第七章個人所得稅

【例題·單選題】我國目前個人所得稅采用（）。A．分類征收制B．綜合征收制C．混合征收制D．分類與綜合相結合的模式【答案】A【解析】目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。【例題·分析】某在我國無住所的外籍人員2007年5月3日來華工作，2008年9月30日結束工作離華，則該外籍人員是我國的居民納稅人還是非居民納稅人，為什么？該外籍人員是我國的非居民納稅人，因為該外籍人員在2007年和2008年兩個納稅年度中都未在華居住滿365日，則為我國非居民納稅人?！纠}·分析】外籍人員詹姆斯受雇于我國境內某合資企業(yè)做長駐總經(jīng)理，合同期三年。合同規(guī)定其月薪5000美元，其中2000美元在中國境內支付，3000美元由境外母公司支付給其家人。則其每月個人所得稅應納稅所得是多少美元。其來源于我國境內的所得是每月5000美元。因為所得支付地不等于所得來源地。因其在中國境內任職受雇取得的所得，不管何處支付，都屬于來源于中國境內的所得。

【例題·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。

A.股份分紅B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.超過規(guī)定標準的誤餐費E.勞動分紅【答案】DE

【例題·多選題】下列各項中，應按“個體工商戶生產、經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A.個人開洗衣店而取得勞務所得B.個人因專利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得C.有限公司（非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房E.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入【答案】AD【例題·多選題】個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得包括（）。A.個人承包、承租經(jīng)營所得B.投資的股息所得C.企業(yè)從業(yè)人員按月取得的工薪性質的所得D.儲蓄存款的利息所得E.個人轉包、轉租取得的所得【答案】AE【例題·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，還規(guī)定每年要上交承包費50萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關于個人所得稅的說法正確的是（）。A.張某取得的承包收入按照工資、薪金項目征稅B.張某取得的承包收入按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅C.李某取得的工資按照工資、薪金項目征稅D.李某取得的工資和承包收入都按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅【答案】AD【例題·多選題】下列項目中，屬于勞務報酬所得的有（）。A.個人書畫展賣取得的報酬B.提供著作的版權而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬E.個人轉包、轉租取得的所得【答案】AD【例題·多選題】下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。A.外部董事的董事費收入B.個人兼職收入C.教師自辦培訓班取得的收入D.員工退休再任職取得的收入E.明星外出參加演唱會走穴的所得【答案】ABCE【例題·單選題】根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列收入中，按“勞務報酬所得”納稅的是()。（2010年）A.來源于非任職公司的董事費收入B.退休人員再任職取得的收入C.擔任任職公司的關聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入D.在任職公司擔任監(jiān)事的監(jiān)事費收入【答案】A【例題·多選題】下列收入中，應按照稿酬所得項目繳納個人所得稅的有（）。A.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入B.某作家將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入C.報社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的收入D.大學生為翻譯公司翻譯外文資料而取得的翻譯收入E.知名畫家出版的人物畫專輯【答案】AE【例題·單選題】下列屬于稿酬所得的項目有（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬B.編輯在外單位兼職獲得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.民間藝人現(xiàn)場雕飾取得的所得【答案】C【例題·多選題】下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人取得的特許權經(jīng)濟賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入C.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入D.教師自行舉辦培訓班取得的收入E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入【答案】ABC【例題·多選題】下列利息收入中，不需繳納個人所得稅的有（）。A.員工參加集資取得的利息B.2009年居民獲得儲蓄存款利息C.國家發(fā)行的金融債券利息D.教育儲蓄存款利息E.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息【答案】BCDE【解析】國債利息收入、教育儲蓄利息收入、國家發(fā)行金融債券利息收入，個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息，免征個人所得稅。2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅?！纠}·多選題】以下應按照利息、股息、紅利項目征收個人所得稅的有（）。A．個人從上市公司得到的年底勞動分紅B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房C．股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D．單位經(jīng)批準向個人集資，個人取得的集資利息E.個人利用業(yè)余時間寫作獲得的稿酬【答案】CD【案例】2010年10月李剛出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2009年8月購入。假設A：2011年2月李剛以80萬元的價格購買另一處住房。假設B:2011年2月李剛以110萬元的價格購買另一處住房。試問，這兩種不同的假設下，納稅人的個人所得稅涉稅處理？【答案及解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。余額作為個人所得稅繳入國庫。假設A：購房金額80萬小于原住房銷售額100萬，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。預繳的保證金為5萬元，按規(guī)定重新購房，則按比率退還保證金4萬元（5×80/100）；剩余的1萬保證金作為個稅不再退還。假設B：購房金額110萬大于原住房銷售額100萬，全部退還納稅保證金?！纠}·多選題】以下應按照財產轉讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A．個人轉讓債券取得的所得B．個人出版小說獲得的收入C．個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D．個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得E．個人將自己的汽車轉讓取得的所得【答案】ACE【例題·多選題】下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有()。(2010年)A.編劇從任職單位取得的劇本使用費B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險C.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得E.任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得【答案】BCE【例題·多選題】下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。（2010年）A.個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產【答案】BC

