基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案第一講會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)恒等式和借貸記帳法一、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)。<一>資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)2.長(zhǎng)期投資3.固定資產(chǎn)4.無(wú)形資產(chǎn)5.其他資產(chǎn)<二>負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債2.長(zhǎng)期負(fù)債<三>所有者權(quán)益<四>收入1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入<五>費(fèi)用三、借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。<一>記帳符號(hào)“借”、“貸”<二>帳戶(hù)結(jié)構(gòu)借方帳戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方資產(chǎn)增加額費(fèi)用增加額負(fù)債減少額所有者權(quán)益減少額收入減少額資產(chǎn)減少額費(fèi)用減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益減少額收入增加額<三>記帳規(guī)則1.每一筆業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)必須記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶(hù)。2.兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)可以是同一類(lèi)，也可以不是同一類(lèi)，但記入帳戶(hù)時(shí)必須是一個(gè)記入借方，另一個(gè)記入貸方。3.記入借方帳戶(hù)的金額和記入貸方帳戶(hù)的金額必須相等。即借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”第二講會(huì)計(jì)循環(huán)（上）一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)核算按一定的程序從編制會(huì)計(jì)分錄、到過(guò)入會(huì)計(jì)帳簿、對(duì)帳簿的試算平衡、調(diào)整和結(jié)清各帳戶(hù)的記錄、編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一循環(huán)過(guò)程叫會(huì)計(jì)循環(huán)。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提<一>會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算所服務(wù)特定單位必須是一個(gè)具有獨(dú)立資金、獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、獨(dú)立核算的單位。<二>持續(xù)經(jīng)營(yíng)即企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)之將來(lái)既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)并持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。<三>會(huì)計(jì)分期將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干。會(huì)計(jì)期間。<四>貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜和反映。三、會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基本原則<一>權(quán)責(zé)發(fā)生制原則<二>配比原則<三>實(shí)際成本原則“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”2.業(yè)務(wù)的分錄（1）借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）借：原材料貸：實(shí)收資本（3）借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊實(shí)收資本（4）借；無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（5）借：資本公積貸：實(shí)收資本（6）借：銀行存款貸；短期借款（7）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款<二>材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.所用帳戶(hù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”（3）借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款（4）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（5）借：原材料貸：物資采購(gòu)<三>產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.所用帳戶(hù)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存商品”2.業(yè)務(wù)的分錄（1）借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（3）借：應(yīng)付職工薪酬貸；現(xiàn)金（5）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程貸；應(yīng)付職工薪酬（6）借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金（7）借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品（8）借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金（9）借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款<四>產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算1.所用帳戶(hù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”2.業(yè)務(wù)的分錄（1）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（4）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（5）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（6）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅貸：銀行存款<五>經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶(hù)記錄的試算平衡第三講會(huì)計(jì)循環(huán)（下）一、期末帳項(xiàng)調(diào)整第一，應(yīng)記帳項(xiàng)的調(diào)整第二，遞延帳項(xiàng)的調(diào)整第三，其他帳項(xiàng)的調(diào)整<一>應(yīng)記帳項(xiàng)的核算1.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用2.預(yù)收收入的核算（1）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（2）借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款2.應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（1）借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入<三>其他帳項(xiàng)的核算1.固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的核算（1）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（2）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.壞帳損失的核算壞帳是指企業(yè)不能收回的賬款；壞帳損失是因此而發(fā)生的損失。壞帳損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。（1）借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備（2）借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）借：應(yīng)收賬款貸；壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)<一>分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用<二>計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本<三>結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品三、利潤(rùn)形成及分配的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)分配順序：1.