經(jīng)濟(jì)法 第二章 會(huì)計(jì)工作管理體制

全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章會(huì)計(jì)工作管理體制本章內(nèi)容：第一節(jié)會(huì)計(jì)工作的行政管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理第三節(jié)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理2一、會(huì)計(jì)工作行政管理體制第一節(jié)要點(diǎn)：3二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)工作行政管理體制我國(guó)會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容會(huì)計(jì)工作的行政管理主要包括以下幾個(gè)方面。（1）制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)。（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容（一）制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度主要有以下幾個(gè)要點(diǎn)。1國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門》制定并公布。2國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。3中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理1．會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)后，這些機(jī)構(gòu)和人員還應(yīng)當(dāng)保持符合相關(guān)的資格條件，并主動(dòng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。當(dāng)資格不再符合時(shí)，原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撤回行政許可。2．會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。3．會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。這主要通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行評(píng)價(jià)，由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門監(jiān)督指導(dǎo)，包括初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三種級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)全國(guó)統(tǒng)一考試。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查財(cái)政部組織實(shí)施全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并依法對(duì)違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的行為實(shí)施行政處罰。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的行為實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督檢查主要包括以下3個(gè)方面的內(nèi)容。（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查。（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查。（3）對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容【真題·單選題】我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是（?）原則下的（?）管理體制。A．“統(tǒng)一管理，分級(jí)管理”，行政主導(dǎo)型B．“統(tǒng)一管理，分級(jí)管理”，政府主導(dǎo)型C．“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”，政府主導(dǎo)型D．“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”，行業(yè)主導(dǎo)型【答案】C【解析】我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定在會(huì)計(jì)工作管理體制上實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則。本章內(nèi)容：第一節(jié)會(huì)計(jì)工作的行政管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理第三節(jié)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理11會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理會(huì)計(jì)工作的自律管理機(jī)構(gòu)包括：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。機(jī)構(gòu)名稱基本情況中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律管理組織中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理【真題·多選題】以下機(jī)構(gòu)中，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理機(jī)構(gòu)的主要有（?）。A．中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì) B．中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)【答案】BCD【解析】本題考核會(huì)計(jì)工作行業(yè)自律的管理機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)工作的自律管理機(jī)構(gòu)包括會(huì)計(jì)行業(yè)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)3大機(jī)構(gòu)。本章內(nèi)容：第一節(jié)會(huì)計(jì)工作的行政管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理第三節(jié)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理14第三節(jié)要點(diǎn)：一、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置三、會(huì)計(jì)人員的選撥任用四、會(huì)計(jì)人員的回避制度一、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員。（1）單位的法定代表人（也稱法人代表）。（2）按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。一、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)主要有以下兩點(diǎn)。1單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2單位負(fù)責(zé)人保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》對(duì)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)問題作出了規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于以下幾個(gè)方面的因素。（1）單位規(guī)模的大小。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。三、會(huì)計(jì)人員的選撥任用會(huì)計(jì)人員的選拔任用由制度，具體要求如下。（1）從事會(huì)計(jì)工作的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng)。（2）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該配置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)該在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。（3）凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。（4）取得相關(guān)資格或者符合有關(guān)條件的會(huì)計(jì)人會(huì)員能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。四、會(huì)計(jì)人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)法人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)人員回避制度的內(nèi)容主要包括以下三點(diǎn)。（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系等親屬關(guān)系時(shí)需要回避。四、會(huì)計(jì)人員回避制度直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系，主要直系親屬關(guān)系如圖所示。四、會(huì)計(jì)人員回避制度【真題·多選題】以下事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的哪些親屬不得