增值稅采購(gòu)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

增值稅采購(gòu)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)第一部份加工貿(mào)易模式來(lái)料加工優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：根本上是保稅物料，物料所有權(quán)屬外方，進(jìn)退容易缺點(diǎn)：不具備法律地位，加工費(fèi)當(dāng)?shù)亓舫?，不能?guó)內(nèi)銷售進(jìn)料加工優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：具備法律實(shí)體，可享受保稅物料并可開展內(nèi)銷缺點(diǎn)：受海關(guān)監(jiān)管一般貿(mào)易優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：不受海關(guān)監(jiān)管缺點(diǎn)：進(jìn)口關(guān)稅，占用資金國(guó)內(nèi)工廠的銷售模式工廠內(nèi)銷出口開增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)廠交香港/保稅區(qū)/物流園區(qū)不退稅退稅零稅率征稅退采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅不退采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅不能退稅5.用于房屋建筑內(nèi)外的采購(gòu)，如消防，空調(diào)，燈，電梯，水管〔營(yíng)改增后，有變化〕征稅行為3.提供效勞如修理，修配等特珠的征稅行為將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物作為對(duì)其他單位的投資將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人增值稅1.增值稅是價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅？?jī)r(jià)外稅=不含稅價(jià)格×稅率價(jià)內(nèi)稅=含稅價(jià)格×稅率價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅一般納稅人：價(jià)外稅小規(guī)模納稅：價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅一般納稅人:一般納稅人2月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電視機(jī)1170元，其中不含稅價(jià)1000元，進(jìn)項(xiàng)稅170元3月份對(duì)外銷售價(jià)2000元，那么銷項(xiàng)稅340元一般納稅人3月份應(yīng)納增值稅=340-170=170元一般納稅人利潤(rùn)=2000-1000=1000元價(jià)內(nèi)稅或價(jià)外稅小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電視機(jī)1170元，其中進(jìn)項(xiàng)稅170元，電視機(jī)不含稅價(jià)1000元3月對(duì)外銷售2000元小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=2000×3%=60元小規(guī)模納稅人的利潤(rùn)=2000-1170=830元小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。17%：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。

13%：圖書、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品等增值稅稅率增值稅稅率11%：交通運(yùn)輸、郵政、根底電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。6%：提供現(xiàn)代效勞及生活效勞〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕。0%：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

增值稅計(jì)算1〕一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中銷項(xiàng)稅額是：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷〔1+稅率〕

2〕小規(guī)模納稅人按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷〔1+征收率〕參與增值稅計(jì)算的條件4.必須存檔保管好發(fā)票，遺失或作廢的發(fā)票均不能參與增值稅認(rèn)證增值稅稅負(fù)的計(jì)算一般納稅人在稅局的系統(tǒng)里，通常增值稅稅負(fù)為3%~6%之間，這取決于不同行業(yè)及不同毛利率增值稅稅負(fù)計(jì)算假設(shè)一材料采購(gòu)本錢1000元，銷售價(jià)2000元，材料本錢占銷售單價(jià)的比例50%，那么增值稅稅負(fù)=〔340-170〕÷2000=8.5%假設(shè)二材料采購(gòu)本錢1000元，銷售價(jià)1250元，材料本錢占銷售單價(jià)的比例80%，那么增值稅稅負(fù)=〔212.5-170〕÷2000=2.13%增值稅稅負(fù)計(jì)算假設(shè)三材料采購(gòu)本錢1000元，銷售價(jià)5000元，材料本錢占銷售單價(jià)的比例20%，那么增值稅稅負(fù)=〔850-170〕÷2000=13.6%增值稅稅負(fù)結(jié)論2.實(shí)踐操作中，銷售方通常將增值稅的銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)稼給購(gòu)置方。3.如果購(gòu)置方少承擔(dān)1%的銷項(xiàng)稅，那么意味采購(gòu)本錢降低了1%,同理類推增值稅稅負(fù)計(jì)算財(cái)務(wù)部建議：1.進(jìn)口價(jià)與國(guó)內(nèi)采購(gòu)不含稅比較，扣除匯率因素假設(shè)港幣：人民幣=1:1進(jìn)口采購(gòu)單價(jià)港幣10元，國(guó)內(nèi)采購(gòu)單價(jià)含稅17%12元，那么進(jìn)口單價(jià)有優(yōu)勢(shì)；假設(shè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)單價(jià)含稅17%是11元，那么國(guó)內(nèi)采購(gòu)單價(jià)有優(yōu)勢(shì)增值稅普通發(fā)票含稅價(jià)≥專用發(fā)票不含稅價(jià)，那么專用發(fā)票有單價(jià)優(yōu)勢(shì)增值稅的法律責(zé)任增值稅入刑法虛開增值稅發(fā)票，金額較小，三年以下有期并處20萬(wàn)以下罰金，金額較大，處10年以下三年以上并處50萬(wàn)以下罰金，金額特別大，處10年以上直至無(wú)期銷售方拒開增值稅發(fā)票，可以構(gòu)成偷稅罪，偷稅金額以1萬(wàn)元作為起點(diǎn)。同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任Q&A第二部份發(fā)票相關(guān)知識(shí)發(fā)票定義：指在購(gòu)銷商品，提供或者承受效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的作用：1、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生2、相關(guān)人員報(bào)賬的唯一憑證；3、涉稅處理的唯一憑證。發(fā)票種類一般來(lái)說(shuō)，目前我們接觸到的有二大類：一、增值稅發(fā)票;1.增值稅專用發(fā)票;〔抵扣認(rèn)證期為發(fā)票開具之日起180天〕2.增值稅普通發(fā)票;取得增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)查看：填寫工程齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，應(yīng)當(dāng)使用中文，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二、普通發(fā)票〔8類17種〕。1、通用機(jī)打發(fā)票。2、百位手工發(fā)票。3、定額發(fā)票〔最高限額為100元〕.自制專用發(fā)票銷貨清單三、新版發(fā)票啟用與完畢時(shí)間廣東省國(guó)稅系統(tǒng)從2021年5月1日起，對(duì)新納入“營(yíng)改增〞試點(diǎn)納稅人一律發(fā)放新版普通發(fā)票，對(duì)已屬國(guó)稅管轄納稅人將分期分批供給新版普通發(fā)票。舊版普通發(fā)票使用期限截止于2021年12月31日，逾期使用一律無(wú)效。從2021年1月1日起，廣東省國(guó)稅系統(tǒng)將全面啟用新版普通發(fā)票。采購(gòu)人員索取發(fā)票應(yīng)注意的問(wèn)題1.供給商是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭之一。防范采購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是選擇稅務(wù)狀況良好的供給商，消除稅務(wù)隱患；另一方面是標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)合同，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，明確供給商與貴公司的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供給商必須履行通知義務(wù)；企業(yè)與供給商的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供給商有義務(wù)配合。2.假設(shè)我司從供給商甲中采購(gòu)材料A。A的增值稅率為17%。

