財務分析02課件

第二章財務分析信息基礎(chǔ)學習目的和要求：明確財務分析信息的種類與評價標準了解財務報告及其與財務活動的關(guān)聯(lián)掌握主要會計報表的內(nèi)容與信息作用2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)2§2?1財務分析信息的種類一、財務分析信息的作用與要求（一）財務分析信息的作用１、財務分析信息是財務分析的根本依據(jù)。２、搜集和整理財務分析信息是財務分析的重要步驟和方法之一。３、財務分析信息的數(shù)量和質(zhì)量，決定著財務分析的質(zhì)量與效果。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)3（二）財務分析信息的種類1、按信息來源企業(yè)內(nèi)部信息會計信息統(tǒng)計與業(yè)務信息計劃及預算信息企業(yè)外部信息國家政策法規(guī)政府發(fā)布信息中介機構(gòu)信息報刊雜志信息企業(yè)交換信息國外有關(guān)信息2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)42、按信息取得時間的確定性定期信息：主要有會計、統(tǒng)計、綜合經(jīng)濟部門及中介機構(gòu)發(fā)布的信息。不定期信息：主要有政策法規(guī)、企業(yè)間不定期交換、報刊雜志信息及國外經(jīng)濟信息。3、按信息的性質(zhì)與用途實際信息：反映經(jīng)濟指標完成情況的信息。標準信息：作為評價標準收集整理的信息。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)5（三）財務分析信息的要求

為保證財務分析的質(zhì)量與效果，財務分析信息必須滿足以下要求：1、完整性：數(shù)量、種類上滿足需要2、系統(tǒng)性：信息連續(xù)，分類、保管科學3、準確性：信息本身及整理、使用準確4、及時性：能即時提供所需信息5、相關(guān)性：信息用途與分析目的相適應2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)7三、政策與市場信息（一）政策與市場信息的重要性政策與市場信息：是指除企業(yè)內(nèi)部信息之外的所有企業(yè)外部信息。企業(yè)要走向市場、進入市場，不掌握國家政策與市場信息，要在市場競爭中立于不敗之地是不可能的。企業(yè)外部關(guān)系人為確保自身的權(quán)益和正確決策，更離不開政策與市場信息。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)8（二）政策法規(guī)信息

指國家為加強宏觀管理所制定的各項政策、法規(guī)和制度。

主要包括：1、經(jīng)濟體制方面的政策

2、宏觀經(jīng)濟政策

3、產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策（三）市場信息

除政策信息之外的所有企業(yè)外部信息。

2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)103、會計報表的分類1）按反映經(jīng)濟內(nèi)容劃分：資產(chǎn)負債表——反映某一時點財務狀況利潤表——反映一定時期經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表——反映一定時期現(xiàn)金流動情況2）按報表編制范圍劃分：企業(yè)會計報表——由獨立法人編制，只反映本企業(yè)情況合并會計報表——由集團公司編制，匯總反映母公司和控股子公司情況2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)113）按報表使用對象劃分：對外會計報表——按有關(guān)法規(guī)編制，定期向利益關(guān)系人報送對內(nèi)會計報表——根據(jù)內(nèi)部管理需要，自行設(shè)計和填制

對內(nèi)會計報表的性質(zhì)屬于管理報表，主要反映成本費用情況，不是財務報表。4）按報表編制時期劃分：

可分為年報、季報和月報會計報表還可劃分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)12二、財務報告與財務活動（一）企業(yè)目標與財務目標現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)目標與所有者目標相一致，即資本的保值增值。資本保值增值目標又與企業(yè)財務目標相一致：追求股東權(quán)益或股東價值增加。不論持何種觀點（四種觀點），利潤是直接目標，經(jīng)濟效益是核心目標財務分析的目標是什么？與財務目標相一致嗎？2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)13（二）財務目標與財務活動財務活動：是指引起企業(yè)資金運動的生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務活動的過程與目的：1）籌資活動：資本的來源過程或取得過程

——以較低成本和風險籌集所需資金2）投資活動：資本的使用與資產(chǎn)取得過程

——以一定投入和風險獲取較大產(chǎn)出2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)143）經(jīng)營活動：資本的耗費與回收過程

——以較低的成本費用，取得較多的收入，實現(xiàn)更多的利潤。4）分配活動：資本退出和利潤分配過程

——兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。企業(yè)追求財務目標的過程正是進行財務活動的過程2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)15（三）財務活動與財務報表1、企業(yè)各項財務活動都可直接或間接地通過財務報表體現(xiàn)出來。資產(chǎn)負債表——籌資活動與投資活動結(jié)果利潤表——經(jīng)營活動與分配活動情況現(xiàn)金流量表——收付實現(xiàn)制下企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營與分配情況2、財務報表從靜態(tài)到動態(tài)，從權(quán)責發(fā)生制到收付實現(xiàn)制，對企業(yè)財務活動進行了全面、系統(tǒng)、綜合的反映。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)17（五）結(jié)論財務目標

