職業(yè)責(zé)任保險

會計學(xué)1職業(yè)責(zé)任保險內(nèi)容導(dǎo)覽職業(yè)責(zé)任保險概述基礎(chǔ)知識職業(yè)責(zé)任保險的發(fā)展醫(yī)療責(zé)任保險、注冊會計師責(zé)任保險第1頁/共34頁職業(yè)責(zé)任保險歷史

目前，在西方國家職業(yè)責(zé)任保險已成為普及性的保險項目，在責(zé)任保險中占有重要的地位。近幾年來雖然我國的職業(yè)責(zé)任保險中，不僅傳統(tǒng)的醫(yī)療責(zé)任保險、工程設(shè)計保險有了可喜的變化，更有諸如代理人職業(yè)責(zé)任保險、美容師職業(yè)責(zé)任保險工程監(jiān)理職業(yè)責(zé)任保險等新興險種不斷涌現(xiàn)，但是與之相比，我國的職業(yè)責(zé)任保險發(fā)展滯后，業(yè)務(wù)面比較狹窄。職業(yè)責(zé)任保險始于1890-1900年間西方國家保險市場上的醫(yī)生職業(yè)責(zé)任保險，1896年,英國北方意外保險公司對藥劑師開錯處方的過失提供了職業(yè)損害保險,之后又發(fā)展了獨立的會計師職業(yè)責(zé)任保險等業(yè)務(wù)，但是職業(yè)責(zé)任保險真正得到全面、迅速的發(fā)展是在20世紀(jì)60年代以后。第2頁/共34頁基礎(chǔ)知識職業(yè)責(zé)任保險是以各種專業(yè)技術(shù)人員在從事職業(yè)技術(shù)工作時因疏忽或過失造成合同對方或他人的人身傷害或財產(chǎn)損失所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任為承保風(fēng)險的責(zé)任保險。職業(yè)責(zé)任保險的特點（一）涉及面越來越廣，其主要特征是伴隨法規(guī)等制度的完善而逐步擴展到其所解釋的領(lǐng)域（二）賠償金額越來越高動輒數(shù)百萬（三）它屬于技術(shù)性較強的工作導(dǎo)致的責(zé)任事故第3頁/共34頁采用上述方式承保，可使保險人能夠確切地把握該保險單項下應(yīng)支付的賠款，即使賠款數(shù)額在當(dāng)年不能準(zhǔn)確確定，至少可以使保險人了解全部索賠的情況，對自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任或可能支付的賠款數(shù)額作出較切合實際的估計。這種承保方式實質(zhì)上是使保險時間前置了，從而使職業(yè)責(zé)任保險的風(fēng)險較其他責(zé)任保險的風(fēng)險更大，同時為了控制保險人承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任無限地前置，各國保險人在經(jīng)營實踐中，又通常規(guī)定一個責(zé)任追溯日期作為限制性條款。職業(yè)責(zé)任保險的承保方式

賠款發(fā)生制——即索賠必須在保險期內(nèi)提出，而不論事故在以前何時發(fā)生，因此，此類保險又稱為“有追溯力的保險”。第4頁/共34頁它實質(zhì)上是將保險責(zé)任期限延長了。它的優(yōu)點在于，保險人支付的賠款與其保險期內(nèi)實際承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任相適應(yīng)，缺點是保險人在該保險單項下承擔(dān)的賠償責(zé)任往往要經(jīng)過很長時間才能確定，而且因為貨幣貶值等因素，受害方最終索賠的金額可能大大超過職業(yè)責(zé)任保險事故發(fā)生當(dāng)時的水平或標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，保險人通常規(guī)定賠償責(zé)任限額，同時明確一個后延截止日期。事故發(fā)生制——即保險人負(fù)責(zé)被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生的事故，而不論索賠在何時提出。從一些國家經(jīng)營職業(yè)保險業(yè)務(wù)的慣例來看，采用以賠款發(fā)生制的承保方式的職業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)較多些，采用以事故發(fā)生制的承保方式的職業(yè)責(zé)任保險業(yè)務(wù)要少些。

