同期資料管理工作課件

同期資料管理工作一、什么是同期資料管理？同期資料管理，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期—發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)年度。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第43條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第114條、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第三章。3、2008年虧損的,承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的外資企業(yè)。（國稅函［2009］363號）。有限功能和風(fēng)險是指在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，根據(jù)國外母公司的總體經(jīng)營計劃，按照產(chǎn)品訂單從事產(chǎn)品加工制造，只承擔(dān)單一生產(chǎn)功能，企業(yè)經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等均由國外母公司或其他關(guān)聯(lián)公司承擔(dān)。根據(jù)國稅函［2009］363號文的規(guī)定，跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機的市場和決策等風(fēng)險，按照功能風(fēng)險與利潤相配比的轉(zhuǎn)讓定價原則，應(yīng)保持合理的利潤水平。2008年度的同期資料準備完成可延續(xù)到2009年12月31日。同期資料應(yīng)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，會對企業(yè)自被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。此外，根據(jù)穗國稅發(fā)〔2009〕279號文規(guī)定，對發(fā)生虧損的、承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的外資企業(yè)，如2008年虧損，無論是否達到準備同期資料的標準，均應(yīng)在2009年12月31日前將2008年度的關(guān)聯(lián)交易同期資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

四、關(guān)聯(lián)關(guān)系認定標準內(nèi)容：—8條—主要是資金（第1－2條）經(jīng)營（第3－5條）購銷（第6－7條）其他條款（第8條）關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用融通資金提供勞務(wù)

五、同期資料主要內(nèi)容（一）組織結(jié)構(gòu)1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；

2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；

3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；

4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

（三）關(guān)聯(lián)交易情況

1．關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等；

2．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由；

3．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同；

4．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；

5．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明；

6．對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

7．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等；

2．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息；

3．可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；

4．可比信息來源、選擇條件及理由；

5．可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

1．轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

2．可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；

3．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷；

4．運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；

5．其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。

七、小結(jié)1、同期資料：當(dāng)年度與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易產(chǎn)生的資料。2、需準備資料的企業(yè)：關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以上，其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以上（含）。3、需提供資料的企業(yè)：2008年虧損的,承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)。4、要求報送稅務(wù)機關(guān)的時間：會計年度結(jié)束后的第二年5月31日前，2008年度的同期資料準備完成可延續(xù)到2009年12月31日。承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)必須在2009年12月31日前將2008年度的關(guān)聯(lián)交易同期資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定：主要是在資金（1－2條）、經(jīng)營（3－5條）、購銷（6－7）幾個方面;第