市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1.資金籌集業(yè)務(wù)的核算2.供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算3.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算4.銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算賬戶(hù)的性質(zhì)（1）資產(chǎn)類(lèi)（增加記入借方，減少記入貸方）著重理解“材料成本差異”賬戶(hù)，借方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異額和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的節(jié)約差異額和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異額（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額）（2）所有者權(quán)益類(lèi)（增加記入貸方，減少記入借方）（3）負(fù)債類(lèi)（增加記入貸方，減少記入借方）重點(diǎn)掌握“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅”賬戶(hù)，借方登記進(jìn)項(xiàng)稅額和已交稅額等；貸方登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。（4）成本類(lèi)（增加記入借方，減少記入貸方）（5）損益類(lèi):要區(qū)分是損還是益（如果是損增加記入借方，減少記入貸方；如果是益增加記入貸方，減少記入借方）第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算

1.實(shí)收資本

實(shí)收資本：是指公司的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。2.資本公積

資本公積：是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者，并且金額上超過(guò)法定資本部分的資金，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金額或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計(jì)入資本公積金。（二）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本:是指公司已收交入賬的股本注冊(cè)資本：只有足額交入后，實(shí)收資本才能等于注冊(cè)資本

涉及的賬戶(hù)及其性質(zhì)：“實(shí)收資本”賬戶(hù)，所有者權(quán)益類(lèi)?！般y行存款’賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)。（三）資本公積業(yè)務(wù)的核算“資本公積”賬戶(hù)下還設(shè)置了“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)賬戶(hù)。涉及的賬戶(hù)及其性質(zhì)：“銀行存款”賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)?！百Y本公積”賬戶(hù)，所有者權(quán)益類(lèi)?！皩?shí)收資本”賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)。（四）負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、短期借款

1.短期借款：是企業(yè)為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)等構(gòu)借入的償還期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款。2.短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量（1）如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款按月計(jì)收利息，或者雖在借款到期收回本金時(shí)一并收回利息，但利息數(shù)額不大，企業(yè)可以在收到銀行的計(jì)息通知或在實(shí)際支付利息時(shí)，直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（2）如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長(zhǎng)期間計(jì)收利息，或者是在借款到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息且數(shù)額比較大的，為了正確地計(jì)算各期損益額，保持各個(gè)期間損益額的均衡性，則通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按月預(yù)提借款利息。

短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間

涉及的賬戶(hù)及其性質(zhì)“短期借款”賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，損益類(lèi)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)二、長(zhǎng)期借款

1.借款長(zhǎng)期：是企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。2.企業(yè)舉借長(zhǎng)期借款，主要是為了增添大型固定資產(chǎn)、購(gòu)置地產(chǎn)、增添或補(bǔ)充廠(chǎng)房等，于是就設(shè)置了“在建工程”賬戶(hù)。

