掙值法

一、掙值法的產(chǎn)生背景

項目費用控制過程中，僅僅依靠計劃費用與實際費用的偏差無法判斷費用是否超支或有節(jié)余，因此，有必要研究費用偏差和進度項目費用控制過程中，僅僅依靠計劃費用與實際費用的偏差無法判斷費用是否超支或有節(jié)余偏差之間的關(guān)系，需引入費用/進度綜合度量指標，此即為掙值法。掙值法也稱贏得值法，是一種能全面衡量工程費用/進度整體狀況的偏差分析方法。掙值法的實質(zhì)是用價值指標代替實物工程量來測定工程進度的一種項目監(jiān)控方法。1967年，美國國防部針對大型合同的管理，提出了一套成本/進度控制系統(tǒng)標準，這些標準被稱為C/SCSC或CS標準。該標準關(guān)注于項目開發(fā)時的成本/進度綜合績效評價數(shù)據(jù)，為此正式采用了掙得值的概念。第四節(jié)工程項目費用與進度綜合控制的掙值法

一、掙值法的產(chǎn)56

二、掙值法的基本理論

1.掙值的概念及掙值法的三個基本參數(shù)

（1）已完工程預(yù)算費用BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed)BCWP＝實際已完成工程量×預(yù)算單價（2）擬完工程預(yù)算費用BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled)BCWS＝計劃完成工程量×預(yù)算單價（3）已完工程實際費用ACWP(ActualCostforWorkPerformed)ACWP＝實際已完成工程量×實際單價

2.掙值法的四個評價指標（1）費用偏差CV(CostVariance)CV＝BCWP-ACWP（2）進度偏差SV(ScheduleVariance)SV＝BCWP-BCWS（3）費用績效指數(shù)CPI(CostPerformedIndex)CPI＝BCWP/ACWP（4）進度績效指數(shù)SPI(SchedulePerformedIndex)SPI=BCWP/BCWS二、掙值法的基本理論573.預(yù)測項目完工時的總費用

預(yù)計完工時的總費用EAC(EstimateAtCompletion)是指在檢查時刻估算的項目全部工作完成時所需的總費用。（1）未完工程按目前效率進行。EAC=累計已完工程實際費用+未完工程按目前效率進行時的費用估算，即（2）未完工程按原計劃效率進行。EAC=累計已完工程實際費用+未完工程預(yù)算費用（3）重估未完工程所需費用。EAC=累計已完工程實際費用+未完工程所需費用的重新估算額4.偏差百分比分析設(shè)SPCI表示進度偏差百分比，CPCI表示費用偏差百分比，則3.預(yù)測項目完工時的總費用58第九章工程項目費用控制

第一節(jié)工程項目費用組成第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制第三節(jié)施工單位的工程項目成本管理與控制第四節(jié)工程項目費用的掙值法第九章工程項目費用控制

第一節(jié)工程項目費用組成59第一節(jié)工程項目費用組成

一、工程項目總費用的構(gòu)成

我國現(xiàn)行工程項目建設(shè)總費用由工程費用、工程建設(shè)其它費用、預(yù)備費及專項費用四部分構(gòu)成。其中，工程費用由建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費構(gòu)成，專項費用包括建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）和鋪底流動資金。工程項目建設(shè)總費用具體構(gòu)成如圖8-1所示。二、建筑安裝工程費的組成

建筑安裝工程費用項目包括直接費、間接費、利潤和稅金,如圖8-2所示。第一節(jié)工程項目費用組成

一、工程項目總費用的構(gòu)成60第九章、工程項目費用管理課件61第九章、工程項目費用管理課件62三、設(shè)備及工器具購置費的組成

設(shè)備及工器具購置費是指為工程項目購置或自制達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、配置的首批工器具，以及生產(chǎn)家具所需的費用，設(shè)備及工器具購置費由設(shè)備購置費和工器具及生產(chǎn)家具購置費組成。四、工程建設(shè)其他費用的組成

