會計基礎(chǔ)培訓(xùn)講解

會計基礎(chǔ)培訓(xùn)講解熱烈歡送新學(xué)員項(xiàng)德樹會計電算化“雙師型〞教師安徽省職業(yè)技能鑒定考評員國家計算機(jī)高級操作員恒企教育集團(tuán)全國優(yōu)秀教師第二頁，共316頁。第一章總論本章重點(diǎn)闡述：〔1〕會計的對象目標(biāo)和作用〔2〕會計的職能〔3〕會計根本假設(shè)和會計信息質(zhì)量的要求〔3〕會計準(zhǔn)那么休系第三頁，共316頁。第一節(jié)

會計概述一、會計的開展：國內(nèi)：1、原始社會：“刻木記數(shù)、結(jié)繩記事(萌芽)2、西周：“零星算之為計，總合算之為會〞“月計歲會〞〔最早〕3、宋代：四柱結(jié)算法〔舊管、新收、開除、實(shí)在〕關(guān)系：舊管+新收-開除=實(shí)在第四頁，共316頁。4、明朝末期：龍門帳〔進(jìn)、繳、存、該〕進(jìn)：全部收入繳：全部支出〔費(fèi)用〕存：指全部資產(chǎn)和債權(quán)該：負(fù)債關(guān)系：該+進(jìn)=存+繳國外：1、印度的原始社會即有記帳員2、公元6世紀(jì)末羅馬教皇開場采用單式記帳第一節(jié)

會計概述第五頁，共316頁。3、公元15世紀(jì)形成了復(fù)式記帳理論和方法〔盧卡·帕喬利——會計之父〕4、19世紀(jì)借貸記帳法傳入我國注：20世紀(jì)50年代以來，傳統(tǒng)的會計逐漸形成了〞財務(wù)會計(對外〕〞和“管理會計(對內(nèi)--1952年提出〕〞兩大分支。第一節(jié)

會計概述第六頁，共316頁。注：會計的開展三個階段1、古代會計〔舊石器中、晚期—15世紀(jì)末〕注：1494年世界第一部借貸書籍?算術(shù)、幾何、比及比例概要?出現(xiàn)—會計之父：盧卡·帕喬利。2、近代會計〔15世紀(jì)末—20世紀(jì)〕1〕標(biāo)志：復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和?簿記論?的問世2〕1853年英國在蘇格蘭成立世界第一個注冊會計師專業(yè)團(tuán)體—愛丁保會計師協(xié)會3、現(xiàn)代會計〔20世紀(jì)—至今——經(jīng)濟(jì)越開展，會計越重要——第一節(jié)

會計概述第七頁，共316頁。二、會計的職能：指會計作為經(jīng)營管理的重要手段，在經(jīng)濟(jì)管理活動中承擔(dān)哪些方面的工作。根本職能為兩方面：一是反映經(jīng)濟(jì)活動情況即核算職能〔反映〕二是監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動過程即監(jiān)視職能〔控制〕第一節(jié)

會計概述第八頁，共316頁。1、核算〔反映〕職能：指對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動，要以貨幣為主要計量單位，進(jìn)展記帳和算帳，記錄和計算有關(guān)數(shù)據(jù)，反映其經(jīng)濟(jì)活動情況，從而為經(jīng)營管理提供完整的、系統(tǒng)的、以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。2、監(jiān)視〔控制〕職能：指會計在反映經(jīng)濟(jì)活動情況的同時，對經(jīng)濟(jì)活動過程的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)展檢查監(jiān)視。注：監(jiān)視是個過程：分事前、事中、事后監(jiān)視。種類:內(nèi)部監(jiān)視和外部監(jiān)視(社會監(jiān)視和國家監(jiān)視〕第一節(jié)

會計概述第九頁，共316頁。注：最根本的是核算職能擴(kuò)展職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景參加經(jīng)濟(jì)決策評價經(jīng)營業(yè)績第十頁，共316頁。三、會計的涵義：1、會計的內(nèi)容：會計核算〔記帳、算帳和報帳〕會計分析〔用帳〕會計檢查〔查帳〕關(guān)系：會計核算是會計分析、會計檢查的根底，會計分析是會計核算的繼續(xù)和開展，會計檢查是會計核算的必要補(bǔ)充和保證。第一節(jié)

會計概述第十一頁，共316頁。會計核算的具體內(nèi)容

第十二頁，共316頁。2、會計的特征：1〕以貨幣作為主要計量單位,以勞動和實(shí)物為輔助單位;2〕對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展連續(xù)、系統(tǒng)和全面的記錄〔既是經(jīng)濟(jì)活動又是管理活動〕3)是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng);4〕具有核算和監(jiān)視根本職能；5〕有一系列專門的會計方法〔會計核算方法、會計檢查方法和會計分析方法等〕注：最根本方法是會計核算方法第一節(jié)

會計概述第十三頁，共316頁。會計核算方法主要由以下七種方法構(gòu)成：

〔1〕設(shè)置會計科目和賬戶〔第三章〕。

〔2〕復(fù)式記賬〔第四章〕。

〔3〕填制和審核會計憑證〔第六章〕。

〔4〕登記賬簿〔第七章〕。

〔5〕本錢計算〔本書沒有專門介紹，第五章有局部內(nèi)容〕。

〔6〕財產(chǎn)清查〔第九章〕。

〔7〕編制財務(wù)會計報告〔第十章〕

注：核算起點(diǎn)是填制和審核憑證。第十四頁，共316頁。3、會計的含義：會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用一系列的專門方法，對經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)展連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)視的一種管理活動，且以提供財務(wù)信息為主的一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。第一節(jié)

會計概述第十五頁，共316頁。一、會計對象會計對象：是指會計核算和監(jiān)視的內(nèi)容。〔即經(jīng)濟(jì)活動過程中的資金和資金運(yùn)動或價值運(yùn)動〕資金：財產(chǎn)、物資及貨幣本身統(tǒng)一用貨幣

來表現(xiàn)稱為資金資金運(yùn)動：資金在經(jīng)濟(jì)活動中要不斷地發(fā)

生增減變化，其增減變化過程稱資

金運(yùn)動。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第十六頁，共316頁。企業(yè)的資金運(yùn)動過程〔三大過程〕資金籌集—資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)〔供給、生產(chǎn)、銷售〕—資金退出〔起點(diǎn)〕貨幣資金——儲藏資金——生產(chǎn)資金——產(chǎn)成品資金——貨幣資金注：資金退出是指離開企業(yè)：包括〔上交稅費(fèi)、向所有者分配利潤、歸還各種債務(wù)等，不含應(yīng)付職工各種薪酬〕第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第十七頁，共316頁。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提二、會計目標(biāo)

