會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第十章會(huì)計(jì)核算組織程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十章會(huì)計(jì)核算組織程序2

主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算組織程序概述

記賬憑證核算組織程序

科目匯總表核算組織程序

匯總記賬憑證核算組織程序

日記總賬核算組織程序

多欄式日記賬核算組織程序

第一節(jié)

會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）科學(xué)的會(huì)計(jì)核算組織程序有利于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化（二）科學(xué)的會(huì)計(jì)核算組織程序有利于會(huì)計(jì)記錄的完整和正確

（三）科學(xué)的會(huì)計(jì)核算組織程序有利于提高會(huì)計(jì)工作效率

第一節(jié)

會(huì)計(jì)核算組織程序概述三、建立會(huì)計(jì)核算組織程序的原則1）選用的會(huì)計(jì)核算組織程序必須與本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、組織規(guī)模的大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)。2）選用的會(huì)計(jì)核算組織程序要能夠滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。3）選用的會(huì)計(jì)核算組織程序要在保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下，盡量簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率。第二節(jié)

記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序是指直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證核算組織程序的主要特點(diǎn)是，記賬憑證無(wú)需匯總，直接據(jù)以登記總分類(lèi)賬。第二節(jié)

記賬憑證核算組織程序二、記賬憑證核算組織程序的基本步驟1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。5）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的賬戶余額與相應(yīng)的總分類(lèi)賬的賬戶余額核對(duì)。6）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證核算組織程序可以用圖10.1表示。第二節(jié)

記賬憑證核算組織程序二、記賬憑證核算組織程序的基本步驟圖10.1記賬憑證核算組織程序第二節(jié)

記賬憑證核算組織程序三、記賬憑證核算組織程序的適用范圍記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)是程序比較簡(jiǎn)單明了，容易理解，便于掌握。其缺點(diǎn)是由于總分類(lèi)賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，登記總分類(lèi)賬的工作量過(guò)大。因此這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

第三節(jié)

科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序，也稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是指定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。科目匯總表核算組織程序的主要特點(diǎn)是，編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。

第三節(jié)

科目匯總表核算組織程序二、科目匯總表核算組織程序的基本步驟1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4）根據(jù)記賬憑證，編制科目匯總表。5）根據(jù)科目匯總表，登記總分類(lèi)賬。6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的賬戶余額與相應(yīng)的總分類(lèi)賬的賬戶余額核對(duì)。

第三節(jié)

科目匯總表核算組織程序二、科目匯總表核算組織程序的基本步驟7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表核算組織程序可以用圖10.2表示。圖10.2科目匯總表核算組織程序

第三節(jié)

科目匯總表核算組織程序三、科目匯總表核算組織程序的適用范圍其優(yōu)點(diǎn)是減少了登記總分類(lèi)賬的工作，而且層次比較清楚，手續(xù)也較為簡(jiǎn)單，易學(xué)易做。同時(shí)通過(guò)科目匯總表還可以進(jìn)行試算平衡，這就等于在登記總分類(lèi)賬之前，對(duì)記賬憑證的編制進(jìn)行了一次檢查，在一定程度上可以減少登記總分類(lèi)賬錯(cuò)誤的發(fā)生，保證登賬質(zhì)量。其缺點(diǎn)是科目匯總表不能反映所發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)科目及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不利于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和檢查。科目匯總表核算組織程序適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算組織程序是指定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序的主要特點(diǎn)是，定期將所有記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類(lèi)編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。這種程序，在記賬憑證和總賬之間增加匯總記賬憑證。

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)1．匯總收款憑證匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證，按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)，定期匯總編制而成的。

表10.86匯總收款憑證借方科目：

年

月

匯收字第

號(hào)貸方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日收款憑證第

號(hào)至第

號(hào)11～20日收款憑證第

號(hào)至第

號(hào)21～31日收款憑證第

號(hào)至第

號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)2．匯總付款憑證匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證，按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)，定期匯總編制而成的。

表10.87匯總付款憑證貸方科目：

年

月

匯付字第

號(hào)貸方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日付款憑證第

號(hào)至第

號(hào)11～20日付款憑證第

號(hào)至第

號(hào)21～31日付款憑證第

號(hào)至第

號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期的轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)，定期匯總編制而成的。

