會計學(xué)選修課件

第十一章財務(wù)報表目錄本章學(xué)習(xí)目的和要求第一節(jié)財務(wù)報表的作用、種類和編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表2023/1/142中級財務(wù)會計財務(wù)報告本章學(xué)習(xí)目的和要求1.熟悉會計報表的作用、種類和編制的基本要求2.掌握資產(chǎn)負債表的編制3.掌握利潤表的編制4.了解現(xiàn)金流量表2023/1/143中級財務(wù)會計財務(wù)報告會計報表的內(nèi)容財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表；利潤表；所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表；現(xiàn)金流量表；附注。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。2023/1/145中級財務(wù)會計財務(wù)報告二、會計報表的作用1、反映財務(wù)狀況資產(chǎn)負債表——資產(chǎn)配置、債務(wù)結(jié)構(gòu)、權(quán)益類別利潤表——收入實現(xiàn)、成本消耗、利潤的形成與分配現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出2、加強會計監(jiān)督投資者——投資的使用情況、獲利情況債權(quán)人——資金的周轉(zhuǎn)與營運情況、分析償債能力、到期支付利息的保證程度財政部門——有無違紀行為稅務(wù)部門——及時、足額納稅，有無偷漏稅現(xiàn)象主管部門——有無弄虛作假現(xiàn)象2023/1/146中級財務(wù)會計財務(wù)報告二、會計報表的作用3、有利于進行決策投資者、潛在投資者——選擇正確投資方向提供信息債權(quán)人——

合理的貸放資金給予正確導(dǎo)向政府的財政、稅收和綜合計劃部門——宏觀經(jīng)濟決策客戶——制定經(jīng)營規(guī)劃提供信息管理人員——確定經(jīng)營目標(biāo)2023/1/147中級財務(wù)會計財務(wù)報告四、會計報表編制的基本要求1.內(nèi)容完整－－不得漏填漏報2.真實可靠－－不得提供虛假的報表3.編報及時－－時效性4.便于理解－－報表清晰明了2023/1/149中級財務(wù)會計財務(wù)報告五、會計報表編制的準(zhǔn)備工作1.財產(chǎn)清查：保證賬實相符；2.對賬：保證數(shù)據(jù)正確；3.賬項調(diào)整：按照權(quán)則發(fā)生制確認收入、費用，保證經(jīng)營成果計算的準(zhǔn)確；4.結(jié)賬：為財務(wù)會計報表提供數(shù)據(jù)依據(jù)。2023/1/1410中級財務(wù)會計財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負債表的格式2.項目的列示原則及劃分三、資產(chǎn)負債表的編制方法1.資產(chǎn)負債表的金額欄2.資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源2023/1/1411中級財務(wù)會計財務(wù)報告1.資產(chǎn)負債表的格式流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)負債表流動負債流動負債合計非流動負債非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益總計2023/1/1413中級財務(wù)會計財務(wù)報告2.項目的列示原則及劃分資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有。預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。2023/1/1414中級財務(wù)會計財務(wù)報告2.項目的列示原則及劃分流動負債和非流動負債的劃分：負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。流動負債以外的負債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。2023/1/1415中級財務(wù)會計財務(wù)報告2.資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列2023/1/1417中級財務(wù)會計財務(wù)報告直接根據(jù)總賬科目的余額填列資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用負債：短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積等2023/1/1418中級財務(wù)會計財務(wù)報告根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨：材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本）、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準(zhǔn)備等涉及受托代銷業(yè)務(wù)的：將“受托代銷商品”與“受托代銷商品款”抵銷。2023/1/1419中級財務(wù)會計財務(wù)報告例：1、總賬科目應(yīng)收賬款—總賬2000元（借方）應(yīng)付賬款—總賬5000元（貸方）預(yù)付賬款—總賬3000元（貸方）2、明細科目應(yīng)收賬款---甲企業(yè)2000元（貸方）；應(yīng)收賬款—乙企業(yè)4000元（借方）；應(yīng)付賬款—A公司7000元（貸方）；應(yīng)付賬款—B公司2000元（借方）；預(yù)付賬款—C公司3000元（貸方）.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列2023/1/1421中級財務(wù)會計財務(wù)報告200×資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額××××××××××××應(yīng)收賬款4000應(yīng)付賬款10000預(yù)付賬款2000預(yù)收賬款2000××××××××××××合計2023/1/1422中級財務(wù)會計財務(wù)報告例：已知某企業(yè)某月末有關(guān)賬戶的期末總分類賬和明細分類賬余額如下：應(yīng)收帳款1000000應(yīng)付賬款500000－甲公司1200000－丙公司600000－乙公司200000（貸方）－丁公司100000（借方）預(yù)付賬款300000預(yù)收賬款280000－A公司500000－C公司360000－B公司200000（貸方）－D公司80000（借方）庫存商品690000（借方）原材料210000（借方）生產(chǎn)成本350000（借方）要求：根據(jù)以上資料填列本月資產(chǎn)負債表的有關(guān)項目2023/1/1423中級財務(wù)會計財務(wù)報告根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列凡是涉及資產(chǎn)減值的項目都應(yīng)按照此辦法填列：應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)等。在資產(chǎn)負債表上，均為抵銷對應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額列示。2023/1/1425中級財務(wù)會計財務(wù)報告第三節(jié)利潤表一、利潤表概述二、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的編制2023/1/1426中級財務(wù)會計財務(wù)報告一、利潤表概述1.利潤表的概念反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表，曾經(jīng)稱為“損益表”2.利潤表的性質(zhì)動態(tài)報表：反映一定期間的經(jīng)營成果。3.利潤表的作用是企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)；是考核企業(yè)管理人員的重要依據(jù)；是投資者評價企業(yè)營利能力的重要依據(jù)。