初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)課件

會(huì)計(jì)學(xué)1初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)課件課程主要內(nèi)容本課程主要介紹會(huì)計(jì)核算的一些基本理論、基本方法以及基本技能。第1頁(yè)/共233頁(yè)教學(xué)內(nèi)容總體介紹會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(會(huì)計(jì)核算)會(huì)計(jì)核算依據(jù)——憑證會(huì)計(jì)核算載體——賬簿會(huì)計(jì)核算結(jié)果——報(bào)表會(huì)計(jì)等式及會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)借貸記賬法會(huì)計(jì)核算原理原始憑證、記賬憑證總賬、明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表第2頁(yè)/共233頁(yè)第一章總論重點(diǎn)、難點(diǎn)：1.理解會(huì)計(jì)的本質(zhì),掌握會(huì)計(jì)的特點(diǎn)2.理解掌握會(huì)計(jì)的基本職能3.理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)及會(huì)計(jì)對(duì)象4.掌握會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ),理解會(huì)計(jì)原則第3頁(yè)/共233頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)一.會(huì)計(jì)的含義二.會(huì)計(jì)的基本職能三.會(huì)計(jì)目標(biāo)第4頁(yè)/共233頁(yè)一.會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。(一)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生1.生產(chǎn)過(guò)程較為復(fù)雜，由于管理的要求才產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)的需要。2.生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)。如：舊石器時(shí)代：在骨片上、鹿角上刻劃條痕新石器時(shí)代：結(jié)繩記事、繪圖記事等第5頁(yè)/共233頁(yè)安徽建筑工業(yè)學(xué)院徐然林電話級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第6頁(yè)/共233頁(yè)隨著社會(huì)生產(chǎn)的日益發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)、由不完善到完善的發(fā)展過(guò)程，主要表現(xiàn)為：（二）會(huì)計(jì)的發(fā)展記賬方法：?jiǎn)问接涃~復(fù)式記賬簡(jiǎn)單記錄、計(jì)算和考核錢(qián)物收支平衡

以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行事前、事中和事后的核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)資料處理：手工操作機(jī)械式計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)電算化操作第7頁(yè)/共233頁(yè)

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。通過(guò)收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位乃至整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。（三）什么是會(huì)計(jì)第8頁(yè)/共233頁(yè)二．會(huì)計(jì)的基本職能

會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用。表明會(huì)計(jì)“能夠做什么”。主要包括：核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策、控制、分析。其會(huì)計(jì)的基本職能：核算與監(jiān)督。第9頁(yè)/共233頁(yè)

指會(huì)計(jì)利用貨幣形式，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告，把數(shù)據(jù)變成為一系列反映會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息。其特點(diǎn)如下：(一)會(huì)計(jì)核算3）是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中、事后核算，并分析預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景。1）會(huì)計(jì)可采用貨幣量度、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度從數(shù)量上反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人們以貨幣作為主要計(jì)量單位從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)物量度和勞動(dòng)量度為輔助量度。2）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。第10頁(yè)/共233頁(yè)(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督

通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)等方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其特點(diǎn)如下：1）通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。2）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。第11頁(yè)/共233頁(yè)三、會(huì)計(jì)目標(biāo)

指會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，提供會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在投入一定價(jià)值量的情況下，盡量爭(zhēng)取收回更多的價(jià)值量，或在收回的價(jià)值量一定的情況下，盡量減少投入的價(jià)值量。以達(dá)到利潤(rùn)的最大化。會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)：會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要；滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的需要。第12頁(yè)/共233頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一.會(huì)計(jì)對(duì)象二.會(huì)計(jì)要素第13頁(yè)/共233頁(yè)2.會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)對(duì)象1.概念：是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容(1)會(huì)計(jì)一般對(duì)象：擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。(2)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。第14頁(yè)/共233頁(yè)1)資金的籌集企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：2)資金的使用3)資金收回表現(xiàn)為采購(gòu)原材料（商品）、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和分配等過(guò)程。第15頁(yè)/共233頁(yè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必備的條件：1、貨幣資金、房屋、設(shè)備等為企業(yè)所擁有、能用貨幣來(lái)表現(xiàn)、能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)企業(yè)稱(chēng)為資產(chǎn)。2、資產(chǎn)從何而來(lái)？投資者投入的。⑴有的投資者對(duì)企業(yè)的投資需償還本金，即還本付息，會(huì)計(jì)中稱(chēng)為債權(quán)人。表現(xiàn)為能以貨幣計(jì)量、需以債權(quán)人能接受的資產(chǎn)或勞務(wù)償還、企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。對(duì)企業(yè)稱(chēng)為負(fù)債。⑵有的投資者對(duì)企業(yè)的投資后，要求參與經(jīng)營(yíng)管理，并獲取一定的報(bào)酬，不需還本、參與管理、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、分享利潤(rùn)、貨幣計(jì)量。稱(chēng)為所有者權(quán)利。3、企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：收入、費(fèi)用。當(dāng)收入大于費(fèi)用即為利潤(rùn)。當(dāng)收入小于費(fèi)用即為虧損第16頁(yè)/共233頁(yè)3.會(huì)計(jì)要素主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素?！菍?duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的最基本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。第17頁(yè)/共233頁(yè)㈠、資產(chǎn)1、資產(chǎn)的含義

指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、確認(rèn)條件1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量第18頁(yè)/共233頁(yè)3、特點(diǎn)1)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益2)為企業(yè)擁有或控制（融資租賃）3)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)中形成的第19頁(yè)/共233頁(yè)4、分類(lèi)1）按流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）預(yù)付賬款存貨交易性金融資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)2）按有無(wú)實(shí)物形態(tài)分：有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

