第九章會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式

本章學(xué)習(xí)要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握常用的核算形式的操作流程。第九章會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié)記賬憑證核算形式第二節(jié)科目匯總表核算形式

第九章會(huì)計(jì)核算形式第三節(jié)匯總記賬憑證核算形式第一節(jié)記賬憑證核算形式一、憑證與賬簿的設(shè)置

記賬憑證核算形式:P249就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，而直接登記總分類(lèi)賬的一種核算形式。

特點(diǎn)：P250直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬簿。

憑證的設(shè)置：P250專(zhuān)用憑證或通用憑證均可。賬簿的設(shè)置：P250序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬——三欄式銀行存款日記賬——三欄式分類(lèi)賬總賬——三欄式明細(xì)賬——三欄式、多欄式、數(shù)量金額式備查賬簿（必要時(shí)）

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容P250匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證①②③④⑤⑥⑥⑦例：P251三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)P250

優(yōu)點(diǎn)：程序簡(jiǎn)明，手續(xù)簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：核算工作量大。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、數(shù)量較少的小型企業(yè)。返回第二節(jié)科目匯總表核算形式一、憑證與賬簿的設(shè)置

科目匯總表核算形式:P295是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。特點(diǎn)：P298根據(jù)匯總的科目匯總表定期登記總賬。

憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，應(yīng)編制“科目匯總表”二、科目匯總表的編制科目匯總表的格式有兩種：P295

科目匯總表的編制方法：

（1）將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目填在“會(huì)計(jì)科目”欄；（2）根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目行的“借方”“貸方”欄；（3）按會(huì)計(jì)科目匯總完后，加總所有借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。注意：（1）對(duì)記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，則只能作簡(jiǎn)單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個(gè)貸方科目，每一張付款憑證應(yīng)填一個(gè)借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證則應(yīng)填一個(gè)借方科目，一個(gè)貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。（2）匯總時(shí)間的要求。一般不得超過(guò)十天。例：某年10月1日——10日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、以銀行存款30000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器2、以銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)材料3、提取現(xiàn)金200元4、銷(xiāo)售產(chǎn)品收現(xiàn)金800元5、5000元材料入庫(kù)6、以銀行存款交稅2000元7、收到大華工廠前欠貨款3000元8、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料4000元9、銷(xiāo)售產(chǎn)品1000元，貨款未收據(jù)上業(yè)務(wù)編制1——10日科目匯總表1、借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款300002、借：材料采購(gòu)10000

貸：銀行存款100003、借：現(xiàn)金200

貸：銀行存款2004、借：現(xiàn)金800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8005、借：原材料5000

貸：材料采購(gòu)50006、借：應(yīng)交稅金2000

貸：銀行存款20007、借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收帳款30008、借：材料采購(gòu)4000

貸：銀行存款40009、借：應(yīng)收帳款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序297總分類(lèi)賬科目匯總表匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證①②③④⑤三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類(lèi)賬⑥⑦⑦⑧例：P298四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)P298

優(yōu)點(diǎn)：總賬是匯總登記，記賬工作可以簡(jiǎn)化，同時(shí)，通過(guò)編制科目匯總表，可以根據(jù)各科目本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，從而保證記賬工作的質(zhì)量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目，也不便于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行反映。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。返回第三節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、憑證和賬簿的設(shè)置

匯總記賬憑證核算形式：P300是定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種核算形式。匯總記賬憑證的特點(diǎn)：P303根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

憑證和賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，要編制“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”。二、匯總記賬憑證的編制格式：P301P301P3021、匯總收款憑證P300

根據(jù)收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)匯總。匯總收款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總銀行存款收款憑證。收款憑證上只能作一借一貸、一借多貸的分錄，不能作一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。2、匯總付款憑證P301

根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總。匯總付款憑證按設(shè)證科目分為匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般以付款憑證為依據(jù)匯總。付款憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸的會(huì)計(jì)分錄。3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證P302

匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目設(shè)置，并根據(jù)相應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總。轉(zhuǎn)賬憑證上只能作一借一貸、一貸多借的分錄，不能作一借多貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。匯總記賬憑證的匯總期限一般不應(yīng)超過(guò)10天，每月至少匯總?cè)?，每月填制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，以便據(jù)以登記總賬。例：11月1日——30日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、1日，職工張三以現(xiàn)金歸還欠款30元2、12日，銷(xiāo)售產(chǎn)品，收現(xiàn)金100元3、13日，以銀行存款120元購(gòu)買(mǎi)辦公用品4、15日，以銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料5、25日，以銀行存款5000元交稅金6、27日，以銀行存款600元購(gòu)買(mǎi)材料7、27日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料800元8、28日，車(chē)間領(lǐng)用材料200元9、29日，李某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)270元據(jù)上資料，編制匯總記賬憑證

1日借：現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款——張3012日借：現(xiàn)金100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10013日借：管理費(fèi)用120

貸：銀行存款12015日借：材料采購(gòu)1000

貸：銀行存款100025日借：應(yīng)交稅金5000

貸：銀行存款500027日借：材料采購(gòu)600

貸：銀行存款60027日借：生產(chǎn)成本800

貸：原材料80028日借：制造費(fèi)用200

貸：原材料20029日借：管理費(fèi)用270

貸：其他應(yīng)收款——李270

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序P302②總分類(lèi)賬匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證①③④⑤三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類(lèi)賬⑥⑦⑦⑧匯總記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬總賬的登記：對(duì)于匯總現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）收入合計(jì)數(shù)過(guò)入現(xiàn)金（銀行存款）總分類(lèi)帳戶的借方，同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）收入相對(duì)應(yīng)的貸方科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入相關(guān)總賬的貸方對(duì)于匯總現(xiàn)金（銀行存款）付款憑證，應(yīng)將現(xiàn)金（銀行存款）支出合計(jì)數(shù)過(guò)入現(xiàn)金（銀行存款）總分類(lèi)賬戶的貸方，同時(shí)，將與現(xiàn)金（銀行存款）支出相對(duì)應(yīng)的借方科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入相關(guān)總賬的借方。對(duì)于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)將其中匯總的借貸方科目的