財政專項檢查流程與方法

財政專項檢查流程與方法財政專項檢查流程與方法一.了解專項檢查目標

二.做好查前準備

三.組織實施現(xiàn)場檢查四.撰寫檢查報告

0d58b4b8余罪/read/0/269/一、了解專項檢查目標

目標：檢查財政專項資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性?！霭踩裕嘿Y金的保管安全、支付流程規(guī)范，相關(guān)風險均得到有效控制等。一、了解專項檢查目標專項支出：是指具有特定用途的項目支出。部門預(yù)算中的項目支出按照項目性質(zhì)大體分為三類：（1）基本建設(shè)類，指國家關(guān)于基本建設(shè)管理的規(guī)定用于基本建設(shè)資金安排的項目；（2）行政事業(yè)類，指中央級行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費開支的項目，包包括國家批準設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項計劃、工程、基金項目，專項業(yè)務(wù)項目以及大型修繕、大型購置、大型會議和其他專項業(yè)務(wù)項目；（3）其他類，指除上述兩類項目之外的項目，主要有科技三項費用、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、政策性補貼支出，對外援助支出、支援不發(fā)達地區(qū)支出等。項目支出預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分，也按照“兩上兩下”的基本程序編報。編制項目支出預(yù)算要按綜合預(yù)算的原則進行編制，要對項目進行科學(xué)論證和合理排序。對項目支出預(yù)算的管理要從項目的立項、申報、批復(fù)直至項目結(jié)束后的績效考核實行全程式的追蹤管理，目標是規(guī)范項目支出管理，提高項目支出效益。一、了解專項檢查目標現(xiàn)階段，我國專項支出數(shù)目巨大，項目繁多，對專項支出的監(jiān)管，應(yīng)以財政資金的及時到位、安全完整、?？顚Ｓ煤统浞职l(fā)揮效益為重點。（一）專項支出項目立項監(jiān)督（二）專項支出預(yù)算編制監(jiān)督（三）專項支出分配和撥付監(jiān)督（四）專項支出使用監(jiān)督（五）專項支出財務(wù)監(jiān)督（六）專項支出績效監(jiān)督（七）專項支出監(jiān)督的信息反饋一、了解專項檢查目標規(guī)范性：嚴格按照有關(guān)部門的批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行；嚴格按照規(guī)定的標準、范圍列支費用；嚴格執(zhí)行招投標法、政府采購法等相關(guān)規(guī)定；形成的資產(chǎn)及時入賬管理；嚴格執(zhí)行有關(guān)公開、公示的規(guī)定；項目檔案管理規(guī)范完整等。一、了解專項檢查目標有效性：項目資金做到及時撥付到位；項目購置的重大儀器設(shè)備得以充分利用；項目執(zhí)行達到階段性目標，完成后達到計劃目標；積累了一系列好的項目管理經(jīng)驗和做法等。二、做好查前準備（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（二）熟悉被檢查單位(地區(qū)）的基本情況（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（四）編制檢查方案（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定

1.法律法規(guī)：

《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《會計法》、《招投標法》、《政府采購法》、《財政違法行為處罰處分條例》等。

2.政策規(guī)定：

（1）通用的部門規(guī)定（財政部、工信部、其他相關(guān)部委、?。?/p>

■《關(guān)于加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財預(yù)[2010]383號）■《財政部印發(fā)關(guān)于推進財政科學(xué)化精細化管理的指導(dǎo)意見的通知》（財辦[2009]37號）

