對(duì)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理的方法總結(jié)

對(duì)于待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)?處理的方法?總結(jié)待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅的?賬務(wù)處理?這個(gè)問題說?起來比較復(fù)?雜，涉及到?“待扣稅金?——待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅”、?“待攤費(fèi)用?——待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅”、?“應(yīng)交稅金?——待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅”的?演變關(guān)系。?網(wǎng)上找了一?些資料，整?理如下：?一、關(guān)于待?扣稅金與待?攤費(fèi)用的問?題。待扣?稅金是以前?商品流通企?業(yè)會(huì)計(jì)科目?，因?yàn)榘匆?前規(guī)定，商?品流通企業(yè)?的進(jìn)項(xiàng)__?_必須付款?后才可以抵?扣，因此如?果沒付款的?進(jìn)項(xiàng)稅額可?以先掛在此?科目，待付?款后再轉(zhuǎn)入?應(yīng)交稅金科?目。目前已?經(jīng)不需這樣?處理，沒付?款也可以正?常抵扣。?在實(shí)際會(huì)計(jì)?核算中可以?靈活運(yùn)用此?科目，比如?說工業(yè)企業(yè)?，原材料已?到并已投入?生產(chǎn)，且產(chǎn)?品都已銷售?，但購原料?___未到?。此時(shí)要結(jié)?轉(zhuǎn)成本。按?正常是暫估?成本，待_?__到后再?沖回，此時(shí)?再做一筆正?確的分錄，?這樣操作起?來很麻煩。?有人認(rèn)為此?時(shí)就可以運(yùn)?用待扣稅金?科目了，如?果___未?到，但已經(jīng)?確認(rèn)好貨款?，可以先把?進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)?入待扣稅金?科目，這樣?既不影響成?本核算也不?影響應(yīng)交稅?金科目，簡(jiǎn)?單好用。?會(huì)計(jì)分錄如?下：借：?原材料待?扣稅金——?待抵扣進(jìn)項(xiàng)?稅貸：銀?行存款下?月___到?后借：應(yīng)?交稅金--?-應(yīng)交增值?稅（進(jìn)項(xiàng)稅?額）貸：待?扣稅金——?待抵扣進(jìn)項(xiàng)?稅也有一?些地方用待?攤費(fèi)用代替?待扣稅金，?分錄如下：?借：原材?料待攤費(fèi)?用——待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅?貸：銀行存?款下月_?__到后?借：應(yīng)交稅?金---應(yīng)?交增值稅（?進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：待攤費(fèi)?用——待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅?ps：1?、目前有一?些稅務(wù)會(huì)計(jì)?教材里面就?是這樣的說?法，涉及到?存在尚未認(rèn)?證進(jìn)項(xiàng)稅_?__，由于?當(dāng)月沒收到?或者尚未認(rèn)?證，而在下?月再認(rèn)證的?情況下使用?這種方法。?2、用“?待攤費(fèi)用—?—待抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅”代替?“待扣稅金?——待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅”，?效果其實(shí)是?一樣的，把?稅務(wù)上不允?許當(dāng)月抵扣?的進(jìn)項(xiàng)稅作?為一種資產(chǎn)?掛賬而已。?3、不過?，目前來看?，待扣稅金?和待攤費(fèi)用?都是較老版?本的會(huì)計(jì)制?度所規(guī)定的?科目，新準(zhǔn)?則是允許根?據(jù)企業(yè)情況?設(shè)置一些科?目的，這兩?個(gè)科目還是?可以根據(jù)需?要設(shè)置的，?不過繼續(xù)使?用這樣的科?目并不太切?合新準(zhǔn)則的?思路。也有?一種做法是?用“其他應(yīng)?收款-進(jìn)項(xiàng)?稅”來代替?，不過這樣?實(shí)際上還是?存在核算不?太明確之處?。實(shí)際上，?按照稅務(wù)_?__的有關(guān)?規(guī)定還可以?在“應(yīng)交稅?金”下設(shè)置?“待抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅”來進(jìn)?行核算。?二、應(yīng)交稅?金——待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅科?