3.長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的處理：在長(zhǎng)期借款所進(jìn)行的長(zhǎng)期工程項(xiàng)目完工之前發(fā)生的利息，應(yīng)將其資本化，計(jì)入該工程成本，即“在建工程”。涉及的賬戶(hù)及其性質(zhì)“在建工程”賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)第二二節(jié)節(jié)供供應(yīng)應(yīng)過(guò)過(guò)程程業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算一、、固定定資資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置置業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算1.固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)：：是企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)過(guò)程程中中使使用用的的長(zhǎng)長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)，，包包括括房房屋屋建建筑筑、、機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備、、運(yùn)運(yùn)輸輸車(chē)車(chē)輛輛以以及及工工具具器器具具等等2.固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的特特征征：：（1））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)是是有有形形資資產(chǎn)產(chǎn)；；（2））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)是是企企業(yè)業(yè)為為了了生生產(chǎn)產(chǎn)商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)、、出出租租或或經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理而而持持有有；；（3））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的使使用用期期限限超超過(guò)過(guò)一一年年；；（4））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的單單位位價(jià)價(jià)值值較較高高3.企企業(yè)業(yè)取取得得固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)入入賬賬價(jià)價(jià)值值的的確確定定固定定資資產(chǎn)產(chǎn)取取得得時(shí)時(shí)的的實(shí)實(shí)際際成成本本：：是指指企企業(yè)業(yè)單單位位購(gòu)購(gòu)建建固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前所所發(fā)發(fā)生生的的一一切切合合理理的的、、必必要要的的支支出出。。具具體體內(nèi)內(nèi)容容包包括括買(mǎi)買(mǎi)價(jià)價(jià)、、運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、借借款款利利息息、、安安裝裝成成本本費(fèi)費(fèi)等等。。4.固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的核核算算相關(guān)關(guān)賬賬戶(hù)戶(hù)及及性性質(zhì)質(zhì)“固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)””賬賬戶(hù)戶(hù)，，資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)“在在建建工工程程””賬賬戶(hù)戶(hù)，，資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)“應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅””，，負(fù)負(fù)債債類(lèi)類(lèi)二、、材材料料采采購(gòu)購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算1.實(shí)實(shí)際際采采購(gòu)購(gòu)成成本本的的內(nèi)內(nèi)容容：：（1））購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)價(jià)價(jià)款款，，是是指指購(gòu)購(gòu)貨貨發(fā)發(fā)票票所所注注明明的的貨貨款款金金額額；；（2））采購(gòu)購(gòu)過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)（（包包括括運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)費(fèi)費(fèi)等等，，不不包包括括按按規(guī)規(guī)定定根根據(jù)據(jù)運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)的的一一定定比比例例計(jì)計(jì)算算的的可可抵抵扣扣的的增增值值稅稅額額））；；（3））材料料在在運(yùn)運(yùn)輸輸過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的合合理理?yè)p損耗耗；；（4））材料料入入庫(kù)庫(kù)之之前前發(fā)發(fā)生生的的整整理理挑挑選選費(fèi)費(fèi)（（包包括括整整理理挑挑選選中中發(fā)發(fā)生生的的人人工工費(fèi)費(fèi)支支出出和和必必要要的的損損耗耗，，并并減減去去回回收收的的下下腳腳廢廢料料價(jià)價(jià)值值））；；（5））按規(guī)規(guī)定定應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)入入材材料料采采購(gòu)購(gòu)成成本本中中的的各各種種稅稅金金，，如如從從國(guó)國(guó)外外進(jìn)進(jìn)口口材材料料支支付付的的關(guān)關(guān)稅稅；；（6））其他他費(fèi)費(fèi)用用，，如如大大大大宗宗物物資資的的市市內(nèi)內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)（（但但市市內(nèi)內(nèi)零零星星運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)、、采采購(gòu)購(gòu)人人員員的的差差旅旅費(fèi)費(fèi)以以及及采采購(gòu)購(gòu)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)不不構(gòu)構(gòu)成成材材料料采采購(gòu)購(gòu)的的成成本本，，而而是是記記入入期期間間費(fèi)費(fèi)用用））2.