（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定《中央對地方專項撥款管理辦法》（財預(yù)[2000]128號）《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)[2011]285號）《關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》（國辦發(fā)[2002]2號）《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律、規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字[2005]462號）其他：關(guān)于會議費、差旅費、出國費、招待費、政府采購具體實施的有關(guān)規(guī)定。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（2）具體項目的（資金）管理辦法，如：《貴州省省級財政專項資金管理辦法》（黔府辦發(fā)[2012]34號）《貴州省省級財政資金審批管理辦法》（黔府辦發(fā)[2012]34號）《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》（財企[2012]96號）《中小企業(yè)信用擔保資金管理辦法》（財企[2012]97號）《地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理辦法》（財企[2013]67號）《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》（財企[2012]16號）《中央財政整頓關(guān)閉小煤礦專項資金管理辦法》（財企[2009]175號等。（3）具體項目的申報指南或?qū)嵤┓桨福耗甓阮A(yù)算申報和批復(fù)的專項申報指南、實施方案等。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定需要把握的幾點（一）強化管理責任，嚴把資金投向。要按照專項資金管理要求，正確把握資金投入方向，堅持投資項目安排原則，切實履行管理和督導(dǎo)責任，把資金安排到規(guī)定的范圍和當?shù)刈罴毙璧捻椖可先?，特別是已有規(guī)劃項目和在建項目。積極參與小型項目篩選把關(guān)，將參與政府投資管理關(guān)口前移。既要保證中央投資資金按既定的投資方向落實到位，又要防止資金投向“兩高”行業(yè)、低水平重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)項目以及黨政機關(guān)辦公樓等樓堂館所項目。（二）帶動多方投資，保障資金來源。在項目建設(shè)前期階段就將加強資金源頭監(jiān)管放在突出位置，確保項目建設(shè)資金不留缺口。要積極籌措資金。通過財政資金帶動信貸資金、社會資金的投入，確保項目配套資金到位。地方配套資金來源不能落實或明顯超過承受能力的，要相應(yīng)調(diào)減項目，壓縮投資規(guī)模。防止項目概預(yù)算不足、資金來源不落實，形成“胡子”工程。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（三）嚴格預(yù)算管理，提高資金效能。要按照科學(xué)化、精細化管理的要求，建立健全資金管理的規(guī)章制度。加強預(yù)算編制管理，嚴格預(yù)算調(diào)整，認真履行資金分配、撥付的各項審核程序，加強竣工財務(wù)決算審核審批。堅持厲行節(jié)約和保證質(zhì)量相結(jié)合的原則，對土建工程和主要設(shè)備、物資采購，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定實行招標投標和政府采購。要督促和指導(dǎo)各部門、各建設(shè)單位認真執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理的各項規(guī)定，健全內(nèi)控制度，確保?？顚Ｓ?，切實提高資金使用效能，防止資金損失浪費。（四）健全監(jiān)督機制，加大查處力度。建立縱橫聯(lián)動監(jiān)督機制，把監(jiān)督檢查貫穿于資金籌集、分配、撥付、使用、管理的全過程。尤其要加強對重要項目安排、大額度資金調(diào)撥、大宗物資采購以及涉及民生等重點事項的監(jiān)督。要將檢查與調(diào)研相結(jié)合，高度關(guān)注中央政策的執(zhí)行效果。要將日常監(jiān)管與專項檢查相結(jié)合，增強檢查的針對性和時效性。要將積極配合中央聯(lián)合檢查組工作與各地自行開展檢查相結(jié)合，擴大檢查規(guī)模，提高檢查效能。對滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領(lǐng)、鋪張浪費國家建設(shè)資金等違規(guī)違紀問題，要嚴格按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院第427號令）進行處理、處罰、處分，并嚴肅追糾責任人責任，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（五）加強分工協(xié)作，發(fā)揮監(jiān)管合力。要建立快捷有效的信息反饋機制，做好上情下達、下情上報工作，為完善政策和規(guī)范管理提供決策參考。要與紀檢監(jiān)察、發(fā)展改革、審計、項目主管部門等部門加強溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)檢查計劃，加強情況會商，共享檢查成果，發(fā)揮監(jiān)管合力。要明確分工，落實責任，各司其職。要發(fā)揮基層貼近一線，熟悉情況的優(yōu)勢，形成上下聯(lián)動監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。要注意發(fā)揮注冊會計師的力量和作用。要積極發(fā)揮社會監(jiān)督的能動性，通過公布舉報電話、向社會及時發(fā)布監(jiān)管信息等方式，依靠全社會的力量實施監(jiān)管。（二）熟悉被檢查單位（地區(qū)）的基本情況1.單位（地區(qū)）基本情況:主要職能、人員編制、行業(yè)性質(zhì)等；從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)情況、資源分布和行業(yè)地位等。2.單位（地區(qū)）財務(wù)基本信息:收支情況、經(jīng)費來源、財政專項資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)等。專項資金基本情況調(diào)查表