第5頁/共34頁職業(yè)責(zé)任保險的分類（一）適用于工作與人體接觸的專業(yè)人員，他們包括醫(yī)生、護(hù)士、美容師等。保單一般使用“失職（Malpractice）”術(shù)語。（二）適用與人體沒有接觸的專業(yè)人員，如律師、會計師、建筑師等。使用“錯誤和疏忽”名稱。第6頁/共34頁職業(yè)責(zé)任

開業(yè)醫(yī)生的職業(yè)責(zé)任1.醫(yī)療過失2.違約3.恐嚇與毆打醫(yī)療過失被定義為：一個理智和謹(jǐn)慎的醫(yī)生在相同情況下不會做的事，或者該做而沒做到。開業(yè)醫(yī)生除了要對自己的過失行為負(fù)責(zé)外，還應(yīng)對其雇員過失行為負(fù)責(zé)。違約通常指醫(yī)生未能實現(xiàn)治好某種疾病或達(dá)到某種療效的預(yù)期。美國多數(shù)醫(yī)療失職保險單都將違約列為除外責(zé)任。在美國，外科醫(yī)生在既未出現(xiàn)緊急情況，又未征得病人同意的情況下實施手術(shù)被看作是對病人的恐嚇和毆打。第7頁/共34頁醫(yī)院的職業(yè)責(zé)任以前，醫(yī)院只對有關(guān)管理和護(hù)理方面的過失承擔(dān)責(zé)任，對于醫(yī)生等專業(yè)人員的過失不承擔(dān)替代責(zé)任。但法院的一系列判案擴大了醫(yī)院的責(zé)任范圍，如今，作為法人的醫(yī)院，對其雇員的醫(yī)療過失行為和管理工作等，都要承擔(dān)責(zé)任。醫(yī)院應(yīng)負(fù)責(zé)的對象有醫(yī)生、護(hù)士、麻醉師、藥劑師、管理者、勤雜工等。第8頁/共34頁律師的職業(yè)責(zé)任律師責(zé)任律師面臨的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險,主要是法律上的職業(yè)過失。造成職業(yè)過失的原因有二：行政管理錯誤:通常是未在法定期間提起訴訟、未將所需文件歸檔、證據(jù)遺失等。利益沖突:多產(chǎn)生于雙重代表，即律師既代表原告又代表被告，必然會造成其中一方的利益損失。第9頁/共34頁

會計師的職業(yè)責(zé)任職業(yè)過失注冊會計師必須熟悉公司法的一般規(guī)則和出具審計證明的法律要求，因編制報表錯誤造成客戶、股東、債權(quán)人等相關(guān)人士遭受經(jīng)濟(jì)損失，就將面臨訴訟，此類訴訟通常以侵權(quán)法為依據(jù)。欺詐會計師在參與編制和申報公開銷售股票的上市申請登記表，不得有欺詐行為，否則將面臨投資者的訴訟，其具體依據(jù)是相關(guān)法規(guī)中的反欺詐條款。會計師還有可能由于未能履約聘書中的條款而面臨違約起訴。違約第10頁/共34頁建筑師和工程師的職業(yè)責(zé)任對比會計師的職業(yè)責(zé)任，建筑師和工程師的職業(yè)責(zé)任稍有不同，既對有契約關(guān)系的委托人承擔(dān)責(zé)任，同時還要對無契約關(guān)系的第三者承擔(dān)責(zé)任。建筑師和工程師主要對工程設(shè)計錯誤和施工監(jiān)督失誤承擔(dān)法律責(zé)任。合同與侵權(quán)法，是其承擔(dān)法律責(zé)任的法律依據(jù)。第11頁/共34頁職業(yè)責(zé)任保險主要險種美國：醫(yī)療失職保險（事、賠）藥劑師責(zé)任保險（事、賠）律師職業(yè)責(zé)任保險（事、賠）會計師職業(yè)責(zé)任保險（賠）建筑師和工程師的職業(yè)責(zé)任保險（賠）保險經(jīng)紀(jì)人和代理人錯誤和疏忽保險（賠）公司董事和高級管理人員職業(yè)責(zé)任保險（賠）

