第六章貨幣資金的業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計(jì)

第六章貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

財(cái)務(wù)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)

滿足經(jīng)營(yíng)需要，保證效率、安全業(yè)務(wù)核算的及時(shí)、規(guī)范，貨幣資金信息的可靠、完整符合法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)規(guī)定授予權(quán)限及時(shí)填制或取得原始憑證收付審批審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤點(diǎn)現(xiàn)金送存銀行清查庫(kù)存需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制記賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對(duì)對(duì)賬單并編制調(diào)節(jié)表賬賬核對(duì)需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離出納登記日記賬、會(huì)計(jì)登記分類賬五、、貨貨幣幣資資金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)涉涉及及的的科科目目資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積等損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他義務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等第二二節(jié)節(jié)貨貨幣幣資資金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)一、、庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)二、、備用用金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)三、、銀行行存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)四、、其他他貨貨幣幣資資金金的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)一、、庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)（一一））庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金開開支支范范圍圍的的規(guī)規(guī)定定（二二））庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金最最高高限限額額的的規(guī)規(guī)定定（三三））日常常支支付付現(xiàn)現(xiàn)金金的的來(lái)來(lái)源源的的規(guī)規(guī)定定（四四））現(xiàn)金金核核算算賬賬戶戶的的設(shè)設(shè)置置（五五））庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金的的日日常常管管理理（六六））庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金的的清清查查方方法法及及清清查查制制度度的的選選擇擇八大大類類（一一））庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金開開支支范范圍圍的的規(guī)規(guī)定定企業(yè)業(yè)可可以以使使用用現(xiàn)現(xiàn)金金的的范范圍圍包包括括：：職工工資資、津貼貼；個(gè)人人勞務(wù)報(bào)報(bào)酬；按照國(guó)家家規(guī)定頒頒發(fā)給個(gè)個(gè)人的科科學(xué)技術(shù)術(shù)、文化化藝術(shù)、、體育等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金；各種勞保保、福利利費(fèi)及國(guó)國(guó)家規(guī)定定的對(duì)個(gè)個(gè)人的其其他支出出；向個(gè)人收收購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品和和其他物物資的價(jià)價(jià)款；出差人員員必須隨隨身攜帶帶的差旅旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)以下的的零星支支出；中國(guó)人民民銀行確確定的需需要支付付現(xiàn)金的的其他支支出。（二）庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金最高限限額的規(guī)規(guī)定在銀行開開戶的企企業(yè)，對(duì)對(duì)其庫(kù)存存現(xiàn)金量量必須核核定最高限額額。企業(yè)庫(kù)存存現(xiàn)金限限額由企企業(yè)提出出計(jì)劃，，報(bào)開戶戶銀行審批。