1、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；

2、向會計報告使用者提供決策有關(guān)信息提供：提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息。第十八頁，共316頁。二、會計信息使用者〔內(nèi)部和外部〕1、會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；2、會計信息是投資者了解企業(yè)開展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)；3、會計信息是債權(quán)人評價其債權(quán)的平安程度，作出持有或收回債權(quán)決策的重要依據(jù)第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第十九頁，共316頁。4、會計信息是供給商和銷售商(即往來客戶)評價企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，作出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。5、會計是政府有關(guān)部門指導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)6、會計信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第二十頁，共316頁。會計根本假設(shè)〔會計核算的根本前提〕是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境所作的合理假定。我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?規(guī)定，會計核算的根本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及會計根本假設(shè)第二十一頁，共316頁。1、會計主體：會計主體又稱會計實(shí)體、會計個體，是指會計工作為之效勞的特定單位。其規(guī)定了會計工作的空間范圍。注：1〕會計主體不同于法律主體，法律主體必然是會計主體。2〕會計主體可以是一個企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、企業(yè)法人等。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第二十二頁，共316頁。2、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)〔會計主體〕的經(jīng)營活動將無限期地持續(xù)下去。注：一個企業(yè)的未來開展方向只可能有兩種：一是按照經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營；二是經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)清算。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第二十三頁，共316頁。3、會計分期〔會計期間〕會計分期是將特定主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為假設(shè)干期間?！财錇闀嫼怂阆拗屏藭r間范圍〕。目的：據(jù)以結(jié)算盈虧、按期編制財務(wù)報告，及時提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息分類：年度和中期〔含半年度、季度和月度〕注：起止日期采用公歷日期?！矔嬆甓茸怨珰v1月1日-12月31日〕第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第二十四頁，共316頁。4、貨幣計量貨幣計量是以貨幣作為主要計量單位來計量、記錄和報告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。注：我國?企業(yè)會計制度?規(guī)定，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，如業(yè)務(wù)以某一外幣為主的企業(yè)也可以選定其外幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第二節(jié)

會計對象目標(biāo)及核算前提第二十五頁，共316頁。記賬根底〔會計根底〕：是判斷企業(yè)的收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。注：?企業(yè)會計準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬根底。第三節(jié)

記賬根底第二十六頁，共316頁。2、收付實(shí)現(xiàn)制：是以實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。注：我國的行政單位和除經(jīng)營業(yè)務(wù)外的事業(yè)單位以此為記賬根底。例題：1、本月銷售產(chǎn)品38000元，合同規(guī)定下個月貨款收取。2、支付本季度房租4500元。3、收到上月應(yīng)收銷售款10000元。第三節(jié)

記賬根底第二十七頁，共316頁。根據(jù)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?中規(guī)定主要包括以下八項(xiàng)：一、可靠性：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)展確認(rèn)、計量和報名，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。二、相關(guān)性：要求企業(yè)提供的信息與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，助于使用者評價過去和現(xiàn)在，預(yù)測未來情況。第四節(jié)

會計信息的質(zhì)量要求第二十八頁，共316頁。第四節(jié)

會計信息的質(zhì)量要求三、可理解性：要求企業(yè)的提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，以便于理解和利用。四、可比性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比，其分為縱向比較〔企業(yè)本身-不同期間〕和橫性比較〔企業(yè)之間-一樣期間〕兩種。注：采用統(tǒng)一的會計政策，不得隨意變更。五、實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)展會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以法律形式為依據(jù)。注：實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指法律形式。第二十九頁，共316頁。例：融資租入的固定資產(chǎn)；售后回購等。六、重要性：要求相關(guān)信息重點(diǎn)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要交易和事項(xiàng)。七、慎重性：應(yīng)當(dāng)充分估計可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，盡量低估企業(yè)的資產(chǎn)與收益?！埠侠砗怂恪车谒墓?jié)

會計信息的質(zhì)量要求第三十頁，共316頁。慎重性原那么例如資產(chǎn)計價負(fù)債計價費(fèi)用列支收益列計盡可能從低從高從多從少減少經(jīng)營風(fēng)險第三十一頁，共316頁。八、及時性：要求會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)展，保證其時效性，不得提前或者延后。應(yīng)做到：及時收集會計信息；及時處理會計信息；及時傳遞會計信息。第四節(jié)

會計信息的質(zhì)量要求第三十二頁，共316頁。第五節(jié)

會計處理方法會計處理方法是指將經(jīng)濟(jì)信息加工、轉(zhuǎn)換為會計信息的方法和手段。具體包括以下四個環(huán)節(jié)。(會計循環(huán)〕一、會計確認(rèn)是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，識別應(yīng)予輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)是否應(yīng)當(dāng)作為會計信息加以記錄并列入財務(wù)報表的過程。第三十三頁，共316頁。分類：1、初始確認(rèn)：第一次解決會計的記錄〔憑證和賬簿〕問題。2、再次確認(rèn)：第二次解決報表的提示問題。注：經(jīng)過初次確認(rèn)和再次確認(rèn)可以保證會計信息的真實(shí)性和有用性。第五節(jié)

會計處理方法第三十四頁，共316頁。二、會計計量是根據(jù)計量單位的計量屬性，選擇運(yùn)用一定的計量根底和計量單位，確定應(yīng)記錄工程金額的會計處理過程。計量單位：以貨幣為主，實(shí)物和勞動為輔。計量屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等。第五節(jié)

會計處理方法第三十五頁，共316頁。1、歷史本錢〔實(shí)際本錢〕是指取得或制造某項(xiàng)財產(chǎn)物資時所實(shí)際支付的現(xiàn)金和其他等價物?！ㄒ灰环N基于過去的交易或事項(xiàng)的計量屬性(是可靠的)

第五節(jié)

會計處理方法第三十六頁，共316頁。2、重置本錢〔現(xiàn)行本錢〕是指按照當(dāng)前的市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。3、可變現(xiàn)凈值〔預(yù)期出售價值〕是通過正常處置出售資產(chǎn)現(xiàn)在所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。

第五節(jié)

會計處理方法第三十七頁，共316頁。4、現(xiàn)值〔未來現(xiàn)金流量〕是指企業(yè)持有資產(chǎn)通過生產(chǎn)經(jīng)營或持有負(fù)債在正常的經(jīng)營狀態(tài)下可望實(shí)現(xiàn)的未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。5、公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)展資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。注：企業(yè)對會計要求進(jìn)展計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢。第五節(jié)

會計處理方法第三十八頁，共316頁。三、會計記錄是按照復(fù)式記賬的要求在賬簿中進(jìn)展記錄的過程四、會計報告財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括財務(wù)報表和相關(guān)資料。注：財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注〔四表一注〕。第五節(jié)

會計處理方法第三十九頁，共316頁。第六節(jié)