中國：醫(yī)療事故責(zé)任保險（賠）律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險（賠）建筑工程設(shè)計責(zé)任保險（賠）注冊會計師職業(yè)責(zé)任險（賠）董事及高級職員責(zé)任保險（賠）第12頁/共34頁我國職業(yè)責(zé)任保險的醫(yī)療責(zé)任保險會計師責(zé)任保險律師責(zé)任保險董事及高級職員責(zé)任保險建筑工程設(shè)計責(zé)任保險發(fā)展第13頁/共34頁我國醫(yī)療責(zé)任保險是近幾年發(fā)展起來的，目前尚在萌芽階段。1999年1月1日起,把云南作為試點,

以政府命令的形式率先全面推廣醫(yī)療責(zé)任保險,全省縣以上醫(yī)療機構(gòu)承保率一度達(dá)到78%；2002年9月1日開始，醫(yī)療責(zé)任保險以統(tǒng)保的形式在上海全面推行；2003年11月，深圳市衛(wèi)生局與中國人民保險公司深圳分公司簽署了深圳市醫(yī)療執(zhí)業(yè)風(fēng)險合作協(xié)議；從2005年1月1日起，北京將全面實施醫(yī)療責(zé)任保險，全市700多家公立醫(yī)療機構(gòu)將統(tǒng)一進(jìn)入保險合同期。以上的事實說明，醫(yī)療責(zé)任保險在我國已經(jīng)有了一定的發(fā)展，但是從總體上說，我國醫(yī)療責(zé)任保險還處于新生階段，投保率還很低，大部分醫(yī)院尚處在觀望、懷疑或拒絕階段，醫(yī)療機構(gòu)對投保醫(yī)療責(zé)任險的認(rèn)識不夠，熱情不高。醫(yī)療責(zé)任保險一、醫(yī)療責(zé)任保險的發(fā)展現(xiàn)狀醫(yī)療責(zé)任險是責(zé)任保險史上比較現(xiàn)代的一個險種。醫(yī)療責(zé)任保險產(chǎn)生于20世紀(jì)20年代，五六十年代在歐美發(fā)達(dá)國家中迅速發(fā)展，至70年代已初步形成比較健全的醫(yī)療責(zé)任保險市場，不少國家已將其列入法定保險范疇。第14頁/共34頁二、我國醫(yī)療責(zé)任保險發(fā)展的阻礙因素