【例題·單選題】某演員參加某次演唱會，一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為（）元。A.5200

B.6000

C.4800

D.5600【答案】A【解析】適用速算扣除數(shù)的方法：30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）不用速扣數(shù)的方法：分段計稅，然后合計；應稅所得＝30000×（1-20%）＝24000（元）；應稅所得不超過20000級距的個稅＝20000×20%＝4000（元）；應稅所得超過20000－50000級距的個稅：4000×30%＝1200（元）；合計5200元?！纠}·多選題】下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。A.個體工商戶的生產經(jīng)營所得B.合伙企業(yè)的生產經(jīng)營所得C.個人獨資企業(yè)的生產經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得E.個人財產轉讓所得【答案】ABCD【例題·多選題】下列各項中，實行定額或定率扣除計征個人所得稅的有（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權使用費所得E.財產轉讓所得【答案】AD【例題·計算題】公民李某2012年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給四川省某貧困山區(qū)失學兒童，通過S區(qū)教育局將其中1000元捐贈給P學校；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元捐贈給中國紅十字會；工資、薪金所得費用扣除額為2000元，計算李某當月應繳的個人所得稅為多少元？【答案及解析】（1）李某直接對失學兒童的捐贈200元不得在計算個人所得稅前扣除。通過教育局對學校的捐贈，不超過應納稅所得額30%的部分，允許扣除。李某本月工資、薪金應納稅所得額=4000-3500=500（元）工資、薪金所得可扣除的捐贈限額=500×30%=150（元）當月工資應納個人所得稅稅額=（4000-3500-150）×3%=10.5（元）（2）李某對紅十字會的捐贈可在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000×（1-20%）=6400（元）當月應納勞務報酬個人所得稅稅額=（6400-2000）×20%=880（元）李某當月共應納個人所得稅稅額=10.5+880=890.5（元）。（一）工資薪金所得應納稅額的計算【例9-1】假定某納稅人2012年5月工資9200元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其當月應納個人所得稅稅額。（1）應納稅所得額=9200-3500=5700(元)（2）應納稅額=5700×20％-555=585(元)【例9-2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設為非居民納稅人），2012年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入l0400元人民幣。請計算其應納個人所得稅稅額。（1）應納稅所得額=10400-(2000+2800)＝5600(元)（2）應納稅額=5600×20％-555=565(元)【案例】假設A:中國公民王某2012年在中國境內1－12月每月的績效工資均為3500元，12月31日又一次性領取年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資）18001元。請計算王某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。假設B:中國公民王某2009年在中國境內1－12月每月的工資均為3000元，12月31日又一次性領取年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資）18001元。請計算王某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。【答案及解析】假設A:該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分攤后，每月的獎金=18001÷12>1500（元），根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%。假設B:該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分攤后，每月的獎金=[18001－（3500－3000）]÷12<500（元），根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%。②將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述第l條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