會計法規(guī)體系會計法規(guī)是國家管理會計工作的各種法律、法規(guī)、條例、準(zhǔn)那么、章程、制度等標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱。一、會計法規(guī)構(gòu)成按制定機(jī)關(guān)和法律效力可分四個層次第一層：會計法律——?中華人民共和國會計法??注冊會計師法?注：1〕指導(dǎo)會計工作的根本法；2〕制定其他會計法規(guī)的依據(jù)；第四十頁，共316頁。3〕由全國人民代表大會常務(wù)委員會制定并修定〔1985年1月21日第一部會計法公布，經(jīng)過93.12.29和99.10.31兩次修定〕4〕共有七章52條第二層：行政法規(guī)—?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?、?總會計師條例?注：1〕國務(wù)院制定的會計法律標(biāo)準(zhǔn)2〕根據(jù)?會計法?的要求制定3〕是對會計法律的具體化或某方面補(bǔ)充第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十一頁，共316頁。第三層：會計部門規(guī)章—?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會計制度?、?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?等注：根據(jù)國家主管會計工作的部門〔財政部)制定。第四層：地方性會計法規(guī)〔省市地方制定〕第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十二頁，共316頁。會計監(jiān)督制度、會計法規(guī)體系第一層次第二層次第三層次第四層次會計法律人大常務(wù)會員會《中華人民共和國會計法》<注冊會計師法

>會計行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》會計部門規(guī)章財政部會計核算制度會計準(zhǔn)則會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度地方性會計法規(guī)

（省、市）會計工作管理制度會計制度第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十三頁，共316頁。二、會計準(zhǔn)那么〔一〕作用：1、會計準(zhǔn)那么是反映經(jīng)濟(jì)活動、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、標(biāo)準(zhǔn)收益分配的會計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。2、會計準(zhǔn)那么是生成和提供會計信息的重要依據(jù)。3、會計準(zhǔn)那么是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)秩序和開展國際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段。第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十四頁，共316頁?！捕程攸c(diǎn)：1、標(biāo)準(zhǔn)性〔會計信息具有廣泛的一致性和可比性，提高會計信息質(zhì)量〕2、權(quán)威性〔由國家財政部發(fā)布實(shí)施〕3、開展性〔隨會計實(shí)踐的深入和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷開展和完善〕4、融合性〔理論和實(shí)踐相融〕第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十五頁，共316頁?！踩撤N類：?企業(yè)會計準(zhǔn)那么??小企業(yè)會計準(zhǔn)那么??事業(yè)單位會計準(zhǔn)那么?06年2月15日，發(fā)布了一批企業(yè)新會計準(zhǔn)那么2007.1.1在上市公司實(shí)施行。企業(yè)會計準(zhǔn)那么體系包括以下四個局部：根本準(zhǔn)那么〔綱〕、具體準(zhǔn)那么〔目〕應(yīng)用指南和解釋公告等〔補(bǔ)充〕注：企業(yè)會計準(zhǔn)那么記賬根底是權(quán)責(zé)發(fā)生制；企業(yè)會計準(zhǔn)那么包括四表一注。第六節(jié)

會計法規(guī)體系第四十六頁，共316頁。我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么的構(gòu)造企業(yè)會計準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么具體準(zhǔn)那么應(yīng)用指南會計報告目標(biāo)2會計根本假設(shè)4會計根底2一般業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)那么〔一般業(yè)務(wù)確認(rèn)、計量準(zhǔn)那么；存貨，固定、無形資產(chǎn)、收入及所得稅等準(zhǔn)那么〕會計信息質(zhì)量要求8會計要素6財務(wù)報告2特殊行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)那么〔外幣、租賃、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣交易等業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么；原/再保險合同，石油天然氣開采等準(zhǔn)那么〕報告準(zhǔn)那么〔如各類報表準(zhǔn)那么〕準(zhǔn)那么解釋—用以指導(dǎo)會計實(shí)務(wù)的操作性指南、規(guī)定〕—實(shí)施中遇到問題作出解釋第四十七頁，共316頁。小企業(yè)會計準(zhǔn)那么：2021年10月18日，財政部發(fā)布了?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?，要求符適宜用條件的小企業(yè)自2021年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵提前執(zhí)行。?小企業(yè)會計準(zhǔn)那么?一般適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)。注：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬根底；三表一注。第四十八頁，共316頁。事業(yè)單位準(zhǔn)那么：2021年12月6日，財政部修訂發(fā)布了?事業(yè)單位會計準(zhǔn)那么?，自2021年1月1日起在各級各類事業(yè)單位施行。主要特點(diǎn)：以收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)展會計核算；會計要素劃分五類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出〔費(fèi)用〕會計報表至少包括三表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表〔收入費(fèi)用表〕財政補(bǔ)助收入支出表。第四十九頁，共316頁。第二三四章

會計要素與復(fù)式記賬本章重點(diǎn)闡述：〔1〕會計要素的概念、內(nèi)容；〔2〕會計科目的概念、分類；〔3〕賬戶的概念、構(gòu)造；〔4〕復(fù)式記賬的根本原理和借貸記賬法。第五十頁，共316頁。會計要素：是對會計對象具體內(nèi)容所作的最

根本的分類，是會計核算和監(jiān)視

內(nèi)容的具體化。注：我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?將會計要素劃分六類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益——靜態(tài)(財務(wù)狀況)收入、費(fèi)用和利潤——動態(tài)(經(jīng)營成果〕第一節(jié)

會計要素第五十一頁，共316頁。資產(chǎn)

形態(tài)：1.有形或無形2.貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)

資產(chǎn)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計量第五十二頁，共316頁。一、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成，現(xiàn)擁有或控制的能以貨幣計量、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。注：按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第一節(jié)

會計要素第五十三頁，共316頁。流動資產(chǎn)：是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括庫存現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付

款項(xiàng)、存貨等。1〕庫存現(xiàn)金是企業(yè)投入流通中用以購置商品、勞務(wù)或償還債務(wù)。2〕銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款

項(xiàng)，用于購置商品、勞務(wù)或歸還債務(wù)3〕交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)利用閑置資金、以賺取差價為目的而購入股票、債券和基金等第一節(jié)

會計要素第五十四頁，共316頁。4〕應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)。5〕應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動收到商業(yè)匯票而發(fā)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng)6〕存貨是指原材料〔材料采購、在途物資〕、庫存商品、低值易耗品、包裝物、材料采購、在途物資、委托加工物資、發(fā)出商品、在產(chǎn)品〔生產(chǎn)本錢〕等7〕預(yù)付賬款：預(yù)先支付給供給商的貨款。第一節(jié)

會計要素第五十五頁，共316頁。非流動資產(chǎn)：是指除流動資產(chǎn)以外的所有其他資產(chǎn)。包括持有至到期投資，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。1〕持有至到期投資是指企業(yè)購入的到期日固定、回收金額固定或確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的各種債券，如國債和企業(yè)債券等。2〕長期〔股權(quán)〕投資是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不準(zhǔn)備隨時出售的投資第一節(jié)