（三）日日常支付付現(xiàn)金的的來(lái)源的的規(guī)定企業(yè)在日日常發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)中中收入的的現(xiàn)金，，應(yīng)于當(dāng)當(dāng)日送存存開戶銀銀行，當(dāng)當(dāng)日送存存有困難難的，由由開戶銀銀行確定定具體的的送存時(shí)時(shí)間。企業(yè)單位位因業(yè)務(wù)務(wù)需要必必須支付付現(xiàn)金的的，可以以用庫(kù)存存現(xiàn)金支支付或從從開戶銀銀行提取取現(xiàn)金支支付，不不得從本本單位收收入的現(xiàn)現(xiàn)金中直直接支付付現(xiàn)金支支出，即即現(xiàn)金不不得坐支支。（三）日日常支付付現(xiàn)金的的來(lái)源的的規(guī)定企業(yè)因特殊情況況確需坐坐支的，，要事先先報(bào)經(jīng)開開戶銀行行審查批批準(zhǔn)，由由開戶銀銀行核定定坐支的的范圍及及限額，，坐支單單位必須須在庫(kù)存存現(xiàn)金日日記賬上上如實(shí)地地反映坐坐支的具具體金額額，并按按月向開開戶銀行行報(bào)告坐坐支的金金額及具具體情況況。（四））現(xiàn)金金核算算賬戶戶的設(shè)設(shè)置企業(yè)必必須設(shè)設(shè)立庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金日日記賬賬和現(xiàn)現(xiàn)金總總賬。。庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬要做到到日清清月結(jié)結(jié)，保保證賬賬實(shí)相相符。。（五））庫(kù)存存現(xiàn)金金的日日常管管理不得用用不符符合財(cái)財(cái)務(wù)制制度的的憑證證頂替替庫(kù)存存現(xiàn)金金，即即不準(zhǔn)準(zhǔn)白條條抵庫(kù)庫(kù)；企業(yè)單單位之之間不不準(zhǔn)相相互借借用現(xiàn)現(xiàn)金；；不準(zhǔn)利利用銀銀行賬賬號(hào)謊謊報(bào)用用途套套取現(xiàn)現(xiàn)金；；不準(zhǔn)將將單位位收入入的現(xiàn)現(xiàn)金以以個(gè)人人名義義存入入銀行行；不準(zhǔn)保保留賬賬外公公款，，即不不準(zhǔn)私私設(shè)小小金庫(kù)庫(kù)。（六））庫(kù)存存現(xiàn)金金的清清查方方法及及清查查制度度的選選擇庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清清查可可以分分為以以下兩兩種類類別：出納人人員每每日進(jìn)進(jìn)行的的現(xiàn)金金清查查。其他人人員進(jìn)進(jìn)行的的定期期或不不定期期清查查。（六））庫(kù)存存現(xiàn)金金的清清查方方法及及清查查制度度的選選擇1.庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金盤盤點(diǎn)后后如果果賬款款不符符，應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)查明明原因因借記或或者貸貸記：：“待處理理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損損溢”賬戶戶。（六））庫(kù)存存現(xiàn)金金的清清查方方法及及清查查制度度的選選擇2.查明原原因后后：屬于少少付多多收的的，應(yīng)應(yīng)盡快快退還還對(duì)方方單位位或個(gè)個(gè)人；；屬于少少收多多付的的，應(yīng)應(yīng)盡快快向?qū)?duì)方單單位或或個(gè)人人追回回；屬于記賬差差錯(cuò)的應(yīng)及及時(shí)予以更更正；對(duì)無(wú)法查明明原因的長(zhǎng)長(zhǎng)款記入““營(yíng)業(yè)外收收入”；無(wú)法查明原原因或由于于出納人員員失職造成成的短款應(yīng)應(yīng)由出納人人員賠償。。二、備用金業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)政政策選擇設(shè)設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)部門““備用金””賬戶的設(shè)設(shè)置（二）備用金核算算制度的選選擇設(shè)計(jì)（三）使用部門的的收支登記記辦法（一）會(huì)計(jì)部門““備用金””賬戶的設(shè)設(shè)置企業(yè)備用金金的核算分兩種情況況：“其他應(yīng)收收款”總分分類賬戶下下設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶“其其他應(yīng)收款款——×××部門備用用金”賬戶戶核算。單獨(dú)設(shè)置““備用金””總分類賬賬戶進(jìn)行核核算。（二）備用金核算制度的選擇擇設(shè)計(jì)1.定額備用金金制度定額備用金金制就是企企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)部門協(xié)同同使用備用用金的單位位，根據(jù)日日常零星開開支的需要要，事先核核算備用金金定額。由由使用備用用金單位填填制借款單單一次領(lǐng)出出現(xiàn)金，報(bào)報(bào)銷時(shí)由會(huì)會(huì)計(jì)部門根根據(jù)審核后后的報(bào)銷憑憑證，用現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)足備備用金定額額。（二）備用金核算制度的選擇擇設(shè)計(jì)2.臨時(shí)備用金金制度非定額備用用金是指滿滿足臨時(shí)性性需要而暫暫付給有關(guān)關(guān)部門和個(gè)個(gè)人的現(xiàn)金金，事后經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷。這這種方式隨隨借隨用，，用后報(bào)銷銷，無(wú)規(guī)定定的金額限限制，主要要適用于不不經(jīng)常使用用備用金的單位和和個(gè)人。。臨時(shí)備用用金主要要用于包包括差旅旅費(fèi)、臨臨時(shí)采購(gòu)購(gòu)款、行行政臨時(shí)時(shí)事務(wù)借借支等工工作性質(zhì)質(zhì)的一次次性借支支款。（三）使用部門門的收支支登記辦辦法備用金使使用部門門必須對(duì)對(duì)支付現(xiàn)現(xiàn)金的所所有原始始憑證順順序編號(hào)號(hào)，與庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金一起妥妥善保管管，并設(shè)設(shè)立庫(kù)存存現(xiàn)金日日記賬，，按原始始憑證號(hào)號(hào)碼順序序、逐筆筆反映備備用金的的收支情情況。順序登記記，逐筆筆反映三、銀行存款款業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)政政策選擇擇設(shè)計(jì)（一）銀行賬戶戶的開立立（二）銀行存款款入賬時(shí)時(shí)間的確確定以及及銀行結(jié)結(jié)算方式式的選擇擇（三）銀行存款款核算賬賬戶的設(shè)設(shè)置（四）外幣銀行存款款折算匯率選選擇及核算方方法（五）銀行存款的清清查方法（一）銀行賬戶的開開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)《《銀行賬戶管管理辦法》和和《支付結(jié)算算辦法》的規(guī)規(guī)定，在銀行行開立基本存存款賬戶、一一般存款賬戶戶、臨時(shí)存款款賬戶和專用用存款賬戶。。（二）銀行存款入賬賬時(shí)間的確定定以及銀行結(jié)結(jié)算方式的選選擇采用銀行匯票票方式采用商業(yè)匯票票方式采用銀行本票票方式采用支票方式式采用匯兌結(jié)算算方式采用委托收款款結(jié)算方式采用托收承付付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收收到的不同原原始憑證分別別確認(rèn)（二）銀行存款入賬賬時(shí)間的確定定以及銀行結(jié)結(jié)算方式的選選擇不同的銀行結(jié)結(jié)算方式特點(diǎn)點(diǎn)主要關(guān)注以以下方面適用范圍靈活性安全性受限制情況（（時(shí)間、地點(diǎn)點(diǎn)）（三）銀行存款核算算賬戶的設(shè)置置企業(yè)必須設(shè)立立銀行存款日日記賬和銀行行存款總賬。。根據(jù)日常收收付取得的收收付款單據(jù)編編制銀行存款款收付款記賬賬憑證，并在在銀行存款日日記賬根據(jù)企企業(yè)現(xiàn)金收付付記賬憑證逐逐筆登記現(xiàn)金金的收入和支支出，銀行存存款日記賬要要做到日清月月結(jié)，保證賬賬實(shí)相符。（四）外幣銀行存款款折算匯率選選擇及核算方方法按照現(xiàn)行制度度規(guī)定，外幣幣貨幣資金、、外幣債權(quán)債債務(wù)發(fā)生時(shí)，，應(yīng)采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯匯率或發(fā)生當(dāng)當(dāng)期期初的匯匯率折合為人人民幣記賬。。期末，外幣賬賬戶的期末余余額按照期末末匯率折合的的人民幣金額額與原賬面人人民幣金額之之間的差額，，作為匯兌損損益，分別情情況處理。（五）銀行存款的清清查方法企業(yè)銀行存款款的清查采用用銀行存款日日記賬余額與與銀行對(duì)賬單單核對(duì)的方法法。發(fā)現(xiàn)二二者不不相符符，表明可能存存在著著未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)。如如果存存在未未達(dá)賬賬項(xiàng)，，則需需通過(guò)過(guò)編制制銀行行存款款余額額調(diào)節(jié)節(jié)表進(jìn)行核核查。。四、其其他貨貨幣資資金的的會(huì)計(jì)計(jì)政策策設(shè)計(jì)計(jì)（一））其他貨貨幣資資金核核算的的賬戶戶的設(shè)設(shè)置（二））其他貨貨幣資資金核核算方方法的的設(shè)計(jì)計(jì)（一））其他貨貨幣資資金核核算的的賬戶戶的設(shè)設(shè)置外埠存存款銀行匯匯票存存款銀行本本票存存款信用卡卡存款款信用證證保證證金存存款存出投資資款企業(yè)已已存入入證券券公司司但尚尚未進(jìn)進(jìn)行投投資的的現(xiàn)金金（二））其他貨貨幣資資金核核算方方法的的設(shè)計(jì)計(jì)外埠存存款“其他他貨幣幣資金金———外埠埠存款款”銀行本本票存存款“其他貨貨幣資資金———銀銀行匯匯票”信用卡卡存款款“其他貨貨幣資資金———銀銀行本本票”信用證證保證證金存存款“其他貨貨幣資資金———信信用卡卡”存出投投資資款款“其他他貨貨幣幣資資金金————存存出出投投資資款款”第三三節(jié)節(jié)貨幣幣資資金金業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算程程序序的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)一、、門市市部部收收現(xiàn)現(xiàn)的的核核算算程程序序二、、出納納部部門門收收現(xiàn)現(xiàn)的的核核算算程程序序三、、零星星費(fèi)費(fèi)用用報(bào)報(bào)銷銷的的核核算算程程序序四、支票簽發(fā)發(fā)程序設(shè)設(shè)計(jì)一、門市部收收現(xiàn)的核核算程序序