第20頁(yè)/共233頁(yè)㈡、負(fù)債1、含義——企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、確認(rèn)條件1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠的計(jì)量第21頁(yè)/共233頁(yè)3、特點(diǎn)1)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)(含法定及推定義務(wù))2)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3)是由企業(yè)過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的第22頁(yè)/共233頁(yè)4、分類(lèi)（按償還期的長(zhǎng)短）流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款（票據(jù)）預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款第23頁(yè)/共233頁(yè)㈢、所有者權(quán)益1、含義——指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)為股東權(quán)益。2、來(lái)源1）所有者投入資本2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3）留存收益實(shí)收資本或股本資本公積盈余公積和未分配利潤(rùn)第24頁(yè)/共233頁(yè)3、特點(diǎn)1）與企業(yè)資產(chǎn)并無(wú)直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，只是在整體上、在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的關(guān)系2）作為對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，受到總資產(chǎn)與總負(fù)債變動(dòng)的影響3）可參與利潤(rùn)的分配，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)第25頁(yè)/共233頁(yè)所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別1.與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系不同：產(chǎn)權(quán)與債務(wù)2.分享收益的形式不同：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有所有權(quán)與債權(quán)關(guān)系3.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同：共享與償還4.負(fù)債須到期如數(shù)償還，而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存第26頁(yè)/共233頁(yè)㈣、收入（1）含義——企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）確認(rèn)條件1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入2）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量第27頁(yè)/共233頁(yè)1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（如，固定資產(chǎn)出售所得稱(chēng)為利得）（3）特點(diǎn)2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少或同時(shí)引起資產(chǎn)增加和負(fù)債減少3）將引起所有者權(quán)益的增加4）只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)第28頁(yè)/共233頁(yè)（4）內(nèi)容注：營(yíng)業(yè)外收入屬于“利潤(rùn)”要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、代制品收入、工程價(jià)款收入、主營(yíng)勞務(wù)收入等）其他業(yè)務(wù)收入（如，出售材料收入，出租包裝物租金收入等）營(yíng)業(yè)收入投資收益第29頁(yè)/共233頁(yè)㈤、費(fèi)用（1）含義——企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2） 確認(rèn)條件1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出2）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量第30頁(yè)/共233頁(yè)1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（固定資產(chǎn)清理?yè)p失稱(chēng)為損失）（3）特點(diǎn)2）可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加或同時(shí)引起資產(chǎn)減少和負(fù)債增加3）將引起所有者權(quán)益的減少第31頁(yè)/共233頁(yè)（4）分類(lèi)（按歸屬不同分）注：營(yíng)業(yè)外支出，屬“利潤(rùn)”要素管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用期間費(fèi)用間接費(fèi)用直接人工直接材料其他直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象間接人工間接材料其他間接費(fèi)用分配計(jì)入成本對(duì)象第32頁(yè)/共233頁(yè)㈥、利潤(rùn)（1）含義——企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算公式：利潤(rùn)＝收入-費(fèi)用+利得-損失利得——企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入損失——企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出第33頁(yè)/共233頁(yè)（3）內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額（2）特點(diǎn)1）是企業(yè)一定時(shí)期最終的財(cái)務(wù)成果2）按配比原則計(jì)量的，是一定時(shí)期收入減費(fèi)用的結(jié)果3）具有可操縱性第34頁(yè)/共233頁(yè)三．會(huì)計(jì)等式1.含義——揭示會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式2.基本等式=所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債+3.擴(kuò)展等式(1)資產(chǎn)-負(fù)債=(2)資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(rùn)(3)資產(chǎn)=負(fù)債+資本+資本+（留存收益）收入-費(fèi)用所有者權(quán)益第35頁(yè)/共233頁(yè)4.意義是復(fù)式記賬、進(jìn)行試算平衡及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù)5.交易、事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響(1)資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減：

A公司用銀行存款3000元購(gòu)一臺(tái)計(jì)算機(jī)銀行存款減少3000元,固定資產(chǎn)增加3000元,

等式左邊增減等式不變第36頁(yè)/共233頁(yè)(2)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減：

A公司去年欠B公司50萬(wàn)元貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，今年B公司將50萬(wàn)貨款作為對(duì)A公司的投資款。

A公司負(fù)債減少50萬(wàn)，所有者權(quán)益增加工50萬(wàn)。等式右邊增減等式不變(3)資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目同增同減：

A公司從銀行貸款100萬(wàn)，存入銀行銀行存款增加100萬(wàn)，短期借款增加100萬(wàn)

A公司用銀行存款支付B公司貨款1萬(wàn)元銀行存款減少1萬(wàn)元，應(yīng)付賬款減少1萬(wàn)元

B公司向A公司投資額10萬(wàn)設(shè)備固定資產(chǎn)增加10萬(wàn)，所有者權(quán)益增加10萬(wàn)第37頁(yè)/共233頁(yè)——會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理假定。一．會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的基本前提）

（1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（3）會(huì)計(jì)分期假設(shè)（4）貨幣計(jì)量假設(shè)第三節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)和準(zhǔn)則第38頁(yè)/共233頁(yè)1.含義：指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè)2.意義：規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍3.要求4.會(huì)計(jì)主體與法人的區(qū)別(1)區(qū)分主體所有者與主體自身(2)區(qū)分其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體與主體自身(1)法人必然是會(huì)計(jì)主體(2)會(huì)計(jì)主體不一定是法人第39頁(yè)/共233頁(yè)1.含義：指企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

2.意義(2)是收入實(shí)現(xiàn)、歷史成本等原則的理論基礎(chǔ)(1)規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的時(shí)間范圍第40頁(yè)/共233頁(yè)1.含義：指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)

3.目的：分期核算，按期計(jì)算損益，編列報(bào)表。4.會(huì)計(jì)期間2.意義：是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充，兩者結(jié)合便產(chǎn)生了諸如收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用配比等會(huì)計(jì)原則。會(huì)計(jì)年度、中期（半年度、季度、月度）第41頁(yè)/共233頁(yè)1.含義：指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（四）貨幣計(jì)量假設(shè)

2.局限性(1)無(wú)法反映非貨幣信息(2)假定幣值穩(wěn)定太理想化3.我國(guó)的記賬本位幣：人民幣

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第42頁(yè)/共233頁(yè)二．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制——又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制。指收入或費(fèi)用在某一會(huì)計(jì)期間的確認(rèn)不以是否在該期間內(nèi)收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)志，而是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果，費(fèi)用是否由該期間負(fù)擔(dān)來(lái)確定。注：與現(xiàn)金收付制的區(qū)別