會計要素第五十六頁，共316頁。3〕固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具和工具器具等4〕無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。5、長期待攤費(fèi)用是指當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)在一年以上分期攤銷計入產(chǎn)品本錢或期間費(fèi)用的支出包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理和股票發(fā)行費(fèi)等注：一年內(nèi)到期長期待攤費(fèi)用納入到流動狀態(tài)下。第一節(jié)

會計要素第五十七頁，共316頁。負(fù)債現(xiàn)時經(jīng)濟(jì)義務(wù)第一節(jié)

會計要素將來要?dú)w還的貨幣確切計量或合理預(yù)計金額歸還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)第五十八頁，共316頁。按其流動性分類流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。第一節(jié)

會計要素第五十九頁，共316頁。流動負(fù)債：是指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。1〕短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下〔含一年〕的各種借款，如生產(chǎn)周期借款等第一節(jié)

會計要素第六十頁，共316頁。2〕應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購置材料、商品或提供勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。3〕預(yù)收賬款是指企按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的貨款。(業(yè)務(wù)不多時可在應(yīng)收賬款中核算〕4〕應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因購置材料、商品或提供勞務(wù)供給等活動采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。5〕應(yīng)付職工薪酬〔應(yīng)付工資〕是指企業(yè)應(yīng)付職工的工資、福利費(fèi)、統(tǒng)籌保險費(fèi)等。第一節(jié)

會計要素第六十一頁，共316頁。6〕應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等。

7〕應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。8〕應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括借款利息、分期付息到期還本的長期借款利息、企業(yè)債券應(yīng)支付的利息。第一節(jié)

會計要素第六十二頁，共316頁。非流動負(fù)債〔長期負(fù)債)是指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上歸還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。1〕長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上各種借款。2〕應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金依照法定程序發(fā)行的、約定在超過一年的一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。注：假設(shè)在一年內(nèi)到期的納入到流動狀態(tài)下。第一節(jié)

會計要素第六十三頁，共316頁。所有者權(quán)益清償債務(wù)的物質(zhì)保證享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利

凈資產(chǎn)

=全部資產(chǎn)全部負(fù)債構(gòu)成工程實(shí)收資本

實(shí)際投入資本金資本公積金資本、股本溢價承受捐贈盈余公積金稅后利潤中提取未分配利潤留待以后分配第六十四頁，共316頁。所有者權(quán)益〔產(chǎn)權(quán)或資本、股東權(quán)益〕是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，即投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)所有者投入資金以及留存收益等。所有者權(quán)益來源：1〕所有者投入的資本2〕直接計入所有者權(quán)益的利得和損失3〕留存收益第一節(jié)

會計要素第六十五頁，共316頁。投入資金：是指投資者投入企業(yè)供企業(yè)長期周轉(zhuǎn)使用，無需歸還的資金，包括實(shí)收資本和資本公積。實(shí)收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的屬于所占注冊資本份額的資本。資本公積：是指企業(yè)來源于盈利以外的那部分積累，包括資本〔股本〕溢價承受捐贈〔捐贈利得即營業(yè)外收入〕

第一節(jié)

會計要素第六十六頁，共316頁。留存收益：是指通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而形成的經(jīng)營所得凈收益的積累

包括盈余公積和未分配利潤。第一節(jié)

會計要素第六十七頁，共316頁。盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的各種公積金。我國?公司法?規(guī)定將其分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積金〔10%〕任意盈余公積：是指企業(yè)經(jīng)過股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤提取的盈余公積?！?%、10%〕盈余公積＝凈利潤*10%〔或5%〕第一節(jié)

會計要素第六十八頁，共316頁。未分配利潤：是指截止至年度末累計未分配的利潤，包括以前年度累計的尚未分配的利潤以及本年度實(shí)現(xiàn)的未分配利潤。注：未分配利潤＝年初未分配利潤+本年度未分配利潤本年未分配利潤=凈利潤－盈余公積-應(yīng)付股利等第一節(jié)

會計要素第六十九頁，共316頁。收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1、日?；顒铀纬?；2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)(表現(xiàn)為資產(chǎn)增\負(fù)債減)3、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。注：利得〔營業(yè)外收入〕包括：債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈、捐贈利得、非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得等。第一節(jié)

會計要素第七十頁，共316頁。分類：1、按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指來自于企業(yè)主要營業(yè)活動的收入。例如：銷售產(chǎn)品或商品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動之外的其他經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入，包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品租金收入等。第一節(jié)

會計要素第七十一頁，共316頁。2、按日?；顒有再|(zhì)分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓度資產(chǎn)使用權(quán)收入。注：確認(rèn)收入的三個根本條件：一是收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少；三是經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠計量。第一節(jié)

會計要素第七十二頁，共316頁。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征:1、日常活動發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；2、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(表現(xiàn)為資產(chǎn)減負(fù)債增)3、導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。注：損失〔營業(yè)外支出〕：債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧、非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)交換損失等。第一節(jié)

會計要素第七十三頁，共316頁。分類：按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分為兩種：1〕計入產(chǎn)品本錢、勞務(wù)本錢的費(fèi)用：直接費(fèi)用(直接材料、人工〕—生產(chǎn)本錢間接費(fèi)用(車間形式下的水電\折舊\工資費(fèi)等〕—制造費(fèi)用2〕不計入產(chǎn)品本錢、勞務(wù)本錢的費(fèi)用〔即計入當(dāng)期損益期間費(fèi)用〕——管理費(fèi)用〔單位、行管部門下的相關(guān)費(fèi)用〕財務(wù)費(fèi)用〔借款利息、結(jié)算手續(xù)、匯兌損益〕銷售費(fèi)用〔銷售過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用〕第一節(jié)

會計要素第七十四頁，共316頁。利潤經(jīng)營成果收入大于等于小于本錢和費(fèi)用利潤構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加＋公允價值變動收益＋投資收益〔-投資損失〕-資產(chǎn)減值損失其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外利潤〔營業(yè)外收入-營業(yè)外支出〕凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用其中：所得稅=利潤總額*25%第七十五頁，共316頁。利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。特征：利潤本質(zhì)上是所有者權(quán)益。構(gòu)成：1〕收入減費(fèi)用后的凈額2〕直接計入當(dāng)期損溢的利得和損失第一節(jié)

會計要素第七十六頁，共316頁。會計等式：是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式，是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會計報表的理論根底和依據(jù)。

第二節(jié)

會計等式第七十七頁，共316頁。會計等式的根本等式

〔恒等式、第一等式、靜態(tài)等式、資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)等式〕資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益注：一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化有四種類型，但不會破壞會計等式。第七十八頁，共316頁。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)de四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少

同增同減等量增減等量增減第七十九頁，共316頁。一、資產(chǎn)方一增一減，平衡不變：例1：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金100元備用；例2：購入材料一批，貨款1000〔含稅價〕,用銀行存款支付。二、負(fù)債、所有者權(quán)益方一增一減,平衡不變例3：鄉(xiāng)管理部門將企業(yè)應(yīng)付給鄉(xiāng)的投資分利款5000元轉(zhuǎn)為對企業(yè)的追加投資例4：向銀行借入短期借款500元，用于歸還應(yīng)付帳款第二節(jié)

