會(huì)計(jì)學(xué)原理,會(huì)計(jì)分錄李海波版

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)部分一．資金籌集核算主要賬戶：銀行存款、實(shí)收資本、短期借款、長期借款、固定資產(chǎn)、工程物資。（一）投入資金200000元，存入銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本——xxx投資200000250000元。借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本——xx單位投資250000（二）借入資金由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元，存入銀行。借款期限為2個(gè)月。借：銀行存款50000貸：短期借款5000035100230000元，增值稅稅率17%，計(jì)5100元。借：銀行存款35100貸：長期借款35100借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備35100貸：銀行存款 35100120000（包括增值稅借：銀行存款120000貸：長期借款120000借：工程物資120000貸：銀行存款120000二．采購過程主要賬戶：材料采購、材料成本差異、在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、庫存現(xiàn)金。4000820004元。4000017%6800元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票支付。借：材料采購 40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：應(yīng)付票據(jù) 4680050001050000元。進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)8500元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付借：材料采購 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款 585001760440元。借：材料采購2200貸：銀行存款1760庫存現(xiàn)金44046800元。借：應(yīng)付票據(jù)46800貸：銀行存款4680092200元。借：原材料92200貸：材料采購92200三．生產(chǎn)過程主要賬戶：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊。從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值55000元，用以生產(chǎn)、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如表：項(xiàng)目數(shù)甲材料量金額數(shù)乙材料量金額數(shù)丙材料量金額數(shù)合量計(jì)金額（kg）（元）（kg）（元）（kg）（元）（kg）（元）A產(chǎn)品耗10008000600240020002000030400用B產(chǎn)品耗10008000300120010001000019200用小計(jì)200016000900360030003000049600車間一般耗用500400010010005000管理部門領(lǐng)用100400400合計(jì)2500200001000400031003100055000借：生產(chǎn)成本49600制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸：原材料5500024000A14000B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬2400024000借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款2400024000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金 2400033601960840元，224336元。借：生產(chǎn)成本2800制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸：應(yīng)付職工薪酬 3360以銀行存款1000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用 1600貸：銀行存款 1600以銀行存款1000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用 1000貸：銀行存款 1000以銀行存款支付應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元借：管理費(fèi)用 200貸：銀行存款 200以銀行存款支付應(yīng)由本期財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600貸：銀行存款 600按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元。其中，車間固定資80004600元。借：制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 4600貸：累計(jì)折舊 1260036761964元。借：制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用19645640將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 18500貸：制造費(fèi)用 18500本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工并以驗(yàn)收入庫按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品 59310貸：生產(chǎn)成本 59310四．銷售過程主要賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款。24.A10092192100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款10%。92100*17%=15657借：應(yīng)收賬款107757貸：主營業(yè)務(wù)收入92100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15657A9210元。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅9210A148借：銷售費(fèi)用148貸：銀行存款148A10053552元。借：主營業(yè)務(wù)成本53552貸：庫存商品 53552以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元借：銷售費(fèi)用 300貸：庫存現(xiàn)金 300五．利潤主要賬戶：其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益、本年利潤、利潤分配、應(yīng)付股利、所得稅費(fèi)用、盈余公積。出售材料一批，價(jià)值3500元，應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)595元?？钜咽盏?，存入銀行。借：銀行存款 4095貸：其他業(yè)務(wù)收入3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元借：其他業(yè)務(wù)成本 3000貸：原材料 3000以現(xiàn)金支付交通違章罰款450元借：營業(yè)外支出 450貸：庫存現(xiàn)金 450售舊機(jī)器一臺(tái)，發(fā)生清理凈收入150元借：固定資產(chǎn)清理 150貸：營業(yè)外收入 150將本期各損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶并計(jì)算利潤總額。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=95600-56552-9210-448-12500-600=16290（元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=16290+150-450=15990（元）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=15990-3997.5=11992.5（元）借：主營業(yè)務(wù)收入92100其他業(yè)務(wù)收入3500營業(yè)外收入150貸：本年利潤95750借：本年利潤79760貸：主營業(yè)務(wù)成本535529210其他業(yè)務(wù)成本3000銷售費(fèi)用448管理費(fèi)用12500財(cái)務(wù)費(fèi)用600營業(yè)外支出45015990。15990*25%=3997.5借：所得稅費(fèi)用3997.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3997.5借：本年利潤 3997.5貸：所得稅費(fèi)用3997.5期末，將稅后凈利潤5元（）借：本年利潤11992.5貸：利潤分配11992.511992.5提取法定盈余公積。借：利潤分配1199.25貸：盈余公積 1199.254000借：利潤分配4000貸：應(yīng)付股利4000六．資金調(diào)整主要賬戶：交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)清理。（一）歸還欠款50000借：短期借款——臨時(shí)借款50000貸：銀行存款 50000（二）固定資產(chǎn)處置301504000010000元，價(jià)款已收到，存入銀行。借：固定資產(chǎn)清理30000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)40000借：銀行存款30150貸：固定資產(chǎn)清理 30150（三）對(duì)外投資以固定資產(chǎn)向其他單位換入長期股權(quán)投資。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000元已提折舊20000元。借：固定資產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)60000借：長期股權(quán)投資40000貸：固定資產(chǎn)清理4000010001105%10000元。借：交易性金融資產(chǎn)10000貸：銀行存款 10000如果1年到期收回本利10500元（本金10000元，利息500元）借：銀行存款 10500貸：交易性金融資產(chǎn) 10000投資收益 500（四）福利費(fèi)支出以現(xiàn)金購入醫(yī)藥用品600元，支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)400元。借：應(yīng)付職工薪酬 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000（五）上交稅費(fèi)交納消費(fèi)稅9210元，以銀行存款支付借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9210貸：銀行存款 9210七．商品流通主要經(jīng)營過程主要賬戶：在途物資、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、銷售費(fèi)用（一）批發(fā)商品100005.65600017%，計(jì)9250元。商品已運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付借：庫存商品 56000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9520貸：銀行存款 65520200001.117%；廠方代墊運(yùn)費(fèi)50050元，已通知銀行支付，商品未到。借：在途物資 22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3790銷售費(fèi)用450貸：銀行存款26240上項(xiàng)商品運(yùn)到，經(jīng)倉庫點(diǎn)驗(yàn)入庫借：庫存商品——藥皂 22000貸：在途物資 2200020000個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)1款未付。借：庫存商品——玻璃杯 20000貸：應(yīng)付賬款 20000（二）批發(fā)商品銷售10006.2620017%，1054元，貨款送存銀行。借：銀行存款7254貸：主營業(yè)務(wù)收入6200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1054結(jié)轉(zhuǎn)已銷內(nèi)衣1000件的銷售成本5600