任務(wù)二 繪制內(nèi)部控制流程圖課件

下頁(yè)結(jié)束審計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程聯(lián)系電話:QQ：12293470E-mail：地址：海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院下頁(yè)結(jié)束文惠英主講海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程AUDIT基于行動(dòng)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)★審計(jì)實(shí)務(wù)課件項(xiàng)目一認(rèn)知審計(jì)工作項(xiàng)目二承接審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目三制定審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目四實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序項(xiàng)目五實(shí)施控制測(cè)試項(xiàng)目六實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序—資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目七實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序—利潤(rùn)表項(xiàng)目八整理審計(jì)工作底稿項(xiàng)目九出具審計(jì)報(bào)告下頁(yè)結(jié)束“審計(jì)實(shí)務(wù)”是高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生具備思考問題、分析問題的能力、職業(yè)判斷能力、溝通交流能力、風(fēng)險(xiǎn)防控能力等。課程安排行動(dòng)導(dǎo)向Contents審計(jì)實(shí)務(wù)★4.2繪制內(nèi)控流程圖★任務(wù)討論★任務(wù)描述★鞏固練習(xí)★老師點(diǎn)評(píng)★相關(guān)知識(shí)★任務(wù)分析準(zhǔn)備好啦主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束4實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束4.2繪制內(nèi)控流程圖任務(wù)描述海南省品牌服裝代理公司的組織結(jié)構(gòu)如下：

總經(jīng)理1人秘書1人營(yíng)銷部（19人）綜合管理部（6人）采購(gòu)部（3人）直營(yíng)店(3個(gè)店15人)財(cái)務(wù)部（3人）專賣店服務(wù)人員（4人）（8個(gè)店）行政部（3人）主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束4.2繪制內(nèi)控流程圖任務(wù)描述采購(gòu)與銷售管理制度如下：主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束操作要求

小組討論會(huì)主題：繪制內(nèi)控流程圖小組成員依據(jù)任務(wù)描述，分配工作，繪制被審計(jì)單位內(nèi)部控制流程圖。

分析內(nèi)容繪制流程圖4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)4.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式賬戶法和循環(huán)法

業(yè)務(wù)循環(huán)與報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系

4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)賬戶法和循環(huán)法財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種：賬戶法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。循環(huán)法：將財(cái)務(wù)報(bào)表中緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，分成幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施審計(jì)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)賬戶法和循環(huán)法循環(huán)法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是：符合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際情況，不僅可以加深審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解，而且由于特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分配給一個(gè)或數(shù)個(gè)審計(jì)人員，增強(qiáng)了審計(jì)人員分工的合理性，有助于提高審計(jì)工作的效率和效果；缺點(diǎn)是：相對(duì)于賬戶法，操作上要復(fù)雜一些。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)業(yè)務(wù)循環(huán)與報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系4.2繪制內(nèi)控流程圖業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目銷售與收款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用采購(gòu)與付款預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建丁程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款管理費(fèi)用生產(chǎn)與存貨存貨（包括材料采購(gòu)或在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、受托代銷商品款等）營(yíng)業(yè)成本人力資源與工薪應(yīng)付職工薪酬

