XXXX企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

主講人：焉梅引子：企業(yè)深陷“稅務(wù)門”近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、長(zhǎng)虹、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”！引子：福布斯、胡潤(rùn)富豪榜還是殺豬榜，逃稅榜

2009年：胡潤(rùn)研究院日前曾發(fā)表研究稱，由1999年至2008年間，登上《胡潤(rùn)百富榜》的億萬(wàn)富豪中，共有49人出事。

【逃稅富豪李義超】身價(jià)8.8億元人民幣，位列2006年福布斯內(nèi)地富豪榜第342名發(fā)家史1983年，李義超湊了7000元，購(gòu)回一臺(tái)柴油車跑運(yùn)輸；兩年后，組建了辛店運(yùn)輸隊(duì)，擁有70多萬(wàn)元的凈資產(chǎn)。1986年，南下深圳，與港資合作，贏得2000萬(wàn)元。1993年，在洛陽(yáng)設(shè)辦“中泰房地產(chǎn)置業(yè)有限公司”至2006年，中泰集團(tuán)已具備近4億總資產(chǎn)，曾是全國(guó)人大代表。結(jié)局2007年2月28日，因中泰房地產(chǎn)公司偷稅1400萬(wàn)元，李義超被捕?！靖２妓垢缓乐軅ケ蛲刀惈@刑】

2001年，38歲的廣東佛山順德金冠涂料集團(tuán)董事局主席周偉彬登上了福布斯中國(guó)內(nèi)地富豪榜，排名第76位，財(cái)富7億元，此后年年上榜。2006年10月以8億元身家登上胡潤(rùn)內(nèi)地百富榜。

2007年，法院判決周偉彬犯偷稅罪，判處有期徒刑3年6個(gè)月，并處罰金1527萬(wàn)元。周偉彬2010福布斯殺豬豬榜：福布斯富豪豪榜中人物物，東星航航空有限公公司實(shí)際控控制人、董董事蘭世立立，指使手手下人員將將5億多元營(yíng)業(yè)業(yè)收入轉(zhuǎn)移移、隱匿，，造成稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法法追繳其所所欠繳的稅稅款共計(jì)人人民幣5060萬(wàn)元。蘭世世立因犯逃逃避追繳欠欠稅罪，近近期被武漢漢市中級(jí)人人民法院一一審判處有有期徒刑4年。曾于2007年同時(shí)上上榜《福布斯》中國(guó)富豪豪榜、““胡潤(rùn)中中國(guó)富豪豪榜”的北京富富華建設(shè)設(shè)發(fā)展有有限公司司董事長(zhǎng)王福福生日前前在北京京市二中中院受審。檢方指控控王福生生犯貪污污、逃稅稅和行賄賄等罪名名，涉及及稅款近近2億2010【逃稅富豪豪王福生生】思考：----------稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？----------稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理。。。。。。。中國(guó)企業(yè)業(yè)納稅現(xiàn)現(xiàn)狀？出出路？左手偷漏漏稅一百百，膽顫顫心驚右手多繳繳稅一千千，渾然然不知出路何在在？中國(guó)現(xiàn)行行稅制在在設(shè)計(jì)時(shí)時(shí)，考慮慮到稅收收實(shí)際征征收率不不高的因因素，實(shí)實(shí)行“寬打窄收收”即名義稅稅負(fù)高和和實(shí)際稅稅負(fù)低的的征稅機(jī)機(jī)制。由由于名義義稅負(fù)過(guò)過(guò)高，如如果人人人都照章章納稅，，稅負(fù)將將非常高高。根據(jù)據(jù)世行與與普華永永道的調(diào)調(diào)查，中中國(guó)企業(yè)業(yè)納稅額額占到總總利潤(rùn)的77.1%。如果各各種稅收收悉數(shù)征征收，將將占到GDP的50%左右，如如果加上上各種收收費(fèi)，比比例將非非常驚人人。事實(shí)實(shí)上，稅稅收相對(duì)對(duì)比較高高的美國(guó)國(guó)，稅收收收入總總和也才才占到其其GDP的32%左右。因因而，福福布斯2005年稱中國(guó)國(guó)稅務(wù)負(fù)負(fù)擔(dān)排名名全球第第二。偷，逃，，抗，騙騙，避征管的現(xiàn)現(xiàn)狀Subtitle剛性的稅稅法主旨：傳授知識(shí)識(shí)，培養(yǎng)養(yǎng)態(tài)度實(shí)務(wù)為主主，理論論結(jié)合探討為主主，分享享經(jīng)驗(yàn)具有稅法法的內(nèi)涵涵，實(shí)踐踐的魅力力，征管管的影子子，稽查查的骨脈脈鮮活的稅稅法案例例：千變變?nèi)f化，，豐富多多彩。今天的內(nèi)內(nèi)容涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析One稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理Two越來(lái)越復(fù)復(fù)雜的企企業(yè)交易易行為、、越來(lái)越繁繁雜的稅稅收政策策體系、、越來(lái)越收收緊的稅稅務(wù)監(jiān)管管尺度；；使得企業(yè)業(yè)的納稅稅問(wèn)題變變得越來(lái)來(lái)越多樣樣而多變變，政策復(fù)雜雜，操作作難控。。畢竟，稅稅收占企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)三分之之一強(qiáng)，，并已經(jīng)經(jīng)以各種種形式嵌嵌入企業(yè)業(yè)行為的的各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)中，，納稅行行為本身身已經(jīng)成成為企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的的制造者者。稍有有不慎，，企業(yè)納納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)將吞噬噬企業(yè)的的利潤(rùn)，，甚至讓讓企業(yè)無(wú)無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)它的商商業(yè)目標(biāo)標(biāo)。納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是企業(yè)業(yè)法律風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的重重要部分分風(fēng)險(xiǎn)并身身并不可可怕，可可怕的是是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的無(wú)知知與無(wú)畏畏樹立風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)：：防患于于未燃的的理念對(duì)稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行分析和和測(cè)試是管理企企業(yè)稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的重要手手段和必必要手段段納稅人寓管于測(cè)測(cè)，以測(cè)測(cè)促管今天的內(nèi)內(nèi)容1、涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析One1、風(fēng)險(xiǎn)的的定義2、風(fēng)險(xiǎn)的的特點(diǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)的的類型4、風(fēng)險(xiǎn)的的成因5、風(fēng)險(xiǎn)的的識(shí)別評(píng)評(píng)估一什么是是納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的的涉稅行行為因未未能正確確有效遵遵守稅收收法規(guī)而而導(dǎo)致企企業(yè)未來(lái)來(lái)利益的的可能損損失，具具體表現(xiàn)現(xiàn)為企業(yè)業(yè)涉稅行行為影響響納稅準(zhǔn)準(zhǔn)確性的的不確定定因素，，結(jié)果就是是企業(yè)多多交了少少交了稅稅，或者者是早交交了晚交交了稅，，或者是是交錯(cuò)了了稅?！髽I(yè)的現(xiàn)現(xiàn)狀不知知不覺去去偷稅，，糊里糊糊涂多繳繳稅多繳稅客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：共性性六點(diǎn)：：1、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是客客觀存在在2、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是損損失性的的（損失失不確定定性）3、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是可可變性的的4、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是有有規(guī)律可可循的5、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是可可預(yù)測(cè)的的6、稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是可可以管理理控制規(guī)規(guī)避的規(guī)避、預(yù)預(yù)防、抑抑制、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、補(bǔ)補(bǔ)救等多多種手段段化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：特性性二點(diǎn)：：7、風(fēng)險(xiǎn)程程度因潛潛伏時(shí)間間積累倍倍增8、導(dǎo)致多多重后果果不僅有經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益損失，，也包括括信用，，名譽(yù)損損失甚至相關(guān)關(guān)責(zé)任人人的司法法追究如何進(jìn)行行稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范：TwoOneThree認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)BlockDiagram1234六類風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)十大成因因八種診斷斷六項(xiàng)把控控風(fēng)險(xiǎn)排序序1、杜絕，，不允許許這樣的的事情發(fā)發(fā)生（四四小票，，江蘇鐵鐵本---民營(yíng)企業(yè)業(yè)：武進(jìn)進(jìn)，鎮(zhèn)江江）自己搭臺(tái)臺(tái)自己唱唱戲（廢廢舊物資資）2、嚴(yán)格控控制：----重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)---有故事））3、容忍態(tài)態(tài)度-----個(gè)體征管管納多少納不納納什么什么時(shí)候候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納納一、企業(yè)業(yè)稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)六大大類：1、納不納納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例：違違約金是是否繳納納流轉(zhuǎn)稅稅2、退不退退稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例：取取消退稅稅的稅收收待遇正正確理解解的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3、免不免免稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)案例：增增值稅免免稅的蛋蛋糕財(cái)政補(bǔ)貼貼免不免免稅？