原原材材料料按按實(shí)實(shí)際際成成本本計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)的的核核算算購(gòu)入材材料的的實(shí)際際采購(gòu)購(gòu)成本本=實(shí)實(shí)際買(mǎi)買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用（1））企業(yè)業(yè)對(duì)于于購(gòu)入入尚未未入庫(kù)庫(kù)的材材料，，不論論是否否已經(jīng)經(jīng)付款款，一一般都都應(yīng)當(dāng)當(dāng)先計(jì)計(jì)入““在建建工程程”賬賬戶(hù)，，在材材料驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成成本時(shí)，再再將其其成本本轉(zhuǎn)入入“原原材料料”賬賬戶(hù)（2））購(gòu)入入過(guò)程程中發(fā)發(fā)生的的出買(mǎi)買(mǎi)價(jià)之之外的的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用，如如果能能夠分分清是是某種種材料料負(fù)擔(dān)擔(dān)的，，可直直接計(jì)計(jì)入該該材料料的采采購(gòu)成成本，，否則則就應(yīng)應(yīng)進(jìn)行行分配配。材料采采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用分分配率率=共共同性性采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用額÷÷分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的合合計(jì)數(shù)數(shù)某材料料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用額=該材材料的的分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×材材料采采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用分分配率率涉及的的賬戶(hù)戶(hù)及其其性質(zhì)質(zhì)：“在途途物資資”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“原材材料””賬戶(hù)戶(hù)，資資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)“應(yīng)付付賬款款”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)“預(yù)付付賬款款”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“應(yīng)付付票據(jù)據(jù)”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)3.原原材料料按計(jì)計(jì)劃成成本計(jì)計(jì)價(jià)的的核算算“原材材料””賬戶(hù)戶(hù)，資資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)“材料料采購(gòu)購(gòu)”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“材料料成本本差異異額””賬戶(hù)戶(hù)，資資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)。借方登登記結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入入庫(kù)材材料的的超支支差異異額和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出出材料料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的的節(jié)約約差異異額（（實(shí)際際成本本小于于計(jì)劃劃成本本的差差異）），貸貸方登登記結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入入庫(kù)材材料的的節(jié)約約差異異額和和發(fā)出出材料料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的的超支支差異異額（（實(shí)際際成本本大于于計(jì)劃劃成本本的差差異額額）公式：：月初材材料成成本差差異率率=（（月初初庫(kù)存存材料料成本本差異異額÷÷月初初庫(kù)存存材料料的計(jì)計(jì)劃成成本））×100%本月材材料成成本差差異率率=（（月初初庫(kù)存存材料料成本本差異異額+本月月購(gòu)入入材料料成本本差異異額））÷（（月初初庫(kù)存存材料料計(jì)劃劃成本本+本本月入入庫(kù)材材料計(jì)計(jì)劃成成本））×100%發(fā)出材材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的差差異額額=成成本差差異率率×發(fā)發(fā)出材材料的的計(jì)劃劃成本本第三節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程業(yè)務(wù)務(wù)的核核算費(fèi)用：：是在一一定期期間為為了進(jìn)進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而而發(fā)生生的各各項(xiàng)耗耗費(fèi)，，費(fèi)用用與發(fā)發(fā)生的的期間間直接接相關(guān)關(guān)成本：：是為了了生產(chǎn)產(chǎn)某一一產(chǎn)品品或提提供某某一勞勞務(wù)所所消耗耗的費(fèi)費(fèi)用，，成本本與負(fù)負(fù)擔(dān)著著相關(guān)關(guān)各個(gè)產(chǎn)產(chǎn)品成成本項(xiàng)項(xiàng)目的的具體體構(gòu)成成：1.直直接材材料：：是指企企業(yè)在在生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品提供供勞務(wù)務(wù)的過(guò)過(guò)程中中所消消耗的的、直直接用用于生生產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)實(shí)體的的各種種原材材料及及主要要材料料、外外購(gòu)半半成品品以及及有助助于產(chǎn)產(chǎn)品形形成的的輔助助材料料等。。2.