現(xiàn)金收付制——以實(shí)際收到或付出現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)。第43頁(yè)/共233頁(yè)(一)含義會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則（8個(gè)）確認(rèn)和計(jì)量的一般原則（4個(gè)）(二)內(nèi)容——進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。三．會(huì)計(jì)核算的一般原則第44頁(yè)/共233頁(yè)1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則真實(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要特征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的次要特征明晰性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性完整性第45頁(yè)/共233頁(yè)2.確認(rèn)、計(jì)量要求原則(1)確認(rèn)——決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄或列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。(2)計(jì)量——為了在賬戶(hù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)、計(jì)錄有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表要素，而以貨幣或其他度量單位確定其貨幣金額或其他數(shù)量的過(guò)程。歷史成本原則收入與費(fèi)用配比原則劃分收益性支出與資本性支出第46頁(yè)/共233頁(yè)——指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等進(jìn)行計(jì)量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。歷史成本是一切資產(chǎn)取得據(jù)以入賬的基礎(chǔ)，及其以后攤提費(fèi)用的基礎(chǔ)。歷史成本原則（Basedon持續(xù)經(jīng)營(yíng)及貨幣計(jì)價(jià)）第47頁(yè)/共233頁(yè)——收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。收入與費(fèi)用配比原則直接配比間接配比期間配比（Basedon權(quán)責(zé)發(fā)生制）第48頁(yè)/共233頁(yè)收益性支出劃分收益性支出與資本性支出（Basedon持續(xù)經(jīng)營(yíng)及會(huì)計(jì)分期假設(shè)）資本性支出——為取得受益期在1年以上的財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的支出,如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支出，開(kāi)辦費(fèi)等?！獮槿〉帽酒谑找嫠l(fā)生的支出,其受益期在本期,如銷(xiāo)售成本等等。第49頁(yè)/共233頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)方法1.含義2.內(nèi)容——是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能、發(fā)揮會(huì)計(jì)作用和達(dá)到會(huì)計(jì)目的的手段和措施。(1)會(huì)計(jì)核算方法（基礎(chǔ)）(2)會(huì)計(jì)分析(3)會(huì)計(jì)考核(4)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)(5)會(huì)計(jì)決策第50頁(yè)/共233頁(yè)一、會(huì)計(jì)核算1.含義——以統(tǒng)一的貨幣單位為量度標(biāo)準(zhǔn),連續(xù)、系統(tǒng)、完整地對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算和核算的方法。2.內(nèi)容(1)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)(2)復(fù)式記賬(3)填制和審核會(huì)計(jì)憑證(4)登記賬簿(5)成本計(jì)算(6)財(cái)產(chǎn)清查(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表原理第51頁(yè)/共233頁(yè)二、會(huì)計(jì)分析含義——依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的各項(xiàng)資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程，運(yùn)用一定的分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定性或定量的分析。是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、考核、決策的前奏。三、會(huì)計(jì)考核含義——依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析提供的資料與制定的目標(biāo)進(jìn)行比較，檢測(cè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合法性和合理性。第52頁(yè)/共233頁(yè)四、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)含義——依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析提供的各項(xiàng)資料與市場(chǎng)環(huán)境因素的相關(guān)性，運(yùn)用一定的預(yù)測(cè)方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)指標(biāo)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出測(cè)算，預(yù)計(jì)和估價(jià)，為會(huì)計(jì)決策提供選擇方案。五、會(huì)計(jì)決策含義——會(huì)計(jì)除完成會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督外，依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析所提供的資料，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，選擇經(jīng)濟(jì)效益較好的方案，是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的總趨勢(shì)。第53頁(yè)/共233頁(yè)第二章會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)信息處理方法：指會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)處理流程：原始單據(jù)記賬憑證初次確認(rèn)審核憑證登賬編制報(bào)表初次確認(rèn)再次確認(rèn)第54頁(yè)/共233頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。一、初次確認(rèn)和再次確認(rèn)1、初次確認(rèn)由會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，對(duì)多余的或不可按受的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，并對(duì)有用的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，依據(jù)復(fù)式記賬法編制記賬憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。

第55頁(yè)/共233頁(yè)2、再次確認(rèn)經(jīng)過(guò)初次確認(rèn)的原始數(shù)據(jù)，借助于會(huì)計(jì)的核算方法轉(zhuǎn)換為賬簿資料后，為便于管理者使用，會(huì)計(jì)人員依據(jù)管理者的需要確認(rèn)賬簿中的數(shù)據(jù)應(yīng)列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。以及經(jīng)初次確認(rèn)后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受到影響變動(dòng)的再次確認(rèn)。3、初次確認(rèn)與再次確認(rèn)的不同點(diǎn)初次確認(rèn)是確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息是否能轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算，再次確認(rèn)是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)加工處理的會(huì)計(jì)信息的再次提練，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有用性。第56頁(yè)/共233頁(yè)二、會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

1、可定義性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可按會(huì)計(jì)要素和特征進(jìn)行定義。2、可計(jì)量性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用貨幣計(jì)量。3、經(jīng)濟(jì)信息的可靠性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)真實(shí)。4、經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性針對(duì)信息使用者的需求，排除不相關(guān)的數(shù)據(jù)，增強(qiáng)信息的有用性第57頁(yè)/共233頁(yè)三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

1、資產(chǎn)的確認(rèn)

2、負(fù)債的確認(rèn)

3、所有者權(quán)益的確認(rèn)

4、收入的確認(rèn)

5、費(fèi)用的確認(rèn)

6、利潤(rùn)的確認(rèn)第58頁(yè)/共233頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量一、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)1、會(huì)計(jì)計(jì)量——根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)量包括：被計(jì)量對(duì)象的實(shí)物數(shù)據(jù)計(jì)量，并用貨幣來(lái)表現(xiàn)。2、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)的關(guān)系會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需先確認(rèn)后計(jì)量，不進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)也無(wú)意義第59頁(yè)/共233頁(yè)二、會(huì)計(jì)計(jì)量單位會(huì)計(jì)以貨幣為主要量度單位、輔助以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度，貨幣有名義貨幣和實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力貨幣。一般以名義貨幣為主要計(jì)量單位。三、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)指會(huì)計(jì)量度的經(jīng)濟(jì)屬性，按什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記賬。

1、歷史成本2、現(xiàn)行成本

3、可變現(xiàn)成本4、公允價(jià)值四、會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合（計(jì)量模式）

1、歷史成本/名義貨幣

2、歷史成本/不變購(gòu)買(mǎi)力

3、現(xiàn)行成本/名義貨幣

4、現(xiàn)行成本/不變購(gòu)買(mǎi)力第60頁(yè)/共233頁(yè)第三節(jié)會(huì)計(jì)記錄一、設(shè)置會(huì)計(jì)科及賬戶(hù)1、會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算。2、賬戶(hù)確定賬簿的記錄格式和核算指標(biāo)。二、復(fù)式記賬對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。具有借貸平衡的關(guān)系。第61頁(yè)/共233頁(yè)三、填制與審核憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清理第62頁(yè)/共233頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤(rùn)表第63頁(yè)/共233頁(yè)第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)原始單據(jù)記賬憑證初次確認(rèn)審核憑證登賬編制報(bào)表初次確認(rèn)結(jié)賬再次確認(rèn)第64頁(yè)/共233頁(yè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第65頁(yè)/共233頁(yè)一．會(huì)計(jì)科目1．會(huì)計(jì)科目含義——對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的含義——根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專(zhuān)門(mén)方法。第66頁(yè)/共233頁(yè)二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1．設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3．設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合⑴統(tǒng)一性：對(duì)一級(jí)科目（總分類(lèi)賬科目）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，核算指標(biāo)、口徑都要統(tǒng)一。⑵靈活性：在能提供統(tǒng)一指標(biāo)的前提下，可設(shè)置下級(jí)科目。4．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂。5、會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性第67頁(yè)/共233頁(yè)工業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款材料采購(gòu)原材料待攤費(fèi)用預(yù)付賬款庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付職工新酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款所有者權(quán)益類(lèi)：