外籍個(gè)人人境內(nèi)投投資股息息紅利所所得的預(yù)預(yù)提稅2、納什么么稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例：鋼鋼結(jié)構(gòu)企企業(yè)的稅稅收爭(zhēng)議議案例：燃燃?xì)饨涌诳谫M(fèi)交增增值稅還還是營(yíng)業(yè)業(yè)稅3、誰(shuí)來(lái)納納稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包稅條款款爭(zhēng)議的的納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包稅計(jì)稅稅基礎(chǔ)返返算風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)包稅稅金金的稅前前扣除爭(zhēng)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的納稅稅義務(wù)，，扣繳義義務(wù)人與與協(xié)力義義務(wù)無(wú)租使用用的房產(chǎn)產(chǎn)稅誰(shuí)來(lái)來(lái)納：1、《中華人民民共和國(guó)國(guó)房產(chǎn)稅稅暫行條條例》第二條規(guī)規(guī)定：房房產(chǎn)稅由由產(chǎn)權(quán)所所有人繳繳納。2、財(cái)政部部國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于房產(chǎn)稅稅城鎮(zhèn)土土地使用用稅有關(guān)關(guān)問(wèn)題的的通知財(cái)財(cái)稅（（2009）128號(hào)一、關(guān)于于無(wú)租使使用其他他單位房房產(chǎn)的房房產(chǎn)稅問(wèn)問(wèn)題無(wú)無(wú)租使用用其他單單位房產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅稅單位和和個(gè)人，，依照房產(chǎn)余值值代繳納房房產(chǎn)稅。。4、納多少少稅退多多少稅減減免多少少的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？1）多納稅稅少納稅稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例：物物業(yè)公司司的營(yíng)業(yè)業(yè)稅計(jì)稅稅基數(shù)—差額計(jì)征征甲供材的的計(jì)稅基基數(shù)----溢額征稅稅滯留票檢檢查讓隱隱匿收入入遁形2）退多少少稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)編碼歸類類風(fēng)險(xiǎn)與與利益（（高退與與低退））3）減免多多少稅的的風(fēng)險(xiǎn)搭車優(yōu)惠惠問(wèn)題5、什么時(shí)時(shí)候納稅稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)案例：增增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅、所得得稅納稅稅義務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生生OR收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)？納稅必要要資金：：未收款款的納稅稅義務(wù)？？賒銷，，分期收收款預(yù)收款納納稅義務(wù)務(wù)？）案例：所所得稅季季度預(yù)交交如何控控制，少少交，超超交？超交稅款款退稅何何其難？？案例：土土地使用用稅的納納稅起止止時(shí)點(diǎn)爭(zhēng)爭(zhēng)議土地使用用稅---納稅義務(wù)務(wù)時(shí)點(diǎn)--起點(diǎn)《財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅有有關(guān)政策策的通知知》財(cái)稅（2006）186號(hào)規(guī)定：：二、關(guān)于于有償取得得土地使用用權(quán)城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間問(wèn)題題以出讓或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓方式有償償取得土土地使用用權(quán)的，，應(yīng)由受受讓方方從合同約定交付付土地時(shí)時(shí)間的次月起繳納納城鎮(zhèn)土土地使用用稅；合同未約約定交付付土地時(shí)時(shí)間的，，由受讓讓方從合同簽訂訂的次月起起繳納納五、本通通知自2007年1月1日起執(zhí)行行。土地使用用稅----納稅義務(wù)務(wù)--截止時(shí)點(diǎn)點(diǎn)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅有有關(guān)問(wèn)題題的通知知財(cái)稅〔2008〕152號(hào)三、關(guān)于于房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅納納稅義務(wù)務(wù)截止時(shí)間間的問(wèn)題納納稅人因因房產(chǎn)、、土地的的實(shí)物或或權(quán)利狀狀態(tài)發(fā)生生變化而而依法終終止房產(chǎn)產(chǎn)稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅納稅義義務(wù)的，，其應(yīng)納納稅款的的計(jì)算應(yīng)應(yīng)截止到到房產(chǎn)、、土地的的實(shí)物或權(quán)權(quán)利狀態(tài)態(tài)發(fā)生變化化的當(dāng)月末。四四、、本通知知自2009年1月1日起執(zhí)行行。案例：出出口退稅稅的申報(bào)報(bào)時(shí)點(diǎn)核銷時(shí)限限--（用電腦設(shè)置提醒到期期服務(wù)）6、納稅地點(diǎn)與與扣繳地點(diǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地納納稅的幾個(gè)特特例：1）建安業(yè)分公公司的所得稅稅納稅地點(diǎn)爭(zhēng)爭(zhēng)議2）建安業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生生地納稅3）建安業(yè)印花花納稅地點(diǎn)之之爭(zhēng)4）房產(chǎn)稅納稅稅地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)納稅地點(diǎn)與扣扣繳地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（甲乙丙））股權(quán)轉(zhuǎn)讓：甲甲轉(zhuǎn)讓丙公司司股權(quán)給乙納稅地點(diǎn)：甲甲所在地？乙乙所在地？丙丙所在地？42甲乙丙股權(quán)受讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)被轉(zhuǎn)讓方方納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)----個(gè)人（上海））案例：假設(shè)李李先生住所地地在北京，其其向長(zhǎng)沙的一一家公司轉(zhuǎn)讓讓了其持有的的上海公司的的股權(quán)，企業(yè)業(yè)的納稅地點(diǎn)點(diǎn)？長(zhǎng)沙？上上海？北京？？（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）43北京李先生長(zhǎng)沙公司上海公司股權(quán)受讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)變更方納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)----居民企業(yè)（北北京）案例：假設(shè)甲甲公司注冊(cè)地地在北京，其其向長(zhǎng)沙的一一家公司轉(zhuǎn)讓讓了其持有的的上海公司的的股權(quán)，企業(yè)業(yè)的納稅地點(diǎn)點(diǎn)？44北京甲公司長(zhǎng)沙公司上海公司股權(quán)受讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)變更方納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)----非居民企業(yè)（（長(zhǎng)沙）案例：假設(shè)美美國(guó)一家公司司，其向長(zhǎng)沙沙的一家公司司轉(zhuǎn)讓了其持持有的上海公公司的股權(quán)，，企業(yè)的納稅稅地點(diǎn)？國(guó)稅發(fā)〔2009〕〕3號(hào)45美國(guó)公司長(zhǎng)沙公司上海公司股權(quán)受讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)變更方納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)----非居民企業(yè)（（上海）案例：假設(shè)美美國(guó)一家公司司，其向日本本的一家公司司轉(zhuǎn)讓了其持持有的上海公公司的股權(quán)，，企業(yè)的納稅稅地點(diǎn)國(guó)稅發(fā)〔2009〕〕3號(hào)？46美國(guó)公司日本公司上海公司股權(quán)受讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)變更方涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生10大原因1主觀故意客觀存在2內(nèi)部產(chǎn)生外部產(chǎn)生3政策層面程序?qū)用?