直直接人人工：：是指企企業(yè)在在生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品和提提供勞勞務(wù)的的過(guò)程程中，，直接接從事事產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)的工工人工工資、、津貼貼、補(bǔ)補(bǔ)貼和和福利利等。。3.制制造費(fèi)費(fèi)用：：是指企企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品和提提供勞勞務(wù)而而發(fā)生生的各各項(xiàng)間間接費(fèi)費(fèi)用，，包括括間接接工資資費(fèi)、、福利利費(fèi)、、折舊舊費(fèi)、、辦公公費(fèi)、、水電電費(fèi)、、機(jī)物物消耗耗、季季節(jié)性性停工工損失失等職工：：是指包包括與與企業(yè)業(yè)訂立立正式式勞動(dòng)動(dòng)合同同的所所有人人員，，含全全職、、兼職職和臨臨時(shí)工工，還還包括括與企企業(yè)未未訂立立正式式勞動(dòng)動(dòng)合同同、但但由企企業(yè)正正式任任命的的人員員，如如董事事會(huì)成成員、、監(jiān)事事會(huì)成成員和和內(nèi)部部審計(jì)計(jì)委員員會(huì)成成員等等。職工薪薪酬：：是指企企業(yè)為為了獲獲得職職工提提供的的服務(wù)務(wù)而給給予各各種形形式的的報(bào)酬酬以及及相關(guān)關(guān)支出出。包包括職職工工工資、、獎(jiǎng)金金、津津貼和和補(bǔ)貼貼；職職工福福利費(fèi)費(fèi)；醫(yī)醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工工傷保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和生生育保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)；住住房公公積金金；工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和和職工工教育育經(jīng)費(fèi)費(fèi)；非非貨幣幣性福福利；；因解解除與與職工工的勞勞務(wù)關(guān)關(guān)系給給予的的補(bǔ)償償；其其他與與獲得得職工工提供供的服服務(wù)相相關(guān)的的支出出。人工費(fèi)費(fèi)用的的分配配：1.應(yīng)由生生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、、提供供勞務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職職工薪薪酬，，計(jì)入入產(chǎn)品品成本本或勞勞務(wù)成成本；；2.應(yīng)由在在建工工程、、無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職職工薪薪酬，，計(jì)入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)或無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)成成本；；3.其他的的職工工薪酬酬計(jì)入入當(dāng)期期損益益賬務(wù)處處理：：1.如果企企業(yè)采采用的的是計(jì)計(jì)件工工資制制，生生產(chǎn)工工人的的計(jì)件件工資資和福福利費(fèi)費(fèi)屬于于直接接費(fèi)用用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入入有關(guān)關(guān)產(chǎn)品品成本本。生生產(chǎn)工工人以以外的的其他他生產(chǎn)產(chǎn)管理理人員員的工工資和和福利利費(fèi)則則屬于于間接接費(fèi)用用，應(yīng)應(yīng)記入入“制制造費(fèi)費(fèi)用””等賬賬戶(hù)。。2.如果企企業(yè)采采用計(jì)計(jì)時(shí)工工資制制，只只生產(chǎn)產(chǎn)一種種產(chǎn)品品的情情況下下，生生產(chǎn)工工人的的工資資及福福利費(fèi)費(fèi)也是是直接接費(fèi)用用，可可直接接計(jì)入入生產(chǎn)產(chǎn)成本本；如如果生生產(chǎn)多多種產(chǎn)產(chǎn)品，，則需需要采采用一一定的的分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)將生生產(chǎn)工工人的的工資資和福福利分分配計(jì)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成成本制造費(fèi)費(fèi)用的的歸集集與分分配制造費(fèi)費(fèi)用：：是產(chǎn)品品制造造企業(yè)業(yè)為了了生產(chǎn)產(chǎn)和提提供勞勞務(wù)而而發(fā)生生的各各種間間接費(fèi)費(fèi)用。。內(nèi)容：：1.間接用用于產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)的的費(fèi)用用，如如機(jī)物物料消消耗費(fèi)費(fèi)用，，車(chē)間間生產(chǎn)產(chǎn)用固固定資資產(chǎn)的的折舊舊費(fèi)、、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，，扯進(jìn)進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)用的的照明明費(fèi)、、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)等等2.直接用用于產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)，，但管管理上上不要要求或或者不不便于于單獨(dú)獨(dú)核算算，因因而沒(méi)沒(méi)有單單獨(dú)設(shè)設(shè)置成成本項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行核核算的的某些些費(fèi)用用，如如生產(chǎn)產(chǎn)工具具的攤攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)，設(shè)設(shè)計(jì)制制圖費(fèi)費(fèi)、試試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)以及及生產(chǎn)產(chǎn)工藝藝用的的動(dòng)力力費(fèi)等等3.