實(shí)收資本盈余公積資本公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配成本類(lèi)：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用損益類(lèi)：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅

第68頁(yè)/共233頁(yè)5．分類(lèi)(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)分資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)(2)按級(jí)次（提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度）分總分類(lèi)科目——亦稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的項(xiàng)目。明細(xì)分類(lèi)科目（末級(jí)科目）——是對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。中間級(jí)科目——是介于總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目之間的科目末級(jí)科目和中間級(jí)科目統(tǒng)稱(chēng)為明細(xì)科目第69頁(yè)/共233頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)——根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用以記載該會(huì)計(jì)科目所表示的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變化的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。1.概念(3)賬戶(hù)中記錄數(shù)據(jù)的匯總——發(fā)生額及余額2．賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)(1)賬戶(hù)名稱(chēng)——會(huì)計(jì)科目(2)賬戶(hù)的左右兩個(gè)部分——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額第70頁(yè)/共233頁(yè)(1)一般簡(jiǎn)化格式（T字賬戶(hù)）左方右方賬戶(hù)名3．賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)及格式(2)借貸記帳法下T字賬戶(hù)借方貸方賬戶(hù)名第71頁(yè)/共233頁(yè)（3）實(shí)際工作中（借貸余三欄式）賬戶(hù)名稱(chēng)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額第72頁(yè)/共233頁(yè)聯(lián)系：4．賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目，都都是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，用來(lái)說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬戶(hù)是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可提供具體數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種形式。第73頁(yè)/共233頁(yè)5．賬戶(hù)的分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)(1)按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)(2)按賬戶(hù)提供信息的詳細(xì)程度分總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)——虛賬戶(hù)——實(shí)賬戶(hù)第74頁(yè)/共233頁(yè)(3)按賬戶(hù)的用途和結(jié)構(gòu)分1）基本賬戶(hù)——盤(pán)存賬戶(hù)、投資權(quán)益賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、跨期攤提賬戶(hù)2）調(diào)整賬戶(hù)——備抵調(diào)整賬戶(hù)（“壞賬準(zhǔn)備”）、備抵附加賬戶(hù)（“材料成本差異”）3）成本賬戶(hù)——集合分配賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)、對(duì)比賬戶(hù)4）損益計(jì)算賬戶(hù)——收入計(jì)算賬戶(hù)、費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù)、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)第75頁(yè)/共233頁(yè)一.記賬的理論基礎(chǔ)二.記賬符號(hào)和賬戶(hù)結(jié)構(gòu)三.記賬規(guī)則四.試算平衡第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié)復(fù)式記賬原理第76頁(yè)/共233頁(yè)記賬方法：指業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶(hù)中的一種方法1．單式記賬法含義：只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法。基本原理：只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，而對(duì)應(yīng)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。第77頁(yè)/共233頁(yè)2）賬戶(hù)之間的記錄一般沒(méi)有直接的聯(lián)系特點(diǎn)1）沒(méi)有一套完整的賬戶(hù)體系是一種簡(jiǎn)單但不完整和不科學(xué)的記賬方法。3）缺乏數(shù)量的平衡關(guān)系2．復(fù)式記賬法（1）含義——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。第78頁(yè)/共233頁(yè)3）賬戶(hù)之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系（2）特點(diǎn)1）需要一套完整的賬戶(hù)體系2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中作雙重記錄（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。第79頁(yè)/共233頁(yè)3）賬戶(hù)之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系（2）特點(diǎn)1）需要一套完整的賬戶(hù)體系2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中作雙重記錄（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。第80頁(yè)/共233頁(yè)一、理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)以上表明：⑴會(huì)計(jì)恒等式：企業(yè)擁有資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)據(jù)的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對(duì)應(yīng)。企業(yè)獲取收入，就必然有相應(yīng)費(fèi)用產(chǎn)生，且收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)。⑵數(shù)據(jù)平衡關(guān)系：每一次記賬借、貸金額相等且平衡，一定時(shí)期所有賬戶(hù)的借方合計(jì)、貸方合計(jì)相等。⑶從一個(gè)賬戶(hù)來(lái)看：借方記錄增加額，則貸方記錄減少額，反之，貸方記錄增加額，則借方記錄減少額。會(huì)計(jì)恒等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。第81頁(yè)/共233頁(yè)——以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法有記賬符號(hào)和賬戶(hù)結(jié)構(gòu)1．含義(2)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：將所有賬戶(hù)的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)2．借貸記賬法的基本內(nèi)容(1)記賬符號(hào)：借、貸第82頁(yè)/共233頁(yè)借方貸方資產(chǎn)類(lèi)增加額（+）減少額（-）余額一、資產(chǎn)類(lèi)第83頁(yè)/共233頁(yè)借方貸方負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)減少額（-）增加額（+）（余額）二、負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)第84頁(yè)/共233頁(yè)借方貸方收入類(lèi)轉(zhuǎn)出額增加額（+）結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零三、收入類(lèi)第85頁(yè)/共233頁(yè)借方貸方成本費(fèi)用類(lèi)增加額（+）轉(zhuǎn)出額結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零四、成本費(fèi)用類(lèi)第86頁(yè)/共233頁(yè)資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債—負(fù)債+所有者權(quán)益—收入—收入+利潤(rùn)—利潤(rùn)+費(fèi)用+費(fèi)用—所有者權(quán)益+第87頁(yè)/共233頁(yè)說(shuō)明（規(guī)律，為什么）1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借增貸減，通常余額在借方2）負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借減貸增，通常余額在貸方3）收入類(lèi)賬戶(hù)貸增，借方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額4）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借增，貸方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額，成本類(lèi)科目若期末未結(jié)轉(zhuǎn)，則有余額，且為借方。第88頁(yè)/共233頁(yè)三、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等1、根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對(duì)任何一頂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。2、根據(jù)借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的原理，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。第89頁(yè)/共233頁(yè)3、運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)的步驟：⑴分析業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定涉及的會(huì)計(jì)科目

