基礎(chǔ)會計電子教案課件

基礎(chǔ)會計電子教案第一講會計要素、會計恒等式和借貸記帳法一、會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類。<一>資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)2.長期投資3.固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)5.其他資產(chǎn)<二>負債1.流動負債2.長期負債<三>所有者權(quán)益<四>收入1.主營業(yè)務收入2.其他業(yè)務收入<五>費用三、借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號的一種復式記帳法。<一>記帳符號“借”、“貸”<二>帳戶結(jié)構(gòu)借方帳戶名稱（會計科目）貸方資產(chǎn)增加額費用增加額負債減少額所有者權(quán)益減少額收入減少額資產(chǎn)減少額費用減少額負債增加額所有者權(quán)益減少額收入增加額<三>記帳規(guī)則1.每一筆業(yè)務的數(shù)據(jù)必須記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶。2.兩個或兩個以上的帳戶可以是同一類，也可以不是同一類，但記入帳戶時必須是一個記入借方，另一個記入貸方。3.記入借方帳戶的金額和記入貸方帳戶的金額必須相等。即借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”第二講會計循環(huán)（上）一、會計循環(huán)的含義會計核算按一定的程序從編制會計分錄、到過入會計帳簿、對帳簿的試算平衡、調(diào)整和結(jié)清各帳戶的記錄、編制會計報表這一循環(huán)過程叫會計循環(huán)。二、會計核算的基本前提<一>會計主體會計核算所服務特定單位必須是一個具有獨立資金、獨立開展經(jīng)營活動、獨立核算的單位。<二>持續(xù)經(jīng)營即企業(yè)在可以預見之將來既不會停業(yè)，也不會被兼并或破產(chǎn)并持續(xù)不斷地進行經(jīng)營運作。<三>會計分期將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動期間劃分為若干。會計期間。<四>貨幣計量是指會計核算中對會計主體的經(jīng)營活動采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜和反映。三、會計確認和計量的基本原則<一>權(quán)責發(fā)生制原則<二>配比原則<三>實際成本原則“短期借款”、“長期借款”、“實收資本”2.業(yè)務的分錄（1）借：銀行存款貸：實收資本（2）借：原材料貸：實收資本（3）借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊實收資本（4）借；無形資產(chǎn)貸：實收資本（5）借：資本公積貸：實收資本（6）借：銀行存款貸；短期借款（7）借：銀行存款貸：長期借款<二>材料采購業(yè)務的核算1.所用帳戶“物資采購”、“原材料”、“應付賬款”（3）借：物資采購應交稅費-應交增值稅貸：應付賬款（4）借：應付賬款貸：銀行存款（5）借：原材料貸：物資采購<三>產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算1.所用帳戶“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”“應付職工薪酬”、“庫存商品”2.業(yè)務的分錄（1）借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（3）借：應付職工薪酬貸；現(xiàn)金（5）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程貸；應付職工薪酬（6）借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金（7）借：制造費用貸：低值易耗品（8）借：制造費用貸：現(xiàn)金（9）借：管理費用財務費用貸：銀行存款<四>產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算1.所用帳戶“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)費用”、“應收賬款”、“主營業(yè)務稅金及附加”2.業(yè)務的分錄（1）借：營業(yè)費用貸：銀行存款（4）借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（5）借：營業(yè)費用貸：銀行存款（6）借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅（7）借：應交稅費-應交消費稅應交增值稅貸：銀行存款<五>經(jīng)濟業(yè)務帳戶記錄的試算平衡第三講會計循環(huán)（下）一、期末帳項調(diào)整第一，應記帳項的調(diào)整第二，遞延帳項的調(diào)整第三，其他帳項的調(diào)整<一>應記帳項的核算1.應計費用的調(diào)整（1）借：財務費用貸：預提費用2.預收收入的核算（1）借：銀行存款貸：其他應付款（2）借：其他應付款貸：其他業(yè)務收入（2）借：預提費用貸：銀行存款2.應計收入的調(diào)整（1）借：其他應收款貸：其他業(yè)務收入<三>其他帳項的核算1.固定資產(chǎn)折舊和減值準備的核算（1）借：制造費用管理費用貸：累計折舊（2）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準備2.壞帳損失的核算壞帳是指企業(yè)不能收回的賬款；壞帳損失是因此而發(fā)生的損失。壞帳損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。（1）借：管理費用貸：壞帳準備（2）借：壞帳準備貸：應收賬款（3）借：應收賬款貸；壞帳準備借：銀行存款貸：應收賬款二、產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)<一>分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用<二>計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本<三>結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品三、利潤形成及分配的會計分錄與過帳工業(yè)企業(yè)的利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。工業(yè)企業(yè)的利潤分配順序：1.被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款；2.彌補以前年度虧損；3.