目的使用?根據(jù)《國家?稅務(wù)總__?關(guān)于調(diào)整增?值稅扣稅憑?證抵扣期限?有關(guān)問題_?__》（國?稅函[__?_]___?號(hào)）規(guī)定：?增值稅一般?納稅人取得?___年_?__月__?_日以后開?具的增值稅?專用___?、公路內(nèi)河?貨物運(yùn)輸業(yè)?統(tǒng)一___?和機(jī)動(dòng)車銷?售統(tǒng)一__?_，應(yīng)在開?具之日起_?__日內(nèi)到?稅務(wù)機(jī)關(guān)辦?理認(rèn)證，并?在認(rèn)證通過?的次月申報(bào)?期內(nèi)，向主?管稅務(wù)機(jī)關(guān)?申報(bào)抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅額。因?抵扣期長達(dá)?半年，所以?當(dāng)月___?確實(shí)存在隔?月后抵扣的?可能。根?據(jù)《國家稅?務(wù)___》?（國稅發(fā)[?___]_?__號(hào)）規(guī)?定：第十?一條輔導(dǎo)期?納稅人應(yīng)當(dāng)?在“應(yīng)交稅?金”科目下?增設(shè)“待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅額?”明細(xì)科目?，核算尚未?交叉稽核比?對(duì)的專用_?__抵扣聯(lián)?、海關(guān)進(jìn)口?增值稅專用?繳款書以及?運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)?算單據(jù)（以?下簡(jiǎn)稱增值?稅抵扣憑證?）注明或者?計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)?稅額。輔?導(dǎo)期一般納?稅人對(duì)收取?的增值稅抵?扣憑證實(shí)行?“先比對(duì)，?后扣稅”。?“先比對(duì)，?后扣稅”是?指輔導(dǎo)期一?般納稅人企?業(yè)取得的增?值稅進(jìn)項(xiàng)_?__認(rèn)證后?，先通過防?偽稅控系統(tǒng)?將認(rèn)證信息?上傳至__?_進(jìn)行比對(duì)?，___比?對(duì)結(jié)束后將?比對(duì)結(jié)果下?發(fā)各省市，?各主管國稅?局將比對(duì)無?誤的信息通?知輔導(dǎo)期一?般納稅人企?業(yè)進(jìn)行抵扣?（一般在認(rèn)?證的次月收?到比對(duì)結(jié)果?）。這種?情況必然存?在待抵扣的?進(jìn)項(xiàng)稅掛賬?，其分錄如?下：借：?庫存商品（?或其他相關(guān)?科目）應(yīng)?交稅金-待?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?額貸：銀?行存款（或?其他相關(guān)科?目）次月?收到比對(duì)結(jié)?果后借：?應(yīng)交稅金-?應(yīng)交增值稅?（進(jìn)項(xiàng)稅額?）貸：應(yīng)?交稅金-待?抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?額或者：?借：原材料?應(yīng)交稅金?——應(yīng)交增?值稅（待抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅）?貸：應(yīng)付?賬款認(rèn)證后?借：應(yīng)交?稅費(fèi)——應(yīng)?交增值稅（?進(jìn)項(xiàng)稅）?貸：應(yīng)交稅?費(fèi)——應(yīng)交?增值稅（待?抵稅金）?三、未認(rèn)證?___，按?暫估入賬未?認(rèn)證時(shí)，估?價(jià)入庫借?：原材料、?低值易耗品?、庫存商品?等貸：庫?存現(xiàn)金、銀?行存款或往?來等科目認(rèn)?證當(dāng)月正式?入庫先沖回?借：原材?料、低值易?耗品、庫存?商品等（紅?字）貸：?庫存現(xiàn)金、?銀行存款或?往來等科目?（紅字）再?入庫借：?原材料、低?值易耗品、?庫存商品等?應(yīng)交稅費(fèi)?-應(yīng)交增值?稅-進(jìn)項(xiàng)稅?貸：庫存?現(xiàn)金、銀行?存款或往來?等科目p?s：1、?待抵扣進(jìn)項(xiàng)?稅額只有輔?導(dǎo)期一般納?稅人使用該?科目，它和?應(yīng)交增值稅?、未交增值?稅科目一樣?，都是為了?核算增值稅?而在應(yīng)交稅?金科目下設(shè)?立的二級(jí)科?目，而不是?應(yīng)交稅金-?應(yīng)交增值稅?科目下的明?細(xì)科目。?2、輔導(dǎo)期?如果沒有發(fā)?生什么特殊?問題，一般?納稅人就可?以申請(qǐng)轉(zhuǎn)正?了，此時(shí)當(dāng)?期進(jìn)項(xiàng)稅_?__就可以?當(dāng)期抵扣了?，因?yàn)檩o導(dǎo)?期造成的進(jìn)?項(xiàng)稅掛賬這?種情況就不?存在了，此?時(shí)當(dāng)然也就?沒必要使用?“應(yīng)交