會(huì)計(jì)人員執(zhí)法人員5常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)非常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)生原因：：1、主觀客觀因因素：主觀原因：納納稅人偽造變變?cè)祀[匿擅自自銷毀賬簿記記賬憑證，或或者在賬簿上上多列支出，，或者不列少少列收入進(jìn)行行虛假納稅申申報(bào)----偷稅風(fēng)險(xiǎn)：----潮汕騙稅客觀存在：出出生就帶來(lái)的的風(fēng)險(xiǎn)：**工程材料公公司酒店節(jié)日禮盒盒銷售稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)面包房的增值值稅還是營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅義務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生原因：2、內(nèi)部外部因因素內(nèi)部：業(yè)務(wù)太太過(guò)復(fù)雜，交交易風(fēng)險(xiǎn)9種貿(mào)易方式：：對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)商業(yè)模式?jīng)Q定定的稅務(wù)模式式及風(fēng)險(xiǎn)把控控：----返利，平銷，，買一送一外部：同行舉舉報(bào)（取消退退稅鉛筆板）），業(yè)內(nèi)利益鏈舉舉報(bào)（諾基亞亞）稅務(wù)行政執(zhí)法法不規(guī)范交易方：善意意取得增值稅稅發(fā)票的滯納納金處理從嚴(yán)OR從寬？政策遵從風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)著實(shí)讓我們們頭痛！?。?！2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生原因：3、政策程序因因素：政策：存量要要精準(zhǔn)+增量要及時(shí)1、政策頻繁變變化：查補(bǔ)的的所得是不是是可以補(bǔ)虧出租收入的納納稅時(shí)點(diǎn)診所的營(yíng)業(yè)稅稅免稅政策2、政策傳遞不不及時(shí)不到位位：外資最后后的優(yōu)惠終結(jié)結(jié)（城建籌劃劃）3、政策理解隨隨意性大：政政策性拆遷補(bǔ)補(bǔ)償是一個(gè)內(nèi)內(nèi)行人看不懂懂，外行人不不明白的政策策4、政策認(rèn)定爭(zhēng)爭(zhēng)議：福利費(fèi)費(fèi)新舊接軌中中的認(rèn)定爭(zhēng)議議5、政策執(zhí)行混混亂：工資的的收付實(shí)現(xiàn)和和權(quán)責(zé)發(fā)生的的混亂6、信息公開透透明度差：個(gè)個(gè)人對(duì)外投資資的所得稅納納稅時(shí)點(diǎn)文件件竟然在總局局網(wǎng)上找不到到，地方局怎怎么冒出來(lái)的的哪？關(guān)于個(gè)人非貨貨幣資產(chǎn)評(píng)估估增值的稅收收。。。青島市地稅局局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值計(jì)征征個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通知知》的通知青地稅發(fā)〔2009〕〕24號(hào)成文日期：2009年2月3日失效日期期：市稽查局、征征收局，各分分局、各市地地稅局：現(xiàn)現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值計(jì)征征個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通知知》（國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你你們，請(qǐng)遵照照?qǐng)?zhí)行。二二○○○九年二月三三日國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值計(jì)征征個(gè)人所得稅稅問(wèn)題的通知知（（國(guó)稅發(fā)〔2008〕〕115號(hào)）根根據(jù)《中華人民共和和國(guó)個(gè)人所得得稅法》及其實(shí)施條例例有關(guān)規(guī)定，，現(xiàn)將資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值計(jì)征征個(gè)人所得稅稅問(wèn)題通知如如下：一一、個(gè)人（（自然人，下下同）股東從從被投資企業(yè)業(yè)取得的、以以企業(yè)資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增增個(gè)人股本的的部分，屬于于企業(yè)對(duì)個(gè)人人股東股息、、紅利性質(zhì)的的分配，按照照“利息、股股息、紅利所所得”項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。稅款由由企業(yè)在轉(zhuǎn)增增個(gè)人股本時(shí)時(shí)代扣代繳。。

二、、個(gè)人以評(píng)估估增值的非貨貨幣性資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資取得得股權(quán)的，對(duì)對(duì)個(gè)人取得相相應(yīng)股權(quán)價(jià)值值高于該資產(chǎn)產(chǎn)原值的部分分，屬于個(gè)人人所得，按照照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得”項(xiàng)目目計(jì)征個(gè)人所所得稅。稅款由被投資資企業(yè)在個(gè)人人取得股權(quán)時(shí)時(shí)代扣代繳。。三、對(duì)本通知知發(fā)布之前已已經(jīng)發(fā)生的個(gè)個(gè)人以評(píng)估增增值的非貨幣幣性資產(chǎn)對(duì)外外投資暫未繳繳納個(gè)人所得得稅的，所投投資企業(yè)應(yīng)將將個(gè)人股東所所投資的非貨貨幣資產(chǎn)的原原始價(jià)值和增增值情況、個(gè)個(gè)人股東基礎(chǔ)礎(chǔ)信息等資料料登記臺(tái)賬，，并向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)據(jù)此建立立電子臺(tái)賬，，加強(qiáng)后續(xù)管管理，督促企企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、清算和和投資收回時(shí)時(shí)依法扣繳個(gè)個(gè)人所得稅。。

四、、個(gè)人不能提提供完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)（資資產(chǎn)）原值憑憑證的，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)可可依法核定其其財(cái)產(chǎn)原值。。二二○○○八年十二二月九日問(wèn)題號(hào)：149895提交時(shí)間：2010/04/14狀態(tài)：已已回復(fù)問(wèn)問(wèn)題標(biāo)題：國(guó)國(guó)稅發(fā)發(fā)[2008]115號(hào)是否存在并并有效

問(wèn)題題內(nèi)容：2008年12月9日國(guó)家稅務(wù)總總局下發(fā)過(guò)《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估估增值計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅問(wèn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]115號(hào)），最近我我在國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局網(wǎng)站內(nèi)內(nèi)“政策法規(guī)規(guī)”欄目的““最新文件””、“政策法法規(guī)庫(kù)”及其其失效法規(guī)等等子欄目中均均無(wú)法查閱到到該文件，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)該文件存存在并有法律律效力嗎？問(wèn)問(wèn)題回復(fù)：：您您好：您您在我們們網(wǎng)站上提交交的納稅咨詢?cè)儐?wèn)題收悉，，現(xiàn)針對(duì)您所所提供的信息息簡(jiǎn)要回復(fù)如如下：經(jīng)經(jīng)相關(guān)部門門認(rèn)真檢索、、查詢和確認(rèn)認(rèn)，國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局2008年正式制定下下發(fā)的有效規(guī)規(guī)范性文件中中，不存在您您所提到的以以“國(guó)稅發(fā)【2008】】115號(hào)”為文號(hào)的的文件。因此此，稅務(wù)總局局網(wǎng)站自然不不存在該文件件，也不存在在是否執(zhí)行問(wèn)問(wèn)題。上上述回回復(fù)僅供參考考。有關(guān)具體體辦理程序方方面的事宜請(qǐng)請(qǐng)直接向您的的主管或所在在地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)咨詢。歡歡迎您再再次提問(wèn)。國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總局2010/04/15國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于非貨幣幣性資產(chǎn)評(píng)估估增值暫不征征收個(gè)人所得得稅的批復(fù)國(guó)稅函〔2005〕〕319號(hào)福建省地方稅稅務(wù)局：你局《關(guān)于房地產(chǎn)等等非貨幣性資資產(chǎn)評(píng)估增值值征收個(gè)人所所得稅問(wèn)題的的請(qǐng)示》（閩地稅發(fā)〔2005〕〕37號(hào)）收悉。經(jīng)經(jīng)研究，批復(fù)復(fù)如下：考慮到個(gè)人所所得稅的特點(diǎn)點(diǎn)和目前個(gè)人人所得稅征收收管理的實(shí)際際情況，對(duì)個(gè)個(gè)人將非貨幣幣性資產(chǎn)進(jìn)行行評(píng)估后投資資于企業(yè)，其其評(píng)估增值取取得的所得在在投資取得企企業(yè)股權(quán)時(shí)，，暫不征收個(gè)個(gè)人所得稅。。在投資收回回、轉(zhuǎn)讓或清清算股權(quán)時(shí)如如有所得，再再按規(guī)定征收收個(gè)人所得稅稅，其“財(cái)產(chǎn)產(chǎn)原值”為資資產(chǎn)評(píng)估前的的價(jià)值。二00五年四月十三三日國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于公布全全文失效廢止止部分條款失失效廢止的稅稅收規(guī)范性文文件目錄的公公告國(guó)家稅務(wù)總局局公告2011年第2號(hào)2011.1.4根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳廳關(guān)于做好規(guī)規(guī)章清理工作作有關(guān)問(wèn)題的的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2010〕〕28號(hào)），我局對(duì)對(duì)稅收規(guī)范性性文件進(jìn)行了了全面清理。。