第16課 中國賦稅制度的演變 課件【高效課堂+備課精研】 高二歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

中國賦稅制度的演變第十六課【課標(biāo)要求】了解中國古代賦役制度的演變及關(guān)稅﹑個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實行。你了解現(xiàn)在有哪些稅種？你對稅收哪些認(rèn)識？

2004年3月，國務(wù)院宣布逐步免除農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)年，靈壽縣全部免除了該縣農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅。2006年1月1日起，《農(nóng)業(yè)稅條例》正式被廢止?！蹲髠鳌分杏涊d：“初稅畝，非禮也，谷出不過藉，以豐財也?！?/p>

初稅畝：春秋時期，魯國在魯宣公十五年（公元前594年）實行的按畝征稅的田賦制度，它是承認(rèn)土地私有合法化的開始。河北農(nóng)民王三妮算了一筆賬：家中7口人，14畝地，以前每年要交農(nóng)業(yè)稅費532元，現(xiàn)在不但不交錢，政府還補(bǔ)給他家216元，里里外外算下來，一年直接受益748元。為紀(jì)念這一歷史事件，鑄造了青銅鼎?！案鎰e田賦鼎”由青銅鑄造，通高99厘米，最大直徑82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告別田賦》銘文，共計560字。文中歷述田賦的變遷以及農(nóng)民生活的變化。鼎腹下部刻四海水紋，高浮雕龍、瑞獸。龍與獸由祥云圍繞，寓意國泰民安、社會和諧。2009年將鼎捐給中國農(nóng)業(yè)博物館。

2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫，形象地描繪了農(nóng)民向封建政府納糧的畫面：倉房前一群農(nóng)民肩負(fù)糧袋，準(zhǔn)備將糧食入倉；右側(cè)樹蔭下，一名身著紅袍的官員坐在朱紅色桌案后進(jìn)行登記，案上攤著文書簿冊。數(shù)千年來，農(nóng)民為封建國家納糧當(dāng)差，承擔(dān)義務(wù)，受盡剝削。

——教材92頁導(dǎo)言一、中國古代的賦役制度農(nóng)業(yè)稅（田租）人頭稅（戶調(diào)、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）商業(yè)稅（市稅、關(guān)稅）財產(chǎn)稅（算緡、算車船、稅民資）人頭稅，或人丁稅，并不是歷史上一個具體稅種的名稱，而是封建時代政府以人丁為征收對象的稅種的總稱，一般按丁、口或戶征收，具有較強(qiáng)的封建強(qiáng)制剝削性。朝代田租人頭稅徭役其它秦漢隋唐宋元明清基本史實梳理田賦一、中國古代的賦役制度1.秦漢時期丁賦徭役①秦朝：稅率極高，史稱“收泰半之賦”。②漢朝：漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。①秦朝：向人民征收極重的口賦，即人頭稅。②漢朝：人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅。秦漢徭役有更卒、正卒和戍卒三種徭役的種類更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運(yùn)輸糧食等;一個月；正卒指到郡國和京城服兵役；兩年；戍卒指到邊塞屯戍；一年。歷史縱橫魏晉租調(diào)役租庸調(diào)制隋朝唐朝兩稅法租調(diào)制780年907年618年581年創(chuàng)新之處2.隋唐時期p93史料閱讀賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絕各二丈，布加五分之一。輸綾絹純者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。

——《舊唐書·食貨志上》閱讀材料，概括租庸調(diào)制的收稅內(nèi)容2.隋唐時期（1）租庸調(diào)制：①基礎(chǔ)：國家向成年男子授田的均田制。②內(nèi)容：租：田賦，每丁每年粟2石或稻3石。調(diào)：戶稅，（相當(dāng)于秦漢人頭稅）絹布等。庸：徭役，絹布可代替徭役。注：租是按丁征收，且是定額的。調(diào)是按戶征收而非按人頭計算。納庸代役，保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間，表明農(nóng)民對國家的強(qiáng)制依附關(guān)系有一定的松動。玄宗之末，版籍浸壞，多非其實。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復(fù)常準(zhǔn)。賦斂之司增數(shù)而莫相統(tǒng)攝，各隨意增科，自立色目，新故相仍，不知紀(jì)極。民富者丁多，率為官為僧以免課役，而貧者丁多無所伏匿，故上戶優(yōu)而下戶勞。吏因緣蠶食，旬輸月送，不勝困弊，率皆逃徙為浮戶，其土著百無四五。至是，炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應(yīng)費用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省。