A．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)B．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計算題】王某是某事業(yè)單位會計，2012年為職工發(fā)放年終獎金。副處長張某的年終獎為18000元，正處長李某的年終獎為18001元（已知張某和李某的每月工資高于費用扣除標準），計算張某和李某的年終獎應納個稅?！敬鸢讣敖馕觥繌埬车哪杲K獎為18000元時，適用稅率為3%，應納個人所得稅＝18000×3%=540元，稅后收入為17460元；當年終獎變?yōu)?8001元時，適用稅率為10%，應繳個人所得稅＝（18001×10%－105）＝1695.1（元），稅后收入16305.9元。即年終獎增加1元，稅后收入反而減少了1154.1元。假定中國公民李某2009年在我國境內1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資）18500元。請計算李某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥吭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個月分攤后，每月的獎金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和25。

應繳納個人所得稅為：

應納稅額＝（獎金收入－當月工資與2000元的差額）×適用的稅率－速算扣除數(shù)

＝[18500－（2000－1500）]×10%－25

＝18000×10%－25

＝1775（元）?！纠}·計算題】中國公民王某的2009年3月份工資1600元，當月一次性取得上年獎金6000元，王某全年應繳多少個人所得稅？計算過程：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[6000-（2000-1600）]÷12=466.67（元）；稅率5%。其次，計算稅額＝（6000-2000+1600）×5％=280（元）。【例題·計算題】中國公民肖某2009年3月份取得當月工薪收入2800元和2008年的年終獎金3600元。肖某3月份應納多少個人所得稅？計算過程：（2800-2000）×10%-25+3600×5%=55+180=235（元）當月工薪2800元扣除生計費后（2000）依規(guī)定稅率（10%）和速算扣除數(shù)（25）計稅55元；3600元一次性獎金除12算出月平均獎金300元，不扣費用直接對應稅率5%，3600×5%=180（元），再將兩者稅額相加。具體的計算公式可以分解為以下步驟：（1）各月按實際收入計算稅額繳納稅款（看作預繳）。（2）匯總全年收入，并將匯總全年收入除12個月，計算月平均收入。（3）按月平均收入計算月稅額（月平均稅額）。（4）將月平均稅額乘12個月計算全年應納稅額合計數(shù)。（5）將全年應納稅額合計數(shù)與各月實際繳納稅額合計數(shù)比較，多退少補考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性其扣除數(shù)4800元，且船員集體用餐的不發(fā)給個人的伙食費不計入應納稅工資薪金收入?！纠}·計算題】張某是某遠洋公司船員，其2009年全年收入和福利情況如下表（伙食費為集體用餐標準，未發(fā)給本人）：單位：萬元。求期末張某匯算清繳后，應退稅或者補稅額為多少。1月2月3月4月5月6月工薪1.210.150.150.81.5伙食0.160.12000.90.187月8月9月10月11月12月合計1.50.151.510.81.210.950.1800.180.120.90.162.9則其按月預繳個人所得稅按照每月工資薪金數(shù)計算，如1月預繳（12000-4800）×20%-375=1065（元）；2月預繳（10000-4800）×20%-375=665（元）；5月預繳（8000-4800）×15%-125=355（元）；6月預繳=（15000-4800）×20%-375=1665（元）年終匯算：月平均收入=109500/12=9125（元）

年稅額=［（9125-4800）×15%-125］×12=523.75×12=6285（元）

匯算清繳應退稅額=9165-6285=2880（元）1月2月3月4月5月6月預繳10656650035516657月8月9月10月11月12月合計16650166566535510659165【例題·計算題】某人月薪2200元，于2009年3月辦理內退手續(xù)（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。內退后，仍保留其原工資標準2200元，但不享受今后的漲薪，則其取得一次性收入當月應納多少個人所得稅？計算過程：①將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/（5年×12個月）=1000（元）；②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000（平均結果）+2200（當月工資）-2000（生計費）=1200（元）；適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25；③用當月收入總額扣生計費計算稅額：（60000+2200-2000）×10%-25=5995（元）。

