任務(wù)二 繪制內(nèi)部控制流程圖課件

下頁結(jié)束審計實務(wù)會計專業(yè)核心課程聯(lián)系電話:QQ：12293470E-mail：地址：海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院下頁結(jié)束文惠英主講海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計實務(wù)會計專業(yè)核心課程AUDIT基于行動為導(dǎo)向?qū)徲嫛飳徲媽崉?wù)課件項目一認知審計工作項目二承接審計業(yè)務(wù)項目三制定審計計劃項目四實施風(fēng)險評估程序項目五實施控制測試項目六實施實質(zhì)性程序—資產(chǎn)負債表項目七實施實質(zhì)性程序—利潤表項目八整理審計工作底稿項目九出具審計報告下頁結(jié)束“審計實務(wù)”是高等職業(yè)教育會計專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生具備思考問題、分析問題的能力、職業(yè)判斷能力、溝通交流能力、風(fēng)險防控能力等。課程安排行動導(dǎo)向Contents審計實務(wù)★4.2繪制內(nèi)控流程圖★任務(wù)討論★任務(wù)描述★鞏固練習(xí)★老師點評★相關(guān)知識★任務(wù)分析準備好啦主頁上頁下頁結(jié)束4實施風(fēng)險評估程序主頁上頁下頁結(jié)束4.2繪制內(nèi)控流程圖任務(wù)描述海南省品牌服裝代理公司的組織結(jié)構(gòu)如下：

總經(jīng)理1人秘書1人營銷部（19人）綜合管理部（6人）采購部（3人）直營店(3個店15人)財務(wù)部（3人）專賣店服務(wù)人員（4人）（8個店）行政部（3人）主頁上頁下頁結(jié)束4.2繪制內(nèi)控流程圖任務(wù)描述采購與銷售管理制度如下：主頁上頁下頁結(jié)束操作要求

小組討論會主題：繪制內(nèi)控流程圖小組成員依據(jù)任務(wù)描述，分配工作，繪制被審計單位內(nèi)部控制流程圖。

分析內(nèi)容繪制流程圖4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識4.2.1財務(wù)報表審計的組織方式賬戶法和循環(huán)法

業(yè)務(wù)循環(huán)與報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系

4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識賬戶法和循環(huán)法財務(wù)報表審計的組織方式大致有兩種：賬戶法：對財務(wù)報表的每個賬戶余額單獨進行審計。循環(huán)法：將財務(wù)報表中緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，分成幾個業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施審計。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識賬戶法和循環(huán)法循環(huán)法的優(yōu)缺點：優(yōu)點是：符合被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制設(shè)計的實際情況，不僅可以加深審計人員對被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解，而且由于特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的財務(wù)報表項目分配給一個或數(shù)個審計人員，增強了審計人員分工的合理性，有助于提高審計工作的效率和效果；缺點是：相對于賬戶法，操作上要復(fù)雜一些。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識業(yè)務(wù)循環(huán)與報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系4.2繪制內(nèi)控流程圖業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負債表項目利潤表項目銷售與收款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、長期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用采購與付款預(yù)付款項、固定資產(chǎn)、在建丁程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費用生產(chǎn)與存貨存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、存貨跌價準備、受托代銷商品款等）營業(yè)成本人力資源與工薪應(yīng)付職工薪酬

投資與籌資交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、其他流動資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動負債、長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用