會計等式第八十頁，共316頁。三、資產(chǎn)方與負(fù)債、所有者權(quán)益方同增，平衡不變例5：企業(yè)購入材料一批，貨款3000元，款項(xiàng)尚未支付，材料入庫。例6：收到鄉(xiāng)投資汽車一輛，價值20000元四、資產(chǎn)方與負(fù)債、所有者權(quán)益方同減，平衡不變例7：企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還向銀行借入的短期借款例8：企業(yè)用銀行存款支付應(yīng)付購料款1000元。第二節(jié)

會計等式第八十一頁，共316頁。會計等式的擴(kuò)展等式收入-費(fèi)用=利潤(第二等式、動態(tài)等式，利潤表依據(jù)等式〕資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕第二節(jié)

會計等式第八十二頁，共316頁。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減綜上所述：〔一〕資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動對會計等式的影響如下表：第八十三頁，共316頁。費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（1）增加增加（2）增加減少（3）增加增加（4）減少增加（5）增加減少（6）減少減少〔二〕收入費(fèi)用變動對會計等式的影響如下表：第八十四頁，共316頁。一、概念會計科目：對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)展分類核算的標(biāo)志或工程。二、重要意義：表現(xiàn)為以下幾個方面1、會計科目是復(fù)式記賬的根底；2、會計科目是編制記賬憑證的根底；3、會計科目為本錢與財產(chǎn)清查提供前提條件4、會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。第三節(jié)

會計科目、賬戶第八十五頁，共316頁。二、設(shè)置原那么：1、合法性〔符合國家法律法規(guī)的規(guī)定〕2、相關(guān)性〔提供有關(guān)各方所需的會計信息〕3、實(shí)用性〔根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、自身特點(diǎn)〕另：1、統(tǒng)一性原那么〔由國家財政部門統(tǒng)一制定〕2、靈活性原那么〔增加、減少和合并某些科目〕3、穩(wěn)定性原那么〔保持相對穩(wěn)定進(jìn)展比照分析〕第三節(jié)

會計科目、賬戶第八十六頁，共316頁。1、按其提供信息的詳略程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分為：總分類科目明細(xì)分類科目2、按會計要素或經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)1、負(fù)債2、所有者權(quán)益4、共同3(既有資產(chǎn)又有負(fù)債性質(zhì)〕本錢5、損益6〔收入和費(fèi)用〕三、會計科目分類：第八十七頁，共316頁。總分類科目〔總賬科目、一級科目〕：是總括反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會計要素具體內(nèi)容的科目。如原材料。明細(xì)分類科目〔細(xì)目、明細(xì)科目〕：是詳細(xì)反映各項(xiàng)會計要素具體內(nèi)容的科目，它是對總分類科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的詳細(xì)分類，是在各個總分類科目下設(shè)置的科目。如：甲材料、乙材料等。第三節(jié)

會計科目、賬戶第八十八頁，共316頁。舉例：1〕“應(yīng)收帳款〞可以按債權(quán)人的名稱設(shè)置明細(xì)科目?！皹穭P公司〞、“亞華公司“等。2〕“固定資產(chǎn)〞可以按固定資產(chǎn)的名稱設(shè)置明細(xì)科目?！皞}庫〞、“一車間〞、“二車間〞、“辦公樓〞、“營業(yè)廳〞、“汽車〞、“桑塔娜〞等。3〕“原材料〞可以按材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目?！凹撞牧熄?、“乙材料〞、“丙材料〞等?！暗诎耸彭?，共316頁。注：當(dāng)總分類科目所轄的明細(xì)分類科目較多時，可以在總分類科目和明細(xì)分類科目之間增設(shè)二級、三級等科目?？偡诸惪颇慷壙颇棵骷?xì)分類科目一級科目二級科目明細(xì)科目原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料丁材料輸寫格式：一級科目—二級科目〔明細(xì)科目〕第九十頁，共316頁。一、概念賬戶：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，是

按照會計科目設(shè)置的，且具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記賬實(shí)體。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十一頁，共316頁。二、分類〔同科目〕1、根據(jù)提供詳細(xì)程序及其統(tǒng)馭分為總分類帳戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸悗簦菏强偫ǚ从掣黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會計要素具體內(nèi)容的帳戶明細(xì)類帳戶：是詳細(xì)反映各項(xiàng)會計要素具體內(nèi)容的帳戶。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十二頁，共316頁。2、根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶所有者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十三頁，共316頁。三、帳戶的構(gòu)造是指帳戶是由哪幾局部構(gòu)成的，每一局部反映什么內(nèi)容，在實(shí)際會計工作中如何使用。1、帳戶的根本構(gòu)造：增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)〔借貸余〕

第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十四頁，共316頁。2、發(fā)生額及余額發(fā)生額指帳戶增加、減少的數(shù)額；增加發(fā)生額登記在帳戶的增加方；減少發(fā)生額登記在帳戶的減少方。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十五頁，共316頁。3、本期發(fā)生額：在一定時期內(nèi)〔月、季、年〕帳戶增加、減少的合計數(shù)額。本期增加合計數(shù)額稱本期增加發(fā)生額；本期減少合計數(shù)額稱本期減少發(fā)生額。4、余額指帳戶每次增減變化后的結(jié)存數(shù)額。期末余額指在期末〔月末，季末、年末〕時點(diǎn)上的結(jié)存數(shù)額。注：本期的期末余額即為下期的期初余額。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十六頁，共316頁。

期末余額的計算公式為：

期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十七頁，共316頁。賬頁賬戶構(gòu)造及其格式第九十八頁，共316頁。注：賬戶構(gòu)造設(shè)置內(nèi)容包含1、賬戶名稱：會計科目2、日期：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期3、憑證號數(shù)：會計憑證的編號4、摘要：簡要概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容5、金額及余額：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加及變動的結(jié)果。6、賬頁：賬戶所在的頁碼。第三節(jié)

會計科目、賬戶第九十九頁，共316頁。左方T型賬戶賬戶名稱（會計科目）右方第一百頁，共316頁。借方賬戶名稱（會計科目）貸方期初余額發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額第一百零一頁，共316頁。四、會計科目與賬戶的異同：區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶名稱賬戶具有格式與構(gòu)造，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一樣點(diǎn)：名稱一樣第三節(jié)

會計科目、賬戶第一百零二頁，共316頁。第四節(jié)

記帳方法記帳方法：是指在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反

映會計要素的增減變動及其結(jié)果

而采用的方法。注：按所設(shè)帳戶或反映會計要素內(nèi)容是否完整，分為單式記帳和復(fù)式記帳兩種記帳方法。在復(fù)式記帳方法中，又分為借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法三種。第一百零三頁，共316頁。一、記帳方法1、單式記帳法：是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在