工程建設(shè)其他費用是指從工程籌建到工程竣工驗收交付使用的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費用和設(shè)備工器具購置費外，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用總和。按內(nèi)容大體可分為以下三類：第一類為土地使用費；第二類是與項目建設(shè)有關(guān)的費用，包括建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、建設(shè)單位場地準備及臨時設(shè)施費、工程監(jiān)理費、引進技術(shù)及專利技術(shù)使用費等；第三類是與項目投入使用或生產(chǎn)以后有關(guān)的費用，包括生產(chǎn)準備費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、辦公和生活家具購置費等。三、設(shè)備及工器具購置費的組成63第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制

一、建設(shè)單位費用控制的概念

從建設(shè)單位角度看，工程項目費用控制貫穿于工程建設(shè)全過程。工程項目費用控制工作可概括為兩個方面：其一，在項目建設(shè)的各個階段，采用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理確定項目的投資估算、初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、承包合同價、竣工結(jié)算和竣工決算。其二，在項目建設(shè)的各個階段，把工程項目費用控制在批準的目標限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差以確保工程項目目標的實現(xiàn)。

從建程序看設(shè)建設(shè)單位費用控制包括：投資決策階段費用控制；設(shè)計階段工程費用的控制；施工發(fā)承包階段工程費用的控制；施工階段工程費用的控制及竣工驗收階段工程費用的控制。此處，重點介紹設(shè)計階段和施工階段的費用控制。第二節(jié)建設(shè)單位的工程項目費用控制

一、建設(shè)單位費用控制的64投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項目建議書編制可行性研究報告項目評估設(shè)計準備階段編制設(shè)計任務(wù)書設(shè)計階段方案設(shè)計擴初設(shè)計施工圖設(shè)計施工施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用施工招標、投標項目決策階段投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價65第九章、工程項目費用管理課件66工程項目投資估算投資框算投資估算概算(修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃設(shè)計準備階段設(shè)計階段施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%項目決策階段工程項目投資估算投資框算投資估算概算(修正概算)施工67100%95%75%35%10%25%1/43/41/2對項目經(jīng)濟性影響的程度竣工設(shè)計準備初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計1施工圖設(shè)計2施工部分尚余的設(shè)計、發(fā)包設(shè)計招標、發(fā)包設(shè)計要求改變設(shè)計階段控制投資的意義100%95%75%35%10%25%1/43/41/2對68第九章、工程項目費用管理課件69二、設(shè)計階段工程費用的控制

（一）設(shè)計方案的優(yōu)化與評價

設(shè)計方案的優(yōu)化與評價是控制工程費用有效手段之一。不同類型的建筑，使用目的及功能要求不同，設(shè)計方案的評價內(nèi)容、方法也不同，通常采用綜合評價法。（二）應(yīng)用價值工程優(yōu)化設(shè)計方案

1．價值工程原理價值工程中價值的含義是產(chǎn)品的一定功能與獲得這種功能所支出的費用之比。即其中，功能指研究對象（產(chǎn)品）所具有的能夠滿足某種需要的屬性或效用；成本指產(chǎn)品在壽命周期內(nèi)所花費的全部費用，包括生產(chǎn)成本和使用成本。由此可見，提高產(chǎn)品價值有以下五種途徑：（1）在提高功能水平的同時，降低成本。（2）在保持成本不變的情況下，提高功能水平。（3）在保持功能水平不變的情況下，降低成本。（4）成本稍有增加，但功能水平大幅度提高。（5）功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。二、設(shè)計階段工程費用的控制702．價值工程的工作步驟(1)對象選擇。(2)組成價值工程領(lǐng)導(dǎo)小組，并制定工作計劃。(3)收集與研究對象相關(guān)的信息資料。(4)功能分析。(5)功能評價。(6)方案創(chuàng)新及評價。(7)方案實施與檢查。（三）推行限額設(shè)計

1．限額設(shè)計的概念

限額設(shè)計就是按照批準的可行性研究和投資估算額進行初步設(shè)計，按照初步設(shè)計的概算額進行施工圖設(shè)計，根據(jù)施工圖預(yù)算額對各專業(yè)設(shè)計進行限額分配，使各專業(yè)在分配的投資限額內(nèi)進行設(shè)計并保證各專業(yè)滿足使用功能的要求，最終保證總的投資額不被突破。2．限額設(shè)計的實施條件