清理結(jié)果已已經(jīng)2010年12月7日第17次局長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)審議通過(guò)?！，F(xiàn)將《全文失效廢止止、部分條款款失效廢止的的稅收規(guī)范性性文件目錄》予以發(fā)布。特此公告。二二○○一一年一月月四日附件：1、全文失效廢廢止的稅收規(guī)規(guī)范性文件目目錄下載:rar文件522國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于非貨幣幣性資產(chǎn)評(píng)估估增值暫不征征收個(gè)人所得得稅的批復(fù)2005-04-26國(guó)稅函[2005]319號(hào)國(guó)稅函[2005]319號(hào)2、部分條款失失效廢止的稅稅收規(guī)范性文文件目錄下下載:rar文件國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于個(gè)人以以股權(quán)參與上上市公司定向向增發(fā)征收個(gè)個(gè)人所得稅問(wèn)問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函【2011】】89號(hào)江蘇省地方稅稅務(wù)局：你局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人以股股權(quán)參與上市市公司定向增增發(fā)有關(guān)個(gè)人人所得稅問(wèn)題題的請(qǐng)示》（蘇地稅發(fā)[2010]72號(hào)）收悉。經(jīng)經(jīng)研究，批復(fù)復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和和國(guó)個(gè)人所得得稅法》及其實(shí)施條例例等規(guī)定，南南京浦東建設(shè)設(shè)發(fā)展有限公公司自然人以以其所持該公公司股權(quán)評(píng)估估增值后，參參與蘇寧環(huán)球球股份有限公公司定向增發(fā)發(fā)股票，屬于于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行行為，其取得得所得，應(yīng)按按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)項(xiàng)目繳納個(gè)人人所得稅。二0一一年年二月月十四四日信息公公開選選項(xiàng)：：不予予公開開國(guó)家稅稅務(wù)總總局2011年2月17日封發(fā)發(fā)校對(duì)：：所得得稅司司國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于切切實(shí)加加強(qiáng)高高收入入者個(gè)個(gè)人所所得稅稅征管管的通通知國(guó)國(guó)稅稅發(fā)【2011】50號(hào)1，加強(qiáng)強(qiáng)個(gè)人人轉(zhuǎn)讓讓非上上市公公司股股權(quán)的的個(gè)人人所得得稅管管理2，加強(qiáng)強(qiáng)個(gè)人人轉(zhuǎn)讓讓上市市公司司限售售股的的個(gè)人人所得得稅管管理3，加強(qiáng)強(qiáng)個(gè)人人以非非貨幣幣性資資產(chǎn)對(duì)對(duì)外資資產(chǎn)評(píng)評(píng)估稅稅源的的管理理4，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)個(gè)個(gè)人利利息、、股息息、紅紅利所所得個(gè)個(gè)人所所得稅稅稅源源的監(jiān)監(jiān)管。。5，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)個(gè)個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企企業(yè)、、合伙伙企業(yè)業(yè)的個(gè)個(gè)人所所得稅稅監(jiān)管管。6，對(duì)房房屋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所所得和和拍賣賣所得得加強(qiáng)強(qiáng)個(gè)人人所得得稅監(jiān)監(jiān)管。。7，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)高高收入入者個(gè)個(gè)人所所得稅稅的征征管。。關(guān)于政政策性性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的規(guī)規(guī)避方方法：：1、存量量政策策整理理集結(jié)結(jié)匯編編成手手冊(cè)（易查查詢模模式））2、增量量政策策每天天、每每周、、每月月、每每季---訂閱法法規(guī)速速遞（（郵箱箱，手手機(jī)，，微博博）3、地方方性政政策及及時(shí)在在辦稅稅地公公告欄欄索取取4、有爭(zhēng)爭(zhēng)議的的政策策要論論證利利害，，權(quán)衡衡決策策承受受相應(yīng)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)5、執(zhí)行行混亂亂的政政策，，及早早與征征管局局溝通通，達(dá)達(dá)成共共識(shí)，，防范范未來(lái)來(lái)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程序性性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)優(yōu)惠審審批：：加速折折舊如如何享享受，，軟件件2年攤銷銷的如如何核核準(zhǔn)享享受？？財(cái)損報(bào)報(bào)批：：股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的損失失怎么么列支支？?jī)?yōu)惠備備案：：備案如如何備備，后后備還還是前前備？？2、稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)生生原因因：4、人員員因素素：1）、會(huì)會(huì)計(jì)專專業(yè)勝勝任能能力，，稅法法遵從從意識(shí)識(shí)：一般般納納稅稅人人的的認(rèn)認(rèn)定定經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，，商商業(yè)業(yè)輔輔導(dǎo)導(dǎo)期期經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)制造造業(yè)業(yè)稅稅負(fù)負(fù)率率低低至至1%---是否否會(huì)會(huì)合合理理解解釋釋地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)的的自自產(chǎn)產(chǎn)自自用用的的視視同同銷銷售售問(wèn)問(wèn)題題稅法法遵遵從從意意識(shí)識(shí)與與專專業(yè)業(yè)知知識(shí)識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)體體系系2）、、檢檢查查人人員員的的權(quán)權(quán)利利尋尋租租：：偷稅稅50%以上上5倍以以下下記錄錄虛虛假假納納稅稅依依據(jù)據(jù)的的5萬(wàn)以以下下核定定征征收收的的核核定定率率2、稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生生原原因因：：5、常常規(guī)規(guī)與與特特殊殊因因素素：：常規(guī)規(guī)：：超超期期是是最最低低級(jí)級(jí)但但是是又又最最常常見見的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)增值值稅稅發(fā)發(fā)票票認(rèn)認(rèn)定定超超期期，，退稅稅申申報(bào)報(bào)超超期期資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊政政策策是是資資產(chǎn)產(chǎn)密密集集企企業(yè)業(yè)的的““痛痛””特殊殊：：非非常常規(guī)規(guī)交交易易（（投投資資，，清清算算，，并并購(gòu)購(gòu)，，重重組組））投資資清算算并購(gòu)購(gòu)非常常規(guī)規(guī)交交易易風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)通通過(guò)過(guò)重重大大經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)決決策策審審議議制制度度控控制制涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)兼并并優(yōu)優(yōu)惠惠：：山西西煤煤礦礦企企業(yè)業(yè)主主體體由由２２００００００多多家家減減到到１３３００家家山西西省省人人民民政政府府辦辦公公廳廳日日前前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)了了《山西西省省地地稅稅局局關(guān)關(guān)于于進(jìn)進(jìn)一一步步做做好好煤煤礦礦企企業(yè)業(yè)兼兼并并重重組組涉涉稅稅服服務(wù)務(wù)意意見見的的通通知知》。根根據(jù)據(jù)通通知知，，山山西西煤煤炭炭企企業(yè)業(yè)在在兼兼并并重重組組過(guò)過(guò)程程中中，，可可以以享享受受營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅、、土土地地增增值值稅稅、、企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅等等六六個(gè)個(gè)稅稅種種的的優(yōu)優(yōu)惠惠根據(jù)據(jù)通通知知，，煤煤炭炭企企業(yè)業(yè)在在兼兼并并重重組組過(guò)過(guò)程程中中，，整整體體轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓煤煤礦礦資資產(chǎn)產(chǎn)、、債債權(quán)權(quán)、、債債務(wù)務(wù)及及勞勞動(dòng)動(dòng)力力的的行行為為，，不不征征收收營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅等等相相關(guān)關(guān)稅稅費(fèi)費(fèi)；；單單位位和和個(gè)個(gè)人人銷銷售售或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓其其購(gòu)購(gòu)置置的的不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或或受受讓讓的的土土地地使使用用權(quán)權(quán)，，要要以以全全部部收收入入減減去去不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或或土土地地使使用用權(quán)權(quán)的的購(gòu)購(gòu)置置或或受受讓讓原原價(jià)價(jià)后后的的余余額額作作為為營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)額額。。