車(chē)間用用于組組織和和管理理生產(chǎn)產(chǎn)的費(fèi)費(fèi)用，，如車(chē)車(chē)間管管理人人員的的工資資及福福利費(fèi)費(fèi)，車(chē)車(chē)間管管理用用的固固定資資產(chǎn)折折舊費(fèi)費(fèi)，車(chē)車(chē)間管管理用用具的的攤銷(xiāo)銷(xiāo)費(fèi)，，車(chē)間間管理理用的的水電電費(fèi)、、辦公公費(fèi)、、差旅旅費(fèi)等等涉及的的賬戶(hù)戶(hù)及其其性質(zhì)質(zhì)“生產(chǎn)產(chǎn)成本本”賬賬戶(hù)，，成本本類(lèi)“制造造費(fèi)用用”賬賬戶(hù)，，成本本類(lèi)“應(yīng)付付職工工薪酬酬”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)“累計(jì)計(jì)折舊舊”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)。。折舊舊意味味資產(chǎn)產(chǎn)減少少。完工產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本的的計(jì)算算與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本=期初初在產(chǎn)產(chǎn)品成成本+本期期發(fā)生生的生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用－－期末末在產(chǎn)產(chǎn)品成本涉及賬賬戶(hù)及及其性性質(zhì)：：“庫(kù)存存商品品”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“生產(chǎn)產(chǎn)成本本”賬賬戶(hù)，，成本本類(lèi)第四節(jié)節(jié)銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收支的的核算算1.商商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收收入的的確認(rèn)認(rèn)與計(jì)計(jì)量要要求(1)企業(yè)已已將商商品所所有權(quán)權(quán)上的的主要要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)呵報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給給購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方。。(2)企業(yè)既既沒(méi)有有保留留通常常與所所有權(quán)權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的的繼續(xù)續(xù)管理理權(quán)，，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)對(duì)已售售出的的商品品實(shí)施施有效效控制制。(3)收入的的金額額能夠夠可靠靠地計(jì)計(jì)量。。(4)與交易易相關(guān)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益能能夠流流入企企業(yè)。。(5)相關(guān)的的已發(fā)發(fā)生的的或?qū)l(fā)生生的成成本能能夠可可靠計(jì)計(jì)量。。2.銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程中中可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題及及其處處理辦辦法（1））商品品銷(xiāo)售售退回回：是指企企業(yè)售售出的的商品品由于于質(zhì)量量、品品種等等不合合要求求而發(fā)發(fā)生的的退貨貨。處理辦辦法：：銷(xiāo)售退退回如如果發(fā)發(fā)生在在收入入確認(rèn)認(rèn)之前前，只只需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回庫(kù)庫(kù)存商商品。。如果果發(fā)生生在收收入確確認(rèn)之之后，，應(yīng)分分情況況處理理：本本年度度或以以前年年度銷(xiāo)銷(xiāo)售的的商品品，在在年終終了前前（12月月31日））退回回，應(yīng)應(yīng)沖減減回月月份的的收入入，同同時(shí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回相相關(guān)的的成本本、稅稅金；；報(bào)告告年度度或以以前年年度銷(xiāo)銷(xiāo)售的的商品品，在在年度度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出出前退退回的的，沖沖減報(bào)報(bào)告年年度的的收入入，以以及相相關(guān)的的成本本、稅稅金。。（2））銷(xiāo)售售折讓讓?zhuān)菏瞧髽I(yè)業(yè)因售售出商商品的的質(zhì)量量不合合格等等原因因而在在售價(jià)價(jià)上給給予的的減讓讓。處理辦辦法：：實(shí)際發(fā)發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)售折折讓是是應(yīng)直直接沖沖減當(dāng)當(dāng)期的的銷(xiāo)售售商品品收入入。（3））商業(yè)業(yè)折扣扣：是指企企業(yè)為為了促促進(jìn)商商品銷(xiāo)銷(xiāo)售而而在商商品標(biāo)標(biāo)價(jià)上上給予予的扣扣除。。處理辦辦法：：應(yīng)當(dāng)按按照扣扣除商商業(yè)折折扣后后的金金額確確定銷(xiāo)銷(xiāo)售商商品的的收入入的金金額（4）現(xiàn)現(xiàn)金折折扣：：是指““債權(quán)權(quán)人為為鼓勵(lì)勵(lì)債務(wù)務(wù)人在在規(guī)定定期限限內(nèi)付付款，，而向向債務(wù)務(wù)人提提供的的債務(wù)務(wù)扣除除。處理辦辦法：：在確定定銷(xiāo)售售商品品收入入時(shí)，，不考考慮各各種預(yù)預(yù)計(jì)可可能發(fā)發(fā)生的的現(xiàn)金金折扣扣，而而在實(shí)實(shí)際發(fā)發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折折扣時(shí)時(shí)，將將其計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損損益（（財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用）商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收收入=不含含稅單單價(jià)××銷(xiāo)售售數(shù)量量－銷(xiāo)銷(xiāo)售退退回－－銷(xiāo)售售折讓讓?zhuān)躺虡I(yè)折折扣3.