單位：年度：序號項目名稱年度預(yù)算規(guī)模備注小計中央財政預(yù)算地方配套1234………合計（二）熟悉被檢查單位的基本情況3.具體項目執(zhí)行的總體情況。階段性總結(jié)報告和驗收報告；近二年財政、審計、中介機構(gòu)等有關(guān)部門和單位的檢查、審計報告；各財政專項中費用支出構(gòu)成及所占比例，近二年各項費用支出變化情況；各級主管部門、項目管理人員、技術(shù)專家對專項執(zhí)行情況的介紹和看法等。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（一）文檔檢查。文檔檢查是對被查單位的管理資料和其他書面及電子文檔資料進行的審閱與復(fù)核。收集檢查證據(jù)時，應(yīng)當取得與檢查事項相關(guān)的文件及簽報、附件，被查單位會議記錄、部門和單位申報資料、合同以及相關(guān)電子文檔資料等。包括財務(wù)資料、經(jīng)濟合同、會議文件、總結(jié)報告等資料。（二）觀察。觀察是檢查人員對被查單位的辦公場所、實物資料和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。檢查人員可以通過觀察的方法，確定有關(guān)行為符合相關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)部控制要求的程度。檢查人員通過觀察取得的證據(jù)通常包括實物證據(jù)、視聽證據(jù)，或書面記錄的行為證據(jù)。檢查人員通過觀察方法收集檢查證據(jù)時，應(yīng)當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。包括觀察業(yè)務(wù)管理流程、項目現(xiàn)場、重大儀器設(shè)備生產(chǎn)運轉(zhuǎn)情況等。（三）查詢。查詢是檢查人員對與檢查事項有關(guān)的單位或個人進行的書面或者口頭詢問。檢查人員可以通過查詢的方法獲取被查單位有關(guān)情況、被查事項新的線索，也可以驗證通過其他檢查方法取得的檢查證據(jù)。查詢主要是現(xiàn)場檢查時，在被查單位內(nèi)部進行；在用于審查疑點問題時，檢查人員還可到被查單位外部進行查詢。通過查詢方法收集檢查證據(jù)時，應(yīng)當取得被查詢單位或者個人的書面答復(fù)或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（四）函證。函證是檢查人員為證明被查單位文件資料所載事項而向有關(guān)單位或者個人發(fā)函詢證。函證要求與被查單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的第三方就函證所列經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)金額，確定被查單位記錄的準確性。通過函證方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當取得被函證單位或者個人的回函，編制回函記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等。（五）計算。計算是檢查人員對被查單位有關(guān)資料中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或者另行計算。檢查人員計算的目的在于驗證被查單位計算結(jié)果的準確性。通過計算方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當編制計算表或者計算工作記錄、注明計算的事項，所依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等。（六）分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是檢查人員對被查單位重要的比率或者趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動的項目以及這些重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。分析性復(fù)核常用方法有：趨勢分析法、比率分析法、簡單和理性分析法、時間序列法和回歸分析法等。通過計算方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢分析表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（七）檢查抽樣。檢查抽樣是指檢查人員從檢查對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種檢查方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是在檢查抽樣過程中，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的模型來確定樣本量、選取抽樣方法、對樣本結(jié)果進行評估并推斷總體特征的一種檢查抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，由檢查人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。檢查人員可以根據(jù)成本效果來考慮和選擇使用檢查抽樣方法，也可以二者結(jié)合運用。（八）訪談。訪談是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲取信息的方法。訪談包括電話訪談、當面訪談等方式。訪談對象可以是被查單位人員，也可以是被查單位以外的相關(guān)人員。訪談應(yīng)當做到充分準備、明確目標、提前通知、總結(jié)歸納和書面確認等。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（九）網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督是指檢查人員利用信息管理系統(tǒng)，在授權(quán)范圍內(nèi)進入項目管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)和公文處理系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中增設(shè)監(jiān)督功能模塊，發(fā)現(xiàn)問題，及時督促糾正。（四）編制檢查方案準備階段1.根據(jù)年度重點檢查計劃，選派檢查人員組成檢查組，并指定檢查組組長。2.檢查組對被檢查單位的有關(guān)情況進行查前調(diào)查。查前調(diào)查應(yīng)當了解下列基本情況：（1）機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責范圍情況；（2）業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（3）相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策情況；（4）重要會議記錄和有關(guān)文件；（5）以往接受檢查情況；（6）其他需要了解的情況。3.檢查組根據(jù)對相關(guān)內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況，對內(nèi)部控制做出初步評價。4.圍繞檢查目標確定檢查的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制檢查實施方案。5.送達檢查通知書。（四）編制檢查方案（二）實施階段。1.檢查組對相關(guān)業(yè)務(wù)實施重點檢查時，可以運用檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，查閱與檢查事項有關(guān)文件資料。2.對內(nèi)部控制實施評估，根據(jù)內(nèi)部控制評估的結(jié)果對控制風險做出再評價，調(diào)整檢查方案，確定檢查的范圍、重點和方法。