情況一:供給商甲可以提供增值稅發(fā)票，采購(gòu)本錢為RMB117。不含稅的采購(gòu)本錢=117/〔1+0.17〕=100元進(jìn)項(xiàng)稅額=100*0.17=17元情況二:

假設(shè)采購(gòu)本錢不變，仍為RMB117，但供給商ABC不能提供增值稅發(fā)票

由于沒(méi)有增值稅發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣。采購(gòu)本錢＝117進(jìn)項(xiàng)稅額＝0在不含稅金額一致的情況下：稅率越高，不含稅金額占含稅金額的比例越低，本錢越低，如稅率17%的，不含稅金額占含稅金額的比例85.47%；稅率越低，不含稅金額占含稅金額的比例越高，本錢越高。稅率3%的，不含稅金額占含稅金額的比例97.09%；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，在銷項(xiàng)稅額一定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額越大，應(yīng)交增值稅越??；進(jìn)項(xiàng)稅額越小，應(yīng)交增值稅越大。所以企業(yè)為了降低稅負(fù)，為了少繳稅，那就必須增加進(jìn)項(xiàng)稅額，那“進(jìn)項(xiàng)稅額〞從哪里來(lái)，必須取得增值稅專用發(fā)票，稅率越高，進(jìn)項(xiàng)稅額越大，稅率越低，進(jìn)項(xiàng)稅額越小。所以企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中只有取得一般納稅人增值稅專用發(fā)票，稅率才最高，才能使“進(jìn)項(xiàng)稅額〞最大化。

結(jié)論：

〔1〕公司任何采購(gòu)業(yè)務(wù)中只有取得一般納稅人增值稅專用發(fā)票，稅率才最高，才能使“進(jìn)項(xiàng)稅額〞最大化，才能使公司經(jīng)濟(jì)利益最大化；〔2〕在價(jià)格同等的情況下可索取增值稅專用發(fā)票就不要索取普通發(fā)票，可取得高抵扣率的發(fā)票就不要取得低抵扣率的發(fā)票；

〔3〕假設(shè)供給商未能提供增值稅發(fā)票，應(yīng)按照相應(yīng)貨物的增值稅率，把采購(gòu)本錢壓下來(lái)?！?〕不開票業(yè)務(wù)降低稅點(diǎn)，也未必使公司利益最大化。沒(méi)有取得發(fā)票，就不能計(jì)入本錢費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)沒(méi)有發(fā)票的，視同利潤(rùn)計(jì)算企業(yè)所得稅，稅率25%，是一項(xiàng)更大的損失。所以任何借口都不能作為不開票的依據(jù)，財(cái)務(wù)在審核發(fā)票時(shí)，一般絕對(duì)不能放過(guò)這個(gè)底線，這也是很多不懂稅法的采購(gòu)業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)人員最為不理解的地方，認(rèn)為在刁難他們，在成心和他們過(guò)不去，其實(shí)這是財(cái)務(wù)人員維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益的最后一道防線。五、營(yíng)改增背景政策演變及行業(yè)稅率背景：減少重復(fù)征稅，整體降低納稅人的稅負(fù)。2021年1月至今,2021年5月1起全行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)改增。目前的營(yíng)改增政策中對(duì)增值稅稅率問(wèn)題是如何規(guī)定？根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法