提取法定盈余公積金；4.提取公益金；5.向投資者分配利潤。<一>所用帳戶“本年利潤”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“利潤分配”、“所得稅”<二>業(yè)務的分錄1.借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費-應交增值稅2.借：其他業(yè)務支出貸：原材料3.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入4.借：營業(yè)外支出貸：銀行存款5.借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢應納稅所得額=稅前會計利潤+或-稅法規(guī)定予以調(diào)整的金額應納所得稅額=應納稅所得額*33%利潤總額=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用-+營業(yè)外收支凈額6.借：所得稅貸：應交稅費7.借：利潤分配貸：盈余公積8.借：利潤分配貸：應付股利9.借：應付股利貸：銀行存款四、對帳、結(jié)帳和編制會計報表<一>對帳的方法1.帳證核對2.帳帳核對3.帳實核對<二>結(jié)帳的方法1.虛帳戶的結(jié)清借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出貸：營業(yè)外支出所得稅<二>實帳戶的結(jié)清<三>結(jié)帳后的試算平衡<四>編制會計報表1.資產(chǎn)負債表2.利潤表第四講會計憑證和會計帳簿一、會計憑證<一>會計憑證的概念是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任并作為記帳依據(jù)的書面證明。<二>原始憑證1.分類（1）外來原始憑證（2）自制原始憑證a.一次憑證b.累積憑證 c.匯總原始憑證2.基本內(nèi)容3.填制方法4.填制的要求5.審核：合法性、真實性、合理性、完整性和正確性<三>記帳憑證1.分類（1）專用和通用記帳憑證（2）復式和單式記帳憑證2.基本內(nèi)容3.填制方法4.填制要求5.審核<四>會計憑證的傳遞、整理與保管二、會計帳簿一、會計帳簿的含義和分類<一>含義是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類的全面記錄一個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。<二>分類1.按用途分類分為序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿2.按外表形式分類分為釘本式、活頁式和卡片式帳簿二、會計帳簿的設(shè)置與登記平行登記法是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)會計憑證一方面登記有關(guān)的總帳，另一方面登記該總帳所屬的有關(guān)明細帳戶的一種方法。平行登記法有三個要點：1.登記的依據(jù)相同2.登記的方向相同3.登記的金額相同三、錯帳的更正方法<一>劃線更正法<二>紅字更正法<三>補充登記法四、對帳和結(jié)帳<一>對帳包括：帳證核對、帳帳核對和帳實核對<二>結(jié)帳包括：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)第五講帳戶的分類和財產(chǎn)清查一、帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類<一>資產(chǎn)類帳戶分為：流動資產(chǎn)的帳戶、非流動資產(chǎn)的帳戶<二>負債類帳戶分為：流動負債的帳戶、長期負債的帳戶<三>所有者權(quán)益類帳戶分為：所有者投入資本和準資本的帳戶、所有者投資收益的帳戶<四>成本類帳戶分為：供應過程的成本計算帳戶、生產(chǎn)過程的成本計算帳戶<五>損益類帳戶分為：營業(yè)損益帳戶、營業(yè)外損益帳戶和扣減利潤總額帳戶二、按用途和結(jié)構(gòu)分類<一>盤存帳戶<二>結(jié)算帳戶分為：債權(quán)結(jié)算帳戶、債務結(jié)算帳戶和債權(quán)債務結(jié)算帳戶<三>資本和資本增值帳戶<四>集合分配帳戶<五>跨期攤提帳戶分為：待攤費用帳戶、預提費用帳戶<六>成本計算帳戶<七>收入帳戶<八>費用帳戶<九>財務成果帳戶<十>調(diào)整帳戶分為：備抵帳戶、附加帳戶、備抵附加帳戶三、財產(chǎn)清查的含義和分類<一>含義是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務的核對，以查明帳存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種方法。<二>分類1.按照清查對象的范圍分為：全面清查和局部清查2.按照清查時間分為：定期清查和不定期清查四、財產(chǎn)清查的組織與方法<一>組織分為：組織準備和業(yè)務準備<二>方法分為：實地盤點法和技術(shù)推算法五、財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務處理<一>存貨清查結(jié)果的帳務處理1.存貨盤盈（1）借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用2.存貨盤虧和毀損（1）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（2）借：營業(yè)費用其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢<二>固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務處理1.固定資產(chǎn)盤盈（1）借：固定資產(chǎn)貸：累積折舊待處理財產(chǎn)損溢（2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入2.固定資產(chǎn)盤虧或毀損（1）借：待處理財產(chǎn)損溢累積折舊貸：固定資產(chǎn)（2）借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢<三>往來款項清查結(jié)果的帳務處理（1）借：管理費用貸：應收賬款（2）借：應付賬款貸：資本公積第六講會計核算形式和會計報表一、會計核算形式<一>含義是指憑證、帳簿組織、記帳程序和方法相互結(jié)合的方式。<二>記帳憑證核算形式1.程序（1）根據(jù)原始憑證編制記帳憑證（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳（3）根據(jù)記帳憑證及所付原始憑證逐筆登記明細帳（4）根據(jù)記帳憑證逐筆登總帳（5）遍報表前的對帳（6）編制會計報表2.特點直接根據(jù)記帳憑證登記總分類帳。適用于經(jīng)營規(guī)模小經(jīng)濟業(yè)務少的企業(yè)。<三>