②

3

2營(yíng)業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日?qǐng)?bào)①1①2交會(huì)計(jì)2顧客②1

2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營(yíng)業(yè)員收款員二、出納部門門收現(xiàn)的的核算程程序

③

②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬三、零星費(fèi)用用報(bào)銷的的核算程程序業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門出納部門

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款現(xiàn)金日記記帳四、支票簽發(fā)發(fā)程序設(shè)設(shè)計(jì)

2

業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門出納部門

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核復(fù)習(xí)思考考題1．貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)流程是是怎樣的的？2．現(xiàn)金的的開支范范圍是什什么？3．庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清查查制度有有哪兩種種？各自自的目的的是什么么？4．與定期期清查相相比較，，不定期期清查有有什么優(yōu)優(yōu)點(diǎn)？5．備用金金制度有有哪兩種種？適用用范圍有有何不同同？6．企業(yè)應(yīng)應(yīng)如何開開設(shè)銀行行存款賬賬戶？7．銀行結(jié)結(jié)算方式式有哪些些？各自自的特點(diǎn)點(diǎn)是什么么？8．外幣存存款折算算匯率如如何選擇擇？9．在不同同的結(jié)算算方式下下，如何何確定銀銀行存款款的入賬賬時(shí)間？？10．簡(jiǎn)述門門市部收收現(xiàn)的核核算程序序。11．簡(jiǎn)述出出納部門門收現(xiàn)的的核算程程序。12．簡(jiǎn)述零零星費(fèi)用用報(bào)銷的的核算程程序。13．簡(jiǎn)述簽簽發(fā)支票票支付款款項(xiàng)的核核算程序序。案例分析析題夏園賓館館位于上上海市寶寶山區(qū)，，為國(guó)有有服務(wù)型型企業(yè)。。主要有有客房80套，為四四星級(jí)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；有有咖啡館館、游泳泳宮、保保齡球館館、高爾爾夫球場(chǎng)場(chǎng)、桑拿拿及屋頂頂網(wǎng)球場(chǎng)場(chǎng)等娛樂(lè)樂(lè)設(shè)施。。企業(yè)共共有職工工156人，主要要設(shè)置了了以下組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)：1．總經(jīng)理理辦公室室：負(fù)責(zé)責(zé)企業(yè)總總體決策策和管理理。2．銷售部部：負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)外聯(lián)