（2）確定會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素、

（3）該會(huì)計(jì)要素在業(yè)務(wù)中是增還是減，是借還是貸。

(4)確定應(yīng)記的會(huì)計(jì)科目、計(jì)算各賬戶(hù)應(yīng)記的金額第90頁(yè)/共233頁(yè)四．賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄(1)含義1．賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶(hù)之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。(2)意義1）可了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容2）可檢查賬戶(hù)記錄是否正確、是否合理合法3）是借貸記賬法科學(xué)、合理、嚴(yán)密的重要體現(xiàn)第91頁(yè)/共233頁(yè)——又稱(chēng)為“記賬公式”，是指按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)的名稱(chēng)和金額的記錄。2．會(huì)計(jì)分錄(1)含義(2)分類(lèi)1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：“多借一貸”、“一借多貸”、“多借多貸”“一借一貸”第92頁(yè)/共233頁(yè)借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)

貸:×××(賬戶(hù)名)×××(金額)（3）會(huì)計(jì)分錄的一般格式借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)×××(賬戶(hù)名)×××(金額)

貸:×××(賬戶(hù)名)×××(金額)一借一貸型：多借一貸型：借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)

貸:

×××(賬戶(hù)名)×××(金額)×××(賬戶(hù)名)×××(金額)

借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)×××(賬戶(hù)名)×××(金額)

貸:×××(賬戶(hù)名)×××(金額)×××(賬戶(hù)名)×××(金額)一借多貸型：多借多貸型：第93頁(yè)/共233頁(yè)例如1：明光工廠接收新華集團(tuán)公司的追加投資500萬(wàn)，存入銀行。1、分析涉及會(huì)計(jì)科目分別是銀行存款和實(shí)收資本,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素是資產(chǎn)和所有者權(quán)益2.資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加,則應(yīng)借和應(yīng)貸的關(guān)系.3、分析涉及的會(huì)計(jì)科目分別是銀行存款和實(shí)收資本、金額5000000元4、會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本5000000第94頁(yè)/共233頁(yè)例如2：收到投資人投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值為70000元,已提折舊26000元,雙方協(xié)商作價(jià)為45000元。。1、分析涉及的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加2、分析涉及的會(huì)計(jì)科目分別是固定資產(chǎn)和實(shí)收資本、金額45000元3、會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)45000

貸：實(shí)收資本45000第95頁(yè)/共233頁(yè)3.從銀行借入流動(dòng)資金借款50000元?dú)w還前欠某工廠貨款。借：應(yīng)付賬款50，000

貸：短期借款50，0004.購(gòu)進(jìn)丙材料2噸，單價(jià)3000元，丁材料3噸，單價(jià)1500元。丙、丁材料同車(chē)運(yùn)回，運(yùn)費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。(運(yùn)費(fèi)按重量比例分?jǐn)?丙材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=2*500/（3+2）=200丁材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=3*500/（3+2）=300借：材料采購(gòu)—丙6，200

材料采購(gòu)—丁4，800

貸：銀行存款11，000第96頁(yè)/共233頁(yè)5.以現(xiàn)金支付甲材料檢驗(yàn)費(fèi)47元。借：原材料—甲47

貸：庫(kù)存現(xiàn)金476.開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票支付欠m公司貨款100000。借：應(yīng)付賬款100，000

貸：銀行存款100，0007.某單位送來(lái)面額為16000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，作為購(gòu)買(mǎi)a產(chǎn)品80件的預(yù)付貨款，當(dāng)即送存銀行。借：銀行存款16，000

貸：預(yù)收賬款16，000第97頁(yè)/共233頁(yè)8.以銀行存款5000元預(yù)付供應(yīng)單位乙材料款。借：預(yù)付賬款5，000

貸：銀行存款5，0009.購(gòu)進(jìn)甲材料8噸，單價(jià)1200元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)400元，材料已到，開(kāi)出本單位承兌的商業(yè)匯票一張。借：材料采購(gòu)—甲10，000

貸：應(yīng)付票據(jù)10，00010.從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)乙材料5噸，單價(jià)1000元，以原預(yù)付款抵付。借：材料采購(gòu)—乙5，000

貸：預(yù)付賬款5，000第98頁(yè)/共233頁(yè)11.車(chē)間領(lǐng)取勞保用品500元。借：制造費(fèi)用500

貸：低值易耗品50012.從銀行提現(xiàn)66000元，發(fā)放工資63500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金66，000

貸：銀行存款66，00013.職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)65元，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)65

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6514.以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200借：應(yīng)付職工薪酬—工資63，500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金63，500第99頁(yè)/共233頁(yè)15.用銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤(rùn)20000元.借：應(yīng)交稅費(fèi)42000

應(yīng)付利潤(rùn)20000

貸：銀行存款6200016.從銀行借款41000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款41，000

貸：短期借款41，00017.接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款支付上月水電費(fèi)2800。借：管理費(fèi)用2800

貸：銀行存款2800第100頁(yè)/共233頁(yè)18.用銀行存款歸還已到期的銀行貸款100萬(wàn)元借：短期借款1000000

貸：銀行存款1000000第101頁(yè)/共233頁(yè)四、試算平衡：總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表或總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表即：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額2）∑賬戶(hù)借方余額=∑賬戶(hù)貸方余額或∑賬戶(hù)期初借方余額=∑賬戶(hù)期初貸方余額∑賬戶(hù)期末借方余額=∑賬戶(hù)期末貸方余額第102頁(yè)/共233頁(yè)第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用

——制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)循環(huán)與會(huì)計(jì)處理重、難點(diǎn)：1.熟練掌握各階段賬戶(hù)的設(shè)置2.熟練編制會(huì)計(jì)分錄第103頁(yè)/共233頁(yè)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配核算第104頁(yè)/共233頁(yè)一、籌資業(yè)務(wù)核算1．賬戶(hù)設(shè)置

2．會(huì)計(jì)分錄“實(shí)收資本”、“資本公積”對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等一．投入資本的核算

借：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料）貸：實(shí)收資本（資本公積）第105頁(yè)/共233頁(yè)例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司的投資50萬(wàn)，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司的投資120萬(wàn)，存入銀行。其中明光式廠注冊(cè)資金100萬(wàn)。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1200000

貸：實(shí)收資本1000000

資本公積200000第106頁(yè)/共233頁(yè)例如：收到投資人投入一廠房，價(jià)值為90萬(wàn)。。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)900000