土土地地增增值值稅稅方方面面，，被被兼兼并并企企業(yè)業(yè)將將房房地地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓到到兼兼并并企企業(yè)業(yè)的的，，可可以以享享受受暫暫免免征征收收土土地地增增值值稅稅的的優(yōu)優(yōu)惠惠。。符符合合條條件件的的股股權(quán)權(quán)支支付付部部分分，，也也可可暫暫免免征征收收企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅。。兼并并優(yōu)優(yōu)惠惠：：此外外，，煤煤礦礦企企業(yè)業(yè)兼兼并并重重組組中中還還可可以以享享受受到到個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅、、印印花花稅稅和和契契稅稅等等方方面面的的優(yōu)優(yōu)惠惠。。具具體體到到個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅，，對(duì)對(duì)個(gè)個(gè)人人將將非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行行評(píng)評(píng)估估后后投投資資于于企企業(yè)業(yè)，，其其評(píng)評(píng)估估增增值值取取得得的的所所得得在在投投資資取取得得企企業(yè)業(yè)股股權(quán)權(quán)時(shí)時(shí)，，暫暫不不征征收收個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅。。煤煤炭炭企企業(yè)業(yè)兼兼并并重重組組過(guò)過(guò)程程中中簽簽訂訂的的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移書書據(jù)據(jù)、、新新企企業(yè)業(yè)啟啟用用的的資資金金賬賬簿簿已已貼貼花花部部分分、、各各類類已已貼貼花花僅僅改改變變執(zhí)執(zhí)行行主主體體的的應(yīng)應(yīng)稅稅合合同同，，也也可可以以享享受受免免繳繳印印花花稅稅的的優(yōu)優(yōu)惠惠。。契契稅稅方方面面，，兩兩個(gè)個(gè)或或兩兩個(gè)個(gè)以以上上的的企企業(yè)業(yè)合合并并改改建建為為一一個(gè)個(gè)企企業(yè)業(yè)，，且且原原投投資資主主體體存存續(xù)續(xù)的的，，對(duì)對(duì)其其合合并并后后的的企企業(yè)業(yè)承承受受原原合合并并各各方方的的土土地地、、房房屋屋權(quán)權(quán)屬屬等等六六種種情情況況，，可可以以免免征征契契稅稅。。案例：抵抵債固定定資產(chǎn)變變現(xiàn)---企業(yè)死穴穴2009年之前的的抵債貨貨車，隨隨即出售售，變現(xiàn)現(xiàn)回收款款抵補(bǔ)了了掛賬應(yīng)應(yīng)收款。。賬務(wù)處理理：案件始末末追蹤還還原涉稅稅處理：：三、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)評(píng)估診斷斷機(jī)制無(wú)法評(píng)估估，就無(wú)無(wú)法管理理1、企業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)2、行業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)3、業(yè)務(wù)流流程風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)4、會(huì)計(jì)處處理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)5、特殊業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)6、各個(gè)稅稅種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)7、人員風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)8、外部環(huán)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)評(píng)估診斷斷機(jī)制無(wú)法評(píng)估估，就無(wú)無(wú)法管理理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估識(shí)別方方法：之一：頭頭腦風(fēng)暴暴法。之二：德德爾菲法法。---（借用外外腦）之三：系系統(tǒng)培訓(xùn)訓(xùn)法。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別最省錢錢的方法法是：訪訪談法。。找那些些做過(guò)類類似項(xiàng)目目的朋友友好好聊聊一聊，，說(shuō)不定定就會(huì)有有驚喜。。風(fēng)險(xiǎn)診斷斷方法1：企業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)診斷斷1）資本屬屬性外資企業(yè)業(yè)國(guó)有企業(yè)業(yè)集體企業(yè)業(yè)股份制企企業(yè)民營(yíng)企業(yè)業(yè)2）規(guī)模大大小。福福布斯殺殺豬榜現(xiàn)現(xiàn)象。。。。3)公眾上市市公司4）企業(yè)文文化風(fēng)險(xiǎn)診斷斷方法2：行業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)診斷斷地產(chǎn)行業(yè)業(yè)：所得得稅對(duì)預(yù)預(yù)售收入入征稅建筑行業(yè)業(yè):甲供材的的營(yíng)業(yè)稅稅完稅基基數(shù)退稅行業(yè)業(yè):銷售與外外匯和海海關(guān)的關(guān)關(guān)聯(lián)醫(yī)藥行業(yè)業(yè):增值暴力力是否增增值稅也也奇高運(yùn)輸行業(yè)業(yè):交營(yíng)業(yè)稅稅抵增值值稅品牌代理理商行業(yè)業(yè):為什么？？？餐飲行業(yè)業(yè):采購(gòu)成本本如何監(jiān)監(jiān)控服務(wù)行業(yè)業(yè):重復(fù)征稅稅如何降降稅負(fù)投資公司司:股權(quán)變動(dòng)動(dòng)在重點(diǎn)點(diǎn)監(jiān)控中中房地產(chǎn)企企業(yè)行業(yè)業(yè)特殊性性：房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)業(yè)具有生生產(chǎn)周期期長(zhǎng)、資資金占用用大、資資質(zhì)要求求嚴(yán)、滾滾動(dòng)開發(fā)發(fā)、階段段性銷售售等特點(diǎn)點(diǎn)1、兩大核核心資源源：銀行行信貸權(quán)權(quán)和土地地開發(fā)權(quán)權(quán)，2、開發(fā)周周期長(zhǎng)，，長(zhǎng)流程程管理：：歷經(jīng)發(fā)發(fā)改委審審批，立立項(xiàng)，從從取得土土地，到到開工建建設(shè)，預(yù)預(yù)售，完完工銷售售等過(guò)程程。3、多部門門管理，，收費(fèi)項(xiàng)項(xiàng)目繁多多：如土土地出讓讓金，征征地補(bǔ)償償費(fèi)，土土地配套套費(fèi)，商商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)，水水、電、、氣、暖暖、人防防、消防防、公共共設(shè)施配配套費(fèi)等等費(fèi)用。。4、預(yù)售款款很早就就有，但但確認(rèn)收收入很晚晚5、對(duì)預(yù)收收款按一一定的利利潤(rùn)率預(yù)預(yù)征所得得稅，確確認(rèn)收入入時(shí)，再再匯算6、所得稅稅年度匯匯算，不不是項(xiàng)目目清算7、滾動(dòng)開開發(fā)，有有就成本本截期的的處理。。8、開發(fā)周周期長(zhǎng)，，就有配配套成本本無(wú)法配配比問(wèn)題題9、有讓建建筑企業(yè)業(yè)開建筑筑票這種種最常見見的手段段，所所以房地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的所得得稅就是是建安成成本發(fā)票票的檢查查10、土地增增值稅以以及超額額累進(jìn)稅稅率，是是的地產(chǎn)產(chǎn)行業(yè)的的利潤(rùn)大大幅縮水水地產(chǎn)行業(yè)業(yè)特點(diǎn)：：對(duì)應(yīng)行行業(yè)政策策31號(hào)文件的的最大亮亮點(diǎn)，規(guī)定了房房地產(chǎn)企企業(yè)嚴(yán)厲厲的完工工標(biāo)準(zhǔn)。。1、2003年以前，，無(wú)完工工標(biāo)準(zhǔn)，，也無(wú)預(yù)預(yù)售規(guī)定定。2、2003－2006，有預(yù)售售收入規(guī)規(guī)定，無(wú)無(wú)完工標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。3、現(xiàn)行政政策：既既有預(yù)售售收入規(guī)規(guī)定，也也有完工工標(biāo)準(zhǔn)。。嚴(yán)厲的完完工標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)加上預(yù)預(yù)售收入入征稅的的規(guī)定，，幾乎將將企業(yè)置置于艱難難的境地地，管理理越來(lái)越越嚴(yán)格。。風(fēng)險(xiǎn)診斷斷方法3：業(yè)務(wù)流流程架構(gòu)構(gòu)診斷（一）研研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理（二））采購(gòu)購(gòu)付款款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（三））生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用用報(bào)銷銷風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理：（四））資產(chǎn)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（采采購(gòu)，，租賃賃）（五））人力力資源源風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（六））銷售售收款款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理（七））物流流鏈風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理（八））售后后服務(wù)務(wù)領(lǐng)域域（九））其他他特殊殊領(lǐng)域域：投投資，，融資資，創(chuàng)創(chuàng)新模模式等等（十））財(cái)務(wù)務(wù)核算算納稅稅申報(bào)報(bào)環(huán)節(jié)節(jié)案例：：研發(fā)發(fā)技術(shù)開開發(fā)費(fèi)費(fèi)加扣扣與高高新技技術(shù)研研發(fā)費(fèi)費(fèi)研發(fā)人人員的的高薪薪個(gè)稅稅研發(fā)架架構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)：：設(shè)備備抵扣扣還是是退稅稅？