工程財務(wù)決算審計課件

建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計

主要內(nèi)容1概述2竣工決算的審前調(diào)查3審計主要內(nèi)容4撰寫審計報告概述一、開展建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審計的意義二、竣工財務(wù)決算審計在建設(shè)程序中的位置（審計介入點）三、了解工程結(jié)算與工程決算聯(lián)系與區(qū)別審計介入點在項目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已經(jīng)完成項目的竣工決算，并進(jìn)行了初步的竣工驗收以后，在進(jìn)行正式的竣工驗收前。工程結(jié)算與工程決算的聯(lián)系項目建設(shè)單位是工程結(jié)算和工程決算共同的審計對象。工程結(jié)算是工程決算的組成部分，工程結(jié)算是決算的基礎(chǔ)，工程結(jié)算應(yīng)按照決算的要求，在相關(guān)內(nèi)容上與決算保持一致。工程結(jié)算與工程決算的區(qū)別范圍不同：工程結(jié)算確定的是工程建設(shè)階段的工程價款，包括建筑工程費、安裝工程費等；竣工決算包括從籌集到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費用，即包括建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備工器具購置費用及預(yù)備費以及監(jiān)理費、設(shè)計費、建設(shè)單位管理費等費用。工程結(jié)算與工程決算的區(qū)別時間不同：工程結(jié)算發(fā)生在工程決算之前，只有工程結(jié)算完成后，才能進(jìn)行工程決算。作用不同：工程結(jié)算是施工單位向建設(shè)單位索取工程報酬的依據(jù)，反映的是項目建設(shè)階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項目建設(shè)的最終成果。工程結(jié)算與工程決算的區(qū)別依據(jù)法規(guī)不同：目前，工程結(jié)算的編制主要依據(jù)財政部、建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》；工程決算的編制主要依據(jù)財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》。審計側(cè)重點不同：工程結(jié)算審計主要側(cè)重于工程造價審計；工程決算審計包含了對工程及財務(wù)等全部建設(shè)費用的審計。例：某工程項目建設(shè)單位提報的建安工程竣工結(jié)算值為7303萬元，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在多計工程量、單價計取有誤、錯套定額等問題，審減結(jié)算額580萬元。隨后，項目建設(shè)單位提報該工程竣工決算值為8220萬元，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)決算中除前面建安工程結(jié)算值已按審計要求做了調(diào)整外，在其他方面還存在多計委托拆遷費、招標(biāo)代理費、監(jiān)理費、設(shè)計費以及欠繳有關(guān)稅費等問題，決算值又審減246萬元。該工程最終決算審計，審減額共計826萬元，其中結(jié)算審減額580萬元?？⒐Q算的審前調(diào)查審查竣工決算審計條件的具備情況比如：建設(shè)項目竣工報告是否履行完審批手續(xù)、初步竣工驗收是否完成、竣工決算是否完成等。落實并明確審計條件具備的時限明確應(yīng)提供的審計資料（包括：要求建設(shè)單位填寫的表格，表格式樣如下）

竣工決算的審前調(diào)查建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫿M提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計劃、財務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對賬簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

建設(shè)工程設(shè)計生產(chǎn)能力與建成實際生產(chǎn)能力對比分析表

工程建設(shè)其它費用概算執(zhí)行情況（續(xù)表）

建設(shè)項目建安工程費、設(shè)備費概算執(zhí)行情況

建設(shè)項目收入統(tǒng)計表

建設(shè)項目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計表

主要內(nèi)容1引言2竣工決算的審前調(diào)查3審計主要內(nèi)容4撰寫審計報告審計主要內(nèi)容審計署、國家計委、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于下發(fā)《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》的通知（審基發(fā)＜１９９１＞４３０號）審計主要內(nèi)容（一）竣工財務(wù)決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

審計主要內(nèi)容（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項目的建設(shè)成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費、混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況。

審計主要內(nèi)容（五）工程項目的結(jié)余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

（六）交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。

主要內(nèi)容1引言2竣工決算的審前調(diào)查3審計主要內(nèi)容4撰寫審計報告撰寫審計報告一、基本情況主要內(nèi)容：工程概況、建設(shè)單位、主要施工單位、計劃投資、投資主體、投資來源、建設(shè)程序的履行情況、審計的主要內(nèi)容、投資的審計調(diào)整明細(xì)要求：簡潔明了，包涵的信息量大撰寫審計報告二、投資完成及概算執(zhí)行情況主要內(nèi)容：1、總投資及各分項投資的節(jié)超額（列表說明）

2、投資節(jié)超的原因分析

3、建設(shè)資金的到位和占用情況

4、審計時未結(jié)算投資的金額及明細(xì)

撰寫審計報告三、審計主要發(fā)現(xiàn)要求：問題揭示必須有理有據(jù)，并要有必要的說明。四、