主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．客戶信用管理與銷售合同（協(xié)議）的批準、簽訂要相互分離。2．銷售合同（協(xié)議）的批準、簽訂與辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)要相互分離。3．銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄要相互分離。4．銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)的會計記錄要相互分離。5．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理要相互分離。6．壞賬準備的計提與批準要相互分離、壞賬的核銷與批準要相互分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識正確的授權(quán)批準1．接受顧客訂單須經(jīng)授權(quán)批準。2．向客戶提供信用前要進行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準。3．發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準后才能進行。4．銷售價格、銷售條件和折扣與拆讓須經(jīng)授權(quán)批準。5．壞賬發(fā)生須經(jīng)有關(guān)人員確認，壞賬準備計提須經(jīng)授權(quán)批準。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識會計系統(tǒng)控制1．關(guān)鍵性的銷售單、銷售發(fā)票、裝運單等原始憑證都應(yīng)預(yù)先編號，并由經(jīng)辦人簽章。并要及時填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡明合理；及時編制和審核記賬憑證，證證核對。3．建立健全應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等賬簿記錄。以商業(yè)匯票結(jié)算時，需設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿詳細記錄票據(jù)種類、編號、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。4．如果會計系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識財產(chǎn)保護控制1．限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷售單。退貨時由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和入庫單。2．限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。3．應(yīng)收票據(jù)的保管、庫存現(xiàn)金的經(jīng)管與相關(guān)會計記錄職責(zé)要分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識按月寄出對賬單1．由出納和負責(zé)記錄收入及應(yīng)收賬款人員以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單。2．對于核對中發(fā)現(xiàn)的不符賬項，由不負責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收賬款的專人來處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識4.2.3采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準獨立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會計系統(tǒng)控制定期與供應(yīng)商核對有關(guān)記錄主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識正確的授權(quán)批準1．所有的采購都是根據(jù)經(jīng)批準的請購單進行。2．采購按正確的級別批準。3．采購價格須經(jīng)授權(quán)批準。4．付款須經(jīng)授權(quán)批準。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識會計系統(tǒng)控制1．采購業(yè)務(wù)應(yīng)具備請購單、訂購單、驗收單、入庫單和購貨發(fā)票，并作為付款憑單的附件，訂購單、驗收單、入庫單、支票等憑證應(yīng)預(yù)告編號，并由經(jīng)辦人簽單，及時填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡明合理；及時編制和審核記賬憑證，證證核對。3．建立健全存貨、應(yīng)付賬款等賬簿記錄。4．如果會計系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識獨立檢查1．獨立核對購貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、入庫單、訂購單是否相符。2．獨立檢查付款憑單的計算是否正確。3．獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。4．獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票等匯總記錄的一致性。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識4.2.4生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準獨立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．存貨、生產(chǎn)計劃的編制與審批要相互分離。2．存貨的驗收與生產(chǎn)部門要相互分離。3．存貨的保管與相關(guān)記錄要相互分離。4．存貨發(fā)出的申請、審批與記錄要相互分離。5．存貨處置的申請、審批與記錄要相互分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識正確的授權(quán)批準1．生產(chǎn)指令須經(jīng)授權(quán)批準。2．領(lǐng)料單須經(jīng)授權(quán)批準。3．成本和費用分配方法的采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準。4．存貨計價方法的采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準。5．存貨的盤盈、盤虧、毀損等的處置須經(jīng)授權(quán)批準。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識會計系統(tǒng)控制1．會計部門的成本核算要以經(jīng)過審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、薪酬費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等為依據(jù)；及時填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡明合理；及時編制和審核記賬憑證，證證核對。3．建立健全存貨等賬簿記錄。4．企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?、費用分配方法、成本核算流程和賬務(wù)處理流程，并保持前后期一致，以使成本能以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。5．如果會計系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識獨立檢查1．獨立檢查各種費用的歸集、分配及成本的計算是否正確。2．獨立檢查是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進行核算和賬務(wù)處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識財產(chǎn)保護控制1．建立產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等的保管和移交制度。2．按類別存放存貨，并定期巡視。3．只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接觸存貨實物。4．存貨的入庫需經(jīng)過驗收，存貨的出庫需有經(jīng)批準的出庫單（提貨單）。5．定期盤點與永續(xù)盤存制度相結(jié)合。采用永續(xù)盤存制，并定期盤點存貨，將盤點結(jié)果與永續(xù)盤存記錄進行核對。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識4.2.5投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準會計系統(tǒng)控制4.2繪制內(nèi)控流程圖簽訂合同或協(xié)議定期對賬主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．籌資預(yù)算的編制、批準、執(zhí)行、考核要相互分離。2．籌資方案的擬訂與決策要分離。3．籌資合同或協(xié)議的批準與訂立要分離。4．與籌資有關(guān)的各種款項償付的批準與執(zhí)行要分離。5．籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄要分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識正確的授權(quán)批準1．重大籌資方案要報董事會或股東大會、國家有關(guān)管理部門或上級主管單位授權(quán)批準。2．籌資合同或協(xié)議的訂立要由企業(yè)有關(guān)人員經(jīng)授權(quán)批準。3．由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)經(jīng)授權(quán)批準。4．企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)人員批準后方可支付。5．股利（利潤）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，經(jīng)授權(quán)批準。6．股票的回購須經(jīng)授權(quán)批準。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識簽訂合同或協(xié)議1．企業(yè)向銀行（金融機構(gòu)）借款必須簽訂借款合同。2．發(fā)行債券必須簽訂債券合同。3．債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議。4．合同的訂立、變更應(yīng)當(dāng)符合合同法及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。5．簽訂合同時，要按照授權(quán)批準程序進行。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識會計系統(tǒng)控制1．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)脑紤{證，除了債券、股票、股東名冊等，要設(shè)置債券存根簿和股東明細賬進行詳細記載，憑證須由經(jīng)辦人簽章。要及時填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡明合理；及時編制和審核記賬憑證，證證核對。3．設(shè)置短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、股本等明細賬與總賬，及時過賬，進行賬證核對、賬賬核對。4．如果會計系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識定期對賬定期將本金、應(yīng)付利息與債權(quán)人核對，或與債券持有人的明細賬核對，或與外部保存機構(gòu)核對。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識4.2.6人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準獨立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．人事、考勤、薪酬發(fā)放、記錄等職務(wù)要相互分離。2．工資支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識正確的授權(quán)批準1．職工薪酬須經(jīng)授權(quán)批準。2．上工、工作時間，特別是加班時間須經(jīng)授權(quán)批準。3．工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、代扣款項、薪酬結(jié)算匯總表須經(jīng)授權(quán)批準。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁上頁下頁結(jié)束相關(guān)知識會計系統(tǒng)控制1．會計部門的工資核算要以經(jīng)過審核的產(chǎn)量和工時記錄、薪酬費用分配表等為依據(jù)；及時填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡明合理；及時編制和審核記賬憑證，證證核對。3．建立健全應(yīng)付職工薪酬等賬簿記錄。4．如果會計系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審