財務會計基礎學五②課件

2）使用時借：應付福利費貸：銀行存款等第五節(jié)應交稅金與其他應交款一、應交稅金的內容二、應交增值稅核算1、納稅義務人2、核算賬戶設置如下：

應交稅金——應交增值稅①進項稅額①銷項稅額②已交稅金②出口退稅③減免稅款③進項稅額轉出④出口抵減內銷④轉出多交增值稅產品應納稅額⑤轉出未交增值稅余：尚未抵扣的余：尚未繳納的增值稅增值稅1）增值稅進項稅有關規(guī)定：P268舉例2）增值稅進項稅轉出3）增值稅銷項稅4）出口退稅5）當月交納增值稅與實交增值稅6）轉出未交增值稅與多交增值稅7）小規(guī)模納稅人二、應交消費稅1、納稅義務人在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。2、計算從價定率下的應納消費稅額=銷售額×稅率從量定額下的應納消費稅額=銷售數量×單位稅額3、核算：設置“應交稅金——應交消費稅”B、視同銷售企業(yè)將自產的應稅消費品用于本企業(yè)的生產經營、在建工程、集體福利等行為應視同銷售，計算交納消費稅。C、以應稅消費品對外投資，或用于在建工程等方面，應交納的消費稅計入有關成本借：長期股權投資等貸：應交稅金——應交增值稅（銷項）應交稅金——應交消費稅庫存商品（2）委托加工應稅消費品，賬務處理：（注：這里的委托加工應稅消費品，特指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品）三、應交營業(yè)稅1、納稅義務人：P2772、計算：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率3、核算：設置“應交稅金——應交營業(yè)稅”借：主營業(yè)務稅金及附加（提供應稅勞務）其他業(yè)務支出（出租、出售無形資產，銷售動產）固定資產清理（銷售不動產）貸：應交稅金-應交營業(yè)稅四、應交城市維護建設稅1、特點：流轉稅的附加稅。2、計算：應交城市維護建設稅=應交的（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）X城建稅率3、核算：借：主應業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出固定資產清理貸：應交稅金-應交城市維護建設稅五、應交教育費附加1、計算依據：三大流轉稅稅額2、核算借：主應業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出固定資產清理貸：其他應交款-應交教育費附加舉例見P279第六節(jié)其他應付及預收款一、應付利潤（應付股利）宣派利潤借：利潤分配貸：應付利潤（應付股利）支付利潤借：應付利潤貸：銀行存款二、其他應付款已介紹二、預收賬款1、預收款多的企業(yè)，專設”預收賬款“核算2、預收款不多的企業(yè)，合并在”應收賬款“舉例見P281-282第七節(jié)或有事項一、或有事項的含義、內容及特征1、含義：P2822、內容商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、應收賬款讓售、財產擔保債務、未決訴訟、票券兌換債務二、潛在的權利與或有資產1、或有負債：指最終結果目前尚難確定，須視某一事項是否發(fā)生而定的債務。或有負債一般不在報表附注中披露，但當其很可能給企業(yè)帶來經濟利益時則在附注中披露形成的原因。2、預計負債含義：指與或有事項有關的義務，履行該義務的時間或金額不確定的債務。判定的條件（1）企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務（2）該義務的履行很可能導致經濟利益流出（3）該義務的金額能夠可靠地估計4、關于可能性基本確定：95%?P?100%很可能：50%?P≤95%可能：5%?P≤50%極小可能：0%?P≤5%4、核算：對已經確認為預計負債的或有事項,按最佳估計數金額,貸記”預計負債”科目,基本確定可以得到補償的金額,借記”其他應收款”等科目,應確認為當期費用或支出的金額,借記”營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。舉例P284-289三、或有負債的披露在報表附注種披露或有負債形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償的可能性。第九章長期負債

長期負債概述長期借款應付債券分期還本債券可轉換債券長期應付款債務重組第一節(jié)長期負債概述一、長期負債的性質與種類1、含義2、特征：期限長、金額較大3、種類長期借款、應付債券、長期應付款二、長期負債計量按未來到期應償還的金額入帳。三、長期負債利息的計算1、單利2、復利現(xiàn)值：現(xiàn)在付款或收款的金額。終值：未來某個時點付款或收款的金額。終值=現(xiàn)值X（1+i)n3、年金：等額系列的收支年金終值：每期等額付款或收款的終值。年金現(xiàn)值：每期等額付款或收款的現(xiàn)值。（三）借款費用資本化的條件1、開始資本化：同時滿足以下三個條件——資產支出已經開始——借款費用已經發(fā)生——為使資產達到可使用狀態(tài)所發(fā)生的購建活動已經開始2、暫停資本化3、停止資本化（四）借款費用資本化金額的確定原則：根據當期與固定資產購建相關的資產支出確定每一會計期間至當期末止購建固定資產利息的資本化金額=累計支出加權平均數×資本化率累計支出每筆資產每筆資產會計期間加權平均數=支出金額×支出占用天數/含蓋天數資本化率=專門借款實際利息之和/專門借款本金加權平均數專門借款本金每筆專門每筆專門借款加權平均數=Σ借款本金×實際占用天數/會計期間涵蓋天數

2000年12月29日借入2500萬元、期限2年、利率6%。2001年4月1日借入2000萬元、期限3年、利率8%。廠房實體于2001年6月底完成并投入使用。企業(yè)按季計算應予資本化的借