3.對相關(guān)業(yè)務(wù)實施重點檢查，收集和評價檢查證據(jù)。4.檢查人員實施檢查時，應(yīng)當對檢查方案中分工負責的檢查內(nèi)容的檢查過程、檢查結(jié)論或者查出的問題及其依據(jù)進行記錄，編制并復(fù)核檢查工作底稿。5.檢查組實施檢查時，檢查組長應(yīng)當對檢查工作質(zhì)量進行督導(dǎo)。（四）編制檢查方案（三）報告和處理階段。1.檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項書面征求被檢查單位意見。2.檢查組應(yīng)當在被檢查單位回復(fù)意見后10個工作日內(nèi)向主管部門機構(gòu)提交檢查報告。應(yīng)當在檢查組提交檢查報告后5個工作日內(nèi)，對檢查報告進行復(fù)核。3.應(yīng)當將復(fù)核形成的檢查報告送被檢查單位征求意見。4.財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當將檢查情況、審定后的檢查報告和被檢查單位的書面意見，一并上報財政部門負責人。5.檢查報告經(jīng)財政部門負責人同意后，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當及時將財政部門負責人批示意見、監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見送達被檢查單位。（四）編制檢查方案（四）督促整改階段。財政部門業(yè)務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)當做好內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。有關(guān)機構(gòu)應(yīng)當在收到監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見后30日內(nèi)，將整改情況書面報告財政部門負責人，并抄送財政監(jiān)督機構(gòu)。財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當定期回訪被檢查單位整改落實內(nèi)部監(jiān)督檢查處理意見和管理建議的情況，定期檢查審計機關(guān)和上級財政部門查出問題的整改情況，并向財政部門負責人報告。財政部門應(yīng)當建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當定期對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題進行歸納總結(jié)，分析原因，提出建議，并向財政部門負責人專題報告。（四）編制檢查方案（五）歸檔階段。全部檢查工作結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當將檢查資料進行鑒別整理，依照檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸卷存檔。三、組織實施現(xiàn)場檢查（一）檢查內(nèi)部控制（二）檢查專項資金保管、支付的安全性（三）檢查專項資金支出的規(guī)范性（四）檢查專項實施的有效性（一）檢查內(nèi)部控制一、控制環(huán)境1.機構(gòu)負責人是否對內(nèi)部控制予以充分重視？2.是否制定項目管理業(yè)務(wù)工作運行規(guī)程等內(nèi)部控制制度？3.有關(guān)內(nèi)部控制制度是否已傳達至工作人員并熟知？4.是否制定工作人員崗位職責說明？5.崗位設(shè)置是否做到分工合理、職責明確？6.是否重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)等基礎(chǔ)工作？7.是否對內(nèi)部控制制度定期評價，并適時調(diào)整？（一）檢查內(nèi)部控制二、風險評估1.是否建立業(yè)務(wù)工作目標？2.是否制定識別、監(jiān)測、評估和管理業(yè)務(wù)風險的程序和方法？3.是否已識別出各類風險因素？4.是否已對風險采取應(yīng)對措施？5.風險應(yīng)對措施是否有效？（一）檢查內(nèi)部控制三、控制措施1.是否遵循項目管理業(yè)務(wù)工作運行規(guī)程？2.不相容職務(wù)是否分離？3.重要崗位是否定期輪換？4.重大事項是否經(jīng)過集體討論？5.項目管理機構(gòu)與財務(wù)管理機構(gòu)是否及時對賬？6.是否執(zhí)行內(nèi)部審核核對制度？7.是否建立適當?shù)膬?nèi)部授權(quán)和督導(dǎo)程序？8.是否制訂工作應(yīng)急預(yù)案和程序并有效執(zhí)行？（一）檢查內(nèi)部控制四、信息與溝通1.是否建立信息交流與反饋、重大事項報告和通報制度并有效執(zhí)行？2.項目管理工作中是否及時與相關(guān)部門進行協(xié)商、討論，是否與本部門內(nèi)外機構(gòu)充分溝通有關(guān)項目管理信息？3.項目管理信息系統(tǒng)是否有效利用？4.是否記錄各項業(yè)務(wù)管理活動及決策過程并妥善保管？5.是否建立文件抄送制度并有效執(zhí)行？6.審核審批事項所需要的申報資料是否齊全？（一）檢查內(nèi)部控制五、監(jiān)督檢查1.是否建立項目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督機制？2.發(fā)現(xiàn)問題是否及時糾正？內(nèi)部控制檢查評價方式方法1.主要方式。（1）流程調(diào)查。即按照內(nèi)部控制的主要流程，對其各個控制點的實際執(zhí)行情況進行全面檢查。通過內(nèi)部控制執(zhí)行情況的流程檢查，驗證各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序處理，業(yè)務(wù)處理程序中規(guī)定的各項措施是否真正發(fā)揮了控制功能。檢查人員在全面評價各個控制點的執(zhí)行情況、發(fā)揮的作用、存在的問題及整個控制制度體系的有效性基礎(chǔ)上，得出評價結(jié)論。（2）重點檢查。即針對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點，采取重復(fù)驗證、證據(jù)檢查、實地觀察等方法，來判斷控制點貫徹執(zhí)行與發(fā)揮作用的程度。內(nèi)部控制檢查評價方式方法2.具體方法。（1）詢問法。主要包括調(diào)查問卷和現(xiàn)場訪談兩種方法。（2）文檔檢查。審閱被查單位的各項管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程形成的文件和記錄。（3）觀察法。實地觀察被查單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。（4）流程圖法。檢查人員利用流程圖來評價表示被查單位各種業(yè)務(wù)處理程序、職責分工、各種記錄等，了解被查單位內(nèi)部控制體系的運行狀況、業(yè)務(wù)風險控制點和控制措施，從而有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷，確定評價重點。（5）抽樣法。檢查人員通過抽取一定數(shù)量代表性樣本進行調(diào)查和測試，并據(jù)此推斷總體狀況。（6）穿行測試法。檢查人員在相關(guān)業(yè)務(wù)流程中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，檢查其全程處理過程，以驗證業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的合理性和有效性。（7）壓力測試法。檢查人員測試被查單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)處理程序和控制措施能夠承受的壓力程度，以及在承受相應(yīng)壓力時相關(guān)內(nèi)部控制措施發(fā)揮的作用。（二）檢查專項資金保管、支付的安全性

