會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第三次課課件

第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。因此，如何設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，也就成為會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心。本章主要介紹了會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)意義、設(shè)計(jì)原則、總分類科目以及明細(xì)分類科目的具體設(shè)計(jì)方法和設(shè)計(jì)步驟。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)理解和掌握具體會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。本章重難點(diǎn)是明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用（一）便于為企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需要的會(huì)計(jì)信息（二）為建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算體系奠定了基礎(chǔ)（三）有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和會(huì)計(jì)工作的順利開展第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則合法性原則滿足經(jīng)濟(jì)管理需要，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原則恰當(dāng)處理會(huì)計(jì)科目邏輯關(guān)系的原則（有且僅有一個(gè)）科目名稱要簡明實(shí)用、含義確切，并且要編號和預(yù)留空間第二節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟與方法一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟【一】對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類【二】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱【三】對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號【四】編寫會(huì)計(jì)科目使用說明【五】試行和修訂會(huì)計(jì)科目科目使用說明的寫法：1．應(yīng)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍；2．說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容；3．說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法；4．主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。（三）企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（四）本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟與方法案例例：MJ公司主要經(jīng)銷摩托車，2005年準(zhǔn)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫使用說明。該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。該科目的使用說明如下：1、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。2、商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際成本與計(jì)劃成本(或進(jìn)價(jià)與售價(jià))的差額。在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。思考題：累計(jì)折舊科目的使用說明二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法參照設(shè)計(jì)法，亦稱借鑒設(shè)計(jì)法：適用于為新成立的企業(yè)、單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目。其特點(diǎn)是：根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)。如一家新成立的股份制企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)，除根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求外，再參照同類型股份制企業(yè)在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)中的優(yōu)點(diǎn)，達(dá)到不同企業(yè)會(huì)計(jì)科目通用化、標(biāo)準(zhǔn)化目的，同時(shí)又可減少設(shè)計(jì)工作量，節(jié)約設(shè)計(jì)成本。但借鑒與創(chuàng)新應(yīng)有機(jī)統(tǒng)一，切忌盲目抄襲或僅是形式上的改頭換面。補(bǔ)充修訂法：該方法主要運(yùn)用于現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目的修訂與補(bǔ)充，一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求情況下采用。 需分析、研究現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用情況，了解哪些會(huì)計(jì)科目可以繼續(xù)留用，哪些會(huì)計(jì)科目應(yīng)予以取消，哪些會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容或使用方法需適當(dāng)變動(dòng)，通過局部變動(dòng)設(shè)計(jì)出適應(yīng)新情況的會(huì)計(jì)科目體系。第三節(jié)總分類科目的設(shè)計(jì)

在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，總分類科目的設(shè)計(jì)實(shí)際上只是各單位根據(jù)本單位可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，參照國家現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中的《會(huì)計(jì)科目表》，選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目。凡是國家會(huì)計(jì)制度中已經(jīng)明確規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)只有用名的選擇權(quán)，而沒有起名權(quán)；對現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中沒有涉及而企業(yè)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，方允許自行增設(shè)會(huì)計(jì)科目。一、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)企業(yè)籌集資金的渠道有接受投資者投資，向銀行借款，發(fā)行股票和債券等。不同籌資途徑形成的資金性質(zhì)不同，需設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目核算。1．投資者投入資金的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。2．銀行借入資金的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。3．發(fā)行債券的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。1．投資者投入資金的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。根據(jù)投資特點(diǎn)的不同，對股份制企業(yè)設(shè)置“股本”科目核算投人資本，而對其他企業(yè)設(shè)置“實(shí)收資本”科目核算投入資本；投入資本的溢價(jià)增值額屬投資者所有，可以理解為投資額的附加值，設(shè)置“資本公積”科目核算?！皩?shí)收資本”；“股本”科目還需按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目。3．發(fā)行債券的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)根據(jù)債券性質(zhì)可以設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算，對于債券應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)和折價(jià)的攤銷也要設(shè)置科目核算，可以考慮在“應(yīng)付債券”科目下分別設(shè)置“債券面值”、“應(yīng)計(jì)利息”、“利息調(diào)整”二級科目核算。二、采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）采購類科目的設(shè)計(jì)。為計(jì)算采購成本，應(yīng)設(shè)置“材料采購”或“在途物資”科目，用以反映材料和商品的采購成本。“材料采購”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本；采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算；購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。（二）各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)企業(yè)購買的各種材料物資，在生產(chǎn)中的用途各不相同。針對存貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用以核算計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”明細(xì)科目設(shè)置應(yīng)統(tǒng)一，保證核算口徑一致。商業(yè)企業(yè)對庫存商品按售價(jià)核算的，還要增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”是“庫存商品”備抵科目。(二)生產(chǎn)經(jīng)營過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用，待攤或者預(yù)提費(fèi)用。可以按其性質(zhì)分別設(shè)置“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)付款”科目。“預(yù)付賬款”核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月產(chǎn)品成本的費(fèi)用，如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等?！捌渌麘?yīng)付款”核算企業(yè)從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如保險(xiǎn)公司按季結(jié)算的保險(xiǎn)費(fèi)用。四、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）營業(yè)收入的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入之外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如生產(chǎn)企業(yè)銷售材料、包裝物出租等收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（二）營業(yè)成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置營業(yè)成本包括“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、出租包裝物等發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。五、利潤結(jié)算及分配的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部收入減去全部支出即為實(shí)現(xiàn)的利潤，如為負(fù)則為虧損。各項(xiàng)收入與支出期末由各相關(guān)科目轉(zhuǎn)入，結(jié)算出當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損。為反映以上核算內(nèi)容應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)利潤的分配的項(xiàng)目有：彌補(bǔ)以前年度虧損，提取法定盈余公積，向投資者分配利潤等。利潤分配會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)既要反映這些分配項(xiàng)目，又要反映由此形成的企業(yè)積累。為此，利潤分配過程可以設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”科目。