貸：實(shí)收資本900000例如：收到投資人投入一批原材料1000公斤，每公斤12元。。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料12000

貸：實(shí)收資本12000第107頁(yè)/共233頁(yè)二．借入資本的核算1．賬戶(hù)設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”2．會(huì)計(jì)分錄第108頁(yè)/共233頁(yè)接銀行通知，向銀行借款20萬(wàn)已到賬借：銀行存款200000

貸：短期借款200000從銀行借款40000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款40，000

貸：短期借款40，000預(yù)提1月份銀行貸款利息1500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)期費(fèi)用1500第109頁(yè)/共233頁(yè)預(yù)提2月份銀行貸款利息1500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)提費(fèi)用1500接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款4600元支付本季度短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

預(yù)提費(fèi)用3000

貸：銀行存款4600第110頁(yè)/共233頁(yè)二購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算1、企業(yè)的管理流程：采購(gòu)管理子系統(tǒng)應(yīng)付賬款增值稅發(fā)票庫(kù)存管理入庫(kù)單存貨核算賬務(wù)處理憑證憑證第111頁(yè)/共233頁(yè)貸方賬戶(hù)：“應(yīng)付賬款”（應(yīng)付票據(jù)）/“預(yù)付賬款”/“銀行存款”/“現(xiàn)金”等2．賬戶(hù)設(shè)置借方賬戶(hù)：“材料采購(gòu)”、“原材料”第112頁(yè)/共233頁(yè)例如：向A公司購(gòu)進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購(gòu)進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購(gòu)進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫(kù)，甲乙材料款已付，丙材料未付。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）275000

貸：銀行存款125000

應(yīng)付賬款1500003．會(huì)計(jì)分錄第113頁(yè)/共233頁(yè)例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）4800

貸：銀行存款4800

例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）740

貸：庫(kù)存現(xiàn)金740

第114頁(yè)/共233頁(yè)會(huì)計(jì)分錄材料入庫(kù)：借：原材料280540

貸：材料采購(gòu)280540第115頁(yè)/共233頁(yè)例如：向A公司購(gòu)進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購(gòu)進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購(gòu)進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫(kù)，甲乙材料款已付，丙材料未付。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)——甲材料80000

材料采購(gòu)——乙材料45000

材料采購(gòu)——丙材料150000

貸：銀行存款125000

應(yīng)付賬款150000第116頁(yè)/共233頁(yè)例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)——甲材料1600

材料采購(gòu)——乙材料1200

材料采購(gòu)——丙材料2000

貸：銀行存款4800

第117頁(yè)/共233頁(yè)例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)——甲材料246.67

材料采購(gòu)——乙材料185

材料采購(gòu)——丙材料308.33

貸：庫(kù)存現(xiàn)金740

第118頁(yè)/共233頁(yè)會(huì)計(jì)分錄材料入庫(kù)：借：原材料——甲材料81846.67

原材料——乙材料46385

原材料——丙材料152308.33

貸：材料采購(gòu)——甲材料81846.67

材料采購(gòu)——乙材料46385

材料采購(gòu)——丙材料152308.33第119頁(yè)/共233頁(yè)例：企業(yè)向上海一廠購(gòu)進(jìn)A材料2000公斤，每公斤15元，向上海M公司購(gòu)進(jìn)B材料1500公斤，每公斤25元，一道運(yùn)回，貨已入庫(kù)。其運(yùn)費(fèi)為1500元，其中貨款未付，運(yùn)費(fèi)已從銀行轉(zhuǎn)賬，搬運(yùn)費(fèi)600元用現(xiàn)金支付。運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按重量分配。會(huì)計(jì)分錄：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)——A材料30000

材料采購(gòu)——B材料37500

貸：應(yīng)付賬款——上海一廠30000

應(yīng)付賬款——上海M公司37500第120頁(yè)/共233頁(yè)會(huì)計(jì)分錄運(yùn)費(fèi)：借：材料采購(gòu)——A材料857.14

材料采購(gòu)——B材料642.86

貸：銀行存款1500

會(huì)計(jì)分錄搬運(yùn)費(fèi)：借：材料采購(gòu)——A材料342.86

材料采購(gòu)——B材料257.14

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

第121頁(yè)/共233頁(yè)會(huì)計(jì)分錄材料入庫(kù)：借：原材料——A材料31200

原材料——B材料38400

貸：材料采購(gòu)——A材料31200

材料采購(gòu)——B材料38400第122頁(yè)/共233頁(yè)2月3日，用銀行存款3000元預(yù)付北京一公司材料款。借：預(yù)付賬款3，000

貸：銀行存款3，0002月26日從從北京一公司購(gòu)進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款未付，貨未到。借：材料采購(gòu)—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

應(yīng)付賬款57000第123頁(yè)/共233頁(yè)2月26日從從北京一公司購(gòu)進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，貨到已入庫(kù)。借：材料采購(gòu)—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60000

貸：材料采購(gòu)—C材料60000

第124頁(yè)/共233頁(yè)2月26日從從北京一公司購(gòu)進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)費(fèi)800元，用現(xiàn)金支付，貨到已入庫(kù)。借：材料采購(gòu)—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60800

貸：材料采購(gòu)—C材料60800

借：材料采購(gòu)—C材料800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800第125頁(yè)/共233頁(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1、采購(gòu)借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)或預(yù)付賬款或銀行存款或現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2、采購(gòu)入庫(kù)借：原材料貸：材料采購(gòu)第126頁(yè)/共233頁(yè)第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1．生產(chǎn)流程從庫(kù)房頷取材料進(jìn)入車(chē)間生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊完工產(chǎn)品進(jìn)行成本分配和核算（單位成本）支付工人工資入庫(kù)待攤費(fèi)用/預(yù)提費(fèi)用等第127頁(yè)/共233頁(yè)“生產(chǎn)成本”