（1）投資分解。（2）優(yōu)化設(shè)計方案，確保限額目標的實現(xiàn)。（3）健全和加強限額設(shè)計的經(jīng)濟責(zé)任制。

2．價值工程的工作步驟71三、施工階段工程費用的控制（一）工程價款結(jié)算1．工程預(yù)付備料款施工企業(yè)實行包工包料的工程，發(fā)包單位在開工前撥付給承包單位一定限額的工程預(yù)付備料款。此預(yù)付款用于施工企業(yè)為該工程儲備主要材料、結(jié)構(gòu)件所需的周轉(zhuǎn)金。（1）預(yù)付備料款的撥付時間和要求。實行工程預(yù)付款的，雙方應(yīng)當在專用條款內(nèi)約定發(fā)包方向承包方預(yù)付工程款的時間和數(shù)額，開工后按約定的時間和比例逐次扣回。預(yù)付時間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。（2）預(yù)付備料款的數(shù)額。預(yù)付備料款限額主要取決于主要材料、構(gòu)件費用占建安工作量的比例，材料儲備周期，施工工期等。一般可按下式計算：

一般建筑工程不應(yīng)超過當年建筑工作量（包括水、電、暖）的30％；安裝工程按年度安裝工作量的10％，材料占比重較多的安裝工程按年計劃產(chǎn)值的15％左右撥付。三、施工階段工程費用的控制72（3）備料款的扣回。常見的備料款扣回方法有以下兩種：1)當未完工程尚需的主要材料及構(gòu)件費等于備料款數(shù)額時起扣，從每次結(jié)算工程價款中，按材料費比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。其基本表達公式是：

式中，T——起扣點，即預(yù)付備料款開始扣回時的累計完成工作量金額；M——預(yù)付備料款限額；N——主要材料、構(gòu)件費所占比重；P——承包工程價款總額。2)當承包方累計完成工作量金額達到合同總價的一定比例后，發(fā)包方從每次應(yīng)付給承包方的工程款中扣回工程預(yù)付款，發(fā)包方至少應(yīng)在合同規(guī)定的完工期前將預(yù)付款全部逐次扣回。實際情況比較復(fù)雜，工期短、造價低的工程無需分期扣回；工期長、跨年度工程，當年可以扣回部分預(yù)付備料款，將未扣回部分，轉(zhuǎn)入次年，直到竣工年度全部扣回。（3）備料款的扣回。73【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備料款30萬元，主材費所占比重60%，每月完成工程量40萬元，預(yù)付備料款如何扣回？第九章、工程項目費用管理課件74【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備料款30萬元，主材費所占比重60%，每月完成工程量40萬元，預(yù)付備料款如何扣回？【解】①預(yù)付款起扣點：（萬元）即當累積完成工程量達到150萬元時，起扣預(yù)付備料款。②預(yù)付款扣回時間及數(shù)額：前3個月累積完成工程量為120萬元，小于150萬元，不扣；前4個月累積完成工程量為160萬元，大于150萬元，所以，應(yīng)從第4個月開始扣預(yù)付款，數(shù)額為（160-150）×60%=6（萬元）；第5個月扣預(yù)付款數(shù)額為40×60%=24（萬元），或30-6=24（萬元）。具體如表5－8所示。表5－8預(yù)付款扣回時間及數(shù)額【例5-3】某工程合同金額200萬元，合同工期5個月，預(yù)付備75

2．工程計量與進度款支付

工程進度款的支付主要涉及工程量的計量和工程單價的確定。

（1）工程計量的程序。（2）工程單價的計算。目前我國工程價格的計價方法一般分為工料單價和綜合單價兩種方法。（3）工程款的支付。工程進度款的支付，一般按當月實際完成工程量進行結(jié)算，工程竣工后辦理竣工結(jié)算。在工程竣工前，承包人收取的工程預(yù)付款和進度款的總額一般不超過合同總額(包括工程合同簽訂后經(jīng)發(fā)包人簽證認可的增減工程款)的95％，其余5％尾留款，在工程竣工結(jié)算時扣除保修金外一并清算。3．工程保修金的預(yù)留與返還