“利潤分配”按分配項(xiàng)目再設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤”等二級科目?！坝喙e”也可按用途設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”等二級科目。六、基本（總賬）科目的重分類根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：資產(chǎn)、負(fù)債、收入費(fèi)用、共同、成本、所有者權(quán)益六類。因此，對于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行重新分類。以上各基本會(huì)計(jì)科目重新劃分為六類：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目、共同類會(huì)計(jì)科目、所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目、成本類會(huì)計(jì)科目、損益類會(huì)計(jì)科目。第四節(jié)明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄對明細(xì)科目的設(shè)置只提出一般要求，企業(yè)還需自行設(shè)計(jì)明細(xì)科目。一、實(shí)物資產(chǎn)按種類和品稱設(shè)置明細(xì)科目為反映各種實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，“原材料”、“庫存商品”、“在途物資”和“固定資產(chǎn)”等科目必須按資產(chǎn)種類、名稱設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)各種存貨及固定資產(chǎn)的用途是劃分類別的標(biāo)準(zhǔn)之一。此外，如果按品種或類別核算盈虧，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目也應(yīng)按品名或類別設(shè)置明細(xì)賬。二、債權(quán)、債務(wù)類的資產(chǎn)、負(fù)債一般按單位名稱或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。此類科目反映各種債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生、收回或償付及結(jié)存情況，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。三、成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目企業(yè)產(chǎn)品成本按成本計(jì)算對象歸集和分配費(fèi)用，因此，“生產(chǎn)成本”應(yīng)按成本計(jì)算對象設(shè)置明細(xì)科目?！霸诮üこ獭笨颇恳嗤Ｋ?、費(fèi)用類科目按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目企業(yè)對費(fèi)用進(jìn)行核算，可按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。大中型企業(yè)內(nèi)部設(shè)若干部門和若干車間，為分清責(zé)任、考核業(yè)績，還需結(jié)合部門設(shè)置明細(xì)科目。如制造業(yè)企業(yè)的“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；制造費(fèi)用可以按車間設(shè)置明細(xì)科目，項(xiàng)目用多欄式賬戶反映。商品流通企業(yè)的“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，但也可能要結(jié)合部門設(shè)置明細(xì)科目。五、庫存現(xiàn)金和銀行存款有外幣業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)幣種設(shè)置明細(xì)科目六、特殊要求設(shè)置明細(xì)科目

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定必須設(shè)置的明細(xì)科目，并且給定了明細(xì)科目的名稱。如：資本公積根據(jù)采用的核算方法設(shè)置明細(xì)科目名稱。如：長期股權(quán)投資、周轉(zhuǎn)材料七、不需設(shè)置明細(xì)科目特殊要求明細(xì)科目1.有總賬科目必須有相應(yīng)的明細(xì)科目

2.根據(jù)所采用的核算方法確定明細(xì)科目的名稱第五節(jié)會(huì)計(jì)科目編號和會(huì)計(jì)科目表一、會(huì)計(jì)科目編號的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目編號設(shè)計(jì)，有利于清晰地反映會(huì)計(jì)科目的大類、子類以及明細(xì)級次，使會(huì)計(jì)科目體系更加嚴(yán)密和具有邏輯性?！飼?huì)計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的原則：簡單明了、層次分明，便于記憶、留有余地?！飼?huì)計(jì)科目編碼的方法：順序編號法、四位數(shù)字分組法（分段編號法）、文字符號法、混合法。會(huì)計(jì)科目編號的作用1.便于確定科目的類別和位置2.便于賬簿設(shè)置、記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表3.便于開展會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)科目使用說明的編寫要點(diǎn)1.會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍2.會(huì)計(jì)科目的核算方法3.特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理說明4.明細(xì)科目的設(shè)置方法5.期末余額及其含義會(huì)計(jì)科目表二、按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目小知識1．2001-2004年，財(cái)政部下發(fā)征求意見稿2．2004年4月27日，正式下達(dá)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》3．2005年1月1日，開始實(shí)施。一、總說明(十五)小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：1.在不影響對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。3．本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。練習(xí)