檢查方法：查閱法實物盤點法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：單位財務(wù)報銷制度和其他內(nèi)控制度，現(xiàn)金、銀行日記賬，銀行對賬單，抽查部分收款單位開具的發(fā)票和銀行賬號等。實物盤點：現(xiàn)金庫、單位公章、銀行結(jié)算憑證等?，F(xiàn)場觀察：單位資金支出流程、公章使用流程。需關(guān)注的事項：不相容職務(wù)是否分離并形成牽制，是否大額現(xiàn)金支付，是否白條抵庫，銀行結(jié)算憑證是否真實，收款單位與發(fā)票出具單位名稱是否一致，是否設(shè)立專賬核算以及預(yù)算執(zhí)行進度（資金分解下達、資金撥付）、投資完成情況（開工率、完工率、投資完成率）。重點關(guān)注：資金使用績效；項目資本金籌集是否達到國家規(guī)定的比例；是否按照有關(guān)規(guī)定和項目資金?？顚Ｓ?、專戶儲存，有無侵占、挪用等行為；項目預(yù)算執(zhí)行情況，是否嚴格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計劃外工程；資金來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實、及時到位；是否按合同規(guī)定撥付工程進度款，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)情況；工程預(yù)備費是否符合有關(guān)規(guī)定；建設(shè)單位管理費是否按規(guī)定提取使用；是否在控制額度內(nèi)按規(guī)定使用建設(shè)管理費，按規(guī)定的比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金，有無非法擴大建設(shè)成本的問題；項目建設(shè)結(jié)余資金管理使用情況。常見錯弊：以假發(fā)票或虛假經(jīng)濟事項套取現(xiàn)金，單筆大額現(xiàn)金支出，公款私存，挪用公款，偽造銀行結(jié)算憑證侵占公款，出借銀行賬戶，通過往來科目核算專項資金，資金撥付不及時、配套資金不落實，不按工程進度撥款等。（三）檢查專項資金支出的規(guī)范性1.對綜合類專項資金的檢查綜合類專項資金：專項資金撥付需在事項實施前撥付，對資金的使用需按有關(guān)批復(fù)文件和相關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行。2.對補貼類專項資金的檢查補貼類專項資金：專項資金撥付主要以事后補貼為主，對資金使用方向和內(nèi)容沒有嚴格的限制或規(guī)定。3.對培訓(xùn)補助類專項資金的檢查培訓(xùn)補助類專項資金：主要包括農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)--陽光工程、新型農(nóng)民科技培訓(xùn)，資金不得用于基本建設(shè)、培訓(xùn)條件建設(shè)、技能資格鑒定外，可用于與培訓(xùn)相關(guān)的支出。1.對綜合類專項資金支出的檢查。（1）會議費、培訓(xùn)費（2）委托業(yè)務(wù)費（3）出版印刷費（4）勞務(wù)費、咨詢費（5）材料、設(shè)備購置費（6）修繕費（7）水電、取暖、物業(yè)費