被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款；2.彌補(bǔ)以前年度虧損；3.提取法定盈余公積金；4.提取公益金；5.向投資者分配利潤(rùn)。<一>所用帳戶(hù)“本年利潤(rùn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“利潤(rùn)分配”、“所得稅”<二>業(yè)務(wù)的分錄1.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2.借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料3.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入4.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款5.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-稅法規(guī)定予以調(diào)整的金額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*33%利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-+營(yíng)業(yè)外收支凈額6.借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)7.借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積8.借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利9.借：應(yīng)付股利貸：銀行存款四、對(duì)帳、結(jié)帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表<一>對(duì)帳的方法1.帳證核對(duì)2.帳帳核對(duì)3.帳實(shí)核對(duì)<二>結(jié)帳的方法1.虛帳戶(hù)的結(jié)清借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：營(yíng)業(yè)外支出所得稅<二>實(shí)帳戶(hù)的結(jié)清<三>結(jié)帳后的試算平衡<四>編制會(huì)計(jì)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤(rùn)表第四講會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿一、會(huì)計(jì)憑證<一>會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳依據(jù)的書(shū)面證明。<二>原始憑證1.分類(lèi)（1）外來(lái)原始憑證（2）自制原始憑證a.一次憑證b.累積憑證 c.匯總原始憑證2.基本內(nèi)容3.填制方法4.填制的要求5.審核：合法性、真實(shí)性、合理性、完整性和正確性<三>記帳憑證1.分類(lèi)（1）專(zhuān)用和通用記帳憑證（2）復(fù)式和單式記帳憑證2.基本內(nèi)容3.填制方法4.填制要求5.審核<四>會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管二、會(huì)計(jì)帳簿一、會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類(lèi)<一>含義是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)的全面記錄一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。<二>分類(lèi)1.按用途分類(lèi)分為序時(shí)帳簿、分類(lèi)帳簿和備查帳簿2.按外表形式分類(lèi)分為釘本式、活頁(yè)式和卡片式帳簿二、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記平行登記法是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總帳，另一方面登記該總帳所屬的有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的一種方法。平行登記法有三個(gè)要點(diǎn)：1.登記的依據(jù)相同2.登記的方向相同3.登記的金額相同三、錯(cuò)帳的更正方法<一>劃線更正法<二>紅字更正法<三>補(bǔ)充登記法四、對(duì)帳和結(jié)帳<一>對(duì)帳包括：帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)和帳實(shí)核對(duì)<二>結(jié)帳包括：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)第五講帳戶(hù)的分類(lèi)和財(cái)產(chǎn)清查一、帳戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)<一>資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)分為：流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶(hù)、非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶(hù)<二>負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)分為：流動(dòng)負(fù)債的帳戶(hù)、長(zhǎng)期負(fù)債的帳戶(hù)<三>所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)分為：所有者投入資本和準(zhǔn)資本的帳戶(hù)、所有者投資收益的帳戶(hù)<四>成本類(lèi)帳戶(hù)分為：供應(yīng)過(guò)程的成本計(jì)算帳戶(hù)、生產(chǎn)過(guò)程的成本計(jì)算帳戶(hù)<五>損益類(lèi)帳戶(hù)分為：營(yíng)業(yè)損益帳戶(hù)、營(yíng)業(yè)外損益帳戶(hù)和扣減利潤(rùn)總額帳戶(hù)二、按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)<一>盤(pán)存帳戶(hù)<二>結(jié)算帳戶(hù)分為：債權(quán)結(jié)算帳戶(hù)、債務(wù)結(jié)算帳戶(hù)和債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶(hù)<三>資本和資本增值帳戶(hù)<四>集合分配帳戶(hù)<五>跨期攤提帳戶(hù)分為：待攤費(fèi)用帳戶(hù)、預(yù)提費(fèi)用帳戶(hù)<六>成本計(jì)算帳戶(hù)<七>收入帳戶(hù)<八>費(fèi)用帳戶(hù)<九>財(cái)務(wù)成果帳戶(hù)<十>調(diào)整帳戶(hù)分為：備抵帳戶(hù)、附加帳戶(hù)、備抵附加帳戶(hù)三、財(cái)產(chǎn)清查的含義和分類(lèi)<一>含義是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，以查明帳存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。<二>分類(lèi)1.按照清查對(duì)象的范圍分為：全面清查和局部清查2.按照清查時(shí)間分為：定期清查和不定期清查四、財(cái)產(chǎn)清查的組織與方法<一>組織分為：組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備<二>方法分為：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理<一>存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理1.存貨盤(pán)盈（1）借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.存貨盤(pán)虧和毀損（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（2）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢<二>固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈（1）借：固定資產(chǎn)貸：累積折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累積折舊貸：固定資產(chǎn)（2）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢<三>往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（1）借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（2）借：應(yīng)付賬款貸：資本公積第六講會(huì)計(jì)核算形式和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)核算形式<一>含義是指憑證、帳簿組織、記帳程序和方法相互結(jié)合的方式。<二>記帳憑證核算形式1.程序（1）根據(jù)原始憑證編制記帳憑證（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳（3）根據(jù)記帳憑證及所付原始憑證逐筆登記明細(xì)帳（4）根據(jù)記帳憑證逐筆登總帳（5）遍報(bào)表前的對(duì)帳（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表2.特點(diǎn)直接根據(jù)記帳憑證登記總分類(lèi)帳。適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)。<三>