【例題·計算題】2009年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的張三解除勞動關系，張三取得一次性補償收入10萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則張三該項收入應納的個人所得稅是多少？①計算免征額=2萬元×3=6（萬元）②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資，最后再推回全部應納稅額：視同月應納稅所得額=（100000-60000）/10年-2000=2000（元）③應納稅=（2000×10%-25）×10=175×10=1750（元）?！纠}·計算題】2009年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李四解除勞動關系，李四取得一次性補償收入10萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李四該項收入應納個人所得稅為多少。李四該項收入應納個人所得稅1300元，具體計算過程：①計算免征額=2萬元×3=6（萬元）②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應納稅額：視同月應納稅所得額=（100000-60000）/12年-2000=1333.33（元）③應納稅=（1333.33×10%-25）×12=108.33×12=1300（元）應納稅額計算公式

按次計稅：①每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%②每次收入額4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%③每次收入的應稅所得額超過20000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·判斷】王某為國內一大學的著名教授,他經(jīng)常到全國各地進行演講。七月,他在一大學就環(huán)保問題連續(xù)演講兩次,分別獲演講費3000元和5000元。因此,王某應繳個人所得稅1240元。（1998年）【答案】×【解析】考核考生對勞務報酬所得“次”的理解。勞務報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得的，應以一個月內取得的收入為一次。則王某應納稅額=（3000+5000）×（1-20%）×20%=1280元?！纠}·計算】某演員一次獲得表演收入60000元，其應繳稅額是多少？應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）應納個人所得稅稅額=48000×30%-2000=12400（元）。3.適用稅率稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%（20%-20%×30%）。4.應納稅額計算公式按次計稅：①每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）②每次收入額在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）【例題·單選】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（）。（2008年）A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【答案】B【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應納個人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1－20%）×20%×（1-30%）=924（元）

【例題·單選】國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元；第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）。（1998年）A.1988元 B.2016元 C.2296元 D.2408元【答案】B【解析】考點一是連載稿酬，以連載完所有收入合并為一次計稅；考點二是注意減征計算。（3000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）。

【例題·單選】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）。（2005年）A.728元 B.784元C.812元 D.868元【答案】B【解析】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）?！纠}·多選】以下按照特許權使用費所得計征個人所得稅的項目是（）A．作家轉讓著作權B．作家拍賣文字作品手稿復印件C．作家拍賣寫作用過的金筆D．作家取得作品稿酬【答案】AB【解析】作家轉讓著作權（版權）、作家拍賣文字作品手稿復印件都屬于特許權使用費所得；C選項屬于財產轉讓所得；D選項屬于稿酬所得?！纠}·計算】王某20×9年1月份將市區(qū)內閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產稅的完稅憑證（營業(yè)稅減按3%的稅率，房產稅減按4%的稅率,假定其他稅費忽略不計）。7月發(fā)生漏雨修繕費1000元。則其7、8兩個月應納個人所得稅是多少？【答案】7月租金應納稅=[2000×（1-3％-4%）-800-800]×10％＝26（元）8月租金應納稅=[2000×（1-3％-4%）-200-800]×10％＝86（元）【解析】（1）個人按市場價出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%的稅率，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅按10%的稅率；（2）財產租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標準；（3）允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費7月扣了800元，8月扣了200元。【例題·單選】吳某購買“打包”債權實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權的40％，處置收入25萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅()萬元。

A．1.20B．1.40C．1.56D．1.80【答案】B【解析】吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。

【例題·單選】王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅(

)。（2008年）A.300元B.600元C.1500元D.3000元

【答案】A【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額。王某股息紅利所得=10000÷10×3×1=3000（元）應納個人所得稅=3000×50%×20%=300（元）

【例題·計算】2008年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2008年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納多少個人所得稅？