（8）交通費、差旅費（9）辦公費

（10）其他事項（1）會議費、培訓(xùn)費檢查方法：查閱法詢問法需查閱的資料：年度會議計劃，有關(guān)部門同意會議主辦的審批文件，會議通知，會議預(yù)決算，會議手冊，參會人員簽到簿，會議講話文件，酒店發(fā)票與結(jié)算明細單等。詢問對象：經(jīng)辦人員、參會人員等。需關(guān)注的事項：是否超計劃主辦會議，會議內(nèi)容是否與項目相關(guān)，會議事項是否真實發(fā)生，是否定點飯店主辦，會議天數(shù)和參會人員規(guī)模是否超標準，是否超標準支出費用，是否額外收取費用，是否以培訓(xùn)名義主辦會議等。常見錯弊：基本支出擠占專項會議費，超標準支出，列支與會議無關(guān)的費用，虛列會議支出轉(zhuǎn)移專項資金，以會議費名義列支招待費等。

（2）委托業(yè)務(wù)費

檢查方法：查閱法詢問法需查閱的資料：批復(fù)的項目實施方案，委托合同書，招投標文件，受托方的有關(guān)資質(zhì)證明，受托方開具的發(fā)票以及提供的業(yè)務(wù)成果。詢問對象：經(jīng)辦人員、項目主持人等。需關(guān)注的事項：委托事項是否與項目相關(guān)并列入預(yù)算，是否存在“雙向”委托，合同條款是否真實、委托事項是否具體細化，受托方是否具備承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)和能力，業(yè)務(wù)成果與合同約定事項是否一致，開具的發(fā)票是否合法的支出依據(jù)，委托業(yè)務(wù)費占項目經(jīng)費的比例是否超出合理范圍，超過規(guī)定標準金額是否經(jīng)過招標等。常見錯弊：騙取、套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金。（3）出版印刷費

檢查方法：查閱法詢問法需查閱的資料：出版印刷合同，出版的書刊資料，書刊的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、售賣記錄等。詢問對象：經(jīng)辦人員、書稿作者等。需關(guān)注的事項：書刊內(nèi)容與專項是否相關(guān)，合同條款是否真實，是否定點印刷，書刊出版印刷成本是否合理，是否發(fā)放作者稿費，是否建立完整的書刊出入庫記錄，書刊售賣收入是否沖減財政專項支出等。常見錯弊：套取、轉(zhuǎn)移、挪用專項資金，以印刷費名義列支稿費，未建立書刊資料出入庫管理制度等。（4）勞務(wù)費、咨詢費

檢查方法：查閱法詢問法需查閱的資料：勞務(wù)費、咨詢費發(fā)放單和簽字表，相關(guān)人員提供勞務(wù)和咨詢服務(wù)的工作成果，單位代扣代繳個人所得稅的完稅證明等。詢問對象：經(jīng)辦人員、勞務(wù)費和咨詢費領(lǐng)取人員等。需關(guān)注的事項：勞務(wù)費、咨詢費領(lǐng)取人員與實際人員身份是否相符、人數(shù)是否一致，是否虛增人員領(lǐng)取費用，是否存在模仿簽名，是否具有提供咨詢服務(wù)的差旅、住宿等其他費用證明，是否超范圍、超標準發(fā)放費用，是否與合作單位之間交叉發(fā)放咨詢費等。常見錯弊：發(fā)放本單位人員勞務(wù)咨詢費，超標準發(fā)放費用，以虛假簽名或虛增人員領(lǐng)取費用等。（5）專用材料、設(shè)備購置費

檢查方法：查閱法實物盤點法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項目實施方案，購買專用材料（含燃油）、重大設(shè)備的年度計劃和申請報告，購買合同與原始發(fā)票，招投標文件，購買進口設(shè)備的批復(fù)文件，專用材料出入庫記錄，固定資產(chǎn)實物臺賬等。實物盤點：部分專用材料（含燃油）?，F(xiàn)場觀察：專用材料入庫、領(lǐng)用程序，重大設(shè)備的存放、維護、運行情況等。需關(guān)注的事項：購置的材料、設(shè)備是否與項目相關(guān)，是否列入項目預(yù)算，是否按招投標和政府采購規(guī)定執(zhí)行采購，是否建立完整的專用材料出入庫和領(lǐng)用登記制度，資產(chǎn)是否及時入賬管理等。常見錯弊：挪用專項資金用于公用支出或職工福利，虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金，對材料物資未進行有效管理形成損失浪費，單一來源方式采購未履行報批程序，購置資產(chǎn)未入賬等。（6）修繕費檢查方法：查閱法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度項目預(yù)算，維修合同、工程結(jié)算單與原始發(fā)票，招投標文件，監(jiān)理公司的監(jiān)理報告，中介機構(gòu)出具的審核報告等?，F(xiàn)場觀察：重大設(shè)備、房屋維修的管理流程。需關(guān)注的事項：維修項目的申報、批準、監(jiān)督、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否相互牽制與約束，工程結(jié)算金額與合同金額是否相符，超合同內(nèi)容增加的修理項目是否經(jīng)甲方、監(jiān)理方共同簽字認可，維修替換材料處置收入是否入賬，超過標準的維修項目是否公開招標等。常見錯弊：套取、轉(zhuǎn)移財政專項資金，單一來源方式采購未履行報批程序等。（7）水電、取暖、物業(yè)費