關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的所得得稅減減免監(jiān)監(jiān)管案例：：采購(gòu)購(gòu)1、小規(guī)規(guī)模納納稅人人還是是一般般納稅稅人采采購(gòu)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)2、固定定資產(chǎn)產(chǎn)的抵抵扣政政策3、固定定資產(chǎn)產(chǎn)分期期付款款，爭(zhēng)爭(zhēng)議最最后無(wú)無(wú)法取取得抵抵扣與與扣除除票據(jù)據(jù)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（（分期期付款款，分分期開開票））案例：：生產(chǎn)產(chǎn)1、存貨貨的下下角料料，邊邊角料料副產(chǎn)產(chǎn)品稅稅務(wù)處處理2、存貨貨的正正常與與非正正常損損失3、固定定資產(chǎn)產(chǎn)的加加速折折舊政政策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)案例：：銷售售1、銷售售分公公司還還是子子公司司的架架構(gòu)設(shè)設(shè)置2、特別別關(guān)區(qū)區(qū)的交交易模模式：：保稅稅區(qū)不不包稅稅。。。。3、預(yù)收收、賒賒銷與與分期期收款款的稅稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制4、返利利與扣扣點(diǎn)問(wèn)問(wèn)題5、折扣扣與折折讓的的問(wèn)題題5、銷售售傭金金政策策6、買送送業(yè)務(wù)務(wù)模式式銷售模模式：：工程總總分包包合同同模式式按揭銷銷售模模式TCL的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)銷售售模式式：代代購(gòu)or代銷代理商商銷售售模式式以物易易物銷銷售模模式還本銷銷售模模式捆綁銷銷售模模式以舊換換新模模式案例：：售后后風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)免費(fèi)售售后維維修服服務(wù)-----直接賠賠償延誤補(bǔ)補(bǔ)助-----間接賠賠償如何處處理？？案例：：人員員雇傭傭勞務(wù)派派遣與與勞動(dòng)動(dòng)合同同之選選人員福福利風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：：車補(bǔ)補(bǔ)，通通訊補(bǔ)補(bǔ)案例：：房屋屋的經(jīng)經(jīng)營(yíng)租租賃1、稅負(fù)負(fù)測(cè)試試2、合同同簽訂訂技巧巧：房屋，，土地地，設(shè)設(shè)備，，保潔潔，服服務(wù)3、商業(yè)業(yè)合理理性案例：：售后后回租租業(yè)務(wù)務(wù)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于融融資性性售后后回租租業(yè)務(wù)務(wù)中承承租方方出售售資產(chǎn)產(chǎn)行為為有關(guān)關(guān)稅收收問(wèn)題題的公公告國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2010年第13號(hào)案例：：申報(bào)報(bào)環(huán)節(jié)節(jié)納稅申申報(bào)環(huán)環(huán)節(jié)是是控制制涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重重要環(huán)環(huán)節(jié)1、超期期抵扣扣2、超期期申報(bào)報(bào)（退退稅））風(fēng)險(xiǎn)診診斷方方法4：會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理理與數(shù)數(shù)據(jù)評(píng)評(píng)估----會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處處理反反應(yīng)資產(chǎn):應(yīng)收款重分分類負(fù)債:應(yīng)付款常年年掛賬所有者權(quán)益益:資本公積科科目變動(dòng)損益:收入單價(jià)波波動(dòng)異常成本是否倒倒掛費(fèi)用是否在在合理的范范圍內(nèi)----數(shù)據(jù)評(píng)估----土地出讓金金返還的會(huì)會(huì)計(jì)處理與與開票設(shè)計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)診斷方方法5：各大稅種種風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)現(xiàn)在一一共有6大類：流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，所得得稅，資源源稅，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅、行為為稅、特定定目的稅。。19個(gè)稅種，分分別是流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅、所得稅：企業(yè)所得稅稅、個(gè)人所所得稅、資源稅：資源稅、城城鎮(zhèn)土地使使用稅、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、特定目的稅稅：城市維護(hù)建建設(shè)稅、耕耕地占用稅稅、土地增增值稅、車車輛購(gòu)置稅稅、煙葉稅稅、固定資資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅稅。行為稅：車船稅、印印花稅、契契稅、船舶舶噸稅。風(fēng)險(xiǎn)診斷方方法5：各大稅種種風(fēng)險(xiǎn)各大納稅義義務(wù)稅負(fù)測(cè)測(cè)算與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)負(fù)率是否低低于行業(yè)預(yù)預(yù)警，是否否有合理解解釋所得稅利潤(rùn)潤(rùn)率是否符符合行業(yè)慣慣例房產(chǎn)稅是不不是計(jì)算正正確，土地地使用稅是是否存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)印花稅是不不是足額，，個(gè)稅是否全全員扣繳,勞務(wù)及其他他所得個(gè)人人所得是否否做到了扣扣繳增值稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅義務(wù)人人征稅對(duì)象稅率及征稅稅率稅收優(yōu)惠征收管理風(fēng)險(xiǎn)診斷方方法6：特殊業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)判斷斷1、投資，2、籌資、擔(dān)擔(dān)保（反擔(dān)擔(dān)保）3、合并，分分立，重組組業(yè)務(wù)4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓變更（大大小非）5、對(duì)外捐贈(zèng)贈(zèng)（捐贈(zèng)變變偷稅），，接受捐贈(zèng)（（投資，借借款or捐贈(zèng)）6、企業(yè)清算算7、關(guān)聯(lián)交易易（轉(zhuǎn)讓定定價(jià)）8、非居民交交易9、期貨，期期權(quán)，證劵劵，外匯交交易，委托托理財(cái)10、外匯交易易、證券交交易金融衍衍生工具左手資本右右手實(shí)業(yè)如果你目前前處于資本本運(yùn)作期，，那這就是是一個(gè)屬于于特殊非日日常經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，就需需要特殊性性待遇案例：投資資1、陳發(fā)樹裸裸捐們說(shuō)開開來(lái)2、地產(chǎn)公司司的架構(gòu)設(shè)設(shè)置架構(gòu)設(shè)置：：八大公司匯匯聚一堂（（甚至在一一個(gè)辦公室室辦公）（一）利用用關(guān)聯(lián)建筑筑公司多開開發(fā)票，加加大成本。。（同時(shí)資金金回流，避避個(gè)人所得得稅，注意意偷稅和籌籌劃的界限限問(wèn)題）（二）利用用核定征收收的建安企企業(yè)多開發(fā)發(fā)票，加大大成本。（三）在國(guó)國(guó)內(nèi)設(shè)立咨咨詢公司、、設(shè)計(jì)公司司，綠化公司多列費(fèi)用。。（四）在國(guó)外設(shè)立立設(shè)計(jì)公司司加大成本本。尤其是是香港等地地。(國(guó)稅函【2009】507、國(guó)稅函【2010】46號(hào)）（五）設(shè)立立關(guān)聯(lián)的新新辦商業(yè)企企業(yè)，運(yùn)用用甲方供材材以加大成成本。（周正毅融融資））關(guān)注總局局22號(hào)令（增值值稅認(rèn)定辦辦法）（六）設(shè)立立關(guān)聯(lián)的裝裝飾公司，，銷售精裝裝修房的籌籌劃。（國(guó)稅函[1998]53號(hào)、財(cái)稅【2006】114號(hào)文件）（七）設(shè)立立關(guān)聯(lián)的代代理公司，，進(jìn)行流程程再造。國(guó)稅發(fā)[1995]76（八）地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)完工工后，設(shè)立立銷售公司司，分解收收入，降低低增值率。。投資：商業(yè)業(yè)模式風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2010年底,號(hào)稱全球最最大的電子子商務(wù)旗艦艦平臺(tái)阿里里巴巴,收購(gòu)了號(hào)稱稱國(guó)內(nèi)首家家結(jié)合專業(yè)業(yè)進(jìn)出口代代理和電子子商務(wù)功能能的中小企企業(yè)進(jìn)出口口環(huán)節(jié)外包包服務(wù)提供供商深圳一一達(dá)通。一一達(dá)通在在外貿(mào)服務(wù)務(wù)業(yè)的商業(yè)業(yè)模式上,勿庸質(zhì)疑是是個(gè)成功的的典范。但但是我們關(guān)關(guān)注,其現(xiàn)行商業(yè)業(yè)模式下存存在的稅務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。騙稅的溫床床：真代理理假自營(yíng)，，四自三不不見。。。。。