(一)醫(yī)療機構(gòu)對醫(yī)療責(zé)任保險的認(rèn)識存在誤區(qū)按照醫(yī)療責(zé)任保險條款規(guī)定,被保險人向保險人申請賠償時,應(yīng)提交保險單正本、事故鑒定書、裁決書等材料。多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)及醫(yī)護(hù)人員認(rèn)為,一旦通過醫(yī)療事故鑒定機構(gòu)鑒定事故,就等于向社會公開了醫(yī)院的隱私,會影響醫(yī)院的年終考核和評級、聲譽、品牌以及醫(yī)生的職業(yè)前途,給醫(yī)院造成了很大的負(fù)面影響。(二)現(xiàn)行醫(yī)療體制上的障礙首先,國家財政支持下的公立醫(yī)院的財務(wù)部門對醫(yī)療責(zé)任保險費用的支出如何計入成本一直有爭議,因此醫(yī)療機構(gòu)對保險費的支出有不情愿的態(tài)度。其次,與國外醫(yī)療同行比較,國外醫(yī)療責(zé)任保險一般都實行個人強制投保,這是其行業(yè)協(xié)會的明確規(guī)定。我國醫(yī)療責(zé)任保險費用實際上是由醫(yī)療機構(gòu)承擔(dān)了保險費的支出。再次,目前的醫(yī)療責(zé)任保險以自愿為前提,醫(yī)療機構(gòu)的態(tài)度冷熱不一,醫(yī)院不積極購買醫(yī)療責(zé)任保險,給醫(yī)療責(zé)任保險市場的發(fā)展造成尷尬局面。第15頁/共34頁(三)險種設(shè)計缺乏技術(shù)和數(shù)據(jù)支持醫(yī)療責(zé)任保險不能全面解決醫(yī)療糾紛問題。建立醫(yī)療賠償制度,只實行醫(yī)療責(zé)任保險是不夠的,同時還應(yīng)配套實行醫(yī)療意外保險,這樣的賠償機制才能全面解決醫(yī)療糾紛問題,解決醫(yī)療機構(gòu)的后顧之憂。PICC已經(jīng)注意到這一保險要求,在2003年開始實行的條款中加入了附加險———醫(yī)療意外保險。2.保費計收方式不合理,有待改進(jìn)。醫(yī)務(wù)人員保費原則上由醫(yī)務(wù)人員個人負(fù)擔(dān),但事實情況是,醫(yī)療事故的多少與就診人次存在正相關(guān)關(guān)系,而一般地根據(jù)醫(yī)院病床數(shù)和不同風(fēng)險崗位的醫(yī)務(wù)人員數(shù)交納，專業(yè)分類上雖然比較簡單，但沒有真正體現(xiàn)職業(yè)風(fēng)險。并且投保要交納高額保費，保費往往比不參加保險時的賠償金額還要高，讓投保人感覺不劃算。第16頁/共34頁(四)保險公司競爭不夠由于受到當(dāng)?shù)卣男姓?quán)力的影響,承擔(dān)醫(yī)療責(zé)任險業(yè)務(wù)僅限于當(dāng)?shù)赜邢薜膸准冶ｋU公司,例如北京地區(qū)僅限于人保和太平兩家保險公司,上海僅限于人保公司,醫(yī)療責(zé)任險的市場化還未具規(guī)模。第17頁/共34頁國外醫(yī)療責(zé)任保險模式及其對我國的啟示國外不同醫(yī)療責(zé)任保險模式的形成與其醫(yī)療衛(wèi)生體制密切相關(guān)。如美國絕大部分的醫(yī)院都是私立醫(yī)院，醫(yī)生大部分都是自由職業(yè)者，因此美國的醫(yī)療責(zé)任保險由醫(yī)院和醫(yī)師自己購買。英國的醫(yī)療服務(wù)屬于福利性質(zhì)，醫(yī)院投入和支出主要是靠政府投入，醫(yī)院和醫(yī)生的醫(yī)療責(zé)任保險費用由政府支付。國外醫(yī)療責(zé)任保險是從上世紀(jì)70年代開始大規(guī)模推廣的，在適應(yīng)本國個性化之醫(yī)療服務(wù)體系的基礎(chǔ)上大致形成了以下三種典型模式：一是自保型，以美國為代表。醫(yī)療責(zé)任保險由醫(yī)院和醫(yī)生自己購買。二是政府投保型，以英國為代表。醫(yī)院和醫(yī)生的醫(yī)療責(zé)任保險費用由政府支付。三是團(tuán)體入保型。以日本為代表。日本醫(yī)學(xué)協(xié)會作為一個團(tuán)體與保險公司簽訂合同，對已參加保險的會員醫(yī)師的醫(yī)療過失負(fù)有賠償責(zé)任。第18頁/共34頁構(gòu)建我國醫(yī)療責(zé)任保險的新模式（2）建立具有高度公信力的第三方機構(gòu)，使之成為處理醫(yī)患糾紛的主渠道，這對全國醫(yī)患糾紛的處理具有積極的意義。（1）這種模式的主要做法是：①強制投保：已取得相應(yīng)資格的各級各類醫(yī)療、醫(yī)務(wù)人員都應(yīng)投保，否則不發(fā)給或吊銷執(zhí)業(yè)許可證；②公立醫(yī)療機構(gòu)的投保由政府、醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員各承擔(dān)一定比例的保險費用，而民營醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療責(zé)任保險費用則由醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員按比例承擔(dān)；③分級組建醫(yī)療責(zé)任保險處理中心，成為專業(yè)處理醫(yī)患糾紛的調(diào)解處理機構(gòu)；④建立保險、醫(yī)療行業(yè)間的醫(yī)療事故數(shù)據(jù)信息共享機制，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，為浮動費率積累價值數(shù)據(jù)借鑒國外醫(yī)療責(zé)任保險的經(jīng)驗，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，基本構(gòu)想是：建立政府、醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)務(wù)人員三方共同出資的社會醫(yī)療責(zé)任保險制度。第19頁/共34頁三、促進(jìn)我國醫(yī)療責(zé)任保險的對策建議