檢查方法：查閱法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度項目預(yù)算，相關(guān)合同與原始發(fā)票，代扣代繳水電、取暖、物業(yè)費的原始記錄等?，F(xiàn)場觀察：辦公場所、項目實施場所、實驗室、生活區(qū)的分布情況等。需關(guān)注的問題：相關(guān)項目分攤的水電、取暖、物業(yè)費比例是否合理，代收代繳的相關(guān)費用是否抵扣財政專項墊付資金等。常見錯弊：公用支出或經(jīng)營性支出擠占財政專項經(jīng)費，轉(zhuǎn)移財政專項資金等。（8）交通費、差旅費

檢查方法：查閱法需查閱的資料：報銷的原始發(fā)票、出差請示單、考勤表等。需關(guān)注的事項：原始發(fā)票是否為真實票據(jù)，是否存在同一單位在不同時間出具的大量連號票據(jù)，出差時間與考勤表記錄是否相符，出差補貼是否超標準，是否報銷非相關(guān)人員費用等。常見錯弊：以虛假發(fā)票或虛假事項套取現(xiàn)金，超標準發(fā)放補貼，報銷家屬人員費用等。（9）辦公費檢查方法：查閱法需查閱的資料：報銷的辦公用品原始發(fā)票與附件等。需關(guān)注的事項：批量購買辦公用品是否有明細單、與實際是否相符等。常見錯弊：以辦公用品名義購買禮品或套取現(xiàn)金等。（10）其他事項

檢查方法：查閱法需查閱的資料：單位年度預(yù)算與決算，有關(guān)租賃合同，項目管理費支出憑證，單位網(wǎng)站和其他對外宣傳報道，檔案管理目錄和存檔文件等。需關(guān)注的事項：凈結(jié)余資金是否及時上繳或結(jié)轉(zhuǎn)，專項結(jié)余是否及時按規(guī)定納入下一年度預(yù)算使用，是否按規(guī)定使用項目管理費，是否開展了必要的項目政策宣傳，是否執(zhí)行項目公開、公示的有關(guān)規(guī)定，項目檔案管理是否完整等。常見錯弊：項目結(jié)余資金未按規(guī)定上繳或納入下一年度預(yù)算，以租賃設(shè)備名義轉(zhuǎn)移專項資金，虛列管理費支出，項目檔案管理松散、重要資料文件遺失等。2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查主要從五個方面：（1）補貼方式（2）補貼范圍（3）補貼標準（4）補貼程序（5）公開公示、檔案管理及其他2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查

補貼類財政專項主要政策規(guī)定簡表單位（地區(qū)）：年度：項目名稱補貼方式補貼范圍補貼標準補貼程序各級部門職責2.對補貼類專項資金規(guī)范性的檢查檢查方法：查閱法詢問法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：各級主管部門制定的項目資金管理辦法，項目申報文件，經(jīng)上級有關(guān)部門批復(fù)的項目實施方案，質(zhì)檢出具質(zhì)量檢測資料，購銷合同，各級經(jīng)辦機構(gòu)據(jù)實填制的統(tǒng)計匯總表，原始發(fā)票等。詢問對象：各級部門的項目管理人員、相關(guān)企業(yè)人員等?，F(xiàn)場觀察：生產(chǎn)現(xiàn)場、公示公告現(xiàn)場等。需關(guān)注的事項：是否在補貼資金中安排工作經(jīng)費，是否超過招標范圍支付補貼給有關(guān)企業(yè)，相關(guān)合同、登記表所列人員是否屬實，評審、招投標過程中是否人為設(shè)立歧視性條款或帶傾向性的產(chǎn)品入圍條件。常見錯弊：以虛報、虛開銷售發(fā)票等方式套取補貼資金，截留資金，私自代取代領(lǐng)補貼資金，利用財政補貼抬高產(chǎn)品價格，地方保護主義，政策宣傳不到位或不公開，檔案管理松散、重要資料遺失等。3.對培訓(xùn)補助類專項資金的檢查檢查方法：查閱法詢問法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：各級主管部門制定的項目管理辦法、資金管理辦法、培訓(xùn)基地認定辦法、工程項目檢查驗收辦法，項目申報文件，經(jīng)上級有關(guān)部門批復(fù)的項目實施方案，培訓(xùn)項目驗收報告，受訓(xùn)人員名單，受訓(xùn)人員的有關(guān)簽字記錄，培訓(xùn)單位上報的農(nóng)民培訓(xùn)臺帳和農(nóng)民轉(zhuǎn)移臺帳，各級經(jīng)辦機構(gòu)據(jù)實填制的統(tǒng)計匯總表，收費憑證等。詢問對象：各級部門的項目管理、驗收人員、相關(guān)培訓(xùn)機構(gòu)人員和參訓(xùn)人員等。現(xiàn)場觀察：培訓(xùn)機構(gòu)場所、設(shè)施，公示公告現(xiàn)場等。需關(guān)注的事項：是否在補貼資金中安排工作經(jīng)費，相關(guān)合同所列培訓(xùn)事項、登記表所列人員是否屬實，培訓(xùn)機構(gòu)是否具備相應(yīng)的師資和培訓(xùn)能力，補貼標準是否與政策規(guī)定相符，檔案資料是否齊全并妥善保管。常見錯弊：以虛報培訓(xùn)項目、虛開培訓(xùn)發(fā)票、虛報受訓(xùn)人員數(shù)等方式套取補貼資金，截留、克扣補貼資金，檔案管理松散、重要資料遺失等。（三）檢查項目實施的有效性

