現(xiàn)金的使用范圍課件

現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務(wù)報酬

（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種資金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結(jié)算起點以下（1000元）的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款銀行匯票存款

可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城異地均可。結(jié)算期限：一個月內(nèi)銀行本票存款

根據(jù)發(fā)票賬單：借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費（進項稅）貸：其他貨幣資金——匯票存款如有余款或因匯票超過付款期等原因退回款項時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——匯票存款銀行本票存款分不定額本票和定額本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城結(jié)算結(jié)算期限：2個月金額起點：不定額本票無金額起點限制；定額本票有1000、5000、10000、50000應(yīng)收票據(jù)的核算

概念：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。分類：按承兌人的不同

按其是否計息商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票企業(yè)無論收到帶息應(yīng)收票據(jù)或不帶息應(yīng)收票據(jù)，均應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值入賬華豐公司于2010年12月1日向盛大公司出售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，適用增值稅率為17%，已開出增值稅專用發(fā)票交付盛大公司，并于當日收到已經(jīng)該公司承兌的商業(yè)匯票一張，期限為4個月，票面年利率為3%，面值為234000元。則華豐公司應(yīng)作如下會計處理：12月1日收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400012月31日計提利息時：借：應(yīng)收票據(jù)585貸：財務(wù)費用585應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)的一種短期貸款的行為。票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息例2：華豐公司于2010年5月2日持所取得的出票日為2010年3月23日，期限為6個月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%。則華豐公司應(yīng)作如下會計處理：該應(yīng)收票據(jù)的到期為2010年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天（30+30+31+31+22）貼現(xiàn)息=110000*12%*144/360=5280元貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720元7月15日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)假設(shè)其不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形，即保留了金額資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。5月2日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務(wù)費用貸：短期借款折扣因素：商業(yè)折扣：是指企業(yè)為捉進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格確認應(yīng)收賬款。現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。一般表示：2/10，1/20，N/30常見的應(yīng)收賬款的確定有兩種方法：總價法和凈價法。在總價法下，企業(yè)應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的實際銷售價格確認應(yīng)收賬款的入賬價值。應(yīng)收賬款的核算

登記發(fā)生的和按規(guī)定轉(zhuǎn)入的金額登記到期收回的和按規(guī)定轉(zhuǎn)出的金額尚未收回的應(yīng)收賬款反映企業(yè)預(yù)收的賬款應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）34000如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680（234000*2%）借：銀行存款229320財務(wù)費用4680貸：應(yīng)收賬款如超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應(yīng)作如下會計處理：

借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款234000（二）壞賬準備的核算

壞賬準備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損失和沖回的壞賬準備；企業(yè)按規(guī)定計提的壞賬準備或收回的以前年度已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失例：華豐公司2008年末應(yīng)收款項的余額為320萬元，提取壞賬準備的比例為1%。2009年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中甲單位5000元，乙單位7000元，年末應(yīng)收款項余額180萬元；2010年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款7000元又收回，年末應(yīng)收款項余額為215萬元。（1）2008年提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備32000貸：壞賬準備32000（2）2009年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備12000貸：應(yīng)收賬款——甲單位5000——乙單位7000（4）2010年，上年已沖銷的乙單位應(yīng)收賬款7000元又收回入賬：借：應(yīng)收賬款——乙單位7000貸：壞賬準備7000同時：借：銀行存款7000貸：應(yīng)收賬款——乙單位7000（5）2010年末按應(yīng)收款項余額計算提取壞賬準備。壞賬準備余額21500（2150000*1%），在年末提取壞賬準備前“壞賬準備科目的余額為25000（18000+7000），所以沖回壞賬準備3500借：壞賬準備3500貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備3500預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款預(yù)付和補付的款項收到的預(yù)購的材料或商品價款和收到退回的預(yù)付款實際預(yù)付的款項尚未補付的款項預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款科目，直接計入應(yīng)付賬款科目的借方核算例：華豐公司按購貨合同規(guī)定向大眾公司預(yù)付購買材料貨款計20000元。借：預(yù)付賬款——大眾公司20000貸：銀行存款20000收到材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料貨款為50000元，增值稅額為8500元。借：原材料50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：預(yù)付賬款——大眾公司58500補付款項時借：預(yù)付賬款——大眾公司38500貸：銀行存款38500其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項。內(nèi)容包括：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款2、應(yīng)收經(jīng)營出租固定資產(chǎn)和出租