稅務(wù)稽查與案例分析課件電子版本

稅務(wù)稽查應(yīng)對與案例(ànlì)分析

第一頁，共100頁。一、稅務(wù)機關(guān)如何對納稅人進行稽查？二、納稅人存在哪些(nǎxiē)涉稅風險？三、如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稽查？培訓(péixùn)大綱：第二頁，共100頁。1、什么是稅務(wù)稽查？2、稅務(wù)稽查的流程（稅務(wù)處理決定是如何做出的）？3、稅務(wù)機關(guān)擁有那些檢查權(quán)？4、納稅人維護(wéihù)自身權(quán)利的途徑有哪些？第一部分(bùfen)：稅務(wù)機關(guān)如何對納稅人進行稽查

第三頁，共100頁。稅務(wù)稽查是指稅務(wù)局稽查局依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展(kāizhǎn)的其他相關(guān)工作。什么是稅務(wù)(shuìwù)稽查？第四頁，共100頁。稅務(wù)稽查(jīchá)的內(nèi)部工作流程選案檢查(jiǎnchá)審理(shěnlǐ)執(zhí)行第五頁，共100頁。一、通過專項檢查計劃確定；二、通過舉報確定第十八條。提示：并不是所有的舉報案件(ànjiàn)稽查局都查辦。三、進行增值稅專用發(fā)票的協(xié)查.稅務(wù)稽查選案：確定(quèdìng)稽查對象的環(huán)節(jié)第六頁，共100頁。一、檢查項目（一）行業(yè)稅收檢查項目1.指令性檢查項目（1）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；（2）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口(chūkǒu)退（免）稅企業(yè)；（3）證券、基金公司?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展(kāizhǎn)2013年

稅收專項檢查工作的通知》

（稅總發(fā)〔2013〕8號）

第七頁，共100頁。2.指導(dǎo)性檢查(jiǎnchá)項目（1）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；（2）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司（報關(guān)行）；（3）資本交易項目；（4）中介、培訓服務(wù)機構(gòu)；（5）高收入者個人所得稅。第八頁，共100頁。各地稅務(wù)機關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項整治(zhěngzhì)。重點關(guān)注以下區(qū)域：一是“營改增”試點地區(qū)內(nèi)交通運輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營改增”試點地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項整治(zhěngzhì)地區(qū)，遏制利用“營改增”政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動，強化“營改增”試點地區(qū)稅收征管風險防范。二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進項稅款行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進項稅款行為多發(fā)的區(qū)域。(二)區(qū)域稅收(shuìshōu)專項整治第九頁，共100頁。（三）重點稅源企業(yè)專項檢查(jiǎnchá)稅務(wù)總局將另行發(fā)文部署相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對部分重點稅源企業(yè)開展專項檢查(jiǎnchá)。第十頁，共100頁。

一、檢查對象從事成品油批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的納稅人，重點為中國石油化工股份(gǔfèn)有限公司和中國石油天然氣股份(gǔfèn)有限公司（以下簡稱“兩油”）及其所屬分支機構(gòu)。成品油批發(fā)(pīfā)、零售企業(yè)檢查方案

第十一頁，共100頁。1.鎖定違法行為高發(fā)地各地在所轄范圍內(nèi)比對增值稅專用發(fā)票開具比例，比例畸高的地區(qū)列為重點關(guān)注，重點核實重點地區(qū)的業(yè)務(wù)真實性，防止企業(yè)利用“冗余票”虛開增值稅專用發(fā)票的行為。2.鎖定異常交易對象抽取企業(yè)開具和接受增值稅專用發(fā)票的電子信息進行篩選分析，對異地、大額的成品油交易對象進行鎖定，檢查購銷合同、出入庫記錄、貨款支付憑證等原始資料。對于貨款支付存在異常的，如大額現(xiàn)金支付、多張個人銀行卡現(xiàn)金支付、付款人與專用發(fā)票填列(tiánliè)購貨方名稱不符、資金存在回流等情況，檢查人員可考慮存在加油小票換開專用發(fā)票環(huán)節(jié)異常操作，應(yīng)進行深入檢查，詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、貨款經(jīng)手人等具體工作人員，理清交易實際情況。如有必要，可突擊延伸至購貨企業(yè)，排查成品油銷售企業(yè)是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。第十二頁，共100頁。鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收(shuìshōu)專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)【2012】17號）

一、檢查項目

(一)行業(yè)性稅收專項檢查

1.指令性檢查項目

(1)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè);(2)資本交易(jiāoyì)項目;

