《會計學(xué)原理》會計憑證

?會計學(xué)原理?第五章會計憑證所有者投資負(fù)債貨幣原材料生產(chǎn)本錢庫存商品貨幣采購生產(chǎn)銷售納稅利潤分配原始憑證記賬憑證總賬日記賬明細(xì)賬利潤表資產(chǎn)負(fù)債表1確認(rèn)〔填審會計憑證〕；2計量〔計價和本錢計算〕3記錄〔復(fù)式記賬、填制記賬憑證、設(shè)置賬戶、登記賬簿〕4報告或再確認(rèn)〔財產(chǎn)清查、編制會計報表〕會計根本程序與會計核算方法每筆交易、事項企業(yè)償債會計憑證第一節(jié)會計循環(huán)與會計憑證二、

會計憑證的定義及其作用

1、會計憑證的定義原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。會計的專門方法之一。

取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿記載交易或事項內(nèi)容經(jīng)辦、會計人員簽章登記賬簿的重要依據(jù)事項交易2、會計憑證的作用〔1〕傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體〔2〕登記賬簿的必要依據(jù)〔3〕明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段〔4〕實行會計監(jiān)督的具體措施取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿記載交易或事項內(nèi)容，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)辦、會計人員簽章，可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得或填制目的：為賬簿登記提供依據(jù)審核會計憑證，保證記錄上的合理合法事項交易三、會計憑證方法在會計循環(huán)中的重要地位

會計憑證財務(wù)報告提供依據(jù)賬簿原始憑證記賬憑證★會計憑證、賬簿、報表是進(jìn)行交易或事項處理所利用的三個重要載體◆會計憑證為賬簿登記提供直接依據(jù)事項交易提供保證◆會計憑證為會計信息真實提供保證◆會計憑證為其他方法的應(yīng)用提供支持賬戶設(shè)置復(fù)式記賬財務(wù)報告第二節(jié)原始憑證及填制方法一、原始憑證的定義與種類〔1〕原始憑證的定義●交易或事項發(fā)生時取得或填制的憑證●證明交易或事項的發(fā)生和完成情況●是會計核算的原始資料和主要依據(jù)

填制程序交易或事項發(fā)生時取得或填制取得填制會計憑證原始憑證記賬憑證

主要內(nèi)容載明交易等內(nèi)容及完成情況

主要作用進(jìn)行會計核算的原始依據(jù)事項交易會計確認(rèn)會計計量〔2〕原始憑證的種類原始憑證〔1〕按來源分類〔2〕按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證外來原始憑證自制原始憑證重編原始憑證普通增值稅發(fā)票外來原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票1〕外來原始憑證——一般為一次憑證2〕自制原始憑證①一次憑證▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載假設(shè)干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填寫完成。自制原始憑證②累計憑證▲在一定期間內(nèi)屢次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證③匯總原始憑證(原始憑證匯總表)▲根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制定期匯總而成自制原始憑證④重編原始憑證

▲也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。

制造費用分配表借制造費用貸（月中發(fā)生數(shù)）（5）1800（8）5200（略）本期發(fā)生額28000會計科目生產(chǎn)工時分配率分配金額生產(chǎn)成本N產(chǎn)品2,000816,000R產(chǎn)品1,500812,000合計3,50028,000二、原始憑證的內(nèi)容與填制〔1〕原始憑證的根本內(nèi)容憑證名稱憑證編號財務(wù)專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門〔2〕原始憑證的填制方法原始憑證（1）按來源分類（2）

按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證外來原始憑證自制原始憑證重編原始憑證在交易的發(fā)生過程中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制1〕交易或事項完成時由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2〕由本企業(yè)會計人員定期匯總填制3〕由會計人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制〔3〕原始憑證的填制要求●記錄真實●手續(xù)完備●內(nèi)容齊全●書寫標(biāo)準(zhǔn)●填制及時交易或事項內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按標(biāo)準(zhǔn)要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時填制或取得〔4〕原始憑證的審核與管理1〕原始憑證的審核

★真實性、合法性的審核。

★準(zhǔn)確性、完整性的審核。

?中華人民共和國會計法?第十四條規(guī)定：會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2〕原始憑證的管理

原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制人員出納人員審核人員記賬人員保管人員會計憑證第三節(jié)記賬憑證及填制方法1、記賬憑證的定義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；●會計分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。

