應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表附表中的填列規(guī)律

應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表附表的填列規(guī)律一、填列規(guī)律（一）應(yīng)收賬款在“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少”處的填列規(guī)律填列金額（X）=（資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目的年初數(shù)+壞賬準(zhǔn)備）-（資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目的年末數(shù)+壞賬準(zhǔn)備）計(jì)算結(jié)果判斷：1、當(dāng)X>0時(shí)，在“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少”處填正數(shù)2、當(dāng)X<0時(shí)，在“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少”處填負(fù)數(shù)1（二）壞賬準(zhǔn)備在“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目處的填列規(guī)律填列金額（X）=（壞賬準(zhǔn)備年末余額）-（壞賬準(zhǔn)備年初余額）計(jì)算判斷結(jié)果：1、當(dāng)X>0時(shí)，在“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處填正數(shù)2、當(dāng)X<0時(shí)，在“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處填負(fù)數(shù)2企業(yè)既計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，又發(fā)生了壞賬損失，還發(fā)生了已核銷壞賬收回例：某企業(yè)2007年初的應(yīng)收賬款總賬賬戶的余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初貸方余額為10萬元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%，企業(yè)本年賒銷產(chǎn)品一批，貨款為200萬元（暫不考慮增值稅），本年發(fā)生壞賬損失2萬元，收回2006年已核銷的壞賬為3萬元，該企業(yè)的所得稅率為30%。要求根據(jù)以上資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，計(jì)算2006年的凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，并將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。3解答過程：1、借：應(yīng)收賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入2002、借：壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款23、借：應(yīng)收賬款3貸：壞賬準(zhǔn)備34、借：銀行存款3貸：應(yīng)收賬款345、借：資產(chǎn)減值損失18.8（298*10%-11）貸：壞賬準(zhǔn)備18.8

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年初100年初10①200③3②2④2②2③3⑤18.8年末298年末29.856、利潤總額=200-18.8=181.27、發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=（29.8-298*5‰）-（10-10*5‰）=28.31-9.5=18.818、應(yīng)納稅所得額=181.2+18.81=200.019、應(yīng)交所得稅=200.01*30%=60.00310、遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=18.81*30%=5.64311、所得稅費(fèi)用=60.003-5.643=54.36612、借：所得稅費(fèi)用54.36遞延所得稅資產(chǎn)5.643貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅60.00313、凈利潤=181.2-54.36=126.8414、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額年初余額應(yīng)收賬款268.290遞延所得稅資產(chǎn)8.493=（5.643+2.85)2.85=（10-10*5‰）*30%應(yīng)交稅費(fèi)60.00307壞賬準(zhǔn)備為：年初數(shù)為10，年末數(shù)為29.815、現(xiàn)金流量表附表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=316、填附表8項(xiàng)目金額計(jì)算過程凈利潤126.84加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19.829.8-10=19.8遞延所得稅資產(chǎn)減少-5.643經(jīng)營性應(yīng)