“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“產(chǎn)成品”“原材料”2．賬戶(hù)設(shè)置第128頁(yè)/共233頁(yè)3、業(yè)務(wù)與賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系⑴車(chē)間領(lǐng)材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)成本增加、貸原材料減少，會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料⑵生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)材料一般耗用：制造費(fèi)用增加、原材料減少，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用貸：原材料⑶管理部門(mén)領(lǐng)材料：管理費(fèi)用增加、原材料減少會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：原材料第129頁(yè)/共233頁(yè)⑷車(chē)間生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)成本增加、貸應(yīng)付職工新酬增加，會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工新酬——工資⑸生產(chǎn)車(chē)間輔助生產(chǎn)人員工資：制造費(fèi)用增加、應(yīng)付職工新酬增加會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工新酬——工資⑹管理部門(mén)人員工資：管理費(fèi)用增加、應(yīng)付職工新酬增加會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工新酬——工資第130頁(yè)/共233頁(yè)⑺生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)使用設(shè)備及廠房折舊：制造費(fèi)用加、累計(jì)折舊增加，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——折舊貸：累計(jì)折舊⑻管理部門(mén)使用設(shè)備及廠房折舊：管理費(fèi)用加、累計(jì)折舊增加，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——折舊貸：累計(jì)折舊⑼管理部門(mén)租用設(shè)備或房物租金：管理費(fèi)用加、待攤費(fèi)用減少，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用第131頁(yè)/共233頁(yè)⑽生產(chǎn)和輔助車(chē)間租用設(shè)備或房物租金：制造費(fèi)用增加、待攤費(fèi)用減少，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用⑾生產(chǎn)和輔助車(chē)間書(shū)報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)：制造費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用⑿管理部門(mén)書(shū)報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)：管理費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用第132頁(yè)/共233頁(yè)⒀結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本①將所有制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶(hù)。

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用②將所有生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品

借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本第133頁(yè)/共233頁(yè)3．會(huì)計(jì)分錄1、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品和其他耗用A產(chǎn)品B產(chǎn)品車(chē)間一般耗費(fèi)管理費(fèi)用甲材料乙材料丙材料200009000750002000060004500060007500第134頁(yè)/共233頁(yè)A耗材料總金額=20000+9000+75000=104000B耗材料總金額=20000+6000+45000=71000車(chē)間一般耗用=6000管理部門(mén)耗用=7500第135頁(yè)/共233頁(yè)會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品104000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品71000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用7500

貸：原材料188500第136頁(yè)/共233頁(yè)從銀行提現(xiàn)金150000元準(zhǔn)備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金150000

貸：銀行存款150000用現(xiàn)金150000支付職工工資借：應(yīng)付職工新酬——工資150000

貸：現(xiàn)金150000第137頁(yè)/共233頁(yè)用銀行存款支付管理部門(mén)的辦公費(fèi)用3000元借：管理費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000用現(xiàn)金預(yù)付下半年書(shū)報(bào)費(fèi)1500借：待攤費(fèi)用1500

貸：現(xiàn)金1500第138頁(yè)/共233頁(yè)月末進(jìn)行工資分配，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資70000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資30800元，車(chē)間管理人員的工資9000元，行政管理人員工資40200元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品70000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30800

制造費(fèi)用——工資9000

管理費(fèi)用——工資40200

貸：應(yīng)付職工新酬150000第139頁(yè)/共233頁(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政部門(mén)折舊10000元借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊30000預(yù)提車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)4000元借：制造費(fèi)用4000

貸：預(yù)提費(fèi)用4000第140頁(yè)/共233頁(yè)預(yù)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)4300元借：管理費(fèi)用4300

貸：預(yù)提費(fèi)用4300攤銷(xiāo)行政部門(mén)租用辦公用房的租金1400元借：管理費(fèi)用1400

貸：待攤費(fèi)用1400第141頁(yè)/共233頁(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，其中A、B產(chǎn)品全部完工，制造費(fèi)用A產(chǎn)品/B產(chǎn)品按7/3分配。賬簿數(shù)據(jù)如下：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借：材料耗費(fèi)104000借：材料耗費(fèi)71000

工資70000工資30800AB產(chǎn)品共耗費(fèi)制造費(fèi)用：借：材料耗費(fèi)6000

工資9000

折舊費(fèi)用2000

修理費(fèi)用4000第142頁(yè)/共233頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品制造費(fèi)用：（6000+9000+2000+4000）*0.7=14700計(jì)算生產(chǎn)B產(chǎn)品制造費(fèi)用：（6000+9000+2000+4000）*0.3=6300會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品6300

貸:制造費(fèi)用21000第143頁(yè)/共233頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本：材料+人工+制造費(fèi)用（104000+70000+14700）=188700計(jì)算生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本：（71000+30800+6300）=108100會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品296800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品188700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品108100第144頁(yè)/共233頁(yè)1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售管理部門(mén)應(yīng)收賬款增值稅發(fā)票庫(kù)存管理出庫(kù)單存貨核算賬務(wù)處理憑證憑證審核第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算第145頁(yè)/共233頁(yè)“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)收賬款”/“預(yù)收賬款”/“銀行存款”/現(xiàn)金/“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)交稅金”2．賬戶(hù)設(shè)置第146頁(yè)/共233頁(yè)3、業(yè)務(wù)與賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系⑴企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，獲得收入會(huì)計(jì)分錄：①普通發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入②增值稅發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅第147頁(yè)/共233頁(yè)2、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得收入的同時(shí)，庫(kù)存產(chǎn)品減少，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)成本貸：產(chǎn)成品3、企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品做廣告，支付廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款第148頁(yè)/共233頁(yè)⑷企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，獲得收入應(yīng)上交一定稅金，計(jì)算本月應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅⑸按銷(xiāo)售合同預(yù)收客戶(hù)貨款借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款

第149頁(yè)/共233頁(yè)第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配核算“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“本年利潤(rùn)”“所得稅費(fèi)用”“利潤(rùn)分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”1．賬戶(hù)設(shè)置2．會(huì)計(jì)分錄第150頁(yè)/共233頁(yè)第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配核算“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“本年利潤(rùn)”“所得稅費(fèi)用”“利潤(rùn)分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”1．賬戶(hù)設(shè)置2．會(huì)計(jì)分錄第151頁(yè)/共233頁(yè)例1、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）存放在出納處的現(xiàn)金500元；

（2）存放在銀行里的款項(xiàng)144,500元；

（3）向銀行借入3個(gè)月期限的臨時(shí)借款600,000元；

（4）倉(cāng)庫(kù)中存放的材料380,000元；

（5）倉(cāng)庫(kù)中存放的已完工產(chǎn)品60,000元；

（6）正在加工中的在產(chǎn)品75,000元；

（7）向銀行借入期限1年以上的借款1,450,000元；

（8）房屋及建筑物2,400,000元；

（9）所有者投入的資本2,000,000元；

（10）應(yīng)收外單位的貨款140,000元；

（11）應(yīng)付給外單位的材料款120,000元；

（12）以前年度積累的未分配利潤(rùn)280,000元；

（13）對(duì)外長(zhǎng)期投資500,000元。

要求：1、判斷以上各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱(chēng)及所屬要素.