融資個(gè)人借款的的融資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)現(xiàn)金池的稅稅收風(fēng)險(xiǎn)（（財(cái)務(wù)公司司，結(jié)算中中心，財(cái)務(wù)務(wù)中心，模模擬銀行，，）融資租賃籌籌劃股權(quán)信托（（創(chuàng)新模式式的稅收爭(zhēng)爭(zhēng)議）案例：關(guān)聯(lián)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)1）由古井貢貢的跌停板板說(shuō)開來(lái)2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)管理國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)交交易：流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅與所得得稅跨國(guó)關(guān)聯(lián)交交易：轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)安排排風(fēng)險(xiǎn)案例：非居居民稅收1）關(guān)于設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的勞務(wù)務(wù)與特許權(quán)權(quán)之征2）關(guān)于傭金金預(yù)提所得得稅之征風(fēng)險(xiǎn)診斷方方法7：人員1、崗位設(shè)置置,上崗培訓(xùn)2、人員穩(wěn)定定：頻繁換換人，交接接風(fēng)險(xiǎn)3、財(cái)務(wù)人員員專業(yè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)與能力素素質(zhì)、責(zé)任任心。4、領(lǐng)導(dǎo)的意意識(shí)與重視視5、業(yè)務(wù)部門門人員的稅稅務(wù)知識(shí)培培訓(xùn)6、企業(yè)文化化與員工價(jià)價(jià)值道德取取向-----舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（（恩威涉稅稅舉報(bào)案1.08億）測(cè)試：稅款款的扣款賬賬戶如何設(shè)設(shè)置？北京市地方方稅務(wù)局14日透露，截截至9月份，北京京市各級(jí)舉舉報(bào)中心共共受理涉稅稅舉報(bào)案件件3554件，其中發(fā)發(fā)票問(wèn)題占占50%。發(fā)票問(wèn)題題成為今年年北京市涉涉稅舉報(bào)案案件的一大大熱點(diǎn)。舉報(bào)發(fā)票案案件的違法法問(wèn)題主要要集中在以以下方面：：一是餐飲、、娛樂、旅旅游服務(wù)等等行業(yè)不按按規(guī)定開具具發(fā)票，給給消費(fèi)者提提供的定額額發(fā)票多為為假發(fā)票。。二是企業(yè)以以稅控機(jī)出出現(xiàn)故障或或發(fā)票用完完為由拒絕絕為消費(fèi)者者開具發(fā)票票。三是收取手手續(xù)費(fèi)、服服務(wù)費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)、美美容費(fèi)等只只向消費(fèi)者者開具內(nèi)部部收據(jù)。四是出租房房屋拒絕提提供發(fā)票。。風(fēng)險(xiǎn)診斷方方法8：外部環(huán)境境診斷1、所屬地的的征納稅環(huán)環(huán)境2、所屬年度度的征納稅稅環(huán)境（中國(guó)是收收入型稅收收）3、稅企關(guān)系系一、檢查項(xiàng)項(xiàng)目(一)行業(yè)性稅收收專項(xiàng)檢查查(具體工作方方案見附件件1)1.指令性檢查項(xiàng)目(1)房地產(chǎn)及建建筑安裝業(yè)業(yè)；(2)藥品經(jīng)銷行行業(yè)；(3)交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)。(4)非居民企業(yè)業(yè)納稅情況況。2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目(1)營(yíng)利性醫(yī)療療及教育培培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；；(2)年所得額12萬(wàn)元以上個(gè)個(gè)人所得稅稅自行申報(bào)報(bào)納稅情況況；(3)各地根據(jù)本本地實(shí)際情情況開展的的其他項(xiàng)目目。此此外，各各地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要根據(jù)據(jù)稅務(wù)總局局的統(tǒng)一部部署，繼續(xù)續(xù)做好2009年限限售售股股減減持持申申報(bào)報(bào)納納稅稅情情況況稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查查的的后后續(xù)續(xù)檢檢查查處處理理工工作作。。(二)區(qū)域域稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)整整治治各地地稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)要要對(duì)對(duì)轄轄區(qū)區(qū)內(nèi)內(nèi)稅稅收收秩秩序序相相對(duì)對(duì)混混亂亂、、稅稅收收違違法法行行為為比比較較集集中中的的地地區(qū)區(qū)組組織織開開展展區(qū)區(qū)域域稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)整整治治。。重重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)關(guān)注注虛開開交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸發(fā)發(fā)票票和騙取取出出口口退退稅稅違法法犯犯罪罪活活動(dòng)動(dòng)。。稅稅務(wù)務(wù)總總局局將將選選擇擇問(wèn)問(wèn)題題較較多多、、影影響響面面較較廣廣且且處處理理難難度度較較大大的的重重點(diǎn)點(diǎn)地地區(qū)區(qū)進(jìn)進(jìn)行行督督辦辦或或直直接接組組織織查查辦辦。。(三)重點(diǎn)點(diǎn)稅稅源源企業(yè)業(yè)專專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查查1.稅務(wù)務(wù)總總局局統(tǒng)統(tǒng)一一部部署署對(duì)對(duì)部部分分重重點(diǎn)點(diǎn)稅稅源源企企業(yè)業(yè)及及其其分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)稅稅收收檢檢查查。。2.稅務(wù)務(wù)總總局局統(tǒng)統(tǒng)一一選選擇擇50至100戶經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)規(guī)模模較較大大的的企企業(yè)業(yè)開開展展以稅稅收收自自查查為為先先導(dǎo)導(dǎo)的的專專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查查工工作作。。(四)總局局定定點(diǎn)點(diǎn)聯(lián)聯(lián)系系企企業(yè)業(yè)稅稅收收檢檢查查上上述述第第(三)、(四)項(xiàng)檢檢查查工工作作的的具具體體方方案案另另行行通通知知。。2010年稅稅務(wù)務(wù)專專項(xiàng)項(xiàng)稽稽查查國(guó)國(guó)稅稅發(fā)發(fā)（（2010）35號(hào)重點(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)項(xiàng)目目管管理理在重重點(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)項(xiàng)目目管管理理方方面面，，近近年年來(lái)來(lái)稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)不不斷斷強(qiáng)強(qiáng)化化股息息紅紅利利所所得得、、二二手手房房轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得、、股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得等個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅征征收收管管理理，，對(duì)對(duì)高高收收入入者者的的資資本本性性所所得得、、財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)性性所所得得等等非非勞勞動(dòng)動(dòng)所所得得征征管管措措施施日日益益加加強(qiáng)強(qiáng)，，帶帶動(dòng)動(dòng)相相關(guān)關(guān)所所得得項(xiàng)項(xiàng)目目個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅收收入入增增長(zhǎng)長(zhǎng)。。如如去去年年稅稅務(wù)務(wù)總總局局出出臺(tái)臺(tái)了了加加強(qiáng)強(qiáng)股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得征征管管措措施施，，帶帶動(dòng)動(dòng)2009年度度財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得項(xiàng)項(xiàng)目目收收入入增增長(zhǎng)長(zhǎng)70%；該該項(xiàng)項(xiàng)目目自自行行納納稅稅申申報(bào)報(bào)人人次次比比2008年度度增增加加1萬(wàn)人人次次，，申申報(bào)報(bào)扣扣繳繳稅稅額額增增加加3.32億元元。。