一個帳戶中進(jìn)展登記的

一種簡單記帳方法注：可用在如家庭收支核算，以及小商小販和農(nóng)村中的農(nóng)戶會計核算。第四節(jié)

記帳方法第一百零四頁，共316頁。缺點(diǎn)：1、不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2、不能形成賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；3、不便檢查帳戶記錄的正確性等第四節(jié)

記帳方法第一百零五頁，共316頁。2、復(fù)式記帳法：是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中，相互聯(lián)系地進(jìn)展登記注：2006年公布的?企業(yè)會計準(zhǔn)那么—根本準(zhǔn)那么?明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。意義1〕真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動清晰反映來蹤去跡2〕表達(dá)了會計等式的平衡原理；發(fā)生額必然相等、余額必然相等第四節(jié)

記帳方法第一百零六頁，共316頁。借貸記帳法：是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債及所有者權(quán)益的會計衡等式作為根本原理，以“借〞、“貸〞為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等〞為記帳規(guī)那么的一種復(fù)式記帳方法。1、記帳符號：“借〞表示資產(chǎn)、支出的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少?！百J〞表示負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加；資產(chǎn)、支出的減少。第四節(jié)

記帳方法第一百零七頁，共316頁。

利潤(費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù))利潤〔收入轉(zhuǎn)入數(shù)〕余額：資產(chǎn)〔借〕本錢、費(fèi)用〔無〕負(fù)債〔貸〕所有者權(quán)益〔貸〕收入〔無〕利潤(貸—利潤，借—虧損)注：1.損益類賬戶無余額〔收入、費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤〕，有余額與增加額方向一致。2.生產(chǎn)本錢有余在借，表示在產(chǎn)品的本錢〕第一百零八頁，共316頁。2、期末余額公式：1〕資產(chǎn)類賬戶2〕負(fù)債及所有者權(quán)益類

期末余額（借方）期初余額（借方）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第四節(jié)

記帳方法期末余額（貸方）期初余額（貸方）本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第一百零九頁，共316頁。記帳規(guī)那么：是借貸記帳法區(qū)別其他復(fù)式記帳方法的根本點(diǎn)。1、有借必有貸是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要記入一個帳戶的借方和另一個帳戶的貸方，或記入一個帳戶的借方和另幾個帳戶的貸方，或記入一個帳戶的貸方和另幾個帳戶的借方。即一借一貸、一借多貸和一貸多借。2、借貸必相等是指記入借方帳戶的金額等于記入貸方帳戶的金額。第四節(jié)

記帳方法第一百一十頁，共316頁。概念：

第五節(jié)

會計分錄是根據(jù)復(fù)式記帳原理，指明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶、記帳的方向和金額的記錄。

第一百一十一頁，共316頁。

1.會計分錄

三要素2.會計分錄的形式4.會計分錄的類型一組對應(yīng)記賬符號〔應(yīng)借應(yīng)貸〕借貸雙方的賬戶名稱相等的記賬金額先借后貸，借貸分行文字錯開，數(shù)字同樣簡單分錄復(fù)合分錄第五節(jié)

會計分錄3.會計分錄的格式借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額第一百一十二頁，共316頁。分類：1、簡單會計分錄：指一借一貸的會計分錄2、復(fù)合會計分錄：指一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。第五節(jié)

會計分錄第一百一十三頁，共316頁。復(fù)合會計分錄舉例如下：例1：購入材料一批、貨款3000元，以銀行存款支付2000，余款暫欠。借:

貸:

第五節(jié)

會計分錄第一百一十四頁，共316頁。例2：收到鄉(xiāng)投資10000元，其中材料折價8000元，存款2000元。借:

貸:第五節(jié)

會計分錄第一百一十五頁，共316頁。分析上述實(shí)例得出結(jié)論各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間，存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶——賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。

第一百一十六頁，共316頁。試算平衡：

是根據(jù)資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額的會計衡等式,通過編制試算平衡表檢查全部帳戶本期發(fā)生額及期末余額是否正確的一種方法。

第五節(jié)

試算平衡第一百一十七頁，共316頁。借貸記賬法下的試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額之和=全部賬戶貸方發(fā)生額之和全部賬戶借方余額之和=全部賬戶貸方余額之和

1.賬戶發(fā)生額試算平衡因?yàn)橛涃~規(guī)那么2.賬戶余額試算平衡因?yàn)槠谀┑仁阶⒁馔ㄟ^式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對(不能檢查應(yīng)記入的帳戶及記帳方向是否正確，也不能檢查漏記、重記等情況)第一百一十八頁，共316頁。例:1、大華公司5月初有關(guān)賬戶余額如下：銀行存款〔200000〕、原材料〔60000〕固定資產(chǎn)〔400000〕、應(yīng)付賬款〔80000〕短期借款〔50000〕、應(yīng)付債券〔30000〕實(shí)收資本〔300000〕、盈余公積〔200000〕

第五節(jié)

試算平衡第一百一十九頁，共316頁。2、大華公司12年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1〕5月5日，獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。2〕5月10日，向供貨單位購入原材料一批，價值60000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。3〕5月20日，以銀行存款支付所欠購原料款50000元。4〕按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

第五節(jié)

試算平衡第一百二十頁，共316頁。5〕5月25日，支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)設(shè)備一臺。6〕5月27日，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。7〕5月27日以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8〕5月29日經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。9〕5月31日經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

第五節(jié)

試算平衡第一百二十一頁，共316頁。例:大華公司5月份試算平衡表構(gòu)造如下:試算平衡表2021年5月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款20000010000024000060000原材料6000060000120000固定資產(chǎn)40000090000490000應(yīng)付賬款800001100006000030000應(yīng)付股利8000080000短期借款5000060000110000應(yīng)付債券300002000010000實(shí)收資本300000100000190000390000盈余公積20000015000050000合計660000660000630000630000670000670000第一百二十二頁，共316頁。第六章會計憑證本章主要闡述：〔1〕會計憑證的作用、內(nèi)容和種類；〔2〕會計憑證的填制和審核；〔3〕會計憑證的傳遞和保管。第一百二十三頁，共316頁。第一節(jié)原始憑證一、概念:會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。是登記賬簿的依據(jù)。二、主要作用：1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第一百二十四頁，共316頁。三、種類：按其填制的程序和用途劃分，分類原始憑證和記帳憑證兩類。1、原始憑證〔單據(jù)〕：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，經(jīng)辦人員所取得或填制的，用來記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任且具有法律效力的書面憑據(jù)，是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