(3)辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。第十三頁，共100頁。什么是虛開發(fā)票？《發(fā)票管理辦法(bànfǎ)》第二十二條：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。為什么要對接受(jiēshòu)成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行檢查？第十四頁，共100頁。一、自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)(shēngchǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)(shēngchǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。

二、除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

鏈接(liànjiē)：《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》

（財稅【2012】38號）第十五頁，共100頁。(1)企業(yè)整體稅負低于全省同行業(yè)稅負;(2)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大(jiàodà);(3)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大(jiàodà);(4)企業(yè)成品油進項稅額占其全部進項稅額比例高于全省同行業(yè);(5)企業(yè)成品油進項發(fā)票金額合計額度較大(jiàodà)。重點檢查(jiǎnchá)的接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)類型第十六頁，共100頁。檢查資金流；檢查運輸流；檢查儲油設(shè)備(shèbèi)；檢查使用設(shè)備(shèbèi)檢查(jiǎnchá)以下幾方面：

第十七頁，共100頁?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展2011年稅收專項檢查(jiǎnchá)工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕24號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項檢查(jiǎnchá)工作的通知》（國稅發(fā)【2012】17號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2013年稅收專項檢查(jiǎnchá)工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕8號）為什么要對資本(zīběn)交易事項進行檢查？第十八頁，共100頁。為了配合企業(yè)改制，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展(fāzhǎn)，經(jīng)報國務(wù)院批準，從１９９７年１月１日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得(suǒdé)繼續(xù)暫免征收個人所得(suǒdé)稅的通知》（財稅[1998]61號）第十九頁，共100頁。一、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收(zhēngshōu)個人所得稅。

二、本通知所稱限售股，包括：

1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

3.財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知(tōngzhī)

財稅〔2009〕167號

第二十頁，共100頁。一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入(jìrù)應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入(jìrù)應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入(jìrù)應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)(yǒuguān)問題的通知財稅[2012]85號

第二十一頁，共100頁。對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照(ànzhào)本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。前款所稱限售股，是指財稅[2009]167號文件和財稅[2010]70號文件規(guī)定的限售股。第二十二頁，共100頁。簡單說就是(jiùshì)利用資本市場，通過買賣企業(yè)和資產(chǎn)而賺錢的經(jīng)營活動。什么是資本(zīběn)交易事項？

第二十三頁，共100頁。1、《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）2、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息(xìnxī)共享的通知》(國稅發(fā)〔2011〕126號)3、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010第27號）4、《關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號公告）第二十四頁，共100頁。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間的界定；（2）轉(zhuǎn)讓、收回股權(quán)時，區(qū)分(qūfēn)不同情況確認持有所得、轉(zhuǎn)讓所得；（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及損失的確認;（4）與企業(yè)重組有關(guān)的股權(quán)交易涉稅問題企業(yè)納稅人應(yīng)關(guān)注(guānzhù)的問題：第二十五頁，共100頁。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)(shíxiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題(wèntí)的通知國稅函[2010]79號第二十六頁，共100頁。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定(guīdìng)和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定(guīdìng)。一般性稅務(wù)處理規(guī)定(guīdìng)：轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以公允價值為基礎(chǔ)確定。特殊性稅務(wù)處理規(guī)定(guīdìng)：轉(zhuǎn)讓方暫不確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以轉(zhuǎn)讓方原計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)(yèwù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財稅[2009]59號第二十七頁，共100頁。重組交易各方按規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)(xiāngyīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)(xiāngyīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）注意：非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)(xiāngyīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失第二十八頁，共100頁。

納稅人在資產(chǎn)(zīchǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)(zīchǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題(wèntí)的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）第二十九頁，共100頁。一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他(qítā)增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

二、原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）。

《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。

三、新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于(guānyú)納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第55號

第三十頁，共100頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于(guānyú)納稅人資產(chǎn)重組

有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第51號納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者(huòzhě)部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

第三十一頁，共100頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干(ruògān)問題的通知（財稅〔2009〕59號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知（財稅[2012]4號）企業(yè)重組(zhònɡzǔ)（改制）的相關(guān)稅收政策第三十二頁，共100頁。1、查前通知檢查前，應(yīng)當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料(zīliào)等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。2、文書的送達檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)(huánjié)——稅企的交鋒第三十三頁，共100頁。3、檢查期限檢查應(yīng)當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準。4、檢查權(quán)限實施檢查時，依照(yīzhào)法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。第三十四頁，共100頁。檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料。