2023/1/1427中級財務(wù)會計財務(wù)報告利潤表的格式一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益2023/1/1429中級財務(wù)會計財務(wù)報告利潤表的格式二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2023/1/1430中級財務(wù)會計財務(wù)報告三、利潤表的編制大部分項目可根據(jù)對應(yīng)的損益類科目發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本每股收益基本每股收益＝屬于普通股的凈利潤／發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)稀釋每股收益：調(diào)整上述兩個項目后計算2023/1/1431中級財務(wù)會計財務(wù)報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成五、現(xiàn)金流量表的計算方法六、實際工作中的編制方法2023/1/1432中級財務(wù)會計財務(wù)報告一、現(xiàn)金流量表概述概念是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。性質(zhì)動態(tài)報表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。作用是評估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評價企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報酬能力的重要依據(jù)；是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。2023/1/1433中級財務(wù)會計財務(wù)報告二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金可以隨時動用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一經(jīng)確定，不得隨意變更。2023/1/1434中級財務(wù)會計財務(wù)報告三、現(xiàn)金流量的分類按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對于日?；顒又?，不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在上述項目中單獨列示。2023/1/1435中級財務(wù)會計財務(wù)報告四、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成正表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額附注將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況2023/1/1436中級財務(wù)會計財務(wù)報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1437中級財務(wù)會計財務(wù)報告投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1438中級財務(wù)會計財務(wù)報告籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1439中級財務(wù)會計財務(wù)報告現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項目應(yīng)該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。2023/1/1440中級財務(wù)會計財務(wù)報告將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息凈利潤加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務(wù)費用（收益以“-”號填列）投資損失（收益以“-”號填列）2023/1/1441中級財務(wù)會計財務(wù)報告將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2023/1/1442中級財務(wù)會計財務(wù)報告不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)這些活動雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會對以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出預(yù)測。2023/1/1443中級財務(wù)會計財務(wù)報告現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額根據(jù)資產(chǎn)負債表以及相關(guān)資料可以計算得出。2023/1/1444中級財務(wù)會計財務(wù)報告五、現(xiàn)金流量表的計算方法直接法經(jīng)營活動現(xiàn)金流量※投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量2023/1/1445中級財務(wù)會計財務(wù)報告經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金※收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金※支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金※支付的各項稅費※支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1446中級財務(wù)會計財務(wù)報告銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入（與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的部分）＋本期發(fā)生的銷項稅額（不包括視同銷售的銷項稅額）－（應(yīng)收賬款期末余額－應(yīng)收賬款期初余額）－（應(yīng)收票據(jù)期末余額－應(yīng)收票據(jù)期初余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）＋當(dāng)期收回前期已確認的壞賬－當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失－當(dāng)期非收回貨幣資金減少的應(yīng)收賬款（壞賬除外）＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2023/1/1447中級財務(wù)會計財務(wù)報告收到的稅費返還本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。收到的稅費返還屬于政府補助的范籌。2023/1/1448中級財務(wù)會計財務(wù)報告收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金如果價值較大，應(yīng)單列項目反映。如財政撥款等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。2023/1/1449中級財務(wù)會計財務(wù)報告購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本（與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)部分）＋進項稅額（扣除接受投資而產(chǎn)生的進項稅額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）＋（存貨的期末余額－存貨期初余額）2023/1/1450中級財務(wù)會計財務(wù)報告購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈）＋非銷售減少的存貨（對外投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等）－非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等）－非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的非材料費用（工資、福利、折舊等）＝當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2023/1/1451中級財務(wù)會計財務(wù)報告支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的各類保險等其他費用。但不包括支付給在建工程人員的工資等現(xiàn)金流出。