第一節(jié)原始憑證第一百二十五頁，共316頁。原始憑證按填制方法劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按來源劃分按格式劃分通用原始憑證專用原始憑證第一百二十六頁，共316頁。第一百二十七頁，共316頁。第一百二十八頁，共316頁。第一百二十九頁，共316頁。第一百三十頁，共316頁。第一百三十一頁，共316頁。第一百三十二頁，共316頁。第一百三十三頁，共316頁。通用憑證：是指有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，在一定范圍內(nèi)使用的具有式和使用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)一格統(tǒng)一制作的增值稅專用發(fā)票，中國人民銀行統(tǒng)一制作的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證。專用憑證：是指由本單位根據(jù)內(nèi)部管理要求設(shè)計的具有特定內(nèi)容、格式和專門用途的原始憑證。如某單位的收料單、折舊計算表、工資費(fèi)用分配表、差旅費(fèi)報銷單等。第一節(jié)原始憑證第一百三十四頁，共316頁。原始憑證的填制1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和編號3、承受憑證單位名稱4、填制憑證單位名稱和填制人姓名5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6、數(shù)量、單價和金額〔大小寫相符〕7、經(jīng)辦人員的簽名和蓋章第一百三十五頁，共316頁。注：發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有開具單位

重開〔金額錯誤〕或更正。記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚連續(xù)編號填制及時不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)第一百三十六頁，共316頁。原始憑證的審核

1、真實(shí)性審核

2、完整性審核

3、正確性審核

4、合法性審核

5、合理性審核

6、及時性審核第一百三十七頁，共316頁。原始憑證審核后的處理

1、對于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定辦理有關(guān)會計手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。2、對于內(nèi)容合法、合理，但不完整、不正確的原始憑證，應(yīng)暫緩辦理有關(guān)會計手續(xù)，退回給責(zé)任人，責(zé)令其補(bǔ)辦或更正。3、對于內(nèi)容完整但不合法、不合理的原始憑證，應(yīng)拒絕辦理有關(guān)會計手續(xù)，責(zé)成責(zé)任人自行承擔(dān)后果；對于弄虛作假、營私舞弊的行為，應(yīng)及時匯報給主管機(jī)關(guān)，嚴(yán)肅處理。第一百三十八頁，共316頁。第二節(jié)

記賬憑證記帳憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計分錄，作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。注：原始憑證與記帳憑證的區(qū)別：

1、填制人員不同

2、填制依據(jù)不同

3、填制目的用途不同第一百三十九頁，共316頁。記賬憑證的分類記賬憑證按適用范圍不同劃分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同劃分按編制方式不同劃分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證第一百四十頁，共316頁。通用記賬憑證第一百四十一頁，共316頁。專用記賬憑證是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。如收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。第一百四十二頁，共316頁。第一百四十三頁，共316頁。第一百四十四頁，共316頁。第一百四十五頁，共316頁。是根據(jù)要匯總的記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。按其匯總的方法不同又可分為分類匯總憑證和全部匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其某種類分別填制的，如“匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證〞。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的，如〞科目匯總表“。第一百四十六頁，共316頁。1、記賬憑證的名稱；記賬憑證的填制2、填制憑證的日期和編號；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要內(nèi)容；

4、應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及金額；

5、所附原始憑證張數(shù)；

6、記賬標(biāo)記7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

第一百四十七頁，共316頁。1、必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；

2、內(nèi)容要完整，書寫要標(biāo)準(zhǔn)。

3、分類正確。正確地使用會計科目，不

得簡化或用代碼。

4、按規(guī)定對憑證連續(xù)編號，附件要完整5、如有空行，劃線注銷。第一百四十八頁，共316頁。注：1.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。2.憑證編號格式：憑證字+憑證號3.憑證連續(xù)編號是同類憑證每月從第一號開場：如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)賬1號等，至每月最后一張完畢4.如果一筆經(jīng)濟(jì)活動涉及兩張及以上憑證可采用分?jǐn)?shù)編號法第一百四十九頁，共316頁。記賬憑證的審核1．內(nèi)容要真實(shí)。記賬憑證后應(yīng)附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容一致。2．工程要完整。記賬憑證各工程內(nèi)容要完整。例如，摘要要清楚，有關(guān)人員的簽章要清晰，會計科目和金額、日期、編號、附件張數(shù)等要齊全，收、付款業(yè)務(wù)的憑證還要有出納人員的簽章。3．會計分錄要正確。記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目〔包括二級或明細(xì)科目〕對應(yīng)關(guān)系要明確，所使用的會計科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；金額要與所附原始憑證有關(guān)金額一致，計算要正確。4．錯誤更正要標(biāo)準(zhǔn)。第一百五十頁，共316頁。注:記賬憑證發(fā)生填制錯誤,應(yīng)當(dāng)重填或按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)展更正。1、記賬前發(fā)現(xiàn)錯誤，一律作廢重新填制。2、記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，那么：第一種：假設(shè)科目或記賬方向錯誤，可用紅色金額填寫一張與錯誤憑證內(nèi)容一樣的記賬憑證，并在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證，沖銷原來記入的憑證；再用正常藍(lán)、黑字金額編制正確的記賬憑證，摘要欄注明〞訂正某年某月某日某號憑證“。第二種：假設(shè)科目沒有錯，只是金額錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整記賬憑證。調(diào)增用藍(lán)黑字，調(diào)減用紅字，并在摘要欄中注明〞調(diào)整某年某月某日某號憑證“。第一百五十一頁，共316頁。一、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起到歸檔保管時止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。根本要求：1、確定傳遞路線2、確定傳遞時間3、明確傳遞手續(xù)第三節(jié)

會計憑證的傳遞和保管第一百五十二頁，共316頁。二、會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1、會計憑證應(yīng)定期裝訂會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失原始憑證過多，可單獨(dú)裝訂保管會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證第三節(jié)

會計憑證的傳遞和保管第一百五十三頁，共316頁。2、會計憑證的保管期限年末將會計憑證暫時由單位會計機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。會計憑證保管期限為15年，其中外事和一些重要的憑證要永久保存。注：假設(shè)本單位未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管，但出納人員不得兼管會計檔案。第三節(jié)

會計憑證的傳遞和保管第一百五十四頁，共316頁。3、會計憑證的銷毀手續(xù)1〕編制銷毀清冊〔編號、卷號、冊數(shù)，起止年度、保管期限、銷毀時間〕2〕經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核，再報上級主管部門批準(zhǔn)3〕檔案及會計部門共同派員監(jiān)視，清點(diǎn)后才能銷毀。4〕銷毀后在清冊上簽名或蓋章。注：任何人不能自行銷毀會計憑證。第三節(jié)

會計憑證的傳遞和保管第一百五十五頁，共316頁。本章主要闡述：(1)會計賬簿的內(nèi)容；(2)賬簿的設(shè)置與登記方法；(3)對賬和結(jié)賬方法；(4)記賬規(guī)那么。第七章會計賬簿第一百五十六頁，共316頁。第一節(jié)

帳簿概述及分類一、定義：帳簿是根據(jù)會計憑證序時和分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，作為編制會計報表的依據(jù)。二、會計賬簿的作用：1.記載和儲存會計信息；2.分類和匯總會計信息3.檢查和校正會計信息4.編報和輸出會計信息第一百五十七頁，共316頁。三、賬簿的根本構(gòu)成