銷(xiāo)銷(xiāo)售商商品業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)處理理主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入：：是企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售售商品品和提提供工工業(yè)性性勞務(wù)務(wù)所實(shí)實(shí)現(xiàn)的的收入入增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅：：是企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售售應(yīng)稅稅貨物物或提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)而而收取取的增增值稅稅額。。增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額額=銷(xiāo)銷(xiāo)售貨貨物的的不含含稅單單價(jià)××增值值稅稅稅率涉及的的賬戶(hù)戶(hù)及其其性質(zhì)質(zhì)“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)“應(yīng)收收賬款款”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“預(yù)收收賬款款”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)“應(yīng)收收票據(jù)據(jù)”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)（借方方登記記進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額、已已交稅稅額；；貸方方登記記銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出））二、主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本的的核算算本期應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本=本期期銷(xiāo)售售商品品的數(shù)數(shù)量××單位位商品品的生生產(chǎn)成成本三、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加的核核算內(nèi)容：：消費(fèi)稅稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅、城城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅、資資源稅稅、教教育費(fèi)費(fèi)附加加等相相關(guān)稅稅涉及的的賬戶(hù)戶(hù)及性性質(zhì)：：“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)“庫(kù)存存商品品”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及其其附加加”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)”賬賬戶(hù)，，負(fù)債債類(lèi)四、其其他業(yè)業(yè)務(wù)的的收支支核算算其他業(yè)業(yè)務(wù)：：是指企企業(yè)在在經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)發(fā)生的的除主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)以以外的的其他他銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)務(wù)。包包括銷(xiāo)銷(xiāo)售材材料、、出租租包裝裝物、、出租租固定定資產(chǎn)產(chǎn)、出出租無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)、、出租租商品品、用用材料料進(jìn)行行非貨貨幣性性交換換或債債務(wù)重重組等等常涉及及賬戶(hù)戶(hù)及其其性質(zhì)質(zhì)：“其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)“其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)第五節(jié)節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成果果業(yè)務(wù)務(wù)的核核算一、財(cái)財(cái)務(wù)成成果財(cái)務(wù)成成果：：是指企企業(yè)在在一定定會(huì)計(jì)計(jì)期間間所實(shí)實(shí)現(xiàn)的的最終終經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果果，也也就是是企業(yè)業(yè)所實(shí)實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)潤(rùn)或虧虧損總總額。。二、利利潤(rùn)的的構(gòu)成成和計(jì)計(jì)算利潤(rùn)：：是以企企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)過(guò)過(guò)程中中所實(shí)實(shí)現(xiàn)的的收入入和發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用的確確認(rèn)與與計(jì)量量為基基礎(chǔ)，，同時(shí)時(shí)還要要包括括通過(guò)過(guò)投資資活動(dòng)動(dòng)而獲獲得的的投資資收益益，以以及與與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)沒(méi)有有直接接關(guān)系系的營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收支支等利潤(rùn)（（或虧虧損））總額額=營(yíng)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)+直接接計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期理理得的的利得得－直接計