可在企業(yè)(qǐyè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，也可調(diào)帳回稽查局檢查?；榫值牟閹?cházhànɡ)權(quán)第三十五頁，共100頁。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，稅務(wù)機關(guān)必須(bìxū)向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。稽查局的調(diào)帳權(quán)第三十六頁，共100頁。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是(dànshì)稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還?；榫值漠斈?dàngnián)賬簿調(diào)帳權(quán)第三十七頁，共100頁。調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表(bàobiǎo)和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。第三十八頁，共100頁。對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接(zhíjiē)檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。問題：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的電子信息如何進行(jìnxíng)檢查？第三十九頁，共100頁。以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料(zīliào)，在紙質(zhì)資料(zīliào)上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。稅務(wù)機關(guān)如何(rúhé)對電子數(shù)據(jù)進行取證？第四十頁，共100頁。到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)(yǒuguān)財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)(yǒuguān)的經(jīng)營情況；稽查局的實地(shídì)檢查權(quán)第四十一頁，共100頁。檢查人員(rényuán)實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員(rényuán)簽名和當事人簽章。當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員(rényuán)應(yīng)當在筆錄上注明原因；如有其他人員(rényuán)在場，可以由其簽章證明。第四十二頁，共100頁。責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供(tígōng)與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稽查局的責成提供(tígōng)資料權(quán)第四十三頁，共100頁。需要提取(tíqǔ)證據(jù)材料原件的，應(yīng)當向當事人出具《提取(tíqǔ)證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時退還。問題：調(diào)取納稅人的相關(guān)賬簿資料(zīliào)應(yīng)出具哪些文書？第四十四頁，共100頁。詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)(yǒuguān)的問題和情況；《詢問筆錄》稽查局的詢問(xúnwèn)權(quán)第四十五頁，共100頁。詢問應(yīng)當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應(yīng)當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當交被詢問人核對或者向其宣讀(xuāndú)；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀(xuāndú)過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當在筆錄上注明。第四十六頁，共100頁。當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄(jìlù)并打印，陳述或者證言應(yīng)當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。第四十七頁，共100頁。1、到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。2、向有關(guān)單位(dānwèi)和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位(dānwèi)和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

稽查局的調(diào)查取證權(quán)第四十八頁，共100頁。3、函查或直接到外地調(diào)查即對發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項，需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與(cānyù)受托地稽查局的調(diào)查取證。4、需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息?；榫值恼{(diào)查取證權(quán)第四十九頁，共100頁。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法(wéifǎ)案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

銀行(yínháng)調(diào)查取證權(quán)第五十頁，共100頁。稅務(wù)機關(guān)行使銀行調(diào)查取證時，應(yīng)當憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得(huòdé)的資料，不得用于稅收以外的用途。

稽查局的銀行(yínháng)調(diào)查取證權(quán)第五十一頁，共100頁。存款，包括獨資企業(yè)(dúzīqǐyè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第五十二頁，共100頁。欠繳稅款(shuìkuǎn)的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款(shuìkuǎn)、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。稽查局的阻止(zǔzhǐ)出境權(quán)第五十三頁，共100頁。稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以采取稅收(shuìshōu)保全措施。

稅收(shuìshōu)保全措施權(quán)第五十四頁，共100頁。(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款(cúnkuǎn)；(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

第五十五頁，共100頁。其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持(wéichí)生活必需的住房和用品。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第五十六頁，共100頁。(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物(huòwù)或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

強制執(zhí)行措施(cuòshī)權(quán)第五十七頁，共100頁。有權(quán)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；2、辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料(zīliào)；3、應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；4、與稅務(wù)機關(guān)在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

5、納稅人的權(quán)利(quánlì)——知情權(quán)第五十八頁，共100頁。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密的內(nèi)容主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營信息和主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，稅務(wù)部門將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于(shǔyú)保密范圍。

保密(bǎomì)權(quán)第五十九頁，共100頁。《稅收征管法》第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正(gǎizhèng)，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

拒絕(jùjué)權(quán)第六十頁，共100頁?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映(fǎnyìng)情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第六十一頁，共100頁。稅務(wù)(shuìwù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)(shuìwù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)(shuìwù)檢查證和稅務(wù)(shuìwù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)(shuìwù)檢查證和稅務(wù)(shuìwù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第六十二頁，共100頁。稅務(wù)人員在進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親(xuèqīn)關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親(xuèqīn)關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