九九炫箱包有限責(zé)任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列、區(qū)別不同品種確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算銷售毛利。請寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目使用說明。一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的各類挎包的銷售收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同列、區(qū)別不同品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)銷售挎包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。一、案例背景資料

有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資5000萬元經(jīng)營一家商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運(yùn)），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，準(zhǔn)備近期整理開業(yè)。現(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)一套詳細(xì)的單位會(huì)計(jì)制度。請為該有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對會(huì)計(jì)科目的使用作出詳細(xì)的說明。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作假定經(jīng)過調(diào)查研究掌握了以下基本資訊（摘錄）1．公司名稱為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物流部、市場部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢部、環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2．公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶，營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。3．除4家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行申請中、長期貸款解決。4．商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營業(yè)。5.需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等。6.還需購入貨物運(yùn)輸汽車3輛、商務(wù)用小轎車2輛、職工上下班用車2輛。7.商場購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒購、賒銷。8．商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。9．企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)基本工資和津貼，獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。10．按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11．公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和快餐店之間進(jìn)行分?jǐn)偂?2．利潤要按商場和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配。

…………三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)程序（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（五）試行和修訂會(huì)計(jì)科目（一）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類1．籌資業(yè)務(wù)2．開辦籌建業(yè)務(wù)3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4．商品及物資采購業(yè)務(wù)5．商品銷售業(yè)務(wù)6．餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)7．分配業(yè)務(wù)8．往來結(jié)算業(yè)務(wù)9．商品銷售和餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱1．籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金銀行存款：按存款賬戶分明細(xì)核算實(shí)收資本：按投資人進(jìn)行明細(xì)核算長期借款：按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步細(xì)分本金和利息明細(xì)項(xiàng)目2．開辦籌建業(yè)務(wù)長期待攤費(fèi)用：商場裝修費(fèi)用分樓層核算，特色快餐城裝修單獨(dú)核算管理費(fèi)用－開辦費(fèi)：商場和特色快餐城分別核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟件，按軟件名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按無形資產(chǎn)名稱進(jìn)行明細(xì)核算4．商品及物資采購業(yè)務(wù)在途物資：按大類進(jìn)行明細(xì)核算庫存商品：按大類核算商品進(jìn)銷差價(jià)：按大類核算原材料：按品種進(jìn)行明細(xì)核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算5．商品銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)行詳細(xì)的核算。主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加6．餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目主營業(yè)務(wù)成本：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加7．分配業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算8．往來結(jié)算業(yè)務(wù)外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目，按客戶單位進(jìn)行明細(xì)核算。內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進(jìn)行細(xì)目核算。其他事項(xiàng)：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對象進(jìn)行明細(xì)核算。壞賬準(zhǔn)備：不分明細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。9．商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)材料：低值易耗品按大類分明細(xì)進(jìn)行核算銷售費(fèi)用：按項(xiàng)目核算管理費(fèi)用：按項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：按項(xiàng)目核算（三）對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重分類編號之前先對按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)要素重分類：1．資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目2．負(fù)債類會(huì)計(jì)科目3．共同類會(huì)計(jì)科目4．所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目5．成本類會(huì)計(jì)科目6．損益類會(huì)計(jì)科目（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明

第一部分會(huì)計(jì)科目總說明第二部分會(huì)計(jì)科目表第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例第一部分會(huì)計(jì)科目總說明1.本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2.本會(huì)計(jì)科目采用4位數(shù)編號法，第一位代表大類號，第二位是科目子類碼，第三、四位是一級科目碼。在使用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號而不填寫科目名稱。3.有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。4.今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展對外投資時(shí)，可增設(shè)交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資收益科目；還可以增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”科目，以適應(yīng)商業(yè)匯票的核算需要。第二部分會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款－工商銀行100202……31122應(yīng)收賬款112201應(yīng)收賬款－XXX單位112202……41123預(yù)付賬款序號編號科目名稱112301預(yù)付賬款－XXX公司112302……51221其他應(yīng)收款122101其他應(yīng)收款－個(gè)人借款其他應(yīng)收款－個(gè)人借款－張三……122102……61231壞賬準(zhǔn)備71402在途物資明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱7140201在途物資－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405庫存商品140501庫存商品－xx大類140502……明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱101407商品進(jìn)銷差價(jià)140701商品進(jìn)銷差價(jià)－xx大類140702……111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料－xx大類周轉(zhuǎn)材料－xx大類－xx名稱141202……121471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備147101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－xx大類序號編號科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)－xx大類固定資產(chǎn)－xx大類－xx資產(chǎn)160102…………141602累計(jì)折舊151603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160301固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx大類－資產(chǎn)明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)－xx項(xiàng)目171702累計(jì)攤銷181703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備170301無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－xx項(xiàng)目191801長期待攤費(fèi)用180101長期待攤費(fèi)用－xx項(xiàng)目明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱二、負(fù)債類202202應(yīng)付賬款220201應(yīng)付賬款－xx單位21