表10.88匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：

年

月

匯轉(zhuǎn)字第

號(hào)貸方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日轉(zhuǎn)賬憑證第

號(hào)至第

號(hào)11～20日轉(zhuǎn)賬憑證第

號(hào)至第

號(hào)21～31日轉(zhuǎn)賬憑證第

號(hào)至第

號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的基本步驟匯總記賬憑證核算組織程序的具體步驟如下：1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的基本步驟4）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的賬戶余額與相應(yīng)的總分類(lèi)賬的賬戶余額核對(duì)。7）期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證核算組織程序可以用圖10.3表示。

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的基本步驟匯總記賬憑證核算組織程序可以用圖10.3表示。圖10.3匯總記賬憑證核算組織程序

第四節(jié)

匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，可以減輕登記總分類(lèi)賬的工作量。同時(shí)由于匯總記賬憑證是按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總編制的，因此能清晰地反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。其缺點(diǎn)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的情況下，編制匯總記賬憑證不僅不能減少登記總分類(lèi)賬的工作量，反而增加了記賬的工作量。而且匯總記賬憑證是按固定的科目設(shè)置的，不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)、匯總，因此不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工。這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的大型企業(yè)。

第五節(jié)

日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)日記總賬核算組織程序是指對(duì)于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須要根據(jù)記賬憑證在日記總賬中同時(shí)進(jìn)行序時(shí)、分類(lèi)登記的一種賬務(wù)處理程序。日記總賬核算組織程序的主要特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬。

第五節(jié)

日記總賬核算組織程序二、日記總賬核算組織程序的基本步驟日記總賬核算組織程序的具體步驟如下：1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4）根據(jù)各種記賬憑證登記日記總賬。5）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的賬戶余額與日記總賬的賬戶余額核對(duì)。6）期末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第五節(jié)

日記總賬核算組織程序二、日記總賬核算組織程序的基本步驟日記總賬核算組織程序可以用圖10.4表示。圖10.4日記總賬核算組織程序

第五節(jié)

日記總賬核算組織程序三、日記總賬核算組織程序的適用范圍在日記總賬核算組織程序中，由于日記總賬采用多欄式，把全部科目都必須集中在一張賬頁(yè)上。其優(yōu)點(diǎn)是可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈及各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行。其缺點(diǎn)是不便于分工記賬，同時(shí)若是企業(yè)運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，日記總賬的賬頁(yè)龐大，容易記串行次，不便于登記。這種賬務(wù)處理適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科目數(shù)量不多的小型企業(yè)。

第六節(jié)

多欄式日記賬核算組織程序一、多欄式日記賬核算組織程序的特點(diǎn)多欄式日記賬核算組織程序是指根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證或匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。多欄式日記賬核算組織程序的主要特點(diǎn)是，設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。

第六節(jié)

多欄式日記賬核算組織程序二、多欄式日記賬核算組織程序的基本步驟多欄式日記賬核算組織程序的具體步驟如下：1）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。

3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。

第六節(jié)

多欄式日記賬核算組織程序二、多欄式日記賬核算組織程序的基本步驟4）根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5）期末根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類(lèi)賬。6）期末將各種明細(xì)分類(lèi)賬的賬戶余額與相應(yīng)的總分類(lèi)賬的賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。

7）期末根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。多欄式日記賬核算組織程序可以用圖10.5表示。

第六節(jié)

多欄式日記賬核算組織程序三、多欄式日記賬核算組織程序的適用范圍多欄式日記賬核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)是將多欄式日記賬與匯總記賬憑證結(jié)合起來(lái)登記總分類(lèi)賬，可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的記賬工作。同時(shí)由于多欄式日記賬是按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系設(shè)置專(zhuān)欄，根據(jù)各對(duì)應(yīng)賬戶的本期發(fā)生額登記總分類(lèi)賬，因此能清晰地反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。其缺點(diǎn)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、賬戶設(shè)置多的企業(yè)，日記賬因?qū)诘臋诖芜^(guò)多而造成賬頁(yè)龐大，不便