(一)完善醫(yī)療責(zé)任險立法,適時推行強制投保確定醫(yī)療責(zé)任險運行規(guī)范是目前亟待解決的問題。如果借鑒美國專家責(zé)任保險的做法,加強立法,將醫(yī)療責(zé)任險運行的模式、機制、原理寫入《保險法》，并將通過強制性醫(yī)療責(zé)任險進(jìn)行醫(yī)療賠償細(xì)則寫入《民法》,那么出現(xiàn)醫(yī)患糾紛時,患者會自覺依據(jù)法律通過保險公司領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)賠償,而不會與醫(yī)院糾纏。一旦加強立法,醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員也會提高保險意識,自覺購買醫(yī)療責(zé)任保險。借用法律的強制性,在適當(dāng)?shù)臅r機推行醫(yī)療責(zé)任保險強制投保是最為可行的措施。第20頁/共34頁

(二)保險公司開發(fā)出滿足市場需求的產(chǎn)品大力推廣醫(yī)療責(zé)任保險;同時還須開發(fā)出適合醫(yī)院內(nèi)不同診療病人需求的醫(yī)療意外保險,通過醫(yī)療賠償制度的實施,緩解醫(yī)患矛盾。醫(yī)療責(zé)任保險保費計算也可以借鑒美國計算方式,保費隨著醫(yī)務(wù)人員執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的差錯率而定;可以考慮根據(jù)被保險人以往的保險事故發(fā)生情況來厘定保險費。對有不同需求者開設(shè)不同檔次的保險等，盡可能使醫(yī)療單位以較低成本獲得較高回報。第21頁/共34頁

(三)政府介入,改善運營環(huán)境政府除了出臺降低保險業(yè)稅負(fù)、把醫(yī)務(wù)人員的保費從個人所得稅中扣除等優(yōu)惠政策外,還應(yīng)積極推進(jìn)醫(yī)療體制改革,提高醫(yī)務(wù)人員的服務(wù)意識和收入水平,激發(fā)醫(yī)療界投保的積極性。政府的相關(guān)職能部門還應(yīng)積極打造“醫(yī)療糾紛報告系統(tǒng)”

“保險資源信息平臺”,以行政手段推動發(fā)展醫(yī)療責(zé)任保險所需數(shù)據(jù)的積累和分享。第22頁/共34頁注冊會計師責(zé)任保險我國的注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險起步于1999年,人保、平安均開展了此項險種業(yè)務(wù)。2000年7月20日,中國平安保險公司上海分公司與上海市注冊會計師協(xié)會簽訂注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險合作協(xié)議。大華、長江、立信等9家會計師事務(wù)所當(dāng)場簽下總保額5200萬元的合同,成為我國首批投保這一新險種的會計師事務(wù)所。然而,注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險在我國并沒有得到各家會計師事務(wù)所很熱烈的響應(yīng)。以中國平安保險公司為例,一年多來發(fā)展了200～300家客戶,僅占全國4600家會計師事務(wù)所總量的約5%。一、注冊會計師責(zé)任保險現(xiàn)狀1923年,世界上出現(xiàn)了第一份會計師責(zé)任保險,并在歐美國家迅速發(fā)展起來。目前,在許多發(fā)達(dá)國家,會計師事務(wù)所普遍購買了注冊會計師責(zé)任保險。世界著名的四大會計師事務(wù)所每年購買責(zé)任保險的金額占到了其營業(yè)收入的8%,大約有幾億美元,同時法律也規(guī)定了某些會計師事務(wù)所(主要是從事公眾審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所)必須購買這種責(zé)任保險。而且,許多委托人在選擇會計師事務(wù)所的時候,會在很大程度上關(guān)注該事務(wù)所有沒有購買這種保險。因為只有這樣,今后一旦發(fā)生訴訟,自己的利益才有切實的保障。這足見國外業(yè)界對注冊會計師責(zé)任保險的重視。第23頁/共34頁1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價格、不可能的產(chǎn)品”。為銀廣夏提供中介服務(wù)的深圳中天勤會計師事務(wù)所是國內(nèi)成立最早的老牌會計師事務(wù)所之一，當(dāng)時經(jīng)營規(guī)模居全國注會行業(yè)前五強。在銀廣夏集團(tuán)崩潰之后，深圳中天勤會計師事務(wù)所被認(rèn)定違規(guī)，特別是其執(zhí)業(yè)資格和證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證行將被吊銷；簽字注冊會計師被吊銷注冊會計師資格，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人、簽字注冊會計師等人被移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任。第24頁/共34頁二、我國的注冊會計師責(zé)任保險存在的問題：