——《資治通鑒》根據(jù)材料，指出兩稅法實施的背景及其內(nèi)容2.隋唐時期①背景：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞。②實施：780年，唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。③內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁征收戶稅，分夏、秋兩次征收。（量出而入、簡化稅制、夏秋兩收）2.隋唐時期（2）兩稅法：積極性：①簡化稅收名目，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾；②擴(kuò)大收稅對象，有利于保證國家的財政收入；③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象；④減輕了政府對農(nóng)民的人身控制；局限性：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會矛盾加劇。朝代田租人頭稅徭役其他秦泰半之賦口賦（戶賦）更卒正卒戍卒漢十五稅一三十稅一口賦（7-14）算賦（15-56）財產(chǎn)稅（車船稅、算緡、稅民資）隋租調(diào)役唐租（田賦）調(diào)（戶稅）庸地稅（田畝）戶稅（人丁、資產(chǎn)）宋地稅戶稅募役法附加稅繁雜基本史實梳理元北方：地稅南方：夏稅、秋糧北方：丁稅庸科差、絲和銀兩一、中國古代的賦役制度3.明清時期（1）明初：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。（2）正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）明朝后期：張居正在全國推行一條鞭法。①背景：商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。②內(nèi)容：A.賦役合并，一概折銀，B.政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。③特點：賦役合一；化繁為簡；按畝征稅；以銀交納；官收官解一條鞭法的意義：①簡化了征收手續(xù),減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。②賦役征銀,推動白銀貨幣化，促進(jìn)了明朝中后期商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。③納銀代役，封建國家放松對農(nóng)民人身控制。④是古代賦役制度的重大變革,由實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變,增加了國家的財政收入。4.明清時期（4）清朝：“攤丁入畝”①內(nèi)容：A.1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加。B.雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。②影響：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。土地兼并的日益嚴(yán)重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔(dān)沉重的丁賦，所以無地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國家稅收，又造成社會不穩(wěn)。——張守軍《中國古代賦稅與勞役》滋生人丁

永不加賦◎康熙朝代田租人頭稅徭役其他秦泰半之賦口賦（戶賦）更卒正卒戍卒漢十五稅一三十稅一口賦（7-14）算賦（15-56）財產(chǎn)稅（車船稅、算緡、稅民資）隋租調(diào)唐租（田賦）調(diào)（戶稅）庸地稅（田畝）戶稅（人丁、資產(chǎn)）宋地稅戶稅募役法附加稅繁雜元北方：租（地稅）調(diào)（丁稅）庸科差南方：夏稅、秋糧明夏稅、秋糧一條鞭法：賦役合并、一概折銀、量地計丁人頭稅還有清攤丁入畝基本史實梳理根據(jù)史實，概括古代賦役制度演變趨勢。趨勢變化簡化征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以土地財產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直至廢除。人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。繁→簡（兩稅法）（一條鞭法）征稅方式由實物地租逐漸向貨幣地租轉(zhuǎn)變，反映了封建社會商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實物→貨幣（一條鞭法）征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時不不定→定時人身控制農(nóng)民由必須服徭役，逐漸發(fā)展為可以納捐代役，保證了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間，利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。服徭役→代役（租庸調(diào)制）一、中國古代的賦役制度一、中國古代的賦役制度影響賦稅制度變化的因素統(tǒng)治者鞏固統(tǒng)治、增加財政收入緩和階級矛盾（農(nóng)民起義）封建經(jīng)濟(jì)發(fā)展（農(nóng)業(yè)、商業(yè)）……二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅1.概念：2.起源：西周3.分類：國內(nèi)關(guān)稅和國境關(guān)稅4.演變：西周起源鴉片戰(zhàn)爭開始喪失自主權(quán)國民革命時期中國共產(chǎn)黨和中國國民黨明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主南京國民政府時期關(guān)稅自主權(quán)取得重大進(jìn)展，但仍不能完全自主制定稅率新中國真正收回完全自主——喪失——收回自主權(quán)斗爭——完全自主

閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒行新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。P95適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放的需要二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（二）個人所得稅1.概念：2.起