今天天的的內(nèi)內(nèi)容容2、稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理TWO1、什什么么是是管管理理：：管理理之之父父泰泰羅羅說(shuō)說(shuō)：：管管理理是是確確切切知知道道要要?jiǎng)e別人人去去干干什什么么，，并并注注意意引引導(dǎo)導(dǎo)他他們們用用最最好好、、最最經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的的方方法法去去干干2、什什么么是是風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：：OECD:風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是是對(duì)對(duì)組組織織目目標(biāo)標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)生生消消極極影影響響的的不不確確定定性性3、什什么么是是風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理是各各經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、、社社會(huì)會(huì)單單位位在在對(duì)對(duì)其其生生產(chǎn)產(chǎn)、、生生活活中中的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行行識(shí)識(shí)別別、、估估測(cè)測(cè)、、評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，優(yōu)優(yōu)化化組組合合各各種種風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理技技術(shù)術(shù)，，對(duì)對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)實(shí)實(shí)施施有有效效的的控控制制，，妥妥善善處處理理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)所所致致的的結(jié)結(jié)果果，，以以期期以以最最小小的的成成本本達(dá)達(dá)到到最最大大的的安安全全保保障障的的過(guò)過(guò)程程運(yùn)營(yíng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理，，員員工工離離職職風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理，，IT風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理投資資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理2、什什么么是是稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理：：是企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的中中的的價(jià)價(jià)值值管管理理系系統(tǒng)統(tǒng)，，是是企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部管管理理者者為為了了實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企企業(yè)業(yè)利利益益最最大大化化，，依依據(jù)據(jù)國(guó)國(guó)家家法法律律法法規(guī)規(guī)，，運(yùn)運(yùn)用用科科學(xué)學(xué)管管理理手手段段和和方方法法，，對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)納納稅稅過(guò)過(guò)程程中中涉涉及及的的人人，，財(cái)財(cái)，，物物，，信信息息等等資資源源進(jìn)進(jìn)行行計(jì)計(jì)劃劃，，組組織織、、協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)、、控控制制等等活活動(dòng)動(dòng)的的總總稱稱大企業(yè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)管理理歷程：1、2009年成立了大大企業(yè)稅收收管理司，，廣東還成成立了獨(dú)樹樹一幟的大大企業(yè)局，，2、出臺(tái)了大大企業(yè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)管理理指引《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理指引（（試行）》國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)3、發(fā)布大企企業(yè)稅收管管理報(bào)告，，4、搞了若干干大企業(yè)稅稅收論壇，，5、北京西城城國(guó)稅還和和部分企業(yè)業(yè)簽署了納納稅遵從協(xié)協(xié)議。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理理念：：扁鵲的故故事《列子湯問(wèn)問(wèn)》魏文王問(wèn)名名醫(yī)扁鵲：：“你們家兄弟弟三人，都都精于醫(yī)術(shù)術(shù)，到底哪哪一位最好好呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄最好，，中兄次之之，我最差差?！蔽何耐踉賳?wèn)問(wèn)：“那么為什么么你最出名名呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄治病，，是治于病病情發(fā)作之之前，一般般人不知道道他事先能能鏟除病因因，所以名名氣無(wú)法傳傳出；中兄兄治病，只只治于病情情初起時(shí)，，一般人以以為他只能能治小病，，所以名氣氣只及本鄉(xiāng)鄉(xiāng)里。而我我是治于病病情嚴(yán)重時(shí)時(shí)，一般人人都看到我我在經(jīng)脈上上穿針管放放血、在皮皮膚上敷藥藥等大動(dòng)作作，所以以以為我的醫(yī)醫(yī)術(shù)高明，，名氣因此此響遍全國(guó)國(guó)。”現(xiàn)狀：納稅稅風(fēng)險(xiǎn)管理理“歡迎者者多，實(shí)用用者少””理念確立：：從危機(jī)公公關(guān)，找找關(guān)系，到到過(guò)程管理理，到治““未病”如何考評(píng)財(cái)財(cái)務(wù)管理體體系：搞定定擺平，濃濃墨重彩還是遠(yuǎn)離紛紛爭(zhēng)，甚至至被人稱作作多繳稅納稅“0”風(fēng)險(xiǎn)的理念念？稅務(wù)管理目目標(biāo)：1、稅務(wù)規(guī)規(guī)劃具有合合理的商業(yè)業(yè)目的，并并符合稅法法規(guī)定；2、經(jīng)營(yíng)決策策和日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考考慮稅收因因素的影響響，符合稅稅法規(guī)定；；3、對(duì)稅務(wù)事事項(xiàng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理符合合相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度或準(zhǔn)準(zhǔn)則以及相相關(guān)法律法法規(guī)；4、納稅申報(bào)報(bào)和稅款繳繳納符合稅稅法規(guī)定；；5、稅務(wù)登記記、賬簿憑憑證管理、、稅務(wù)檔案案管理以及及稅務(wù)資料料的準(zhǔn)備和和報(bào)備等涉涉稅事項(xiàng)符符合稅法規(guī)規(guī)定。事后事中事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理制度設(shè)設(shè)計(jì)：建立預(yù)測(cè)，，防范，監(jiān)監(jiān)控，化解解的機(jī)制：：事前：組織織架構(gòu)建設(shè)設(shè)，崗位設(shè)設(shè)置，內(nèi)部部控制流程程設(shè)計(jì)事中：合同同會(huì)簽把控控，內(nèi)控監(jiān)監(jiān)督，發(fā)票票審核事后：評(píng)估估系統(tǒng)設(shè)計(jì)計(jì)與突發(fā)應(yīng)應(yīng)急預(yù)案----風(fēng)險(xiǎn)制度不不是上墻，，而是要落落地，要深深入血液稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管管理制度設(shè)設(shè)計(jì)：進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制，，必須從人人員、機(jī)構(gòu)構(gòu)、規(guī)章制制度、操作作流程等方方面進(jìn)行全全面配置、、合理安排排才能起到到應(yīng)有的作作用。1、組織機(jī)構(gòu)構(gòu)、崗位設(shè)設(shè)置、職責(zé)責(zé)明確，2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別評(píng)估診斷斷機(jī)制，內(nèi)內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制設(shè)計(jì)流流程實(shí)施3、合同審核核4、發(fā)票控制制5、應(yīng)對(duì)機(jī)制制與危機(jī)公公關(guān)6、效果測(cè)評(píng)評(píng)，監(jiān)督改改進(jìn)機(jī)制----切忌稅收利利益至上的的本位主義義指導(dǎo)制度度設(shè)計(jì)1）租賃與倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)2）租賃與運(yùn)運(yùn)輸3）租賃與物物業(yè)保潔1、組織機(jī)構(gòu)構(gòu)、崗位設(shè)設(shè)置、人員員配備，職職責(zé)明確人員方面：：配備經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)豐富的稅稅務(wù)專家并并組成團(tuán)隊(duì)隊(duì)。機(jī)構(gòu)方面：：成立專門門的稅務(wù)部部門或在財(cái)財(cái)務(wù)部門內(nèi)內(nèi)設(shè)置專門門的稅務(wù)工工作組職能方面：：稅務(wù)人員員參與重大大決策的體體方案制定定要點(diǎn)：重大決策制制定前進(jìn)行行稅務(wù)影分分析和規(guī)劃劃、稅務(wù)盡盡職調(diào)查相相關(guān)稅務(wù)合合規(guī)性復(fù)核核；稅務(wù)人員和和重大決策策實(shí)施部保保持溝通，，以完成實(shí)實(shí)施過(guò)程的的相關(guān)稅務(wù)務(wù)合規(guī)工作作。稅務(wù)總監(jiān)、、稅務(wù)經(jīng)理理、辦稅人人員梯形架架構(gòu)案例：1、人員配備備tax：設(shè)置（B）count：執(zhí)行（A）contral：控制（O）2重大經(jīng)營(yíng)決決策，事前前測(cè)算會(huì)簽簽內(nèi)部制衡衡2、參與重大大經(jīng)營(yíng)決策策，評(píng)估稅稅收負(fù)擔(dān)與與納稅籌劃劃1）買地還是是買股權(quán)2）架構(gòu)設(shè)置置：成立投投資公司對(duì)對(duì)外投資企企業(yè)所得稅稅法第三十十一條所稱稱抵扣應(yīng)納納稅所得額額，是指創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)采取股股權(quán)投資方方式投資于于未上市的的中小高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)2年以上的，，可以按照照其投資額額的70%在股權(quán)持有有滿2年的當(dāng)年抵抵扣該創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅稅所得額；；當(dāng)年不足足抵扣的，，可以在