資本增值財務活動

籌資活動投資活動經(jīng)營活動分配活動資產(chǎn)負債表利潤表財務報表

現(xiàn)金流量表財務效率

償債能力營運能力盈利能力增長能力財務結(jié)果

企業(yè)價值

2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)18§2?3會計報表一、資產(chǎn)負債表（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容概念：反映企業(yè)某一時點財務狀況的~會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益要求：按一定的分類標準、次序編制結(jié)構(gòu)：左右平衡式，列示年初與期末數(shù)性質(zhì)：靜態(tài)報表2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)20（二）資產(chǎn)項目的構(gòu)成與作用

2014.3.45-6ban資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括企業(yè)的各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。構(gòu)成：按流動性及變現(xiàn)能力強弱排列作用：

1、提供企業(yè)變現(xiàn)能力的信息2、提供企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息3、提供企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)21（三）負債項目的構(gòu)成與作用負債：企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，將以資產(chǎn)或勞務償還的債務。負債的基本特點：1、…2、…構(gòu)成：按到期日近遠順序排列作用：1、提供企業(yè)總體債務水平的信息2、提供企業(yè)債務結(jié)構(gòu)的信息2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)22（四）所有者權(quán)益項目的構(gòu)成與作用所有者權(quán)益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。構(gòu)成：按權(quán)益永久程度的高低排列作用：1、提供所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息2、提供企業(yè)收益分配的信息資產(chǎn)負債表還可綜合提供以下信息：1、提供分析企業(yè)償債能力的信息2、提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)23（五）資產(chǎn)負債表附表附表：說明主表某一項目具體構(gòu)成及其增減變動情況的報表。主要附表：1、資產(chǎn)減值準備明細表2、所有者權(quán)益增減變動表3、應交稅費明細表4、應付職工薪酬明細表其他附表（年報填列）：存貨表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、在建工程表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、留存利潤表等。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)24二、利潤表（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容概念：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的~會計等式：收入-費用=利潤要求：一般企業(yè)為年報，上市公司為季報結(jié)構(gòu)：多步式，列示年初與期末數(shù)性質(zhì)：動態(tài)報表本表具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，參見P：63-642023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)25（二）利潤表的信息作用1、提供企業(yè)財務成果的信息；2、提供企業(yè)贏利能力的信息；3、提供企業(yè)主營業(yè)務收入、成本費用狀況的信息；4、附表提供了企業(yè)利潤分配情況的信息。注：利潤表列示的利潤指標，為財務分析提供了豐富的信息資料。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)27三、現(xiàn)金流量表（一）基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容概念：反映一定期間現(xiàn)金流動情況的~會計等式：∑(現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流入)=現(xiàn)金凈增加額編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物編制原則：收付實現(xiàn)制，直接報告法性質(zhì)：動態(tài)報表—資金變動表的一種形式，因以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，故稱現(xiàn)金流量表。它用現(xiàn)金的來源、運用、增加、減少來說明企業(yè)財務狀況的變動。本表具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，參見P：77-802023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)28（二）現(xiàn)金流量表的信息作用2014.3.4.3-4bandaoci2014、3、5、1-2班1、提供企業(yè)現(xiàn)金來源與運用的信息；2、提供企業(yè)現(xiàn)金增減變動原因的信息；3、提供資產(chǎn)負債表、利潤表分析所需的的其他信息（利潤形成與分配和資金來源與運用的關(guān)系）；4、附表提供了凈利潤與現(xiàn)金凈增加額相互聯(lián)系的信息。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)304、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；6、企業(yè)合并、分立的說明；7、會計報表中重要項目的明細資料；8、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項各主要會計報表附注：1、資產(chǎn)負債表附注；

表內(nèi)項目注釋、表外項目注釋、2、利潤表附注；3、現(xiàn)金流量表附注。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)31二、財務情況說明書2014、3、5、5-6班財務情況說明書：我國企業(yè)會計準則中規(guī)定的企業(yè)財務報告的重要組成部分。它是企業(yè)對一定會計期間內(nèi)財務、成本情況進行分析總結(jié)的書面文字報告。一般由國有企業(yè)編報，屬于簡要的財務分析報告。2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)32至少應包括以下內(nèi)容：１、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況：２、利潤實現(xiàn)及分配情況：３、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；４、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。如財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、報表日后事項等。財務情況說明書的內(nèi)容：2023/1/15第二章財務分析信息基礎(chǔ)33三、財務會計報表的局限性（一）貨幣計量的局限性——不夠準確

不能反映非貨幣事項，不能反映物價變動的影響。（二）報表內(nèi)容的局限性——不夠完整

不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)，缺少預測信息，不能表明采用的具體準則和會計方法。（三）編報時間的局限性——不夠及時

按一定時間間隔編制；報表反映時間與報送時間有時差。2023/1/15第二章財務分析