（1）工程保修金的預(yù)留。按照有關(guān)規(guī)定，工程項目合同總額中應(yīng)預(yù)留出一定比例（約3%～5%）的尾留款作為質(zhì)量保修費用(又稱保留金)，預(yù)留方法一般有兩種：1)當工程進度款撥付累計額達到該建筑安裝工程造價的一定比例(95％～97％左右)時，停止支付，剩余部分作為尾留款。2)也可以從第一次支付工程進度款開始，在每次承包方應(yīng)得的工程款中扣留投標書附錄中規(guī)定的金額作為保留金，直至保留金總額達到投標書附錄中規(guī)定的限額為止。

（2）工程保修金的返還。發(fā)包人在質(zhì)量保修期滿后14天內(nèi)，將剩余保修金和利息返還給承包商。2．工程計量與進度款支付764．工程其它費用的支付

（1）安全施工方面的費用。（2）專利技術(shù)及特殊工藝涉及的費用。（3）文物和地下障礙物涉及的費用。5．工程竣工結(jié)算

（1）竣工結(jié)算的含義。工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容和要求全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，向發(fā)包單位進行的最終工程價款清算的文件。（2）竣工結(jié)算工程款的計算公式。辦理工程價款竣工結(jié)算的一般公式為：（3）竣工結(jié)算的審查。（4）竣工結(jié)算示例。【例5-4】某工程承包合同總額為600萬元，主材費占合同總額的62.5%，預(yù)付備料款額度為25%，當未完工程尚需的主材費相等于預(yù)付款數(shù)額時起扣，從每次中間結(jié)算工程價款中，按材料費比重抵扣工程價款。保留金為合同總額的5％。實際施工中因設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證發(fā)生了60萬元合同調(diào)增額，在竣工結(jié)算時支付。各月實際完成合同價值如表5－9所示。試計算各月工程款結(jié)算額及竣工價款結(jié)算額。4．工程其它費用的支付77

表5－9實際完成合同價值(單位：萬元)【解】（1）預(yù)付備料款=600×25％=150(萬元)。（2）求預(yù)付備料款的起扣點。即：當累計完成合同價值=600－150/62.5%=360（萬元）時，開始扣預(yù)付款。（3）一月完成合同價值80萬元，結(jié)算80萬元。（4）二月完成合同價值120萬元，結(jié)算120萬元，累計結(jié)算工程款200萬元。（5）三月完成合同價值180萬元，到三月份累計完成合同價值380萬元，超過了預(yù)付備料款的起扣點。三月份應(yīng)扣預(yù)付款=(380－360)×62.5%=12.5（萬元）三月份結(jié)算工程款=180－12.5=167.5（萬元），累計結(jié)算工程款367.5萬元（6）四月份完成合同價值180萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=180×62.5%=112.5（萬元）四月份結(jié)算工程款=180－112.5=67.5（萬元），累計結(jié)算工程款435（萬元）（7）五月份完成合同價值40萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=40×62.5%=25（萬元）五月份本應(yīng)扣保留金，但例中有足夠的合同調(diào)增價可用來支付，故可以不扣保留金。如果變更發(fā)生時，在當月進度款中已支付過合同調(diào)增價，則仍應(yīng)在最后一月進度款中預(yù)扣保留金。五月份結(jié)算=40－25=15（萬元），累計結(jié)算450萬元，加上預(yù)付款后已支付總價款600萬元。（8）保留金數(shù)額=（600+60）×5%=33（萬元）（9）竣工結(jié)算價款=合同總價－已支付價款－保留金=660－600－33=27（萬元）