申請回避權(quán)第六十三頁，共100頁。稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。如果有充分的證據(jù)證明自己的行為合法(héfǎ)，稅務(wù)機關(guān)將不會實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)解釋實施行政處罰的原因。不會因申辯而加重處罰。陳述(chénshù)、申辯權(quán)第六十四頁，共100頁。稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期(yúqī)不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。聽證(tīnɡzhènɡ)權(quán)第六十五頁，共100頁。如果認為指定(zhǐdìng)的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。第六十六頁，共100頁。納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

但若在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。對處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收(shuìshōu)保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

稅收法律救濟(jiùjì)權(quán)

第六十七頁，共100頁。如果稅務(wù)機關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益造成侵害時，可以(kěyǐ)要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一在限期內(nèi)已繳納稅款，未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的。

納稅人的申請(shēnqǐng)賠償權(quán)第六十八頁，共100頁。檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象(duìxiàng)；必要時，可以向被查對象(duìxiàng)發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象(duìxiàng)口頭說明的，檢查人員應(yīng)當制作筆錄，由當事人簽章。6、交換意見第六十九頁，共100頁。7、制作《稅務(wù)稽查(jīchá)報告》，移交審理部門審理；8、檢查中止和終結(jié)。第七十頁，共100頁。（一）當事人被有關(guān)(yǒuguān)機關(guān)依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)(yǒuguān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止(zhōngzhǐ)檢查的情形第七十一頁，共100頁。（一）被查對象死亡(sǐwáng)或者被依法宣告死亡(sǐwáng)或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔主體的；（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的第八十六條；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。終結(jié)檢查(jiǎnchá)的情形第七十二頁，共100頁。（一）被查對象是否準確；（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當；（七）其他應(yīng)當審核確認的事項(shìxiàng)或者問題?；閷徖?shěnlǐ)環(huán)節(jié)——作出處理決定第七十三頁，共100頁。制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》。經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(pīzhǔn)后，由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。第七十四頁，共100頁。（一）認為(rènwéi)有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；（二）認為(rènwéi)有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；（三）認為(rènwéi)稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；（四）認為(rènwéi)沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。第七十五頁，共100頁。執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理(chǔlǐ)決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。執(zhí)行環(huán)節(jié)(huánjié)——稅款入庫第七十六頁，共100頁。（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)(dòngjié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形(qíngxing)

第七十七頁，共100頁。被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照(yīzhào)破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，終結(jié)執(zhí)行。終結(jié)執(zhí)行(zhíxíng)情形第七十八頁，共100頁。第二部分：企業(yè)(qǐyè)存在哪些涉稅風險？第七十九頁，共100頁。企業(yè)涉稅風險是指企業(yè)的涉稅行為(xíngwéi)因違反稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。涉稅風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為(xíngwéi)不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為(xíngwéi)適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。什么是企業(yè)(qǐyè)涉稅風險？第八十頁，共100頁?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報(shēnbào)而拒不申報(shēnbào)或者進行虛假的納稅申報(shēnbào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

一、因逃避繳納稅款違法行為(wéifǎxínɡwéi)帶來的涉稅風險第八十一頁，共100頁。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者(huòzhě)不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者(huòzhě)拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者(huòzhě)少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算?！缎谭?xíngfǎ)修正案七》

第201條逃稅罪第八十二頁，共100頁。逃避繳納稅款(shuìkuǎn)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

(1)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款(shuìkuǎn)，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款(shuìkuǎn)、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;

(3)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款(shuìkuǎn)，數(shù)額在五萬元以上的。

《立案(lìàn)追訴標準的規(guī)定(二)》第五十七條第八十三頁，共100頁。

第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳(zhuījiǎo)通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

逃稅罪的免責(miǎnzé)條款第八十四頁，共100頁。什么是避稅？避稅是指納稅人在不違反稅法法律的前提下，通過(tōngguò)對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動作適當?shù)陌才呕虿邉?，以達到減輕或解除稅負的目的。二、避稅稅務(wù)風險(fēngxiǎn)分析

第八十五頁，共100頁?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用(fèiyong)；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用(fèiyong)，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

反避稅條款(tiáokuǎn)第八十六頁，共100頁?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定(guīdìng)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)往來遵循的原則。反避稅條款(tiáokuǎn)第八十七頁，共100頁。（一）購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

（二）融通資金(zījīn)所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。第一種避稅方式(fāngshì)——轉(zhuǎn)讓定價第八十八頁，共100頁。（三）提供勞務(wù)，未按照獨立(dúlì)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；

（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立(dúlì)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或