練習(xí)(采購與付款循環(huán)審計)課件

1、以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A、從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B、檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款單項選擇題2、注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。A、累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大B、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大C、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失D、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值3、注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環(huán)中的()。A、存在B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、表達與可理解性5、以下審計程序中，Ｃ注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（）。Ａ.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較Ｂ.詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門Ｃ.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證Ｄ.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證6、注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。A、本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在B、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性C、已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理D、閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況7、A會計師事務(wù)所注冊會計師在審計XYZ股份公司2008年度會計報表時，對2008年12月底的固定資產(chǎn)進行清點時，發(fā)現(xiàn)下列情況：固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)明細賬固定資產(chǎn)卡片實存價值每臺單價甲1000010000110001000乙1000009000010000010000（2）根據(jù)乙設(shè)備的清點情況，注冊會計師的下列判斷中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、購入時未記賬B、購入時漏登了固定資產(chǎn)卡片C、已經(jīng)處置的固定資產(chǎn)未作相應(yīng)的會計記錄D、已經(jīng)處置的固定資產(chǎn)未登記卡片8、甲公司2008年度固定資產(chǎn)原值的變動如下：固定資產(chǎn)原值金額年初余額75000萬元本年增加20000萬元本年減少8000萬元年末余額87000萬元

公司2007年12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設(shè)備約各占50%。甲公司房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊年限分別為30年和10年，預(yù)計凈殘值為零。A注冊會計師注意到，甲公司2008年新增固定資產(chǎn)是9月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)的機器設(shè)備，2008年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2008年度折舊費用與以下數(shù)額最接近的是（）。A、5344萬元B、5367萬元C、5511萬元D、5534萬元9、Ｃ注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（）。Ａ.固定資產(chǎn)的抵押情況Ｂ.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況Ｃ.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況Ｄ.固定資產(chǎn)折舊的計提情況11、在審查對外公布財務(wù)報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是()。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重審查于義務(wù)B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)多選1、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有()。A、從訂購單追查至驗收單B、從驗收單追查至采購明細賬C、從付款憑單追查至購貨發(fā)票D、從購貨發(fā)票追查至采購明細賬2、在下列各種情況下，對應(yīng)付賬款通常進行函證（）。A、重大錯報風(fēng)險水平高B、被審單位財務(wù)狀況不佳C、應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大D、存在大量小金額的欠款4、在查找已購入但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，Ｃ注冊會計師有可能實施的是（）。Ａ.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況Ｂ.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況Ｃ.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物Ｄ.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用5、注冊會計師證實被審計單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時應(yīng)考慮（）。A、預(yù)付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目B、應(yīng)付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預(yù)付賬款項目C、上市公司在報表附注中是否披露欠大股東單位的賬款D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)6、注冊會計師對某公司購貨與付款循環(huán)進行審計。該公司應(yīng)付賬款明細賬年末余額及本年度進貨總額如下，應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證（）。A、497000元668200元B、0元47015300元C、98000元92000元D、3032000元2897000元8、根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性9、注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實施必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B.在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿C.如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行較全面的審計D.注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額10、為證實Ｑ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款。在以下的各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有()。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Ｑ公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查Ｑ公司本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確C.檢查Ｑ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確D.檢查Ｑ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確3、對良好的內(nèi)部控制來說，請購單應(yīng)由采購部門事先連續(xù)編號，以保證采購業(yè)務(wù)的真實、完整。（）4、被審計單位采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。（）5、注冊會計師實地察看固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在凈值較高的固定資產(chǎn)上。（）6、即使某一應(yīng)付賬款明細賬戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）7、注冊會計師通常審查有關(guān)負(fù)債項目，對受留置權(quán)限的固定資產(chǎn)的所有權(quán)予以證實。（）8、注冊會計師在對應(yīng)付賬款進行審計的過程中，一般情況下不需要實施函證程序，因為注冊會計師可以通過取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（）9、預(yù)付賬款并非只能列作流動負(fù)債。如果預(yù)付賬款期末余額不大，注冊會計師應(yīng)認(rèn)可被審計單位列入流動資產(chǎn)項目。（）簡答題采購與付款循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)?應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同?注冊會計師如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？在不同情況下，注冊會計師應(yīng)如何對固定資產(chǎn)期初余額實施審計？（二）某注冊會計師正在對H公司的應(yīng)付賬款項目進行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決定對H公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66100元B公司＿＿2880000元C公司8500095000元D公司289000元3032000元要求：該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家供貨人進行函證？為什么？（三）Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)完成了對Y公司2004年度財務(wù)報表的外勤審計工作。

資料：Y公司辦公樓于1995年12月啟用，其折舊年限為20年，估計殘值率為10%，采用直線法計提折舊。該辦公樓2004年年初賬面原價為15000000元，累計折舊為5400000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1500000元。2004年3月至8月，Y公司在繼續(xù)使用該辦公樓的同時，耗資5000000元對其實施更新改造。更新改造完成后的辦公樓自2004年9月起全面投入使用，但并未延長其經(jīng)濟使用壽命，對原估計的殘值率和原計提的減值準(zhǔn)備也不產(chǎn)生影響。截止2004年12月31日，Y公司未審財務(wù)報表及附注反映該辦公樓賬面原價為20000000元，累計折舊為6175000元，減值準(zhǔn)備余額為1500000元。

要求：針對資料中的事項，如果不考慮審計重要性水平，請判斷A和B注冊會計師是否需提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄。（四）CPA王實在預(yù)備調(diào)查階段通過問卷形式對被審計單位B公司的采購與付款循環(huán)進行了解，形成“采購與付款循環(huán)備忘錄”如下表。要求：（1）請指出可能存在的缺陷及改進措施；（2）CPA王實是否應(yīng)對B公司采購與付款循環(huán)進行控制測試?并說明理由。

內(nèi)部控制描述可能存在的缺陷及改進措施1、購貨由采購部門負(fù)責(zé)，根據(jù)自己填制的采購單采購，貨物進廠后由隸屬于采購部門的驗收部門負(fù)責(zé)驗收；2、如果貨物驗收合格，驗收部門就在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章，交給會計部門付款；3、對于驗收不合格的貨物由驗收部門直接退給供貨商，驗收部門不負(fù)責(zé)開驗收報告單；4、驗收后的