會(huì)計(jì)2017章節(jié)練習(xí)-第17財(cái)務(wù)報(bào)告

第十七務(wù)報(bào)一、單選 4000到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014231甲公司還持有戊公司投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，投資計(jì)將在一年內(nèi)出售。下列表述錯(cuò)誤的是（ ），公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升50萬(wàn)元確認(rèn)， 不存在其他調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目，甲公司2017 ）（1）（2）（3）（4）（5）（6）萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2017年度現(xiàn)金流量表中 融資租入固定資產(chǎn)支付的C.經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)支付的D.收到的返還款 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 ，20146月日以每臺(tái)萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。甲公司于年月1170，下列關(guān)于甲公司差錯(cuò)更正的處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是5貸：其他應(yīng)付 2×1418010%25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表2×15的金額為（）萬(wàn)元。 二、多選 用銀行存款固定資D.收到關(guān)稅的返還 用現(xiàn)金子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流用現(xiàn)金子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流 收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股分期付款固定資產(chǎn)支付的價(jià) 下列各項(xiàng)中，屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的有（ 企業(yè)對(duì)應(yīng)交稅金的估計(jì)與的不一致，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處三、綜合甲公司為一般，適用的稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中均不含增值2017120，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的使用權(quán)收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用不能確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。，購(gòu)入原材料一批，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元（不含款項(xiàng)以銀行存款支付用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元（全部為短期借款的利息支出5收到子公司并分派的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日和所得稅匯算清繳完成2×14430201312312×14年3月31日，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)會(huì)計(jì)資料過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行處理（假定騰達(dá)公司下列業(yè)務(wù)中，除特殊說(shuō)明外，均不含稅額：售400臺(tái)A設(shè)備，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的為每臺(tái)10萬(wàn)元，騰達(dá)公司按甲公司銷(xiāo)售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)款的5%支付手續(xù)費(fèi)。至2×131231日，騰達(dá)公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400AA8時(shí)開(kāi)出，注明稅額為510萬(wàn)元。至2×14年3月31日，騰達(dá)公司尚（銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）2×13121日，騰達(dá)公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售50B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同時(shí)，騰達(dá)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定騰值稅，注明稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。至2×13年12月31日，50臺(tái)B設(shè)備尚未發(fā)出，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，騰達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下。稅法關(guān)于確認(rèn)企業(yè)收入的規(guī)定是，有表明以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資不符合收入確認(rèn)條件。借：銀行存 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 （3）2×1312106000M54002×131231日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；騰達(dá)公司也未收到黃海公司支付的轉(zhuǎn)讓款。借：其他應(yīng)收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 投資收 1502×13111公司開(kāi)始提供勞務(wù)并收到戊公司支付的費(fèi)用150萬(wàn)元存入2×131231日勞務(wù)完成50%，騰達(dá)公司已經(jīng)發(fā)生支出150萬(wàn)元（以銀行存款支付，騰達(dá)公司測(cè)算由于人工成80借：預(yù)收賬 （5）2×1312252臺(tái)E注明的為每臺(tái)250萬(wàn)元，價(jià)款總額為500萬(wàn)元，稅額為85萬(wàn)元。騰達(dá)公司借：銀行存 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 （6）2×14年2月8日，騰達(dá)公司已獲知丁公司被依法，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)周轉(zhuǎn)，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬(wàn)元的60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損 貸：壞賬準(zhǔn) （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示答案與解一、單選【答案】CA計(jì)處理，反映在相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目中；選項(xiàng)B和D，信息質(zhì)量要求中，要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性，目的是使同一企業(yè)不同時(shí)期和【答案】【解析】選項(xiàng)，因?yàn)樵谶@種情況下清償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能地?zé)o條件歸還，而且，【答案】 【答案】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋【答案】金額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)C不正確；本期退回的增D，A“建造固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。故為在建工程而發(fā)生的相關(guān)支，B選項(xiàng)C企業(yè)債券投資屬于企業(yè)的投資活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)現(xiàn)金流出“投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息屬于企業(yè)代墊的現(xiàn)金，故應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；選項(xiàng)D收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)如收到的減免退稅出填列。退回的、所得稅等各種稅費(fèi)返還。【答案】=820+50（30-3-15+20（28-借：用等計(jì)入用中的折舊金額減少了凈利潤(rùn)但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，故應(yīng)調(diào)借：用計(jì)入用中的攤銷(xiāo)金額減少了凈利潤(rùn)但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，故應(yīng)調(diào)【答案】【解析】2017【答案】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般包含籌資、債券籌資、借入長(zhǎng)期、短期借款等；【答案】1010【答案】【答案】借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：其他應(yīng)付 借：發(fā)出商 貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成 借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付 【答案】二、多選【答案】【答案】其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資收DA貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額在該項(xiàng)目中反映；B有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。C，當(dāng)企業(yè)發(fā)生處置子公司時(shí)，在收取對(duì)價(jià)的同時(shí)，因發(fā)生了子公司的減少，對(duì)應(yīng)的子【答案】A注會(huì)必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問(wèn)題與店無(wú)關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請(qǐng)加售 【答案】【解析】選項(xiàng)【答案】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)故與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流【答案】BD入?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量反映；但是在合并報(bào)表中，要站在整體角度看，從合并報(bào)表的角度分析，合注會(huì)必過(guò)，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問(wèn)題與店無(wú)關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請(qǐng)加售 【答案】BC，籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般包含籌資、債券籌資、借入長(zhǎng)期、短期借款等；【答案】B數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)；選項(xiàng)C，遞延所得稅資產(chǎn)增加：D，【答案】權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，選項(xiàng)B不正確。在所（1）（2）（3）（4）（5）（6）【答案】、③與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的提供者、公用事業(yè)部門(mén)部門(mén)和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)、【答案】注會(huì)必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問(wèn)題與店無(wú)關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請(qǐng)加售 【答案】【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)應(yīng)交稅金的估計(jì)與的不一致，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更該變更是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分基礎(chǔ)。（銷(xiāo)項(xiàng)稅額借： 借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 ⑤事項(xiàng)（5）以銀行存款支付用和違約金支出屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，支付的借： 財(cái)務(wù)費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支 貸：銀行存 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收 借：銀行存 貸：應(yīng)收股 借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。②“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=720（萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋（1）按照代銷(xiāo)確認(rèn)收借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)收賬 借：發(fā)出商 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成 借：應(yīng)收賬 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷(xiāo)售費(fèi) 借：壞賬準(zhǔn) 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 （1000-借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 75（100-借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損 貸：資產(chǎn)減值損 【解題思路事項(xiàng)1采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的應(yīng)當(dāng)是在收到委托方代銷(xiāo)時(shí)確收入并且確認(rèn)收入的金額應(yīng)當(dāng)是根據(jù)受托上的數(shù)量確認(rèn)收入的金額而該公司仍然照發(fā)給委托方的數(shù)量確認(rèn)收入，即該公司多確認(rèn)了收入和結(jié)轉(zhuǎn)了成本。2事項(xiàng)3因該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)所以該公司不能終止確認(rèn)該