投資與籌資交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、其他流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．客戶信用管理與銷售合同（協(xié)議）的批準(zhǔn)、簽訂要相互分離。2．銷售合同（協(xié)議）的批準(zhǔn)、簽訂與辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)要相互分離。3．銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄要相互分離。4．銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄要相互分離。5．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理要相互分離。6．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與批準(zhǔn)要相互分離、壞賬的核銷與批準(zhǔn)要相互分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)正確的授權(quán)批準(zhǔn)1．接受顧客訂單須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。2．向客戶提供信用前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。3．發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4．銷售價(jià)格、銷售條件和折扣與拆讓須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。5．壞賬發(fā)生須經(jīng)有關(guān)人員確認(rèn)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1．關(guān)鍵性的銷售單、銷售發(fā)票、裝運(yùn)單等原始憑證都應(yīng)預(yù)先編號(hào)，并由經(jīng)辦人簽章。并要及時(shí)填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡(jiǎn)明合理；及時(shí)編制和審核記賬憑證，證證核對(duì)。3．建立健全應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬簿記錄。以商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，需設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類、編號(hào)、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。4．如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1．限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。退貨時(shí)由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。2．限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。3．應(yīng)收票據(jù)的保管、庫(kù)存現(xiàn)金的經(jīng)管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)按月寄出對(duì)賬單1．由出納和負(fù)責(zé)記錄收入及應(yīng)收賬款人員以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單。2．對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的不符賬項(xiàng)，由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收賬款的專人來處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)4.2.3采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準(zhǔn)獨(dú)立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制定期與供應(yīng)商核對(duì)有關(guān)記錄主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)正確的授權(quán)批準(zhǔn)1．所有的采購(gòu)都是根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行。2．采購(gòu)按正確的級(jí)別批準(zhǔn)。3．采購(gòu)價(jià)格須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4．付款須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1．采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)具備請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和購(gòu)貨發(fā)票，并作為付款憑單的附件，訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、支票等憑證應(yīng)預(yù)告編號(hào)，并由經(jīng)辦人簽單，及時(shí)填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡(jiǎn)明合理；及時(shí)編制和審核記賬憑證，證證核對(duì)。3．建立健全存貨、應(yīng)付賬款等賬簿記錄。4．如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)獨(dú)立檢查1．獨(dú)立核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、入庫(kù)單、訂購(gòu)單是否相符。2．獨(dú)立檢查付款憑單的計(jì)算是否正確。3．獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。4．獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票等匯總記錄的一致性。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)4.2.4生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準(zhǔn)獨(dú)立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．存貨、生產(chǎn)計(jì)劃的編制與審批要相互分離。2．存貨的驗(yàn)收與生產(chǎn)部門要相互分離。3．存貨的保管與相關(guān)記錄要相互分離。4．存貨發(fā)出的申請(qǐng)、審批與記錄要相互分離。5．存貨處置的申請(qǐng)、審批與記錄要相互分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)正確的授權(quán)批準(zhǔn)1．生產(chǎn)指令須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。2．領(lǐng)料單須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。3．成本和費(fèi)用分配方法的采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4．存貨計(jì)價(jià)方法的采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。5．存貨的盤盈、盤虧、毀損等的處置須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1．會(huì)計(jì)部門的成本核算要以經(jīng)過審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等為依據(jù)；及時(shí)填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡(jiǎn)明合理；及時(shí)編制和審核記賬憑證，證證核對(duì)。3．建立健全存貨等賬簿記錄。4．企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?、費(fèi)用分配方法、成本核算流程和賬務(wù)處理流程，并保持前后期一致，以使成本能以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。5．如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)獨(dú)立檢查1．獨(dú)立檢查各種費(fèi)用的歸集、分配及成本的計(jì)算是否正確。2．獨(dú)立檢查是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1．建立產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等的保管和移交制度。2．按類別存放存貨，并定期巡視。3．只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接觸存貨實(shí)物。4．存貨的入庫(kù)需經(jīng)過驗(yàn)收，存貨的出庫(kù)需有經(jīng)批準(zhǔn)的出庫(kù)單（提貨單）。5．定期盤點(diǎn)與永續(xù)盤存制度相結(jié)合。采用永續(xù)盤存制，并定期盤點(diǎn)存貨，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)4.2.5投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4.2繪制內(nèi)控流程圖簽訂合同或協(xié)議定期對(duì)賬主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．籌資預(yù)算的編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核要相互分離。2．籌資方案的擬訂與決策要分離。3．籌資合同或協(xié)議的批準(zhǔn)與訂立要分離。4．與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的批準(zhǔn)與執(zhí)行要分離。5．籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄要分離。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)正確的授權(quán)批準(zhǔn)1．重大籌資方案要報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)、國(guó)家有關(guān)管理部門或上級(jí)主管單位授權(quán)批準(zhǔn)。2．籌資合同或協(xié)議的訂立要由企業(yè)有關(guān)人員經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。3．由于市場(chǎng)環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4．企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。5．股利（利潤(rùn)）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。6．股票的回購(gòu)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)簽訂合同或協(xié)議1．企業(yè)向銀行（金融機(jī)構(gòu)）借款必須簽訂借款合同。2．發(fā)行債券必須簽訂債券合同。3．債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議。4．合同的訂立、變更應(yīng)當(dāng)符合合同法及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。5．簽訂合同時(shí)，要按照授權(quán)批準(zhǔn)程序進(jìn)行。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)脑紤{證，除了債券、股票、股東名冊(cè)等，要設(shè)置債券存根簿和股東明細(xì)賬進(jìn)行詳細(xì)記載，憑證須由經(jīng)辦人簽章。要及時(shí)填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡(jiǎn)明合理；及時(shí)編制和審核記賬憑證，證證核對(duì)。3．設(shè)置短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、股本等明細(xì)賬與總賬，及時(shí)過賬，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)。4．如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)等。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)定期對(duì)賬定期將本金、應(yīng)付利息與債權(quán)人核對(duì)，或與債券持有人的明細(xì)賬核對(duì)，或與外部保存機(jī)構(gòu)核對(duì)。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)4.2.6人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確的授權(quán)批準(zhǔn)獨(dú)立檢查4.2繪制內(nèi)控流程圖會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離1．人事、考勤、薪酬發(fā)放、記錄等職務(wù)要相互分離。2．工資支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)正確的授權(quán)批準(zhǔn)1．職工薪酬須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。2．上工、工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。3．工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、代扣款項(xiàng)、薪酬結(jié)算匯總表須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。4.2繪制內(nèi)控流程圖主頁(yè)上頁(yè)下頁(yè)結(jié)束相關(guān)知識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1．會(huì)計(jì)部門的工資核算要以經(jīng)過審核的產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表等為依據(jù)；及時(shí)填制、審核和傳遞原始憑證。2．設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證，憑證格式簡(jiǎn)明合理；及時(shí)編制和審核記賬憑證，證證核對(duì)。3．建立健全應(yīng)付職工薪酬等賬簿記錄。4．如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息技術(shù)，還要檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審