財(cái)務(wù)成本管理20090916

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)成本管理20090916企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)

利潤(rùn)最大化財(cái)富最大化企業(yè)價(jià)值最大化

(為客戶創(chuàng)造價(jià)值)

第1頁(yè)/共45頁(yè)基本的財(cái)務(wù)比率分析

償債能力比率資產(chǎn)管理比率盈利能力比率

第2頁(yè)/共45頁(yè)償債能力比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債÷資產(chǎn)）×100％產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益

第3頁(yè)/共45頁(yè)資產(chǎn)管理比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

第4頁(yè)/共45頁(yè)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入÷存貨）第5頁(yè)/共45頁(yè)盈利能力比率

銷售利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)÷銷售收入）×100％資產(chǎn)利潤(rùn)率=（凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)）×100％權(quán)益凈利率=（凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益）×100％

第6頁(yè)/共45頁(yè)貨幣的時(shí)間價(jià)值

存款利率活期0.36%

三個(gè)月

1.71%

半年

1.98%

一年

2.25%

二年

2.79%

三年

3.33%

五年

3.60%

貸款利率六個(gè)月（含）

4.86%

六個(gè)月至一年（含）5.31%

一至三年（含）

5.40%

三至五年（含）

5.76%

五年以上

5.94%

第7頁(yè)/共45頁(yè)成本分類研究與開(kāi)發(fā)成本設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本營(yíng)銷成本配送成本客戶服務(wù)成本行政管理成本第8頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識(shí)別成本驅(qū)動(dòng)因素，對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行成本管理，即運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的每一個(gè)關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息，以利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成和核心競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)造。第9頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略成本管理的基本框架價(jià)值鏈分析成本動(dòng)因分析戰(zhàn)略定位分析生命周期戰(zhàn)略整合戰(zhàn)略第10頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略定位分析成本領(lǐng)先戰(zhàn)略差異領(lǐng)先戰(zhàn)略目標(biāo)集聚戰(zhàn)略第11頁(yè)/共45頁(yè)生命周期戰(zhàn)略導(dǎo)入期成長(zhǎng)期成熟期衰退期

第12頁(yè)/共45頁(yè)波士頓矩陣金牛產(chǎn)品瘦狗產(chǎn)品問(wèn)號(hào)產(chǎn)品明星產(chǎn)品市場(chǎng)份額市場(chǎng)增長(zhǎng)率高低高低第13頁(yè)/共45頁(yè)整合戰(zhàn)略橫向整合縱向整合

第14頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本目標(biāo)成本=目標(biāo)價(jià)格-目標(biāo)利潤(rùn)分解落實(shí)到零部件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)各個(gè)階段進(jìn)行成本測(cè)試堅(jiān)定“取舍”–MC120第15頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本成本企劃1、確定新產(chǎn)品的基本功能與價(jià)格定2、確定新產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)3、確定該產(chǎn)品的目標(biāo)成本4、將目標(biāo)成本按照產(chǎn)品功能來(lái)分解

第16頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本產(chǎn)品設(shè)計(jì)制約了80%的產(chǎn)品成本

通用件代替專用件國(guó)產(chǎn)材料代替進(jìn)口材料結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、易于制造的設(shè)計(jì)代替結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難于制造的設(shè)計(jì)第17頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本工業(yè)設(shè)計(jì)不是藝術(shù)設(shè)計(jì)批量化生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝零配件的標(biāo)準(zhǔn)化和通用性第18頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本模塊化設(shè)計(jì)新結(jié)構(gòu)和新技術(shù)的應(yīng)用不宜超過(guò)總體技術(shù)和結(jié)構(gòu)的25%否則產(chǎn)品的可靠性難以保證第19頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題過(guò)于關(guān)注產(chǎn)品性能忽略隱含成本

第20頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)階段降低成本的措施價(jià)值工程分析工程再造性能成本比分析減少設(shè)計(jì)交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù)第21頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本縮短新產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)時(shí)間的技術(shù)和方法

計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)并行工程第22頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程并行工程是對(duì)產(chǎn)品及其相關(guān)過(guò)程進(jìn)行并行、集成化處理的系統(tǒng)方法和綜合技術(shù)。并行工程的目標(biāo)：提高質(zhì)量、降低成本、縮短產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期和產(chǎn)品上市時(shí)間。

第23頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程的具體做法在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)初期，組織多種職能協(xié)同工作的項(xiàng)目組，使有關(guān)人員從一開(kāi)始就獲得對(duì)新產(chǎn)品需求的要求和信息，積極研究涉及本部門的工作業(yè)務(wù)，并將所需要求提供給設(shè)計(jì)人員，使許多問(wèn)題在開(kāi)發(fā)早期就得到解決，從而保證了設(shè)計(jì)的質(zhì)量，避免了大量的返工浪費(fèi)。第24頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程并行交叉：強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品設(shè)計(jì)與工藝過(guò)程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、采購(gòu)、生產(chǎn)等種種活動(dòng)并行交叉進(jìn)行。強(qiáng)調(diào)人們要學(xué)會(huì)在信息不完備情況下就開(kāi)始工作。

第25頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程傳統(tǒng)串行工程方法：所有產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙全部完成以后才能進(jìn)行工藝設(shè)計(jì)工作，所有工藝設(shè)計(jì)圖完成后才能進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購(gòu)，生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備和采購(gòu)?fù)瓿珊蟛拍苓M(jìn)行生產(chǎn)。第26頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程應(yīng)用成功案例