檢查方法：查閱法詢問法現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項目階段性總結(jié)報告、驗收報告、項目成果、有關(guān)獎勵和專利證書等。詢問對象：項目承擔單位、支持單位的項目管理和財務(wù)管理人員；項目成果推廣示范的有關(guān)技術(shù)人員等?，F(xiàn)場觀察：購置設(shè)備的使用情況，項目實施相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)情況等。需關(guān)注的事項：是否及時發(fā)揮經(jīng)濟社會效益，是否實現(xiàn)項目計劃目標，是否多個項目同一成果，項目成果是否具有原創(chuàng)性，是否積累創(chuàng)新好的管理經(jīng)驗和做法等。常見錯弊：項目中斷或拖延實施，項目實際效果與計劃目標相差懸殊，購置的重大設(shè)備閑置浪費等。專項資金檢查中常見的問題和定性依據(jù)以及處理處罰依據(jù)1、虛報項目騙取財政資金；2、截留、挪用財政資金；3、滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦Y金；4、擴大財政資金開支范圍；5、虛列支出、重復(fù)列支或者提前列支；6、在往來中列支；7、將項目資金轉(zhuǎn)至非項目實施單位進行核算（體外循環(huán)）；8、違反規(guī)定公款私存或辦理定期儲蓄；9、執(zhí)行財政專項后形成的國有資產(chǎn)未按有關(guān)規(guī)定管理；10、會計核算及財務(wù)管理方面存在的問題四、撰寫檢查報告報告內(nèi)容:

（一）被檢查人的基本情況；（二）檢查組織領(lǐng)導(dǎo)、人員組成、工作步驟、檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）被檢查人執(zhí)行法律法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計核算等管理事項的基本情況、單位財政專項規(guī)模、結(jié)構(gòu)，已撥付經(jīng)費和結(jié)余資金情況，項目實施已取得的效果等；（四）被檢查人存在違法行為的基本事實以及認定依據(jù)、證據(jù)；（五）被檢查人的意見或說明；（六）應(yīng)當向政府有關(guān)部門報告的其他事項；（七）財政專項執(zhí)行情況：檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況：問題定性、事實描述、具體整改措施（應(yīng)有時限要求）。（八）檢查組組長簽名及檢查報告日期。四、撰寫檢查報告（二）其他要求

■認真總結(jié)部分單位項目管理中的好經(jīng)驗和好做法，結(jié)合項目實際提出科學(xué)合理的、可具操作性的建議。

■文字簡潔、務(wù)實。檢查報告復(fù)核

應(yīng)當建立健全財政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，對檢查組提交的檢查報告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。負責復(fù)核的有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當從以下幾個方面對財政檢查報告以及其他有關(guān)材料進行復(fù)核：（一）檢查事項認定的事實是否清楚；（二）取得的證據(jù)是否真實、充分；（三）檢查程序是否合法；（四）認定財政違法行為的法律依據(jù)是否適當；（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；（六）其他需要復(fù)核的事項。有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員對財政檢查報告復(fù)核后，應(yīng)當提出復(fù)核意見。檢查報告的處理對財政檢查報告和復(fù)核意見進行審定后，應(yīng)當根據(jù)不同情況作出如下處理：（一）對未發(fā)現(xiàn)有財政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論；（二）對有財政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；（三）對不屬于本部門職權(quán)范