填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制記賬憑證

主要內(nèi)容編制交易或事項的會計分錄登記賬簿

主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿取得填制原始憑證事項交易2、記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證★按用途(反映交易事項內(nèi)容)不同分類★按包含交易或事項內(nèi)容多少分類填制完畢即可直接作為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證經(jīng)過匯總做為登記總分類賬簿記賬依據(jù)的憑證只適用于某類業(yè)務(wù)適用于所有的業(yè)務(wù)只反映某一項業(yè)務(wù)反映多項同類業(yè)務(wù)反映當(dāng)期所有業(yè)務(wù)兩類記賬憑證的關(guān)系〔1〕按記賬憑證的用途不同分類1〕專用記賬憑證A.含義：在每張憑證上只反映特定種類的交易或事項〔收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證的用途不同分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證★特定種類交易或事項——按交易或事項〔經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〕與貨幣資金〔庫存現(xiàn)金和銀行存款等〕收付關(guān)系的分類收款交易或事項付款交易或事項轉(zhuǎn)賬交易或事項【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)收款記賬憑證【例】企業(yè)用銀行存款購買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)付款記賬憑證【例】企業(yè)賒購材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動無關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項交易★專用記賬憑證格式見表5—7～5—92〕通用記賬憑證收款交易或事項付款交易或事項轉(zhuǎn)賬交易或事項【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款購置材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動無關(guān)事項交易通用記賬憑證★通用記賬憑證格式見表5—10〔2〕按記賬憑證反映的交易或事項內(nèi)容多少分類1〕單一記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，只反映某一項交易或事項內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。單一記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證★按反映交易或事項內(nèi)容多少分類專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證★按是否需要匯總分類匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總而成專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證2〕匯總記賬憑證根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！飬R總記賬憑證格式見表5—11～5—133〕科目匯總表根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含假設(shè)干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了假設(shè)干項業(yè)務(wù)內(nèi)容★各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每張記賬憑證上只包含了一項業(yè)務(wù)內(nèi)容★科目匯總表的根本格式(見下頁)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表編制單位：××公司20××年6月科匯1★科目匯總表的根本格式科目名稱本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費用短期借款預(yù)收賬款實收資本（略）17,000180,00041,0005,000200,0007,50012,00020,000104,00040,0005,000239,50015,00030,000合計928,600928,600

記

賬

憑

證

200×年月日記字第號

會計主管：記賬：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張

6×1接受投資銀行存款

2000000

實收資本2000000

￥2000000￥2000000張三李四孫五1業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證編號會計科目會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會計分錄√3、記賬憑證的內(nèi)容與填制〔1〕記賬憑證的內(nèi)容★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！〔2〕記賬憑證的填制1〕記賬憑證的填制要求除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時還應(yīng)注意四點：

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)

庫存現(xiàn)金5000附單據(jù)1

張

合計5000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：〔1〕摘要應(yīng)簡明（2）科目運用應(yīng)準(zhǔn)確〔3〕附件應(yīng)齊全(4)應(yīng)連續(xù)編號記賬憑證的填制方法

主要介紹各種專用記賬憑證和科目匯總表的填制方法。2〕收款記賬憑證的填制方法

收款記賬憑證借方科目：銀行存款200×年1月1日憑證編號收1

摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目A企業(yè)投資支票036實收資本200000√附單據(jù)1

張

合計200000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證編號借方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“現(xiàn)金〞發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會計分錄3〕付款記賬憑證的填制方法★注意分錄中會計科目書寫位置變化！

付款記賬憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金200×年1月1日憑證編號付1

摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款20000√附單據(jù)張

合計20000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會計分錄★企業(yè)發(fā)生的庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項〔也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)〕，按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款20000

貸：庫存現(xiàn)金20000付款在先收款在后付款在先收款在后填銀行付款憑證填現(xiàn)金付款憑證4〕轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法★注意分錄中會計科目書寫位置的變化！

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購商品庫存商品應(yīng)付賬款18000√附單據(jù)張合計18000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字〔或蓋章〕會計分錄★通用記賬憑證的填制方法

A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。

記賬憑證

200×年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實收資本200000附單據(jù)張合計200000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式★通用記賬憑證及分錄5〕科目匯總表的編制方法科目〔記賬憑證〕匯總表2021年8月1～10日編號科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方

庫存現(xiàn)金400

銀行存款85850059500

在途物資90000

原材料35000

生產(chǎn)成本35000

固定資產(chǎn)10000

應(yīng)付賬款46800

應(yīng)交稅費153008500

實收資本100000

主營業(yè)務(wù)收入50000

管理費用1700合計11002001100200★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證★一般按月匯總★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總★匯總記賬憑證的根本匯總方法注意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一匯總憑證上都包含了假設(shè)干項同類業(yè)務(wù)內(nèi)容★各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一記賬憑證上只包含了一項業(yè)務(wù)內(nèi)容4、記賬憑證的填制要求與審核〔1〕記賬憑證的填制要求除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時還應(yīng)注意四點：

付款記賬憑證貸方科目：銀行存款200×年1月1日憑證編號付2

摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)

庫存現(xiàn)金5000附單據(jù)1

張

合計5000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：〔1〕摘要應(yīng)簡明（2）科目運用應(yīng)準(zhǔn)確〔3〕附件應(yīng)齊全〔4〕應(yīng)連續(xù)編號三種憑證三種編號

分別按三種專用記賬憑證填制的順序連續(xù)編號,如收字第1號;收字第2號;收字第3號等三種憑證五種編號再分別將收、付款憑證各按現(xiàn)金收付和銀行收付各分為兩種，并按其填制順序連續(xù)編號，如現(xiàn)收字第1號;銀收字第1號;轉(zhuǎn)字第1號等專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付