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利利潤(rùn)的的損失失營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)業(yè)收入入－營(yíng)營(yíng)業(yè)成成本－－營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及其其附加加－銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用－－管理理費(fèi)用用－財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用－－資產(chǎn)產(chǎn)減值值損失失＋公公允價(jià)價(jià)值變變動(dòng)收收益+投資資收益益直接計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利利潤(rùn)的的利得得：是指指與企企業(yè)的的正常常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)沒(méi)有有直接接關(guān)系系的各各項(xiàng)收收益，，包括括非流流動(dòng)資資產(chǎn)處處置利利得、、非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)交換換利得得、債債務(wù)重重組利利得、、政府府補(bǔ)助助、盤(pán)盤(pán)盈利利得和和捐贈(zèng)贈(zèng)利得得等直接計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利利潤(rùn)的的損失失：是指與與企業(yè)業(yè)正常常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)沒(méi)有有直接接關(guān)系系的各各種損損失，，包括括非流流動(dòng)資資產(chǎn)處處置損損失、、非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)交換換損失失、債債務(wù)重重組損損失、、公益益性捐捐贈(zèng)支支出、、非常常損失失、盤(pán)盤(pán)虧損損失凈利潤(rùn)潤(rùn)=利利潤(rùn)總總額－－所得得稅費(fèi)費(fèi)用三、營(yíng)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)形形成過(guò)過(guò)程的的核算算（一））期間間費(fèi)用用的核核算期間費(fèi)費(fèi)用：：包括為為管理理企業(yè)業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而而發(fā)生生的管管理費(fèi)費(fèi)用，，為籌籌集資資金而而發(fā)生生的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，，為銷(xiāo)銷(xiāo)售商商品而而發(fā)生生的銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用等等（1））管理費(fèi)費(fèi)用：：是指企企業(yè)行行政管管理部部門(mén)為為組織織和管管理企企業(yè)的的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)發(fā)生的的各種種費(fèi)用用。包包括企企業(yè)在在籌建建期間間發(fā)生生的開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)、董董事會(huì)會(huì)和行行政管管理部部門(mén)在在企業(yè)業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理中中發(fā)生生的或或者應(yīng)應(yīng)由企企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)的的公司司經(jīng)費(fèi)費(fèi)（包包括行行政管管理部部門(mén)職職工工工資及及福利利費(fèi)、、物料料消耗耗、低低值易易耗品品攤銷(xiāo)銷(xiāo)、辦辦公費(fèi)費(fèi)和差差旅費(fèi)費(fèi)等））、工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、、董事事會(huì)費(fèi)費(fèi)（包包括董董事會(huì)會(huì)成員員津貼貼、會(huì)會(huì)議費(fèi)費(fèi)和差差旅費(fèi)費(fèi)等））、聘聘請(qǐng)中中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)、咨咨詢(xún)費(fèi)費(fèi)（含含顧問(wèn)問(wèn)費(fèi)））、訴訴訟費(fèi)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)、房房產(chǎn)稅稅、車(chē)車(chē)船使使用稅稅、土土地使使用稅稅、印印花稅稅、技技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)、礦礦產(chǎn)資資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、研研究費(fèi)費(fèi)用、、排污污費(fèi)等等（2））銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用：：是指企企業(yè)在在銷(xiāo)售售商品品和材材料、、提供供勞務(wù)務(wù)等日日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中中發(fā)生生的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。。包括括保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、、包裝裝費(fèi)、、展覽覽費(fèi)和和廣告告費(fèi)、、商品品維修修費(fèi)、、預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)品品質(zhì)量量保證證損失失、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)以及及為銷(xiāo)銷(xiāo)售本本企業(yè)業(yè)的商商品而而專(zhuān)設(shè)設(shè)的銷(xiāo)銷(xiāo)售機(jī)機(jī)構(gòu)（（含銷(xiāo)銷(xiāo)售網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)、、售后后服務(wù)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等））的職職工薪薪酬、、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、、折舊舊費(fèi)等等經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用用。