1.失信成本過低,民事賠償制度尚未健全在我國,審計失敗后幾乎不用賠償或賠償?shù)煤苌?從而造成了注冊會計師頭腦中并沒有賠償這個概念。2.會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)方面的原因組織結(jié)構(gòu)大多是有限責(zé)任公司制，注冊會計師以其購買的會計師事務(wù)所的股份為限承擔(dān)有限責(zé)任,會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。這種組織結(jié)構(gòu)最大的缺點就是降低了風(fēng)險責(zé)任對職業(yè)行為的高度約束,弱化了注冊會計師的個人責(zé)任。第25頁/共34頁3.注冊會計師責(zé)任保險的保費和賠償限額設(shè)置不合理。以平安保險公司為例,保費和賠償限額僅僅是依據(jù)會計師事務(wù)所的年營業(yè)收入來確定,這就犯了以偏概全的錯誤。因為會計師事務(wù)所大小不同,營業(yè)收入不同,風(fēng)險也不同,這種無彈性的、不分級差的保險費率不僅不能吸引會計師事務(wù)所購買責(zé)任保險,而且對保險公司來說有時也會增加賠付額。4.注冊會計師責(zé)任保險所承保的范圍太小,目前只對審計過程中的風(fēng)險進(jìn)行擔(dān)保。注冊會計師的業(yè)務(wù)中除了審計業(yè)務(wù),還有稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、資產(chǎn)評估、會計服務(wù)等等,就其風(fēng)險而言,其民事責(zé)任并不低于審計業(yè)務(wù)。所以,目前會計服務(wù)、管理咨詢等風(fēng)險不在承保范圍之內(nèi)也是我國注冊會計師責(zé)任保險發(fā)展緩慢的原因之一。第26頁/共34頁三、發(fā)展我國注冊會計師責(zé)任保險的對策

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)，建立民事賠償機制。目前,世界上一些主要的發(fā)達(dá)國家和地區(qū)都是通過法律法規(guī)的形式，采取強制性措施規(guī)定事務(wù)所必須購買職業(yè)責(zé)任保險，并充分利用免賠方式，采取開辦保險與提取風(fēng)險基金并行的辦法。2.加強風(fēng)險觀念教育，提高會計師事務(wù)所風(fēng)險意識。會計師事務(wù)所由于以前賠償?shù)氖吕?、賠償數(shù)額太小,造成風(fēng)險意識的淡薄。結(jié)合證券市場上發(fā)生的“大案”、“要案”,以案說法，大力加強會計師事務(wù)所的風(fēng)險教育，切實提高會計師事務(wù)所的風(fēng)險防范意識。第27頁/共34頁

3.改進(jìn)注冊會計師責(zé)任保險的相關(guān)條款,實行有彈性、分級差的保險費率。保險公司應(yīng)充分了解會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程度等相關(guān)情況,對其進(jìn)行綜合評估,確定保險費率及保險限額。同時,應(yīng)不斷拓展保險責(zé)任范圍,更好地滿足市場需求。美國的注冊會計師責(zé)任保險采用分層級保險，以滿足不同事務(wù)所的需要。第一個層次稱為CPA評價計劃，是為那些不超過三名注冊會計師且年收入不超過30萬美元的事務(wù)所提供的；第二層次稱為基本計劃，是為那些有著特殊承保要求或者擁有三名以上注冊會計師且年收入超過30萬美元的事務(wù)所提供的；第三層次稱為大公司計劃，是專門為業(yè)務(wù)量在前一百名的事務(wù)所提供的第28頁/共34頁律師責(zé)任保險律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險發(fā)展現(xiàn)狀近十年來，律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險在全國得到了較好的推廣，特別是在沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，律師事務(wù)所和律師在各地律協(xié)的組織下紛紛投保，其中北京、上海、廣東、廣西、海南、陜西、四川等省市的投保率較高。律師執(zhí)業(yè)責(zé)任險投保在現(xiàn)階段呈現(xiàn)出這樣的特點：一、各地律師執(zhí)業(yè)責(zé)任險投保發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)投保率低；二、除了幾個直轄市以及個別省份外，律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險大多是在各個地級市律師協(xié)會的組織下購買，投保情況較為分散，缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性第29頁/共34頁董事責(zé)任保險（又