美國(guó)洛克希德(Lockheed)導(dǎo)彈與空間公司(LMSC)于1992年10月接受了美國(guó)國(guó)防部(DOD)用于“戰(zhàn)區(qū)高空領(lǐng)域防御”(Thaad)的新型號(hào)導(dǎo)彈開(kāi)發(fā)，該公司的導(dǎo)彈開(kāi)發(fā)一般需要5年時(shí)間，而采用并行工程的方法，最終將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期縮短為2年。第27頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本并行工程應(yīng)用成功案例

西安飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限公司應(yīng)用并行工程在Y7-700A飛機(jī)內(nèi)裝飾工程中，研制周期從1.5年縮短到1年，減少設(shè)計(jì)更改60%以上，降低產(chǎn)品研制成本20%以上。

第28頁(yè)/共45頁(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)決定產(chǎn)品成本虛擬制造并行工程的進(jìn)一步發(fā)展方向是虛擬制造。所謂虛擬制造就是利用信息技術(shù)、仿真技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)現(xiàn)實(shí)制造活動(dòng)中的人、物、信息及制造過(guò)程進(jìn)行全面的仿真，以發(fā)現(xiàn)制造中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)前就采取預(yù)防措施，從而達(dá)到產(chǎn)品一次性制造成功，來(lái)達(dá)到降低成本、縮短產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期，增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的目的。第29頁(yè)/共45頁(yè)生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接人工制造費(fèi)用第30頁(yè)/共45頁(yè)杠桿臂成本構(gòu)成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造費(fèi)用=0.09元總成本=0.76元第31頁(yè)/共45頁(yè)材料成本工業(yè)產(chǎn)品平均材料成本約占生產(chǎn)成本70%左右。第32頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略采購(gòu)彼得·德魯克，現(xiàn)代管理之父，“大師中的大師”。“商業(yè)中獲益于獨(dú)立性的最大的潛在機(jī)會(huì)，就存在于生產(chǎn)企業(yè)與其供應(yīng)商之間。這是所剩的贏取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)最大的未開(kāi)發(fā)領(lǐng)域——沒(méi)有什么領(lǐng)域象該領(lǐng)域一樣是如此地被人忽視?！钡?3頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略采購(gòu)大部分企業(yè)采購(gòu)管理的問(wèn)題：

一、沒(méi)有建立采購(gòu)成本數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)采購(gòu)品種進(jìn)行分類管理二、采購(gòu)職能分散三、沒(méi)有建立科學(xué)的供應(yīng)商分級(jí)管理體系四、采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)和流程的不規(guī)范五、對(duì)采購(gòu)人員的績(jī)效評(píng)估體系不完備，激勵(lì)體系不科學(xué)六、沒(méi)有建立采購(gòu)內(nèi)控體系第34頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略采購(gòu)戰(zhàn)略采購(gòu)的原則：1.總購(gòu)置成本最低2.戰(zhàn)略采購(gòu)的最優(yōu)方法是建立雙贏的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系3.建立戰(zhàn)略采購(gòu)的核心能力第35頁(yè)/共45頁(yè)戰(zhàn)略采購(gòu)如何建立戰(zhàn)略采購(gòu)體系：一、建立采購(gòu)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)采購(gòu)品種進(jìn)行分類二、選擇核心A類生產(chǎn)性采購(gòu)品種開(kāi)展工作，建立供應(yīng)商名單，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查三、確定短期內(nèi)采購(gòu)成本下降、供應(yīng)商績(jī)效提高的目標(biāo)和策略，以及實(shí)施方案四、根據(jù)方案實(shí)施和供應(yīng)商反饋情況，建立A類采購(gòu)品種供應(yīng)商管理體系和戰(zhàn)略采購(gòu)體系及規(guī)范，并形成戰(zhàn)略采購(gòu)操作手冊(cè)。五、基于戰(zhàn)略性采購(gòu)與供應(yīng)商管理體系，建立內(nèi)部采購(gòu)管理體系第36頁(yè)/共45頁(yè)工人工資和制造費(fèi)用7月工人工資：2,767,737.37元7月制造費(fèi)用：2,750,666.97元第37頁(yè)/共45頁(yè)7月制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目

金額

物料消耗514,620.56

房租折舊費(fèi)451,004.03

水電費(fèi)413,181.76

管理員工資335,824.23

社保305,694.74

辦公費(fèi)118,635.27

低易品攤銷111,147.49

廢品損失102,784.03

維修費(fèi)92,443.10

報(bào)關(guān)商檢費(fèi)89,798.00

租賃費(fèi)64,286.00

運(yùn)雜費(fèi)62,109.20

勞保福利費(fèi)34,592.53

郵電費(fèi)27,855.98

其他費(fèi)用26,690.05第38頁(yè)/共45頁(yè)制造費(fèi)用房租木工占用面積6120平米，單價(jià)8.5元，則租金為52020元/月。若6月木殼產(chǎn)量2000臺(tái)，則每臺(tái)分?jǐn)偡孔?6元，若7月木殼產(chǎn)量4000臺(tái)，則每臺(tái)分?jǐn)偡孔?3元。若7月占用面積減少1120平米、產(chǎn)量2000臺(tái)，則每臺(tái)分?jǐn)偡孔?1元。第39頁(yè)/共45頁(yè)質(zhì)量成本訂單取消噴油絲印部膠件報(bào)廢：劃傷.斷柱.碰傷第40頁(yè)/共45頁(yè)第41頁(yè)/共45頁(yè)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000