2023年營業(yè)稅法規(guī)簡要概述

第五章營業(yè)稅會計(kuàijì)本章學(xué)習(xí)(xuéxí)要點：第一節(jié)營業(yè)稅法規(guī)概述第二節(jié)營業(yè)稅的計算與申報第三節(jié)營業(yè)稅的會計核算1第一頁，共十七頁。第一頁，共十八頁。第一節(jié)營業(yè)稅法規(guī)(fǎguī)概述一、概念與特點二、納稅人和扣繳義務(wù)人三、征收范圍四、稅目(shuìmù)和稅率五、優(yōu)惠政策2第二頁，共十七頁。第二頁，共十八頁。一、營業(yè)稅的概念(gàiniàn)與特點概念(gàiniàn)：對提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種稅現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅三大稅種之一3第三頁，共十七頁。第三頁，共十八頁。特點征收(zhēngshōu)范圍廣稅率低稅賦平衡稅收穩(wěn)定計算簡便返回(fǎnhuí)4第四頁，共十七頁。第四頁，共十八頁。二、納稅人和扣繳義務(wù)人營業(yè)稅納稅人提供給稅勞務(wù)(láowù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。構(gòu)成條件：應(yīng)稅行為必須發(fā)生在我國境內(nèi)必須是有償或視同有償?shù)膽?yīng)稅行為5第五頁，共十七頁。第五頁，共十八頁。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人委托(wěituō)金融機構(gòu)發(fā)放貸款：受托金融機構(gòu)境外單位或個人有應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的代理人沒有代理人：受讓者或購置者6第六頁，共十七頁。第六頁，共十八頁。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人〔續(xù)〕建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的：總承包人由別人售票的演出及演出經(jīng)紀人為個人：售票者分保險業(yè)務(wù)：初保人個人轉(zhuǎn)讓除土地(tǔdì)使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)：受讓者返回(fǎnhuí)7第七頁，共十七頁。第七頁，共十八頁。三、營業(yè)稅征收(zhēngshōu)范圍在我國境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。詳細包括：提供給稅勞務(wù)：除了(chúle)加工、修理、修配以外的所有應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)8第八頁，共十七頁。第八頁，共十八頁?！拔覈硟?nèi)〞的界定應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)在境內(nèi)載運(zǎiyùn)旅客或貨物出境在境內(nèi)組織旅客出境旅游所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)〔為出口貨物提供的保險除外〕境外保險機構(gòu)：以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)9第九頁，共十七頁。第九頁，共十八頁。A公司是我國國內(nèi)一家著名的化裝品消費廠家，欲推出一款全新的護膚用品，為了更快地翻開銷路，擴大市場份額，A公司與法國一家知名護膚品廠商H洽談，希望(xīwàng)H廠商能向A公司轉(zhuǎn)讓其商標在中國大陸的使用權(quán)。經(jīng)過一系列艱辛的會談，A公司與H廠商最終在巴黎簽訂了轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)協(xié)議，轉(zhuǎn)讓費用高達136萬元。但H廠商并沒有在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅，當我國稅務(wù)機關(guān)令其補繳稅款時，H廠商申辨：

1、該商標的轉(zhuǎn)讓是在法國進展的，因為最終是在巴黎簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

2、該商標的受讓人是中國A公司，而轉(zhuǎn)讓人是法國H廠商，不應(yīng)適用中國稅法營業(yè)稅中關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的規(guī)定。案例(ànlì)10第十頁，共十七頁。第十頁，共十八頁。分析(fēnxī)：根據(jù)?營業(yè)稅暫行條例施行細那么?規(guī)定，只要所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在我國境內(nèi)使用，就已符合營業(yè)稅的征稅范圍。這里強調(diào)的是“在境內(nèi)使用〞。但凡轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，不管其在何處轉(zhuǎn)讓，也不管轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰，只要該項無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。所謂“使用〞，包括該項無形資產(chǎn)應(yīng)用于消費經(jīng)營活動，也包括將該項無形資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，還包括受讓者將該項無形資產(chǎn)的保存。

返回(fǎnhuí)11第十一頁，共十七頁。第十一頁，共十八頁。四、營業(yè)稅的稅目(shuìmù)和稅率稅目：9個稅目稅率：2檔比例(bǐlì)稅率：3%和5%1個幅度比例稅率：5%～20%

12第十二頁，共十七頁。第十二頁，共十八頁。稅目征收范圍稅率交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%郵電通信業(yè)郵電、通信3%文化體育業(yè)文化、體育3%金融保險業(yè)金融、保險5%服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧5%-20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%返回(fǎnhuí)13第十三頁，共十七頁。第十三頁，共十八頁。注釋：文化體育業(yè)文化業(yè)：指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)。表演：戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體

育等表演活動。播映：通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播(chuánbō)作品以及在電影院、影劇院、錄像廳等場所放映各種節(jié)目。其他文化業(yè)：各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技

講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。

體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。14第十四頁，共十七頁。第十四頁，共十八頁。文化體育業(yè)的幾種特殊情況：經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。有線電視臺的“初裝費〞：“建筑業(yè)〞。廣告的播映：“效勞業(yè)——廣告業(yè)〞。文化體育業(yè)與娛樂業(yè)存在穿插的情況，應(yīng)按如下(rúxià)原那么區(qū)分：凡以觀眾身份參與聽、視和游覽等項活動的行為，屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍；凡親自參與某項活動并以自娛自樂為主要目的的行為，應(yīng)屬于娛樂業(yè)稅目的征稅范圍。返回(fǎnhuí)15第十五頁，共十七頁。第十五頁，共十八頁。五、營業(yè)稅優(yōu)惠政策免稅工程：P154起征點：僅限于個人按期(ànqī)納稅：月營業(yè)額1000-5000元按次納稅：每次〔日〕營業(yè)額100元返回(fǎnhuí)16第十六頁，共十七頁。第十六頁，共十八頁。內(nèi)容(nèiróng)總結(jié)第五章營業(yè)稅會計。對提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種稅。沒有(méiyǒu)代理人：受讓者或購置者。銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)。境外保險機構(gòu)：以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)。但H廠商并沒有(méiyǒu)在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅，當我國稅務(wù)機關(guān)令其補繳稅款時，H廠商申辨：。人或受讓人是誰，只要該項無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。所謂“使用〞，包括該項無形資產(chǎn)應(yīng)用于消費經(jīng)營活動，。稅目：9個稅目。16第十七頁，共十七頁。第十七頁，共十八頁。內(nèi)容總結(jié)第五章營業(yè)稅會計(kuàijì)。一、營業(yè)稅的概念(gàiniàn)與特點。概念(gàiniàn)：。沒有代