78案例1

某施工單位承包某工程項目，甲乙雙方簽訂關(guān)于工程價款的合同內(nèi)容有：1、建筑安裝工程造價660萬元，建筑材料及設(shè)備費占施工產(chǎn)值的比重60%；2、工程預(yù)付款為建筑安裝工程造價的20%。工程實施后，工程預(yù)付款從未施工工程尚需的建筑材料及設(shè)備費相當于工程預(yù)付款數(shù)額時扣起，從每次結(jié)算工程價款中按材料和設(shè)備占施工產(chǎn)值的比重抵扣工程預(yù)付款，竣工前全部扣清。3、工程進度款逐月計算；4、工程質(zhì)量保證金為建筑安裝工程造價的3%，竣工結(jié)算月一次扣留；5、建筑材料和設(shè)備價差調(diào)整按當?shù)毓こ淘靸r管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（當?shù)毓こ淘靸r管理部門有關(guān)規(guī)定，上半年材料和設(shè)備價差上調(diào)10%，在6月份一次調(diào)增）問題：1、通?？⒐そY(jié)算的條件是什么？2、工程價款結(jié)算的方式有哪幾種？3、該工程的工程預(yù)付款、起扣點為多少？4、該工程2月至5月每月?lián)芨豆こ炭顬槎嗌?？累計工程款為多少?、6月份辦理工程竣工結(jié)算，該工程結(jié)算造價為多少？甲方應(yīng)付工程結(jié)算款為多少？6、該工程在保修期間發(fā)生屋面漏水，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后甲方另請施工單位修理，修理費1.5萬元，該項費用如何處理？案例179案例2：某項工程項目業(yè)主與承包商簽訂了工程施工承包合同。合同中估算工程量為5300立方米，全費用單價為180元/立方米。合同工期為6個月。有關(guān)付款條款如下：1、開工前業(yè)主應(yīng)向承包商支付估算合同總價20%的工程預(yù)付款；2、業(yè)主自第一個月起，從承包商的工程款中，按5%的比例扣留質(zhì)量保證金；3、當實際完成工程量增減幅度超過估算工程量的10%時，可進行調(diào)價，調(diào)價系數(shù)為0.9（1.1）；4、每月支付工程款最低金額為15萬元；5、工程預(yù)付款從乙方獲得累計工程款超過估算合同價的30%以后的下一個月起，至第5個月均勻扣除。承包商每月實際完成并簽證確認的工程量如下所示：問題：1、估算合同總價為多少？2、工程預(yù)付款為多少？工程預(yù)付款從哪個月起扣留？每月應(yīng)扣工程預(yù)付款為多少？3、每月工程量價款為多少？業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程款為多少？案例2：80

6．工程價款的動態(tài)結(jié)算

常用的動態(tài)結(jié)算方法有：(1)按實際價格結(jié)算法。(2)按主材計算價差。(3)主料按量計算價差，其他材料按系數(shù)計算價差。(4)竣工調(diào)價系數(shù)法(5)調(diào)值公式法(又稱動態(tài)結(jié)算公式法)。調(diào)值公式為：第九章、工程項目費用管理課件81廣東某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬元，合同原始報價日期為2009年3月，工程于2010年2月建成交付使用。根據(jù)表中所列工程人工費、材料費構(gòu)成比例以及有關(guān)造價指數(shù)，計算工程實際結(jié)算款。廣東某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬元，合同原始82（二）工程變更的控制1．工程變更的概念

工程變更主要有以下內(nèi)容：（1）設(shè)計變更。（2）施工條件變更（3）進度計劃變更。（4）增減工程項目內(nèi)容。2．工程變更的控制及處理程序

（二）工程變更的控制833．工程變更價款的確定方法施工合同示范文本規(guī)定：(1)承包方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更工程價款的報告，經(jīng)工程師確認后調(diào)整合同價款。1)合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算合同價款；2)合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；3)合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包方提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。(2)承包方在確定變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更工程價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。(3)工程師收到變更工程價款報告之日起14天內(nèi)，應(yīng)予以確認。工程師無正當理由不確認時，自變更價款報告送達之日起14天后變更工程價款報告自動生效。(4)工程師不同意承包方提出的變更價款，可以通過有關(guān)部門調(diào)解，調(diào)解不成的，雙方可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。3．工程變更價款的確定方法84（三）工程索賠的控制

1．工程索賠的概念及特征

工程索賠是指在合同履行過程中，合同當事人一方因非自身原因而遭受到經(jīng)濟損失或權(quán)利損害時，通過一定的合法程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟或時間補償?shù)囊?。?）索賠是雙向的，承包人可以向發(fā)包人索賠，發(fā)包人也可以向承包人索賠。（2）提出索賠的前提條件是由于非己方原因造成的，且實際發(fā)生了經(jīng)濟損失或權(quán)利損害。（3）索賠是一種未經(jīng)確認的單方行為，它與工程簽證不同。簽證是雙方達成一致的補充協(xié)議，可以直接作為工程款結(jié)算的依據(jù)，而索賠必須通過確認后才能實現(xiàn)。2．索賠事件產(chǎn)