生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費、各種保險、住房公積等＋〔應(yīng)付職工薪酬的期初余額－應(yīng)付職工薪酬的期末余額〕＝支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2023/1/1452中級財務(wù)會計財務(wù)報告支付的各項稅費本項目反映企業(yè)本期按規(guī)定實際上繳稅務(wù)部門的各項稅費。具體包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。不包括購買貨物支付的增值稅進項稅額，以及計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等。2023/1/1453中級財務(wù)會計財務(wù)報告支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、廣告費等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金如果金額較大，應(yīng)單列一項反映?？梢愿鶕?jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目分析填列。2023/1/1454中級財務(wù)會計財務(wù)報告投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1455中級財務(wù)會計財務(wù)報告收回投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的投資而收到的現(xiàn)金，以及收回債權(quán)性投資的本金，不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的分析填列。需要注意的是，債權(quán)投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。不包括出售子公司收到的現(xiàn)金。2023/1/1456中級財務(wù)會計財務(wù)報告取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入?？梢愿鶕?jù)投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)計利息等科目分析計算填列。2023/1/1457中級財務(wù)會計財務(wù)報告處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。2023/1/1458中級財務(wù)會計財務(wù)報告處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項目企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。可以根據(jù)營業(yè)外收支及銀行存款等科目分析后填列。2023/1/1459中級財務(wù)會計財務(wù)報告收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。2023/1/1460中級財務(wù)會計財務(wù)報告購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費應(yīng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。本項目可根據(jù)“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。2023/1/1461中級財務(wù)會計財務(wù)報告投資支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買債券以溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。不包括購買子公司支付的現(xiàn)金。2023/1/1462中級財務(wù)會計財務(wù)報告取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。應(yīng)根據(jù)銀行存款和長期股權(quán)投資等科目分析后填列。2023/1/1463中級財務(wù)會計財務(wù)報告支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；收回在購買時墊付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息在投資活動的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。2023/1/1464中級財務(wù)會計財務(wù)報告籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2023/1/1465中級財務(wù)會計財務(wù)報告吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收資本（或股本）”等科目的記錄分析填列。需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。2023/1/1466中級財務(wù)會計財務(wù)報告取得借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期貸款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目不包括發(fā)行債券取得的借款。2023/1/1467中級財務(wù)會計財務(wù)報告收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如職工集資入股等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。2023/1/1468中級財務(wù)會計財務(wù)報告償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。注意：本項目只反映償還的本金，利息另項反映。2023/1/1469中級財務(wù)會計財務(wù)報告分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因支付現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤或借款利息所實際支付的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目的記錄分析填列。2023/1/1470中級財務(wù)會計財務(wù)報告支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如對職工集資入股的分紅等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。2023/1/1471中級財務(wù)會計財務(wù)報告將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量以凈利潤為基礎(chǔ)，考慮以下四類項目的影響，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量：未付現(xiàn)費用未收現(xiàn)收益非經(jīng)營損益經(jīng)營性往來調(diào)節(jié)的基本原則：只要某一項目只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。2023/1/1472中級財務(wù)會計財務(wù)報告未付現(xiàn)費用是指實際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費用，這些費用會導(dǎo)致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量；因為這些費用的存在，會導(dǎo)致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量；應(yīng)調(diào)增具體包括資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)折舊長期待攤費用的攤銷公允價值變動損失遞延所得稅資產(chǎn)的減少、負債的增加存貨的減少2023/1/1473中級財務(wù)會計財務(wù)報告未收現(xiàn)收益是指實際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因為這些收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤大于凈流量；應(yīng)調(diào)減包括的內(nèi)容：公允價值變動收益2023/1/1474中級財務(wù)會計財務(wù)報告非經(jīng)營損益非經(jīng)營損益會影響凈利潤，但絕對不會影響經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量；因為非經(jīng)營損益的存在，導(dǎo)