2、試算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債+所有者權(quán)益總額。第152頁(yè)/共233頁(yè)例2:資料：某公司20××年1月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）采購(gòu)員趙松出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元；

（2）收到東方公司還來(lái)前欠的銷(xiāo)貨款35,000元，其中25,000元直接歸還短期借款，其余存入銀行；

（3）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫(kù)存材料1,500元；

（4）從銀行提取現(xiàn)金21,000元，備發(fā)工資；

（5）產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26,000元；

（6）從銀行借入短期借款18,000元，存入銀行；

（7）從海爾公司購(gòu)入材料8,000元，以銀行存款支付貨款5,600元，其余貨款暫欠；

（8）以銀行存款歸還前欠海爾公司貨款2,400元；

（9）收到國(guó)家作為追加投資投入的資本12,000元，存入銀行；

（10）采購(gòu)員趙松出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)580元，不足部分以現(xiàn)金支付。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。第153頁(yè)/共233頁(yè)[例3]分錄題投資者追加投資１５０，０００元，存入銀行。以銀行存款５０，０００元償還銀行借款。購(gòu)進(jìn)設(shè)備３００００元，以支票付訖。向銀行借款１０００００元，償還前欠貨款。收回前欠的貨款３００００元，存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金１０００元。某職工借款１２００元作為暫借差旅費(fèi)。銷(xiāo)售產(chǎn)品７００００元，貨款存入銀行。以銀行存款８０００元支付水電費(fèi)。以銀行存款３００００元購(gòu)買(mǎi)材料。第154頁(yè)/共233頁(yè)[例4]采購(gòu)材料業(yè)務(wù)的核算（資料）某工業(yè)企業(yè)２００6年９月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲材料２００噸，１００元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款２００００元，已由銀行支付。向下列各單位購(gòu)進(jìn)甲材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付：光明工廠３００噸，單價(jià)１００元計(jì)３００００元躍進(jìn)工廠５００噸單價(jià)１００元 計(jì)５００００元 合計(jì)８００００元以銀行存款１０００元支付購(gòu)買(mǎi)甲材料的運(yùn)雜費(fèi)。向東方工廠購(gòu)進(jìn)乙材料４００公斤，單價(jià)１０。０５元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款４０２０元，已由銀行支付。第155頁(yè)/共233頁(yè)向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)下列材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已由銀行支付：丙材料１０００公斤，單價(jià)２元計(jì)２０００元丁材料１００公斤，單價(jià)５元 計(jì)５００元 合計(jì)２５００元以現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)丙材料的運(yùn)雜費(fèi)３０元，丁材料的運(yùn)雜費(fèi)３元。向光明工廠購(gòu)進(jìn)預(yù)付貨款的甲材料５００噸，單價(jià)１００元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款５００００元，其中３００００元沖銷(xiāo)原預(yù)付的貨款，不足部分以存款補(bǔ)足。以現(xiàn)金１８０元支付購(gòu)買(mǎi)甲材料５００噸的運(yùn)雜費(fèi)。以銀行存款償還前欠光明工廠３００００元和躍進(jìn)工廠５００００元的購(gòu)貨款。（要求）根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄。第156頁(yè)/共233頁(yè)【資料】恒昌公司2002年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．購(gòu)入材料一批，以銀行存款支付貨款150000元，增值稅25500元，材料尚未運(yùn)到

2．上述材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。3．銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)300000元，增值稅51000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為180000元，價(jià)款尚未收到。．4．提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資

5．以現(xiàn)金發(fā)放工資300000元。

第157頁(yè)/共233頁(yè)6．分配應(yīng)支付的職工工資300000元，其中生產(chǎn)工人工資275000元，車(chē)間管理人員工資10000元，行政管理人員工資15000元。

7．按工資總額的14％提取職工福利費(fèi)42000元。8．銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)700000元，增值稅119000該批產(chǎn)品實(shí)際成本為420000元，款項(xiàng)均已收到存入銀行。

9．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料750000元。

10．采購(gòu)員李欣出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。第158頁(yè)/共233頁(yè)

11．計(jì)提固定資產(chǎn)折1日100000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用80000元，管理費(fèi)用20000元。12．以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10000元

13．李欣出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1850元，余款交回現(xiàn)金。

14．接受瑞祥公司投資50000元存入銀行。

15．年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，本月攤銷(xiāo)1400元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)1000元，行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)400元。第159頁(yè)/共233頁(yè)

11．計(jì)提固定資產(chǎn)折1日100000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用80000元，管理費(fèi)用20000元。12．以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10000元

13．李欣出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1850元，余款交回現(xiàn)金。

14．接受瑞祥公司投資50000元存入銀行。

15．年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，本月攤銷(xiāo)1400元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)1000元，行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)400元。第160頁(yè)/共233頁(yè)16．以銀行存款支付本月電費(fèi)3500元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品用電2500元，行政管理部門(mén)用電1000元。

17．計(jì)算本月發(fā)生的制造費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。

18．產(chǎn)品全部完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品成本。

19．支付本季度利息費(fèi)用50000元(前兩個(gè)月已預(yù)提利息費(fèi)用30000元)。

第161頁(yè)/共233頁(yè)（一）經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)示意圖（圖1）供應(yīng)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)耗費(fèi)產(chǎn)品完工銷(xiāo)售階段（墊付）

貨幣資金墊支資金+新增價(jià)值(轉(zhuǎn)移價(jià)值)(待實(shí)現(xiàn))固定資產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)開(kāi)支企業(yè)行政管理耗費(fèi)折舊費(fèi)用在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)品銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)收益（利潤(rùn)）工資費(fèi)用原材料產(chǎn)品銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表第162頁(yè)/共233頁(yè)（二）供應(yīng)階段會(huì)計(jì)核算圖(圖2)及核算銀行存款材料采購(gòu)原材料借貸借借貸貸現(xiàn)金應(yīng)付賬款借借借貸貸第163頁(yè)/共233頁(yè)

購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

材料采購(gòu)

原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：①現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。②賒購(gòu)原材料，形成應(yīng)付賬款負(fù)債。③預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。④購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥材料由在途轉(zhuǎn)為庫(kù)存，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。①①③④⑤②⑥第164頁(yè)/共233頁(yè)（三）生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)核算示意圖（圖3）及核算生產(chǎn)成本原材料制造費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)成品第165頁(yè)/共233頁(yè)生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的關(guān)系生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用生產(chǎn)成本第166頁(yè)/共233頁(yè)

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的