涉及賬賬戶(hù)及及其性性質(zhì)：：“管理理費(fèi)用用”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)“銷(xiāo)售售費(fèi)用用”賬賬戶(hù)，，損益益類(lèi)（四））投資資收益益的核核算“投資資收益益”賬賬戶(hù)，，資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)四、凈凈利潤(rùn)潤(rùn)形成成過(guò)程程的核核算“營(yíng)業(yè)業(yè)外收收入””賬戶(hù)戶(hù)，損損益類(lèi)類(lèi)“營(yíng)業(yè)業(yè)外支支出””賬戶(hù)戶(hù)，損損益類(lèi)類(lèi)應(yīng)交所所得稅稅=應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額××所得得稅稅稅率應(yīng)納稅稅所得得額=利潤(rùn)潤(rùn)總額額±所所得稅稅前利利潤(rùn)中中應(yīng)予予以調(diào)調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目納稅調(diào)調(diào)整增增加項(xiàng)項(xiàng)目：：主要包包括稅稅法規(guī)規(guī)定允允許扣扣除項(xiàng)項(xiàng)目，，企業(yè)業(yè)已計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用但但超過(guò)過(guò)稅法法規(guī)定定扣除除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的金金額，，如超超過(guò)稅稅法規(guī)規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的工資資支出出、業(yè)業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)支出出、稅稅收罰罰款滯滯納金金、費(fèi)費(fèi)公益益性捐捐贈(zèng)支支出等等納稅調(diào)調(diào)整減減少項(xiàng)項(xiàng)目：：主要包包括按按稅法法規(guī)定定允許許彌補(bǔ)補(bǔ)的虧虧損和和準(zhǔn)予予免稅稅的項(xiàng)項(xiàng)目，，如5年內(nèi)內(nèi)未彌彌補(bǔ)完完的虧虧損、、國(guó)債債的利利息收收入等等企業(yè)所所得稅稅的稅稅率通通常為為25%當(dāng)期累累計(jì)應(yīng)應(yīng)交所所得稅稅=當(dāng)當(dāng)期累累計(jì)應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額××所得得稅稅稅率當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交所所得稅稅=當(dāng)當(dāng)期累累計(jì)應(yīng)應(yīng)交所所得稅稅－上上期累累計(jì)已已交所所得稅稅涉及賬賬戶(hù)及及其性性質(zhì)：：“所得得稅費(fèi)費(fèi)用””賬戶(hù)戶(hù)，損損益類(lèi)類(lèi)“本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶(hù)，，所有有者權(quán)權(quán)益類(lèi)類(lèi)。借方登登記使使所有有者權(quán)權(quán)益類(lèi)類(lèi)減少少的項(xiàng)項(xiàng)目；；貸方方登記記是所所有者者權(quán)益益增加加的項(xiàng)項(xiàng)目。。五、利利潤(rùn)分分配業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算分配順序序：1.提法法定盈余余公積2.投投資者分分配利潤(rùn)潤(rùn)和股利利可供投資資者分配配的利潤(rùn)潤(rùn)=凈利利潤(rùn)－彌彌補(bǔ)以前前年度的的虧損－－提取的的法定盈盈余公積積金+以以前年度度的未分分配利潤(rùn)潤(rùn)+公積積金轉(zhuǎn)入入數(shù)本年末未未分配利利潤(rùn)=可可供投資資人分配配的利潤(rùn)潤(rùn)－優(yōu)先先股股利利－提取取的任意意盈余公公積－普普通股股股利涉及賬戶(hù)戶(hù)及其性性質(zhì)“利潤(rùn)潤(rùn)分配””賬戶(hù)，，所有者者權(quán)益類(lèi)類(lèi)“盈余公公積”賬賬戶(hù)，所所有者權(quán)權(quán)益類(lèi)“應(yīng)付股股利”賬賬戶(hù)，負(fù)負(fù)債類(lèi)9、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹(shù)樹(shù)，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:35:0908:35:0908:3512/31/20228:35:09AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2208:35:0908:35Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。08:35:0908:35:0908:35Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2208:35:0908:35:09December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國(guó)國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青青山山。。。。31十十二二月月20228:35:09上上午午08:35:0912月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:35上上午午12月月-2208:35December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/318:35:0908:35:0931December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線(xiàn)向前前。。8:35:09上上午8:35上上午08