1、封面(主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬等〕2、扉頁(主要列明科目索引，賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表等)3、賬頁(是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體)第一節(jié)

帳簿概述及分類第一百五十八頁，共316頁。第一百五十九頁，共316頁。第一百六十頁，共316頁。第一百六十一頁，共316頁。賬頁一般包括：1．賬戶名稱或會計科目；2．記賬日期欄；3．憑證種類和號數(shù)欄；4．摘要欄；5．借貸方和余額欄；6.頁碼。第一節(jié)

帳簿概述及分類第一百六十二頁，共316頁。四、賬簿的種類

1.按照用途的不同分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿第一百六十三頁，共316頁。1〕序時帳簿〔日記帳〕：它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間的先后順序，根據(jù)記帳憑證的編號，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)展登記的帳簿。分普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬和特種日記賬。特種日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第一節(jié)

帳簿概述及分類第一百六十四頁，共316頁。2〕分類帳簿〔分類帳〕：是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)展分類登記的帳簿。注：按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬可全面反映經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動情況，一般只記金額，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用明細(xì)分類賬用來詳細(xì)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化，提供明細(xì)核算資料。第一節(jié)

帳簿概述及分類第一百六十五頁，共316頁。3〕備查帳簿〔輔助賬〕：是對序時帳簿及分類帳簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)展補(bǔ)充登記的輔助帳簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等。注：企業(yè)一般必備是前兩種賬簿。第一節(jié)

帳簿概述及分類第一百六十六頁，共316頁。訂本帳活頁帳卡片帳2、按外表形式分類〔現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總帳〕〔大局部明細(xì)帳〕〔固定資產(chǎn)明細(xì)帳〕第一百六十七頁，共316頁。優(yōu)點(diǎn)：可以防止帳頁喪失和防止抽換缺點(diǎn)：帳頁固定后，不便于分類帳中的各個帳戶根據(jù)需要增減帳頁。如現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳等。第一百六十八頁，共316頁。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)需要隨時增減帳頁缺點(diǎn)：易于抽換第一百六十九頁，共316頁。優(yōu)缺點(diǎn)同活頁帳第一百七十頁，共316頁。3.按賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿橫線登記式賬簿〔平行式賬簿〕第一百七十一頁，共316頁。1、兩欄式賬簿即只用借方和貸方兩個根本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。2、三欄式賬簿的賬頁只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄。如總分類賬核算。3、數(shù)量金額式賬簿的賬頁在借方、貸方和余額內(nèi)分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三欄。如原材料、庫存商品的明細(xì)分類核算。4、多欄式賬簿的賬頁是在借方、貸方雙方按需要設(shè)假設(shè)干欄。收入〔貸方〕、費(fèi)用〔借方〕明細(xì)賬一般采用此格式。5、橫線登記式賬簿：相關(guān)經(jīng)濟(jì)登記在同一行上，以便檢查業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況?！踩绮牧喜少?、在途物資、應(yīng)收票據(jù)、一次性備用金業(yè)務(wù)〕第一百七十二頁，共316頁。第一百七十三頁，共316頁。第一百七十四頁，共316頁。第一百七十五頁，共316頁。第一百七十六頁，共316頁。日記賬的設(shè)置與登記

〔一〕特種日記賬現(xiàn)金日記賬：是用來反映庫存現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余詳細(xì)情況的賬簿，它通常按幣種設(shè)置。銀行日記賬：是用來反映銀行存款收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。第一百七十七頁，共316頁。1、賬頁格式：“三欄式〞“多欄式〞2、登記：〔1〕出納〔2〕逐日逐筆登記〔3〕“日清月結(jié)〞〔每日清點(diǎn)〕且銀行存款日記賬定期對帳(每月至少一次)3、依據(jù)憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證〔現(xiàn)金日記賬〕

銀行收款憑證、銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證〔銀行日記賬〕第一百七十八頁，共316頁?？傎~的設(shè)置與登記

1、賬頁格式“三欄式〞2、登記〔1〕根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記〔2〕根據(jù)匯總記賬憑證匯總登記3、依據(jù)憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、匯總記賬憑證〔匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)、科目匯總表〕第一百七十九頁，共316頁。明細(xì)賬的設(shè)置與登記

1、賬頁格式三欄式數(shù)量金額式多欄式適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳，如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實(shí)收資本明細(xì)帳適合反映數(shù)量、單價、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳，如原材料、庫存商品、包裝物等。借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳第一百八十頁，共316頁。2、登記〔1〕根據(jù)相關(guān)憑證逐日逐筆登記3、依據(jù)憑證：原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證第一百八十一頁，共316頁?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系聯(lián)系：記錄一樣的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。區(qū)別：總賬賬戶是概括總和，控制、統(tǒng)馭名細(xì)賬戶明細(xì)賬戶是總賬的具體化，附屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。依據(jù)一樣〔以一樣的會計憑證為依據(jù)〕方向一樣〔總賬與明細(xì)賬的登記方相一致〕期間一樣〔在同一個會計期間登記入賬〕金額相等〔總賬金額=附屬明細(xì)賬金額之和〕平行登記要求第一百八十二頁，共316頁。對賬第三節(jié)對賬和結(jié)賬1．賬證核對2.賬賬核對3.賬實(shí)核對是將各種帳簿的記錄核對清楚，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，以保證帳簿記錄的正確性，并為編制會計報表提供真實(shí)可靠的資料。第一百八十三頁，共316頁。第一百八十四頁，共316頁。第一百八十五頁，共316頁。第一百八十六頁，共316頁。第一百八十七頁，共316頁。第一百八十八頁，共316頁。第一百八十九頁，共316頁。結(jié)賬：就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入帳的根底上，結(jié)出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。分月結(jié)〔單紅線〕、季結(jié)〔單紅線〕和年結(jié)〔雙紅線〕.1、結(jié)賬前，檢查當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，有無錯帳、遺漏、重復(fù)？2、計提折舊、攤銷等會計事項(xiàng)是否已辦理？3、期末結(jié)轉(zhuǎn)是否都已辦理？4、結(jié)賬

結(jié)算出總賬、明細(xì)賬、日記賬的借貸方發(fā)生額及期末余額第一百九十頁，共316頁。時間憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日字號121期初余額借20000121付1提現(xiàn)現(xiàn)金300借20300……………………1231本月合計3000010000400001231本季合計……400001231本年合計……40000總分類帳科目銀行存款編號〔〕2004年度第一百九十一頁，共316頁?！惨弧车怯涃~簿的規(guī)那么〔登記要求〕1、準(zhǔn)確完整〔登記及時字跡工整〕2、注明記賬符號〔在過賬欄內(nèi)畫對鉤，防止重記漏記〕3、書寫留空〔不要滿格