【答案及解析】

納稅年度收入總額=2500×9個月+1500×3個季度+（95000-50000）=72000（元）年應納稅所得額=72000-2000×9個月=54000（元）應納個人所得稅=54000×35%-6750=12150（元）【例題·計算】某大學周教授2009年6月份收入情況如下：（1）工資收入3200元。（2）學校發(fā)上半年獎金3600元。（3）擔任兼職律師取得收入80000元，從中捐給白血病治療協(xié)會40000元。（4）取得稿酬所得3800元。（5）出售自有自用7年的家庭惟一住房，扣除當初購買公房的價值和售房時按規(guī)定支付的有關稅費后，取得凈收入12萬元。要求：請按上述條件分別計算周教授6月份應繳納的個人所得稅。【答案及解析】（1）7月份工資薪金應納個人所得稅6月份所獲上半年獎金應并入工薪收入，一并繳納個人所得稅6月份工資薪金應納稅額＝（3200+3600-2000）×15％-125＝595（元）（2）律師費收入應納個人所得稅：①未考慮捐贈因素時，應稅所得額＝80000×（1-20％）＝64000（元）②考慮捐贈因素時，應稅所得額＝64000-64000×30％＝44800（元）③律師費收入應納個人所得稅＝44800×30％-2000＝11440（元）（3）稿酬所得應納個人所得稅＝（3800-800）×20％×（1-30％）＝420（元）計算稿酬所得應納個人所得稅注意減征步驟。（4）出售自有自用7年的家庭惟一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。

【例題·判斷題】在中國境內無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。（）（2003年）

【答案】√【解析】中國境內無住所個人，按時間衡量其納稅義務范圍時，居住滿5年的以上，應就其世界范圍所得在我國納稅。但若其5年后的某一年在我國居住時間不到一年，依然只就該年其來源于我國境內的所得計征個人所得稅?！纠}·計算題】某美國籍來華人員已在中國境內居住7年，2009年10月取得新加坡一家公司支付的勞務所得10000元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1000元；在新加坡出版一部小說，獲得稿酬收入20000元，扣繳所得稅2000元。同月還從美國取得利息所得1000元，已被扣繳所得稅200元，提供咨詢勞務，獲得報酬20000元，扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內應補繳的個人所得稅。國別所得項目境外已納稅額計算限額（分國又分項）抵免限額（分國加總）新加坡勞務10000100016003840稿酬2000020002240美國利息10003002003400勞務2000015003200【答案及解析】A：新加坡的所得計算：1.計算限額分國又分項：（1）來自新加坡的勞務按我國稅法計算應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）（2）來自新加坡的稿酬按我國稅法計算應納稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）2.比較限額分國不分項：（分國加總）1000+2000＜1600+2240應補繳個人所得稅=3840-3000=840（元）。B：美國的所得計算：1.計算限額分國又分項：（1）來自美國的利息按我國稅法計算應納稅額=1000×20%=200（元）（2）來自美國的勞務按我國稅法計算應納稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）2.比較限額分國不分項：（分國加總）1500+300＜3200+200應補繳個人所得稅=3400-1800=1600（元）。【例題·單選題】2010年中國公民李剛在英國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得中獎所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后，李剛應繳納個人所得稅（）元。

A.50B.100C.1000D.1100【答案】B【解析】勞務報酬在我國應納稅額=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）偶然所得在我國應納稅額=10000×20%=2000（元）李剛的抵減限額=7600+2000=9600（元）＞6500+3000=9500（元）應補稅100元。練習1.下列哪一項個人所得不應免納個人所得稅？()

A.某體育明星在奧運會上獲得一塊金牌，回國后國家體育總局獎勵20萬元人民幣B.某科學家獲得國務院特殊津貼每月200元人民幣C.某高校教師取得一項發(fā)明專利，學校獎勵5萬元人民幣D.李某新買的寶馬車在某風景區(qū)?？繒r，被山上落下的石頭砸壞，保險公司賠付李某的6萬元保險金C2.個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得為()。A.財產轉讓所得B.財產租賃所得C.偶然所得D.特許權使用費所得

B3.美國人約翰先生1995年5月8日來中國工作